BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  TƠ MINH THU HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  TƠ MINH THU HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS,TS Đinh Thị Mai TS Phùng Thị Đoan HÀ NỘI - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các kết nghiên cứu luận án trung thực chưa cơng bố cơng trình khoa học Những nội dung tham khảo từ tài liệu khác tác giả ghi nguồn cụ thể Danh mục tài liệu tham khảo Tác giả luận án Tô Minh Thu ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN…………………………………………………………… ………….i MỤC LỤC……………………………………………………………………………… ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT………………………………………………… vi DANH MỤC BẢNG……………………………… ………………………………….vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ……………………………………………………… viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài luận án Mục tiêu nghiên cứu 19 Câu hỏi nghiên cứu 19 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 19 Phương pháp nghiên cứu khung nghiên cứu luận án 21 Một số lý thuyết tảng cho nghiên cứu luận án 27 Những đóng góp luận án 30 Kết cấu luận án 31 CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 32 1.1 Bản chất vai trò kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất .32 1.1.1 Bản chất kế toán quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất 32 1.1.2 Vai trị kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất .35 1.2 Nội dung kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất .40 1.2.1 Nhận diện chi phí 41 1.2.2 Xây dựng định mức lập dự tốn chi phí 44 1.2.3 Phương pháp xác định chi phí 51 1.2.4 Phân tích chi phí 63 1.2.5 Báo cáo kế tốn quản trị chi phí 71 1.3 Phương tiện kỹ thuật xử lý cung cấp thông tin kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất 73 1.3.1 Phần mềm kế toán đơn lẻ truyền thống 73 1.3.2 Phần mềm kế tốn tích hợp hệ thống phần mềm hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (ERP) 74 1.3.3 Phương thức xử lý cung cấp thơng tin kế tốn quản trị chi phí bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0 77 iii 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất 78 1.4.1 Quy mô doanh nghiệp 79 1.4.2 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý doanh nghiệp 79 1.4.3 Trình độ trang bị cơng nghệ thơng tin doanh nghiệp 80 1.4.4 Quan điểm nhà quản trị cơng tác kế tốn quản trị 80 1.4.5 Trình độ nhà quản trị 81 1.4.6 Trình độ nhân viên kế toán 81 1.5 Kinh nghiệm kế toán quản trị chi phí số quốc gia giới học cho doanh nghiệp Việt Nam 81 1.5.1 Kinh nghiệm kế tốn quản trị chi phí số quốc gia giới .81 1.5.2 Bài học kinh nghiệm kế tốn quản trị chi phí cho doanh nghiệp Việt Nam 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG .87 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY VIỆT NAM 88 2.1 Tổng quan doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam 88 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển ngành công nghiệp sản xuất giấy Việt Nam 88 2.1.2 Đặc điểm ngành công nghiệp sản xuất giấy Việt Nam .90 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam 95 2.1.4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ tổ chức sản xuất ảnh hưởng đến kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam 100 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam 107 2.2 Thực trạng kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam 108 2.2.1 Thực trạng nhu cầu thơng tin kế tốn quản trị chi phí nhà quản trị doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam 109 2.2.2 Thực trạng nhận diện chi phí .110 2.2.3 Thực trạng xây dựng định mức lập dự tốn chi phí 113 2.2.4 Thực trạng phương pháp xác định chi phí 118 2.2.5 Thực trạng phân tích chi phí 122 2.2.6 Thực trạng báo cáo kế toán quản trị chi phí 123 2.3 Thực trạng áp dụng phương tiện kỹ thuật xử lý cung cấp thơng tin kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam 124 2.3.1 Thực trạng áp dụng phần mềm kế toán đơn lẻ 125 iv 2.3.2 Thực trạng áp dụng phần mềm kế tốn tích hợp hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (ERP) 126 2.3.3 Thực trạng ứng dụng thành tựu cách mạng công nghiệp 4.0 việc xử lý cung cấp thơng tin kế tốn quản trị chi phí 129 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ vận dụng kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam .130 2.4.1 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 130 2.4.2 Phương pháp nghiên cứu 133 2.4.3 Kết kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu .138 2.5 Các bàn luận kết nghiên cứu 147 2.5.1 Bàn luận kết nghiên cứu thực trạng kế tốn quản trị chi phí áp dụng phương tiện kỹ thuật xử lý cung cấp thơng tin kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam 147 2.5.2 Bàn luận kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến mức độ vận dụng kế toán quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam 153 KẾT LUẬN CHƯƠNG 155 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONGCÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY VIỆT NAM 156 3.1 Định hướng phát triển ngành công nghiệp sản xuất giấy Việt Nam 156 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0 159 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0 159 3.2.2 Yêu cầu hồn thiện kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0 160 3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam 161 3.3.1 Hoàn thiện nhận diện chi phí 161 3.3.2 Hoàn thiện xây dựng định mức lập dự tốn chi phí 165 3.3.3 Hoàn thiện phương pháp xác định chi phí .172 3.3.4 Hồn thiện phân tích chi phí 178 3.3.5 Hoàn thiện báo cáo kế tốn quản trị chi phí 189 3.4 Giải pháp áp dụng phương tiện kỹ thuật xử lý cung cấp thông tin kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam 192 3.4.1 Giải pháp áp dụng phần mềm kế toán đơn lẻ .192 v 3.4.2 Giải pháp áp dụng phần mềm kế tốn tích hợp hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (ERP) 193 3.5 Điều kiện thực giải pháp bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0 194 3.5.1 Về phía quan quản lý Nhà nước Hội nghề nghiệp 194 3.5.2 Về phía sở đào tạo 196 3.5.3 Về phía doanh nghiệp sản xuất giấy 197 KẾT LUẬN CHƯƠNG 201 KẾT LUẬN 202 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ ABC Activity Based Costing BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ CGMA Chartered Global Management Accountant CIMA Chartered Institute of Management Accountants CMCN Cách mạng cơng nghiệp CPSX Chi phí sản xuất CTCP Công ty cổ phần CVP Cost - Volume - Profit DNSX ERP IMA KPCĐ KTQT Doanh nghiệp sản xuất Enterprise Resource Planning Institute of Management Accountants Kinh phí cơng đồn Kế tốn quản trị NCTT Nhân cơng trực tiếp NVL Nguyên vật liệu PXK Phiếu xuất kho QLDN Quản lý doanh nghiệp SWOT Strengths/Weaknesses/Opportunities/Threats SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG vii Bảng MĐ.1 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng KTQT cơng trình nghiên cứu liên quan 16 Bảng MĐ.2 Nội dung phiếu điều tra 23 Bảng 1.1 Bảng phân tích chi phí sản xuất theo khoản mục .64 Bảng 2.1 Tổng hợp số lượng doanh nghiệp sản xuất giấy theo quy mô công suất Năm 2018 91 Bảng 2.2 Tổng hợp số lượng DNSX giấy theo nhóm sản phẩm năm 2018 .92 Bảng 2.3 Sản lượng tiêu dùng sản phẩm giấy .94 Bảng 2.4 Danh mục nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất giấy .111 Bảng 2.5 Thành phần nhóm biến mơ hình nghiên cứu 135 Bảng 2.6 Kết thang đo biến quan sát đảm bảo độ tin cậy 138 Bảng 2.7 Kết phân tích nhân tố khám phá đồng thời biến .141 Bảng 2.8 Bảng phân tích kết rút trích nhân tố 142 Bảng 2.9 Kết ước lượng hồi quy biến quan sát biến tiềm ẩn 144 Bảng 2.10 Kết chạy hồi quy mơ hình 145 Bảng 3.1 Mục tiêu xuất sản phẩm giấy .157 Bảng 3.2 Nhận diện chi phí doanh nghiệp sản xuất giấy 163 Bảng 3.3 Định mức dự tốn chi phí NVL trực tiếp - Năm 2019 169 Bảng 3.4 Định mức dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp - Năm 2019 170 Bảng 3.5 Định mức dự tốn chi phí sản xuất chung - Năm 2019 171 Bảng 3.6 Bảng phân tích CPSX sản phẩm giấy theo khoản mục 178 Bảng 3.7 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 179 Bảng 3.8 Chi phí loại nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí NVL trực tiếp 182 Bảng 3.9 Bảng phân tích biến động chi phí loại NVL chủ yếu 182 Bảng 3.10 Báo cáo kết kinh doanh theo loại sản phẩm 187 Bảng 3.11 Báo cáo kết kinh doanh theo loại sản phẩm 188 Bảng 3.12 Phân tích chênh lệch loại bỏ hay tiếp tục kinh doanh giấy Duplex trắng 188 Bảng 3.13 Báo cáo kết kinh doanh theo phận sản xuất 190 Bảng 3.14 Báo cáo phân tích chi phí 192 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii Sơ đồ MĐ.1 Khung nghiên cứu luận án 26 Đồ thị MĐ.1 Phân loại chấp nhận đổi phạm vi tổ chức .29 Hình 1.1 Các thành phần chức kế toán quản trị hiệu 36 Sơ đồ 1.1 Xác định lợi nhuận theo phương pháp chi phí trực tiếp 53 Sơ đồ 1.2 Xác định lợi nhuận theo phương pháp chi phí tồn .54 Sơ đồ 1.3 Quá trình tập hợp CPSX theo đơn đặt hàng 56 Sơ đồ 1.4 Quá trình tập hợp CPSX theo quy trình sản xuất liên tục 57 Sơ đồ 1.5 Mơ hình cấu trúc ERP với phân hệ 76 Biểu đồ 2.1 Số lượng DNSX giấy theo quy mô công suất thuộc phạm vi nghiên cứu 92 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Cơng ty cổ phần Giấy Việt Trì 97 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Giấy Bình Chiểu 98 Sơ đồ 2.3 Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Giấy Bao bì Phương Đơng 99 Sơ đồ 2.4 Quy trình cơng nghệ sản xuất giấy thành phẩm khép kín .101 Sơ đồ 2.5 Quy trình cơng nghệ sản xuất giấy thành phẩm từ giấy loại 102 Sơ đồ 2.6 Quy trình cơng nghệ sản xuất giấy thành phẩm từ bột giấy mua ngồi 102 Sơ đồ 2.7 Chi tiết quy trình cơng nghệ sản xuất giấy thành phẩm 103 Sơ đồ 2.8 Tổ chức máy kế toán Cơng ty cổ phần Giấy Việt Trì 108 Sơ đồ 2.9 Mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến mức độ vận dụng KTQT chi phí DNSX giấy Việt Nam .131 Biểu đồ 3.1 Mục tiêu sản lượng sản phẩm giấy 157 Tổng hợp phát sinh tài khoản Tháng năm 2018 Tài khoản: 1542 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (Xí nghiệp 2) (ĐVT: Đồng) Nhóm 1552 6212 6222 62712 62722 62742 62772 Nội dung Số dư đầu kỳ Thành phẩm XN2 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (XN2) Chi phí nhân cơng trực tiếp (XN2) Chi phí nhân viên phân xưởng (XN2) Chi phí vật liệu (XN2) Chi phí khấu hao TSCĐ (XN2) Chi phí dịch vụ mua ngồi (XN2) Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Người lập biểu Ps nợ Ps có 878 621 235 54 415 758 622 44 744 423 218 490 067 364 853 533 624 073 845 010 716 281 670 533 209 660 54 411 360 546 874 223 159 54 415 758 622 Ngày 30 tháng năm 2018 Kế tốn trưởng (Nguồn: Cơng ty cổ phần Giấy Việt Trì) Cơng ty Cổ phần Giấy Việt Trì Đường Sơng Thao - Phường Bến Gót TP Việt Trì - Phú Thọ PHỤ LỤC 2.8a BÁO CÁO TỔNG HỢP CHI PHÍ THEO YẾU TỐ Tháng năm 2018 (Đơn vị tính: Đồng) MÃ 10 11 20 21 40 54 70 71 72 73 74 80 81 82 83 84 85 89 91 93 99 NỘI DUNG SỐ TIỀN Tiền lương Tiền ăn ca CP NVL CP văn phòng Khấu hao TSCĐ Lãi vay CP tiền điện CP tiền nước CP tiền điện thoại Cơng tác phí Vé cầu đường CP tiếp khách CP bao bì BHXH BHYT KPCĐ Phí chuyển tiền NH BH thất nghiệp CP vận chuyển Phí đại lý Khoản mục phí khác Cộng phát sinh 000 000 000 212 560 500 68 390 559 997 150 855 071 936 675 736 862 327 338 448 617 360 351 996 965 637 658 22 012 000 51 233 000 22 440 271 154 021 207 415 802 425 71 280 414 47 520 277 22 566 488 283 999 739 265 221 574 96 343 650 383 178 535 87 193 850 205 Ngày 30 tháng năm 2018 Kế toán trưởng Người lập biểu (Nguồn: Công ty cổ phần Giấy Việt Trì) TỔNG CƠNG TY GIẤY VIỆT NAM TT Phong Châu, Phù Ninh, Phú Thọ Nhà máy Giấy PHỤ LỤC 2.8b Báo cáo tổng hợp chi phí sản xuất chi tiết theo yếu tố Tháng năm 2018 (Đơn vị tính: Đồng) Tỉ trọng STT Yếu tố chi phí Tổng chi phí (%) I Nguyên liệu, vật liệu 121 309 771 793 91.9 Nguyên liệu 83 768 740 852 63.5 Vật liệu phụ 19 288 374 583 14.6 Nhiên liệu 15 803 462 659 12.0 Phụ tùng 103 969 086 1.6 CCDC 345 224 613 0.3 II Nhân công 240 508 127 1.7 III Khấu hao TSCĐ 940 031 515 3.7 IV Chi phí dịch vụ mua ngồi 425 000 363 2.6 V Chi phí tiền khác 78 742 239 0.1 Tổng cộng 131 994 054 037 100.0 Người lập biểu Ngày 30 tháng năm 2018 Kế toán trưởng (Nguồn: Tổng công ty Giấy Việt Nam) Công ty Cổ phần Giấy Việt Trì Đường Sơng Thao - Phường Bến Gót TP Việt Trì - Phú Thọ PHỤ LỤC 2.8c BÁO CÁO TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng năm 2018 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Mã số Trong kỳ Lũy kế quý Lũy kế năm Lương công nhân Tiền lương BHXH,BHYT,KPCD Nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu Nhiên liệu Vật liệu phụ Máy thi cơng Chi phí khác 1000 1100 1200 2000 2100 2200 2300 3000 4000 468 080 926 171 100 000 296 980 926 65 731 768 253 50 606 052 535 11 396 365 657 729 350 061 786 469 178 885 900 000 900 569 178 204 230 104 548 162 049 160 834 30 348 816 207 11 832 127 507 22 029 882 945 19 987 900 000 041 982 945 376 905 035 250 300 272 055 818 52 923 065 564 23 709 913 868 Chi phí sản xuất chung 5000 12 489 672 746 42 032 061 770 82 993 812 800 Chi phí nhân viên phân xưởng Vật liệu phân xưởng 5100 5200 507 697 804 419 924 480 239 758 725 471 510 360 645 210 600 14 561 036 372 Công cụ, dụng cụ sản xuất Khấu hao TSCĐ Thuế tài nguyên 5300 5400 5500 812 357 444 11 328 229 117 22 416 566 110 Chi phí sửa chữa TSCĐ 5600 Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu bao bì 5700 5800 6000 6100 6200 749 693 018 560 398 315 18 841 839 568 150 724 000 315 539 159 37 166 611 786 204 387 932 677 773 890 154 021 207 463 610 514 259 309 012 Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khâu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Sửa chữa lớn TSCĐ 6300 6400 6500 6600 97 649 515 292 948 545 592 476 939 Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp 6700 6800 308 727 593 558 980 100 825 987 939 7000 585 180 827 177 650 322 12 228 303 170 7100 7200 748 179 853 734 919 947 649 416 387 865 787 889 664 137 312 360 662 384 Tiền lương nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế phí lệ phí Chi phí dự phịng 7300 7400 7500 7600 77 938 011 26 668 777 58 873 000 128 504 790 80 006 331 606 722 500 224 943 907 160 012 662 148 241 500 Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Tổng cộng 7700 7800 A000 78 000 000 860 601 239 84 835 101 067 78 000 000 769 212 425 267 541 824 977 78 000 000 592 305 405 500 834 808 055 Ngày 30 tháng năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Nguồn: Công ty cổ phần Giấy Việt Trì) TỔNG CƠNG TY GIẤY VIỆT NAM TT Phong Châu, Phù Ninh, Phú Thọ Nhà máy Giấy PHỤ LỤC 2.8d Báo cáo tổng hợp chi phí sản xuất chi tiết theo khoản mục Tháng năm 2018 (Đơn vị tính: Đồng) STT I II III Khoản mục chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Ngun liệu Vật liệu phụ Nhân cơng trực tiếp Sản xuất chung Nhân viên Vật liệu CCDC Khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Tổng cộng Người lập biểu Tổng chi phí Tỉ trọng (%) 103 057 115 435 83 768 740 852 19 288 374 583 472 547 592 27 464 391 010 767 960 535 320 295 338 449 193 699 940 031 515 18 908 167 684 78 742 239 131 994 054 037 Ngày 30 tháng năm 2018 Kế toán trưởng (Nguồn: Tổng công ty Giấy Việt Nam) 78.1 63.5 14.6 1.1 20.8 0.6 0.2 1.9 3.7 14.3 0.1 100.0 TỔNG CÔNG TY GIẤY VIỆT NAM TT Phong Châu, Phù Ninh, Phú Thọ PHỤ LỤC 2.8e Báo cáo thực định mức tiêu hao vật tư nguyên liệu (Trích) Phân xưởng giấy tháng đầu năm 2018 Vật tư tiêu hao/1 SP ST T Tên sản phẩm vật tư A Đơn vị tính Địn h mức Thực tế I SP Giấy cuộn Giấy độ trắng 8486% ISO Tổng bột kg 840 Bột tự SX - 641 Bột mua - 199 875.7 670.8 204.9 Bột hóa sợi dài - 65 Bột hóa sợi ngắn - Bột hóa nhiệt Điện MW h Hơi Tăng +, Giảm Số lượng Tiền (đ) Tổng vật tư tiêu hao kỳ So sánh 5/4 (%) Đơn vị tính Dự tốn 10 Thực tế 11 52496.41 28059.83 Tổng chi phí Tăng +, Giảm - Đơn giá (1000đ) Tăng +, Giảm (1000đ) 12 13 14 35.73 420162 104.25 - 23562.26 24572.97 1010.71 29.82 285796 104.65 - 17980.35 18823.06 842.71 5.91 134366 102.97 - 5581.91 5749.91 168 48.76 -16.24 -248431 75.02 - 1821.89 1408.31 67 138.6 71.6 959878 206.87 - 1880.01 67 17.55 -49.45 -577082 26.19 0.8 0.75 -0.05 -76 93.75 MW h 2.1 2.27 0.17 48 108.10 9584.04 8076566 -413.58 15297.5 -6326728 3889.09 2009.08 13406.1 1880.01 493.51 -1386.5 11670 26933968 16180455 22447.86 21132.37 -1315.49 1525 -2006122 58925.63 63797.98 4872.35 282.67 1377267 Nước m3 45 46.38 1.38 103.07 m3 1262692.13 1301353.02 38660.89 0.86 33248 Chất tăng trắng kg 1.8 1.33 -0.47 -18008 73.89 kg 50.51 37.35 -13.16 38315 -504225 Bột CaCO3 kg 160 170.5 10.5 15435 106.56 kg 4489.57 4784.2 294.63 1470 433106 Tinh bột bề mặt kg 50 55.35 5.35 77195 110.70 kg 1402.99 1553.24 150.25 14429 2167957 Tinh bột Cation kg 7.04 -0.96 -16709 88.00 kg 224.48 197.42 -27.06 17405 -470979 … … … … … … … … … … … … … … Cộng 13533603 Tổng cộng 22857406 Ngày 15 tháng năm 2018 Người lập biểu Trưởng phịng kỹ thuật Phó Tổng giám đốc (Nguồn: Tổng cơng ty Giấy Việt Nam) TỔNG CƠNG TY GIẤY VIỆT NAM TT Phong Châu, Phù Ninh, Phú Thọ PHỤ LỤC 2.8g Báo cáo thực định mức tiêu hao công cụ dụng cụ Phân xưởng giấy tháng đầu năm 2018 Vật tư tiêu hao cho sản phẩm giấy STT 1 Tên vật tư Lưới Lưới dài Lưới đinh Lưới Chăn ép Chăn ép Chăn ép Bạt sấy Dây thừng dẫn giấy Cộng Người lập biểu Đơn vị tính Định mức Thực tế Tăng +, Giảm Tổng vật tư tiêu hao kỳ Giấy sản xuất Dự toán Thực tế 10 tấn/chiếc - 15 000 15 000 10 000 15 000 12 500 15 000 17 500 15 000 7699.5 29398.0 29398.0 7699.5 17498.8 17498.8 17498.8 17498.8 -7300.5 14398.0 19398.0 -7300.5 4998.8 2498.8 -1.2 2498.8 23098.4 29398.0 29398.0 23098.4 52496.4 52496.4 52496.4 52496.4 - 0.3 0.2 -0.1 52496.4 m m/tấn Đơn vị tính Tổng chi phí Tăng +, Giảm 11 Đơn giá (1000đ) Tăng +, Giảm (1000đ) 12 13 1.54 1.96 2.94 1.54 4.20 3.50 3.00 3.50 3.0 1.0 1.0 1.0 3.0 3.0 3.0 3.0 1.46 -0.96 -1.94 -0.54 -1.20 -0.50 0.00 -0.50 258744.00 604331.36 185201.09 219730.94 191111.33 173972.83 184513.01 194876.24 15748.92 8898.0 -6850.92 17.32 Trưởng phòng kỹ thuật (Nguồn: Tổng công ty Giấy Việt Nam) 377766 -580158 -359290 -118655 -229334 -86986 -97438 -118658 -1212375 Ngày 15 tháng năm 2018 Phó Tổng giám đốc PHỤ LỤC 3.1 Định mức dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh sản phẩm giấy Năm ……… Giấy độ trắng 76% Dự toán sản lượng sản xuất (tấn):………… … STT I II Khoản mục CP CP NVL trực tiếp CP NVL Bột hóa sợi dài Bột hóa sợi ngắn Bột hóa nhiệt CP vật liệu phụ Chất tăng trắng Keo AKD Bột đá (CaCO3) Tinh bột gia keo bề mặt Tinh bột Cation Chất trợ thoát nước 2TP Bentonite 3TP (PL 8635) 3TP (NP 882) Chất trợ bảo lưu Phẩm Chi phí nhân cơng trực tiếp Đơn vị tính kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg đồng Định mức tiêu hao/1 SP Giấy độ trắng 76% Đơn giá … Định mức CP/1 SP (đồng) Giấy độ trắng … 76% … Tổng sản lượng … … Dự tốn chi phí (1000đ) Giấy độ trắng 76% … Tổng cộng III IV V Tiền lương Các khoản trích theo lương Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên Tiền lương Các khoản trích theo lương Chi phí vật liệu Keo PVA Giấy bao gói Giấy cuộn lõi … Chi phí CCDC Lưới Lưới dài Lưới đinh Lưới Chăn ép Chăn ép Chăn ép Bạt sấy loại Dây thừng dẫn giấy … CP khấu hao TSCĐ CP dịch vụ mua CP tiền khác Giá thành công xưởng CP bán hàng CP vật liệu CP công cụ dụng cụ đồng đồng đồng đồng đồng kg kg kg tấn/chiếc tấn/chiếc tấn/chiếc tấn/chiếc tấn/chiếc tấn/chiếc tấn/chiếc tấn/chiếc m/tấn đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng CP nhân viên bán hàng CP khấu hao TSCĐ CP hoa hồng đại lý CP quảng cáo, khuyến mại CP vận chuyển hàng bán CP dịch vụ mua CP khác tiền VI CP QLDN CP vật liệu CP công cụ dụng cụ CP nhân viên CP khấu hao TSCĐ CP tiếp khách CP dịch vụ mua CP khác tiền VII CP lãi vay VIII Giá thành toàn đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng PHỤ LỤC 3.2 Báo cáo tình hình thực dự tốn chi phí - giá thành sản phẩm giấy Năm ……… Tổng sản … lượn g Giấy độ trắng 76% Giấy độ trắng 8486% Kế hoạch … … … … Thực … … … … Sản lượng sản xuất (tấn) Giấy độ trắng 76% STT I Khoản mục CP CP NVL trực tiếp CP NVL Bột hóa sợi dài Bột hóa sợi ngắn Bột hóa nhiệt CP vật liệu phụ Chất tăng trắng Keo AKD Bột đá (CaCO3) Tinh bột gia keo bề mặt Tinh bột Cation Chất trợ thoát nước 2TP Bentonite 3TP (PL 8635) 3TP (NP 882) Dự toán kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg Thực Giấy độ trắng … Chênh lệch Số tiền % Dự toán Thực Tổng sản lượng Chênh lệch Số tiền % Dự toán Thực Chênh lệch Số tiền % II III Chất trợ bảo lưu Phẩm Chi phí nhân cơng trực tiếp Tiền lương kg kg đồng đồng Các khoản trích theo lương Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên Tiền lương Các khoản trích theo lương Chi phí vật liệu Keo PVA Giấy bao gói Giấy cuộn lõi … Chi phí CCDC đồng Lưới Lưới dài Lưới đinh Lưới Chăn ép Chăn ép Chăn ép Bạt sấy loại đồng đồng đồng kg kg kg tấn/chiế c tấn/chiế c tấn/chiế c tấn/chiế c tấn/chiế c tấn/chiế c tấn/chiế c tấn/chiế Dây thừng dẫn giấy … CP khấu hao TSCĐ CP dịch vụ mua CP tiền khác IV Giá thành công xưởng V CP bán hàng CP vật liệu CP công cụ dụng cụ CP nhân viên bán hàng CP khấu hao TSCĐ CP hoa hồng đại lý CP quảng cáo, khuyến mại CP vận chuyển hàng bán CP dịch vụ mua CP khác tiền VI CP QLDN CP vật liệu CP công cụ dụng cụ CP nhân viên CP khấu hao TSCĐ CP tiếp khách CP dịch vụ mua CP khác tiền VII CP lãi vay VIII Giá thành toàn c m/tấn đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng đồng ... định doanh nghiệp cần lập dự tốn chi phí kinh doanh để sử dụng chi phí cách có hiệu Trên sở dự tốn kinh doanh, doanh nghiệp chủ động việc sử dụng nguồn lực có hạn có sở để đánh giá hiệu sử dụng chi. .. quản trị chi phí cho doanh nghiệp Việt Nam 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG .87 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY VIỆT NAM 88 2.1 Tổng quan doanh. .. KTQT chi phí số quốc gia giới, từ rút học kinh nghiệm cho doanh nghiệp Việt Nam Thực trạng KTQT chi phí DNSX giấy Việt Nam Tìm hiểu nhu cầu thơng tin KTQT chi phí nhà quản trị DNSX giấy Việt Nam