BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Ngơ Tuấn Anh Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG – 2019 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG ………………………………… HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÀ TIỄN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Ngô Tuấn Anh Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHỊNG – 2019 Sinh viên: Ngơ Tuấn Anh – QT1806K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………………………………… NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Ngô Tuấn Anh Mã sinh viên: 1412401320 Lớp: QT1806K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày sở lý luận cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp nhỏ vừa - Phân tích thực trạng cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các văn Nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp nhỏ vừa - Quy chế, quy định kế tốn – tài doanh nghiệp - Hệ thống sổ kế tốn liên quan đến cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Công ty TNHH Hà Tiễn, sử dụng số liệu năm 2018 Địa điểm thực tập tốt nghiệp: Công ty TNHH Hà Tiễn Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày …… tháng …… năm 2019 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày ……… tháng ………… năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Ngô Tuấn Anh Ths Nguyễn Văn Thụ Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo tình hình tài tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp phản ánh cách tổng hợp công nợ, nguồn vốn, tài sản, tiêu tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do cơng tác, lập phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua Báo cáo tình hình tài vơ cần thiết với doanh nghiệp đặc biệt điều kiện hội nhập Lập Báo cáo tình hình tài phân tích tình hình tài thơng qua Báo cáo tình hình tài giúp cho doanh nghiệp quan khác thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp xác định cách đầy đủ, đắn nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hiệu sản xuất kinh doanh, rủi ro triển vọng phát triển tương lai doanh nghiệp để họ đưa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lượng cơng tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu qủa sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thấy vị trí tầm quan trọng đó, thời gian tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Hà Tiễn, hướng dẫn tập thể nhân viên phịng Tài - Kế tốn Cơng ty TNHH Hà Tiễn đặc biệt hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Văn Thụ, em mạnh dạn sâu vào nghiên cứu đề tài: "Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn" Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung viết chia thành chương sau : Chương I: Một số vấn đề lý luận cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp nhỏ vừa Chương II: Thực trạng cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân Sinh viên: Ngơ Tuấn Anh – QT1806K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phịng tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn Bài khố luận em hoàn thành nhờ giúp đỡ nhiệt tình, tạo điều kiện ban lãnh đạo cơ, bác Công ty, đặc biệt bảo tận tình thạc sĩ Nguyễn Văn Thụ Tuy nhiên, cịn hạn chế định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong góp ý, bảo thầy để khố luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hải phòng, ngày 28 tháng năm 2019 Sinh viên Ngô Tuấn Anh Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phòng CHƯƠNG I : MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm, mục đích vai trị Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa  Khái niệm Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa Báo cáo tài báo cáo kế tốn tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, công nợ doanh thu, chi phí, kết kinh doanh thơng tin tổng quát khác doanh nghiệp thời kỳ định Báo cáo tài hành bao gồm : + Báo cáo tình hình tài Báo cáo tài tổng hợp phản ánh tình hình tài sản doanh nghiệp thông qua thước đo tiền tệ, thời điểm định theo giá trị nguồn hình thành tài sản + Báo cáo kết kinh doanh báo cáo kế toán tài phản ánh tóm lược khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định Ngoài báo cáo kết kinh doanh cịn kết hợp phản ánh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước khoản thuế, phí lệ phí + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài tổng hợp phản ánh khái qt dịng chảy tiền tệ doanh nghiệp, cho biết tiền tệ sinh cách sử dụng + Thuyết minh Báo cáo tài Báo cáo tài tổng hợp nhằm giải thích lời, số liệu số tiêu phản ánh Báo cáo tài khác  Mục đích Báo cáo tài + Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phịng tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thơng tin doanh nghiệp về: - Tài sản; - Nợ phải trả; - Vốn chủ sở hữu; - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác; - Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh + Ngồi thơng tin này, doanh nghiệp cịn phải cung cấp thơng tin khác “Bản thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm tiêu phản ánh Báo cáo tài sách kế toán áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày Báo cáo tài 1.1.2 Đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký báo cáo tài + Đối tượng lập Báo cáo tài năm: Hệ thống Báo cáo tài năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc lĩnh vực thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ + Việc ký Báo cáo tài phải thực theo quy định Luật Kế tốn Trường hợp doanh nghiệp khơng tự lập Báo cáo tài mà thuê đơn vị kinh doanh dịch vụ kế tốn lập Báo cáo tài chính, người hành nghề thuộc đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán phải ký ghi rõ số giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, tên đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán báo cáo tài đơn vị 1.1.3 Hệ thống Báo cáo tài ban hành theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài Sinh viên: Ngơ Tuấn Anh – QT1806K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phịng + Hệ thống báo cáo tài năm áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa đáp ứng giả định hoạt động liên tục bao gồm: - Báo cáo bắt buộc: Báo cáo tình hình tài Mẫu số B01a - DNN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNN Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09 - DNN Tùy theo đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý, doanh nghiệp lựa chọn lập Báo cáo tình hình tài theo Mẫu số B01b - DNN thay cho Mẫu số B01a - DNN Báo cáo tài gửi cho quan thuế phải lập gửi thêm Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01 - DNN) - Báo cáo khơng bắt buộc mà khuyến khích lập: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DNN + Hệ thống báo cáo tài năm áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa không đáp ứng giả định hoạt động liên tục bao gồm: - Báo cáo bắt buộc: Báo cáo tình hình tài Mẫu số B01 - DNNKLT Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNN Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09 - DNNKLT - Báo cáo khơng bắt buộc mà khuyến khích lập: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DNN + Hệ thống báo cáo tài năm bắt buộc áp dụng cho doanh nghiệp siêu nhỏ bao gồm: Báo cáo tình hình tài Mẫu số B01 - DNSN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNSN Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09 - DNSN Khi lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải tuân thủ biểu mẫu báo cáo tài theo quy định Trong trình áp dụng, thấy cần thiết, doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung báo cáo tài cho phù hợp với lĩnh vực hoạt động yêu cầu quản lý doanh nghiệp phải Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page 10 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng nhanh chóng, xác hiệu - Cơng ty lập Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài - Trước tiến hành lập bảng Báo cáo tình hình tài chính, kế tốn tiến hành kiểm tra lại chứng từ, số liệu sổ kế tốn đảm bảo tính xác nội dung số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng tác kiểm tra tính xác, trung thực nghiệp vụ kinh tế tiến hành thường xuyên liên tục yếu tố quan trọng giúp cho cơng tác lập Báo cáo tình hình tài cơng ty nhanh chóng, xác phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty kỳ kế tốn - Việc lập Báo cáo tình hình tài lên kế hoạch cụ thể, chia thành bước rõ ràng Trước lập Báo cáo tình hình tài chính, kế tốn tổng hợp tiến hành kiểm tra chứng từ sổ sách đảm bảo tính xác số liệu, nội dung Sự kiểm tra xác, trung thực giúp cho cơng tác lập Báo cáo tình hình tài cơng ty nhanh chóng, xác phản ánh tình hình tài cơng ty kỳ kế toán 3.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm nêu trên, cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Hà Tiễn cịn mắc phải mặt hạn chế: + Về cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài - Phân tích Báo cáo tình hình tài dùng kỹ thuật phân tích để biết mối quan hệ tiêu Báo cáo tình hình tài chính, dùng số liệu để đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực DN, giúp người sử dụng thơng tin đưa định tài định quản lý phù hợp - Phân tích Báo cáo tình hình tài cung cấp thơng tin nguồn vốn, tài sản, hiệu sử dụng vốn tài sản có giúp chủ DN tìm điểm mạnh điểm yếu cơng tác tài để có biện pháp thích hợp cho q trình phát triển doanh nghiệp tương lai Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page 75 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Nắm rõ cấu tài sản nguồn hình thành tài sản - Cung cấp cho nhà đầu tư, chủ nợ người sử dụng khác để họ định đầu tư, tín dụng hay định có liên quan đến Doanh nghiệp Tuy nhiên, Công ty chưa quan tâm đến việc phân tích Báo cáo tình hình tài nói riêng Báo cáo tài nói chung Như vậy, Công ty bỏ qua công cụ đắc lực hỗ trợ, giúp đỡ cho công tác quản lý tình hình tài hoạt động kinh doanh Công ty cách tốt Đồng thời vào tiêu Báo cáo tình hình tài chưa thấy rõ khía cạnh tình hình tài Cơng ty biến động, tính cân đối tài sản nguồn vốn Cơng ty Vì khiến cho người sử dụng thơng tin khó nắm bắt tình hình tài Cơng ty việc đề biện pháp khắc phục hạn chế Cơng ty cịn yếu, chưa mang lại hiệu cao + Ứng dụng tin học vào công tác kế tốn Hiện tại, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Cơng ty làm kế tốn thủ cơng lập chương trình kế tốn Excel để hỗ trợ làm việc không dùng phần mềm kế toán chuyên dụng nên việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh chậm hay sai sót, nhiều thời gian, phải lập nhiều sổ, đơi đối chiếu dẫn đến nhầm lẫn 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn Ý kiến thứ nhất: Hồn thiện cơng tác phân tích Báo cáo tình hình tài Công ty Để nâng cao hiệu cho công tác phân tích, Ban lãnh đạo phịng kế tốn cơng ty nên lập kế hoạch phân tích cụ thể Theo em, ta tiến hành phân tích theo trình tự sau: Bước : Lập kế hoạch phân tích + Chỉ rõ nội dung cần phân tích: Nội dung phân tích bao gồm: - Phân tích mức độ biến động cấu biến động tài sản nguồn vốn Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page 76 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng đơn vị - Phân tích khả tự chủ vấn đề tài Cơng ty - Phân tích tình hình tài Cơng ty thơng qua tỷ số tài + Lựa chọn phương pháp phân tích: Để phục vụ cho cơng tác Phân tích ta sử dụng phương pháp như: phương pháp so sánh, phương pháp cân đối phương pháp tỷ lệ Bước 2: Thực trình phân tích + Xác định nguồn tài liệu phục vụ cho cơng tác phân tích: Ta sử dụng nguồn tài liệu hạch tốn Như Báo cáo tình hình tài hai năm gần với năm cần phân tích, số liệu doanh nghiệp ngành, thơng tin kinh tế ngồi nước (đã kiểm tra tính xác thực) để phục vụ cho nội dung cần phân tích + Chỉnh lý, xử lý số liệu, tính tốn tiêu tiến hành phân tích: Do tài liệu sưu tầm từ nhiều nguồn khác trước tính tốn tiêu đánh giá tình hình phải đối chiếu, kiểm tra tính trung thực, hợp lý số liệu đưa vào tính tốn, lựa chọn phương pháp phân tích thích hợp để đảm bảo đánh giá tình hình, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố cung cấp thông tin cần thiết phục vụ yêu cầu quản lý Trên sở mục tiêu nguồn số liệu, phận phân tích cần xây dựng hệ thống tiêu phân tích Tuy nhiên, hệ thống không nên nhiều nhằm giảm bớt thời gian tính tốn, việc phân tích cần phân tích vào chiều sâu, tiêu cần bám sát mục tiêu cần phân tích Đặc biệt trọng tiêu có biến đổi lớn (mang tính bất thường) tiêu quan trọng, phải bám sát thực tế Cơng ty tiêu phân tích có mối quan hệ chặt chẽ với nhằm tránh việc kết luận cách phiến diện thiếu xác Đây khâu quan trọng nhất, định chất lượng công tác phân tích Bước : Lập báo cáo phân tích (kết thúc q trình phân tích): Báo cáo phân tích phải bao gồm: Sinh viên: Ngơ Tuấn Anh – QT1806K Page 77 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng + Đánh giá ưu điểm, khuyết điểm chủ yếu công tác quản lý tài sản, nguồn vốn Công ty + Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến kết việc phân bổ tài sản, nguồn vốn đơn vị + Nêu biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua động viên khai thác khả tiềm tàng kỳ tới Với việc tổ chức cơng tác phân tích này, nội dung phân tích tình hình tài thơng qua Báo cáo tình hình tài Cơng ty phân tích kĩ hơn, sâu hơn, đánh giá toàn diện tài Cơng ty Vận dụng vào thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Hà Tiễn để cơng tác phân tích tình hình tài thơng qua Báo cáo tình hình tài tốt, ta nên thực nội dung phân tích cụ thể sau đây:  Phân tích tình hình biến động cấu tài sản Phân tích tình hình biến động tăng giảm cấu tài sản thực việc so sánh biến động tổng tài sản loại tài sản cuối năm so với đầu năm Đồng thời phải xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số xu hướng biến động chúng để thấy cấu tài sản doanh nghiệp hợp lý hay chưa từ đưa giải pháp vốn cấu vốn thời gian tới phù hợp Biểu số liệu 3.1 vào phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty TNHH Hà Tiễn Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page 78 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Biểu số 3.1: Phân tích tình hình biến động cấu tài sản Cơng ty TNHH Hà Tiễn BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Đơn vị tính: đồng 31/12/2017 TÀI SẢN Giá trị Chênh lệch 31/12/2018 Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Giá trị Số tương đối Tỷ trọng I Tiền khoản tương đương tiền 1.222.813.173 15.9% 985.683.368 III Các khoản phải thu 2.499.287.110 32.6% 2.904.407.207 35.3% 405.120.097 16.2% 2.8% IV Hàng tồn kho 3.288.719.925 42.8% 3.891.659.215 47.3% 602.939.290 18.3% 4.5% V Tài sản cố định 522.105.226 6.8% VIII Tài sảnkhác 145.135.820 1.9% 334.556.901 106.921.268 7.678.061.254 100.0% 8.223.227.959 Tổng tài sản 12.0% -237.129.805 4.1% -187.548.325 -35.9% -2.7% 1.3% -38.214.552 -26.3% -0.6% 100.0% 545.166.705 (Theo số liệu tổng hợp từ Công ty TNHH Hà Tiễn) Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K -19.4% -3.9% Page 79 7.1% Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Qua số liệu ta thấy tổng tài sản cuối năm 2018 so với cuối năm 2017 tăng lên 545.166.705 đồng, tương ứng tăng 7,1 % Như nhận thấy Công ty quan tâm tới việc mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên ta cần xem xét đến khoản mục cụ thể tổng tài sản để thấy tác động chúng ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp + Tiền khoản tương đương tiền: Nhận thấy, tiêu cuối năm 2018 so với cuối năm 2017 giảm 237.129.805 đồng, tương đương với giảm 19,4% Điều cho thấy doanh nghiệp gặp phải khó khăn định tiền giảm, lảm ảnh hưởng đến khả toán doanh nghiệp Xét cấu tiền, cuối năm 2018 chiếm 15,9% cuối năm 2018 chiếm 12,0% tổng tài sản Công ty, giảm 3,9% Cơ cấu hợp lý doanh nghiệp doanh nghiệp cần lượng tiền định phục vụ cho mục đích tốn + Các khoản phải thu: Các khoản phải thu cuối năm 2017 2.499.287.110 đồng, chiếm 32,6% tổng tải sản, cuối năm 2018 khoản nợ phải thu 2.904.407.207 đồng chiếm 35,3%, tăng 405.120.097 đồng, tương đương tăng 16,2%, tỷ trọng tăng 2,8% Các khoản nợ phải thu năm chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng tài sản năm sau lại cao năm trước điều cho thấy công ty không làm tốt công tác thu hồi nợ dẫn đến vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng Trong thời gian tới doanh nghiệp cần: - Có biện pháp để thu hồi vốn nhanh áp dụng sách chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng trả nợ sớm - Thường xuyên đối chiếu công nợ để chốt số dư nợ với khách hàng từ có sở để đơn đốc thu hồi nợ - Trích lập dự phịng khoản nhợ hạn - Xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi để số liệu Báo cáo tình hình tài phản ánh tình hình thực tế nợ phải thu đơn vị + Hàng tồn kho cuối năm 2017 3.288.719.925 đồng đến cuối năm 2018 tăng lên 3.891.659.215 đồng, tương đương tăng 18,3% cấu hàng tồn kho năm Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page 80 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 2018 so với năm 2017 tăng 4,5% Hàng hóa tồn kho tăng thể cơng tác tiêu thụ hàng hóa cơng ty gặp khó khăn, hàng hóa mua tồn kho làm tăng chi phí lưu kho lưu bãi cơng ty cần có sách bán hàng hợp lý để tăng khối lượng hàng bán ra, giảm chi phí lưu kho; giải pháp cụ thể: - Áp dụng phương thức toán linh hoạt cho đối tượng khách hàng - Áp dụng phương thức bán hàng phù hợp + Tài sản cố định: Qua bảng cấu tài sản, tài sản cố định công ty năm 2018 so với năm 2017 giảm 187.548.325 đồng Giá trị tài sản cố định giảm chi phí khấu hao doanh nghiệp trích năm 2018 Doanh nghiệp khơng mua thêm tài sản cố định năm 2018 Điều hợp lý Cơng ty doanh nghiệp thương mại nên việc không trọng đầu tư vào TSCĐ điều rể hiểu + Tài sản khác công ty chiếm tỷ tương đối nhỏ, đầu năm 1,9%, cuối năm 1,3%, khoản chi phí cơng cụ dụng cụ cơng ty cần phân bổ tiếp kỳ Cơ cấu hợp lý Công ty  Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Phân tích cấu tình hình biến động loại nguồn vốn cuối năm so với đầu năm Đồng thời qua phân tích cấu nguồn vốn, giúp cho nắm cấu nguồn vốn huy động, biết trách nhiệm doanh nghiệp nhà cho vay, nhà cung ứng, người lao động, ngân sách,… số tài sản tài trợ nguồn vốn họ Sau bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH Hà Tiễn Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page 81 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Biểu số 3.2: Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH Hà Tiễn BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Đơn vị tính: đồng 31/12/2017 NGUỒN VỐN Giá trị I Nợ phải trả Phải trả người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Phải trả khác Vay nợ thuê tài II Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Tổng nguồn vốn 3.388.337.629 1.415.879.473 135.486.512 105.783.254 256.188.390 1.475.000.000 4.289.723.625 4.000.000.000 289.723.625 7.678.061.254 Tỷ trọng 44.1% 41.8% 4.0% 3.1% 7.6% 43.5% 55.9% 93.2% 6.8% 100% Chênh lệch 31/12/2018 Giá trị 3.550.534.321 1.672.115.493 186.110.015 141.344.024 375.964.789 1.175.000.000 4.672.693.638 4.000.000.000 672.693.638 8.223.227.959 Tỷ trọng 43.2% 47.1% 5.2% 4.0% 10.6% 33.1% 56.8% 85.6% 14.4% 100% Giá trị 162.196.692 256.236.020 50.623.503 35.560.770 119.776.399 -300.000.000 382.970.013 382.970.013 545.166.705 (Theo số liệu tổng hợp từ Công ty TNHH Hà Tiễn) Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page 82 Số tương đối 4.8% 18.1% 37.4% 33.6% 46.8% -20.3% 8.9% 0.0% 132.2% 7.1% Tỷ trọng -1.0% 5.3% 1.2% 0.9% 3.0% -10.4% 1.0% -7.6% 7.6% Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Qua bảng phân tích tình hình biến động vốn cấu vốn Công ty TNHH Hà Tiễn, cho ta thấy: + Nợ phải trả: Nợ phải trả cuối năm 2018 so với năm 2017 tăng 162.196.692 đồng, tương đương tăng 4,8% Tuy nhiên, xét cấu cuối năm 2018 chiếm 43,2%, cuối năm 2017 chiếm 44,1% Như vậy, xét cấu nợ phải trả chiểm tỷ trọng nhỏ nguồn vốn chủ sở hữu qua năm cấu hợp lý doanh nghiệp tỷ lệ nợ phải trả nhỏ nguồn vốn chủ sở hữu làm tăng khả tự chủ tài cho Công ty Tuy nhiên ta cần xem xét đến khoản mục cụ thể tổng nợ phải trả để thấy tác động chúng ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp: - Nợ phải trả người bán chiếm tỷ cao tổng nợ phải trả doanh nghiệp; cụ thể: cuối năm 2017 41,8% tổng nợ sang đến cuối năm 2018 47,1% tổng nợ phải trả, tăng 5,3%; Xét số tuyệt đối, nợ phải người bán trả tăng 256.236.020 đồng, tương đương tăng 18.1% Như vậy, số tuyệt đối số tương đối cho thấy quan hệ tốn Cơng ty nhà cung cấp chưa tốt, công ty chiếm dụng vốn họ tương tối lớn thời gian tới cơng ty cần có phương án trả nợ kịp thời - Đối với khoản thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước, xét tỷ trọng chiếm tỷ lệ tương đối nhỏ nợ phải trả xét số tuyệt đối khoản cuối năm so với đầu năm tăng 50.623.503 đồng, tương đương 37.4 % Khoản thuế tăng lên hợp lý thời điểm báo cáo lập doanh nghiệp chưa nộp phần thuế thu nhập doanh nghiệp (khoản nợ chưa hạn) nên làm cho tiêu tăng lên - Đối với khoản phải trả người lao động thời điểm đầu năm cuối năm số tiền lương tháng 12 doanh nghiệp chưa trả cho người lao động khoản nợ nằm phạm vi cho phép thời gian - Đối với khoản phải trả khác chiếm tỷ trọng hợp lý nợ phải trả Công ty - Đối với khoản Vay nợ thuê tài chính: Cuối năm so với đầu năm khoản Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page 83 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng giảm 300.000.000 đồng, tương đương giảm 20.3%; tỷ trọng giảm 10.4% điều cho thấy doanh nghiệp giảm khoản phải vay bên +Vốn chủ sở hữu Xét giá trị, vốn chủ sở hữu cuối năm 2018 tăng so với cuối năm 2017 382.970.013 đồng, tương đương tăng 8,9 (khoản tăng lợi nhuận doanh nghiệp đạt năm 2018) Xét cấu, vốn chủ sở hữu doanh nghiệp cuối năm 2018 chiếm 56,8%, cuối năm 2017 chiếm 55,9%, cuối năm 2018 tăng lên so với năm 2017 1,0% Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ lớn nợ phải trả tổng nguồn vốn cho thấy doanh nghiệp có khả tự chủ vấn đề tài chính, doanh nghiệp phải lệ thuộc nhiều vào bên ngồi Bên cạnh đó, xét xu hướng, cấu vốn tiếp tục có xu hướng biến động theo chiều hướng tích cực  Phân tích số tiêu tài bản: Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp coi trọng quan hệ tín dụng Bởi giúp cho doanh nghiệp mở rộng quy mơ, đẩy nhanh q trình sản xuất kinh doanh, làm cho trình kinh doanh diễn liên tục, giúp doanh nghiệp phát huy mạnh Muốn doanh nghiệp đòi hỏi phải có đủ lực tài đáp ứng nghĩa vụ khoản vay tín dụng mà họ nhận đặc biệt khả hoàn trả hạn, khoản vay tín dụng ngân hàng Nếu doanh nghiệp có đủ khả tốn tình hình tài khả quan ngược lại Các đối tượng có liên quan đến doanh nghiệp nhà đầu tư, nhà cung cấp, chủ nợ ln đặt câu hỏi “ Liệu doanh nghiệp có đủ khả tốn khoản nợ đến hạn khơng”? Để đánh giá tình hình khả tốn Cơng ty, ta phân tích hệ số khả toán Biểu số 3.3 sau: Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page 84 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu 3.3 Phân tích số tiêu tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn: Cơng thức tính Chỉ tiêu Hệ số khả toán tổng quát Tổng tài sản = Hệ số khả toán nợ ngắn hạn = Hệ số khả toán nhanh = Hệ số vốn chủ sở hữu tài sản Nợ phải trả Tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho Tổng nợ ngắn hạn Vốn chủ sở hữu = Tổng tài sản Đơn vị Năm 2017 Năm 2018 Chênh lệch 2.27 2.32 0.05 2.93 3.03 0.10 1.59 1.54 -0.05 0.56 0.57 0.01 lần lần lần lần + Hệ số khả toán tổng quát Qua bảng số liệu ta thấy Hệ số tốn tổng qt cơng ty lớn 2, cụ thể: Hế số toán tổng quát năm 2017 là: 2,27 năm 2018 2,32 Xét mặt lý luận thực tiễn, điều cho thấy cơng ty sử dụng tài sản để tốn khoản nợ ngắn hạn dài hạn Đây dấu hiệu tốt cho doanh nghiệp Xét biến động năm 2018 so với năm 2017 ta thấy Hệ số toán tổng quát tăng 0.05 lần Đây dấu hiệu tốt doanh nghiệp quan hệ tốn khoản nợ nói chung + Hệ số khả toán ngắn hạn Hệ số toán ngắn hạn công ty năm 2017 năm 2018 lớn (đặc biệt năm 2018 lớn 2); cụ thể: năm 2017 2,93 năm 2018 3,13 điều cho thấy năm Cơng ty có khăng tốn khoản nợ ngắn hạn tài sản ngắn hạn Hơn nữa, Hệ số toán ngắn hạn năm 2018 tăng lên so với năm 2017 0,1 lần Điều cho thấy khả tốn ngắn hạn doanh nghiệp ngày khả quan + Hệ số khả nhanh Hệ số toán nhanh công ty năm 2017 năm 2018 lớn Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page 85 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 1; cụ thể: năm 2017 1,59 năm 2018 1,54 điều cho thấy năm Cơng ty có khăng tốn nhanh tài sản Tuy nhiên, Hệ số tốn nhanh năm 2018 giảm so với năm 2017 0,05 lần Điều cho thấy khả tốn nhanh doanh nghiệp có xu hướng giảm + Hệ số vốn chủ sở hữu tổng tài sản: Hệ số vốn chủ sở hữu tổng tài sản năm 2017 0.56 2018 là: 0,57 Như vốn chủ sở hữu doanh nghiệp chiếm 50% giá trị tổng tài sản Công ty Điều đánh giá cơng ty có khả tự chủ tài cao Ý kiến thứ hai: Ứng dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn Tại Cơng ty, cơng tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng Máy tính dùng để soạn thảo văn bản, kẻ mẫu sổ sách ứng dụng Excel tính lương bảng tốn lương, khấu hao TSCĐ hàng tháng Khi sử dụng phần mềm kế toán, việc kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời, tiết kiệm sức lao động mà hiệu công việc cao, liệu lưu trữ bảo quản thuận lợi, an tồn Vì vậy, Cơng ty cần quan tâm việc đầu tư phần mềm kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Công ty nên mua số phần mềm kế tốn hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart Cơng ty đặt hàng với công ty cung cấp phần mềm để họ viết phần mềm kế toán theo yêu cầu công ty Dưới số phần mềm cơng ty tham khảo: * Phần mềm kế tốn Fast Acounting: http://www.fast.com.vn Sinh viên: Ngơ Tuấn Anh – QT1806K Page 86 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Fast Accounting phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 13.000 khách hàng Fast Accounting với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất Phần mềm phát triển công nghệ Microsoft, ngơn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet *Phần mềm kế toán MISA : http://www.misa.com.vn/ MISA SME.NET 2018 phần mềm cải tiến cho phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán MISA SME.NET 2018 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page 87 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng KẾT LUẬN Sau q trình thực tập Công ty TNHH Hà Tiễn tiếp xúc, làm quen với thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty, với sở lý thuyết học tập, nắm bắt trường lớp, em khẳng định thêm việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài nói riêng có ý nghĩa to lớn đặc biệt quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trường Như vậy, khóa luận với đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn” nêu vấn đề sau: - Về lý luận vấn đề: Đã nêu hệ thống vấn đề ông tác kế tốn lập phân tích Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp vừa nhỏ theo TT số 133/2016/TT-BTC - Về thực tế: Đã phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn chứng minh số liệu năm 2018 cho lập luận nêu - Đối chiếu lý luận thực tế Công ty TNHH Hà Tiễn, khóa luận đưa nhược điểm đề xuất ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn Do trình độ hiểu biết hạn chế thời gian thực tập khơng dài nên Bài khố luận khơng tránh khỏi sai sót Em mong góp ý giúp đỡ thầy cô giáo để Bài khố luận hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thạc sỹ Nguyễn Văn Thụ, thầy giáo trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng, Ban lãnh đạo cán kế tốn phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Hà Tiễn giúp em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày 10 tháng 10 năm 2019 Sinh viên Ngô Tuấn Anh Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page 88 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Thơng tư 133/2016/TT (2016), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài Công ty TNHH Hà Tiễn (2018) Sổ sách kế tốn Cơng ty Các tài liệu khác mạng internet Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page 89 ... CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÀ TIỄN 2.1.Khái quát chung Công ty TNHH Hà Tiễn 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hà Tiễn Tên gọi công ty: ... Báo cáo tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước… 2.2 Thực trạng cơng tác lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn 2.2.1 Căn lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn - Căn vào... trả người bán - Căn vào Báo cáo tình hình tài năm trước 2.2.2 Trình tự lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn Hiện Công ty TNHH Hà Tiễn thực lập Báo cáo tình hình tài theo bước sau: Bước