6 $ 9 £ ¥ 1 $ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIAN LẬN BCTC VÀ ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA GIAN LẬN BCTC € € ¥ £ $ £ Mục lục I Các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận Báo cáo tài Nhân tố động áp lực Nhân tố hội 2.1 Đặc điểm BCTC ngành nghề hoạt động CTNY 2.2 Chất lượng hệ thống kiểm sốt nội CTNY 2.3 Quy mơ CTNY 2.4 Đặc tính hội đồng quản trị CTNY 2.5 Nhân tố kiểm tốn độc lập € ¥ Nhân tố thái độ II Đánh giá tác động việc gian lận Báo cáo tài 1) Đối với doanh nghiệp 2) Đối với kinh tế bên liên quan khác   $ £ I Các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận Báo € cáo tài ¥ $ £ Nhân tố € ¥ động áp lực $ £ 5 Động gian lận: o o o o Dùng để quản lý lợi nhuận Làm mềm lợi nhuận Làm đẹp BCTC € ¥ Chứng minh lực tài với đốối tác, khách hàng… $ £ 2 € ¥ Nhân tố hội $ £ 2.1 Đặc điểm BCTC ngành nghề hoạt động CTNY Đặc điểm ngành nghề hoạt động CTNY phức tạp có ảnh hưởng nhấất định đếấn hành vi gian lận BCTC VD: CTNY hoạt động lĩnh vực xấy dựng, CTNY với mơ hình tập đồn có nhiều đơn vị thành viến, … € ¥ $ £ 2.1 Đặc điểm BCTC ngành nghề hoạt động CTNY Theo lý thuyếốt thống tin bấốt cấn xứng, áp lực mục tiếu tài chính, BGĐ thường sử dụng giao dịch bút toán điều chỉnh bấất th ường thời điểm cuôấi năm để khai tăng/giảm lợi nhuận đ ạt đ ược mục tiếu kinh doanh HĐQT đề € ¥ $ £ 9 2.1 Đặc điểm BCTC ngành nghề hoạt động CTNY Như vậy, đặc điểm BCTC ngành nghề hoạt động CTNY tác động Tính phức tạp lĩnh vực ngành nghề hoạt động CTNY Tính phức tạp khoản mục trến BCTC CTNY đếấn hành vi gian lận BCTC CTNY qua nhấn tôấ sau: ⊸ ⊸ € ¥ $ £ 10 2.2 Chất lượng hệ thống kiểm soát nội CTNY KSNB bao gồm mơi trường kiểm sốt, quy trình đánh giá r ủi ro, hệ thơấng thơng tin, hoạt động kiểm sốt, giám sát Hành vi gian lận BCTC BGĐ thực BGĐ thường khôấng chếấ KSNB để điều chỉnh sôấ liệu BCTC thơng qua bút tốn ghi s ổ € ¥ 12 2.3 Quy mô CTNY $ £ Các cơng ty có quy mơ lớn xảy hành vi gian l ận BCTC cơng ty có quy mơ nhỏ € ¥ 13 2.3 Quy mô CTNY $ £ Về môấi quan hệ nhấn tôấ quy mô công ty hành vi gian l ận BCTC thường có nhiều kếất trái chiều: € ¥ chiều có mối quan hệ thuận hành vi gian lận BCTC QĐ2: Quy mô CTNY gian lận BCTC hạn chế hành vi QĐ1: Quy mô CTNY lớn $ £ 14 2.4 Đặc tính hội đồng quản trị CTNY HĐQT chịu trách nhiệm vấấn đề giám sát trình lập BCTC c CTNY Đặc tính HĐQT như: Quy mơ HĐQT; Tỷ lệ thành viến độc lập HĐQT; Tỷ lệ thành viến HĐQT có chuyến mơn kếấ tốn tài chính; S ự € ¥ kiếm nhiệm hai chức danh Tổng giám đôấc Chủ tịch HĐQT; Tần suấất diễn họp HĐQT $ £ 15 2.4 Đặc tính hội đồng quản trị CTNY Thành viến HĐQT khơng tách bạch với ban điều hành: tính đ ộc l ập vai trò giám sát hội đồng quản trị giảm, hội để thực gian lận doanh nghiệp tăng lến € ¥ 16 2.5 Nhân tố kiểm toán độc lập $ £ Lựa chọn CTKT lớn, có uy tín cách thức để làm giảm chi phí đại diện nấng cao vai trò giám sát hành vi gian l ận mà nhà quản lý thực € ¥ 17 Nhân tố thái độ 18 Chuẩn mực đạo đức, lối sống Trình độ chun mơn BGĐ Ban Giám Đốc • BGĐ có tiền sử vi phạm pháp luật • BGĐ có đạo đức yếu kém, lối • • • sống xa hoa • BGĐ có tính độc đốn, chun quyền • BGĐ tham vọng q mức kết Đào tạo chuyên ngành Cập nhật kiến thức đầy đủ Khả tự nghiên cứu, cập nhật thơng tin • Kinh nghiệm làm việc ngành • Nhận thức, hiểu biết pháp Thái độ, tính chuyên nghiệp luật BGĐ BGĐ • Sự hiểu biết BGĐ luật pháp • • Ý thức tuân thủ pháp luật BGĐ có hành vi khống chế KSNB • Nhận thức, hiểu biết của BGĐ quy định pháp lý hành có liên quan Thái độ trực, khách quan, cơng BGĐ • $ £ BGĐ có bất đồng với KTV, hạn chế phạm vi kiểm tốn • € BGĐ khơng5 có ý thức tn thủ ¥ kinh doanh nguyên tắc quy định nghề nghiệp 19 Nhân tố thái độ $ £ Một vài ví dụ tham khảo: A Gian lận kếế toán WorldCom: Thiệt hại ước tính 107 tỷ USD tài sản rịng B Gian lận tài Tyco International: € ¥ Thiệt hại ước tính tỷ USD $ £ 20 II Đánh giá tác động việc gian lận Báo cáo tài € ¥ 21 1) Đối với doanh nghiệp Việc gian lận BCTC trót lọt giúp doanh nghiệp có lợi nhuận sổ sách mong muốn, thu hút nhà đầu tư nhận khoản vay ưu đãi, từ việc sản xuất kinh doanh thuận lợi hơn, mối quan hệ bên ngồi sn sẻ Tuy nhiên, hồn tồn hành vi vi phạm pháp luật nhiều ảnh hưởng đến thân doanh nghiệp lâu dài $ £ 22 Mấất niềm tin Bị truy tôấ Mấất uy tín nội Phá sản doanh nghiệp € ¥ Ví dụ minh hoạ: Enron, tập đồn lượng hùng mạnh có tến danh sách cống ty phát tri ển nhấốt nước Mỹ… 23 2) Đối với kinh tế bên liên quan khác Việc gian lận dẫn đến sai sót báo cáo tài khơng ảnh hưởng đến doanh nghiệp mà ảnh hưởng đến đối tượng sử dụng báo cáo tài khác quan quản lí nhà nước, ngân hàng, chủ nợ, hà đầu tư,… 24 Các nhà đầu tư Cơ quan quản lí nhà nước Người cho vay $ £ Người lao động (cơ quan thuế) • Có thể đưa • Đưa định sai lệch: • • Làm giảm nghĩa vụ nộp Kết hoạt động kinh định đầu tư khơng hợp lí Lúc cho vay lại thuế doanh nghiệp cho doanh có liên quan trực 3tiếp hậu thường lgây bất không cho vay; thời quan thuế 4đến lợi cho phía nhà đầu tư điểm khơng nên cho vay  người lao động lại cho vay định sai lầm đưa tiền lương thưởng việc có làm việc doanh nghiệp hay khơng € ¥ Kết luận $ £ 26 Thanks! Any questions? € ¥ ... 2.5 Nhân tố kiểm toán độc lập € ¥ Nhân tố thái độ II Đánh giá tác động việc gian lận Báo cáo tài 1) Đối với doanh nghiệp 2) Đối với kinh tế bên liên quan khác   $ £ I Các nhân tố ảnh hưởng đến gian. ..6 $ £ Mục lục I Các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận Báo cáo tài Nhân tố động áp lực Nhân tố hội 2.1 Đặc điểm BCTC ngành nghề hoạt động CTNY 2.2 Chất lượng hệ thống kiểm... hàng… $ £ 2 € ¥ Nhân tố hội $ £ 2.1 Đặc điểm BCTC ngành nghề hoạt động CTNY Đặc điểm ngành nghề hoạt động CTNY phức tạp có ảnh hưởng nhấất định đếấn hành vi gian lận BCTC VD: CTNY hoạt động lĩnh vực