BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH -*** - BÙI THƯỢNG HẢI NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ LẮP MÁY TRUNG NAM Chuyên ngành: Kế toán (hướng ứng dụng) Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Bùi Văn Dương Tp Hồ Chí Minh - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu theo hướng ứng dụng riêng tơi, q trình thực luận văn kết trung thực, chưa công bố, sử dụng để bảo vệ học vị Tác giả luận văn Bùi Thượng Hải MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ TÓM TẮT ABSTRACT NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1.LÝ DO LỰA CHỌN VẤN ĐỀ GIẢI QUYẾT 2.MỤC TIÊU & CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 2.1.Mục tiêu tổng quát 2.2.Mục tiêu cụ thể 2.3 Câu hỏi nghiên cứu 3.ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.2.Đối tượng nghiên cứu 3.2.Phạm vi nghiên cứu PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Ý NGHĨA THỰC TIÊN CỦA LUẬN VĂN TẠI ĐƠN VỊ NGHIÊN CỨU…… CẤU TRÚC CỦA LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT 1.1.“Giới thiệu tổng quan Công ty cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển cấu tổ chức Lịch sử phát triển Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Sơ đồ 1.2.Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 1.3 Hình thức sổ kế tốn Nhật Ký Chung 1.2.Bối cảnh ngành, doanh nghiệp khẳng định vấn đề cần giải 10 1.2.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp xây lắp cần thiết kiểm soát nội 10 1.2.1.2 “Doanh nghiệp xây dựng phân loại doanh nghiệp xây dựng 12 1.2.1.3.Vị trí doanh nghiệp xây dựng kinh tế quốc dân 14 1.2.1.4.Vấn đề kiểm soát nội doanh nghiệp xây lắp 15 1.2.2 Khẳng định vấn đề cần giải Công ty cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 23 2.1.Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài 23 2.1.1.Tình hình nghiên cứu giới 23 2.1.2.Các nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Việt Nam 25 2.1.3.Định hướng nghiên cứu tác giả 29 2.2 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp…………… 29 2.2.1 Khái niệm tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội bộ……………… 29 2.2.2 Biểu hệ thống kiểm soát nội hoạt động hữu hiệu: 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 3: KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN TÁC ĐỘNG 31 3.1 Kiểm chứng vấn đề cần giải quyết…………………………………………… 31 3.1.1 Mơi trường kiểm sốt………………………………………………………….31 3.1.2 Đánh giá rủi ro Công ty cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam…… 33 3.1.3 Hoạt động kiểm sốt Cơng ty cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam…36 3.1.4 Thông tin truyền thông Công ty cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam…………………………………………………………………………………42 3.1.5 Giám sát Công ty cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam…………….44 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ thủ tục kiểm tra giám sát Trung Nam E&C 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG 49 CHƯƠNG 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 50 4.1 Khái quát phương pháp khảo sát 50 4.2 Kết khảo sát 51 4.3 Đánh giá độ tin cậy thang đo Cronbach’s Alpha 52 Bảng 4.01: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo MTKS 53 Bảng 4.02: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo ĐG 54 Bảng 4.03: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo TTKS 54 Bảng 4.04: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo TT 55 Bảng 4.05: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo GS 56 Bảng 4.06: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Hoạt động hữu hiệu hiệu 56 4.5 Thực trạng tính hữu hiệu HTKSNB Cơng ty cổ phần XD & LM Trung Nam 57 4.6 Đề xuất giải pháp……………………………………………………………….59 4.6.1 Căn nguyên tắc xây dựng giải pháp 59 4.6.2 Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam 60 4.6.2.1 “Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 60 4.6.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 67 4.6.2.3 Hoạt động kiểm soát……………………………………………………….68 4.6.2.4 Thông tin truyền thông 75 4.6.2.5 Giám sát 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 CHƯƠNG 5: XÂY DỰNG KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG 80 5.1 Mục tiêu kế hoạch thực 80 5.1.1 Mục tiêu………………………………………………………………………80 5.1.2.Kế hoạch thực 82 5.2 Phân chia trách nhiệm 83 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát Phụ lục 2: Thống kê thang đo Phụ lục 3: Kết phân tích liệu Phụ lục 3.1: Kết phân tích liệu Cronbach Alpha Phụ lục 3.1: Kết phân tích liệu EFA DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT KSNB Kiểm soát nội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm tốn viên Trung Nam E&C Cơng ty cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam HĐQT Hội đồng quản trị TGĐ Tổng giám đốc BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh KTTC Kế tốn tài KTQT Kế tốn quản trị PMKT Phần mềm kế tốn BCTC Báo cáo tài SKT Sổ kế toán TK Tài khoản NVL Nguyên vật liệu NLVL Nguyên liệu, vật liệu NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp MTC Máy thi công RR Rủi ro RRTC Rủi ro tài CPXL Chi phí xây lắp CPĐTXD Chi phí đầu tư xây dựng ERP Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 4.01: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo MTKS 53 Bảng 4.02: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo ĐG 54 Bảng 4.03: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo TTKS 54 Bảng 4.04: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo TT 55 Bảng 4.05: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo GS 56 Bảng 4.06: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Hoạt động hữu hiệu hiệu 56 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý…………………………………………7 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn………………………………………….8 Sơ đồ 1.3 Hình thức sổ kế toán Nhật Ký Chung……………………………… Sơ đồ 3.1 Sơ đồ thủ tục kiểm tra giám sát Trung Nam E&C…………………45 TĨM TẮT Kiểm sốt nội doanh nghiệp kinh tế thị trường vấn đề doanh nghiệp quan tâm Để ngày phát triển doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng phải ln trọng hồn thiện cơng tác quản lý, tự đổi mới, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành nhằm nâng cao sức cạnh tranh khẳng định vị thị trường Để làm điều việc kiểm sốt phí sản xuất kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng cần thiết cho DN Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn kiểm soát nội chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam, đề tài giải số vấn đề sau: Thứ nhất, đưa lý luận kiểm soát nội chi phí sản xuất doanh nghiệp xây dựng Thứ hai, tìm hiểu thực trạng tình hình sản xuất kinh doanh cơng tác kiểm sốt nội chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam Nêu vấn đề cịn tồn kiểm sốt nội chi phí xây lắp cơng ty Thứ ba, thơng qua trình khảo sát nghiên cứu để đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB Công ty cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam Thứ tư, xuất phát từ đặc điểm tổ chức, hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, đề xuất số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội CPXL cơng ty mặt như: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát, giúp cơng ty kiểm sốt chặt chẽ khoản chi phí, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Thứ năm, tác giả xây dựng kế hoạch hành động để thực giải pháp trên, xây dựng mục tiêu kế hoạch thực cho thời gian tới để cải thiện hoạt động kiểm soát nội Cơng ty Từ khóa: Kiểm sốt nội bộ, xây lắp, tính hữu hiệu ... trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam đánh nào? - Các giải pháp giúp Công ty cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam Hồn thiện nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm. .. ro Công ty cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam? ??… 33 3.1.3 Hoạt động kiểm sốt Cơng ty cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam? ??36 3.1.4 Thông tin truyền thông Công ty cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam? ??………………………………………………………………………………42... đo lường Tính hữu hiệu Hệ thống kiểm sốt nội dựa quan điểm COSO 2013 - Từ sở trên, đưa định hướng nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt Công ty cổ phần xây dựng lắp máy Trung Nam 2.3 Câu