THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH & PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG. I. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG. 1.1. Phương pháp xác định kết quả kinh doanh. Chỉ tiêu xác định kết quả kinh doanh được xác định bằng công thức sau: Tổng lợi nhuận thuần trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận từ hoạt động tài chính + Lợi nhuận từ hoạt động bất thường Trong đó lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh được xác định như sau : Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu bán hàng thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp • Doanh thu thuần bán hàng tại công ty: Là những khoản thu từ việc cung cấp sản phẩm và dịch vụ cho khách hàng • Giá vốn hàng bán tại công ty : Phản ánh tổng giá thành thực tế của những sản phẩm và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. • Chi phí bán hàng bao gồm: Toàn bộ các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, giá trị công cụ dụng cụ phục vụ cho công tác bán hàng, chi phí vận chuyển, đóng gói bảo quản . • Chi phí quản lý doanh nghiệp : Phản ánh toàn bộ chi phí phải trả cho nhân viên quản lý, thuế môn bài, thuế nhà đất, công cụ dụng cụ phục vụ cho công tác quản lý . Kết quả hoạt động tài chính được xác định như sau : Kết quả hoạt động tài chính = Thu nhập hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính Ở doanh nghiệp thu nhập hoạt động tài chính bao gồm : Chiết khấu được hưởng khi mua hàng, lãi cho vay. Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản trả lãi tiền vay, chiết khấu thanh toán cho người mua. Kết quả lợi nhuận từ hoạt động khác được xác định như sau : Kết quả hoạt động khác = Thu nhập hoạt động khác - Chi phí hoạt động khác Thu nhập từ hoạt động khác bao gồm thu từ hoạt động thanh lý nhượng bán TSCĐ; chi hoạt động khác bao gồm các khoản chi cho việc nhượng bán TSCĐ, giá trị TSCĐ còn lại khi đem thanh lý nhượng bán, tiền thiếu khi kiểm tra . 1.2. Tổ chức hệ thống chứng từ tại công ty để xác định kết quả kinh doanh. a. Một số chứng từ liên quan đến việc cung cấp thông tin cho kế toán xác đinh kết quả kinh doanh tại công ty gồm: - Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT - Các chứng từ gốc phản ánh thu, chi của các hoạt động kinh doanh, hoạt động khác - Giấy báo của ngân hàng. - Hoá đơn thanh toán. - Bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh. - Các chứng từ khác có liên quan. b. Về hệ thống sổ sách: Công ty Vật tư vận tải xi măng áp dụng bộ sổ Nhật ký chung. Do vậy, một số sổ kế toán được áp dụng để hạch toán và xác định kết quả kinh doanh gồm toàn bộ sổ tổng hợp và sổ chi tiết của các tài khoản liên quan. c. Hệ thống các tài khoản được áp dụng tại công ty bao gồm các tài khoản sau: Tài khoản TK911 – Tài khoản xác định kết quả kinh doanh Tài khoản TK632 – Tài khoản giá vốn hàng bán Tài khoản TK635 – Tài khoản chi phí hoạt động tài chính Tài khoản TK 641 – Tài khoản chi phí tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịc vụ . Tài khoản TK642 – Tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản TK711 – Tài khoản thu nhập khác. Tài khoản TK811 – Tài khoản chi phí khác. Tài khoản TK421 – Tài khoản phản ánh lãi, lỗ. Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán sẽ mở sổ chi tiết các tài khoản phù hợp với đặc điểm lĩnh vực hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và phù hợp với chế độ kế toán đang áp dụng. 1.3. Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp. Hàng tháng kế toán ở doanh ngiệp căn cứ vào các chứng từ gốc về các khoản thu, chi từ các hoạt động kinh doanh để ghi các nghiệp vụ phát sinh vào các sổ kế toán liên quan. Trích tài liệu 1: Phiếu thu Đơn vị : Công ty vật tư vận tải xi măng Địa chỉ : 21B – Cát Linh – Hà Nội Telefax : Mẫu số 01 – TT QĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính PHIẾU THU Ngày 7 tháng 8 năm 2002 Nợ : Có : Họ và tên người nộp tiền : Anh Minh Địa chỉ : Công ty xi măng Hải Phòng Lý do nộp tiền : Thu tiền vận chuyển xi măng Số tiền : 4.180.000 Đ (Viết bằng chữ) : (Bốn triệu một trăm tám mươi ngàn đồng chẵn) Kèm theo : 01 Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) : (Bốn triệu một trăm tám mươi ngàn đồng chẵn) Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc, đá quý .) Số tiền quy đổi Trích tài liệu 2: Phiếu chi Đơn vị : Công ty vật tư vận tải xi măng Địa chỉ : 21B – Cát Linh – Hà Nội Telefax : Mẫu số 01 – TT QĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính PHIẾU CHI Ngày 23 tháng 8 năm 2002 Có TK111: Nợ TK331: 4773503 Đ Họ và tên người nhận tiền : Đỗ Hoàng Minh Địa chỉ : Văn phòng Công ty vật tư vận tải xi măng Lý do chi tiền : Thanh toán tiền nợ (mua phụ tùng) Số tiền : 4.773.503 Đ Viết bằng chữ : Bốn triệu bảy trăm bảy ba ngàn năm trăm linh ba đồng chẵn Kèm theo : 01 Chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Trích tài liệu 3: Hoá đơn GTGT HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số : 01 CTKT – 3LL ED : 02 – B BM 057 425 Liên 2 (giao khách hàng) Ngày 29 tháng 08 năm 2002 Đơn vị : Công ty vật tư vận tải xi măng Địa chỉ : 21B – Cát Linh – Hà Nội Điện thoại : Tên người mua hàng : Dương thị Mai Phương Đơn vị : Công ty xi măng Hải Phòng Địa chỉ : Hình thức thanh toán : TM MSTK 0 1 0 0 4 0 6 3 5 2 Đơn vị tính : Đồng STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = (1*2) 01 Vận chuyển xi măng Tấn 150 50.000 7.500.000 Cộng thành tiền : 7.500.000 Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT : 375.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 7.875.000 Viết bằng chữ : (Bảy triệu tám trăm bảy mươi năm ngàn đồng chẵn) Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Căn cứ vào các chứng từ gốc đó kế toán sẽ ghi vào sổ Nhật ký chung để làm căn cứ ghi vào sổ Cái các tài khoản liên quan. Trích tài liệu 4: Sổ Nhật ký chung Đơn vị : Công ty vật tư vận tải xi măng Địa chỉ : 21B – Cát Linh – Hà Nội Telefax : SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày… tháng… năm 2002 Đơn vị: Đồng Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Ngày ghi sổ Số hiệu tài khoản Số Ngày PS Nợ PS Có 1 2 3 4 5 6 7 7/8 7/8 Thu tiền nợ của vận chuyển 111 131 4.180.000 4.180.000 . . . . . . . 23/8 23/8 Thanh toán nợ 331 111 4.773503 4.773.503 . . . . . . . 29/8 29/8 Vận chuyển xi măng 131 511 3331 7.875.000 7.500.000 375.000 . . . . . . . Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ Cái các khoản thu chi của hoạt động kinh doanh. Để làm căn cứ lập bảng tính lãi lỗ, việc xử lý này thông thường được tiến hành vào cuối năm. Trích tài liệu: Sổ cái TK911 CÔNG TY VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG SỔ CÁI Quý IV năm 2002 Tài khoản TK911 – “ Xác định kết quả kinh doanh ” Đơn vị tính : Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký tran g sổ Tài khoản đối ứng PS Nợ PS Có Số CT Ngày P/S 1 2 3 4 5 6 7 8 16/11/0 2 01/11/0 2 Kết chuyển doanh thu từ dịch vụ vận chuyển 511 60.258.340.92 0 16/11/0 2 1/11/02 Kết chuyển giá vốn 632 43.379.516.725 16/11/0 2 01/11/0 2 Kết chuyển lãi từ vận chuyển 42121 519.500.228 Phát sinh Nợ: 60582115475 Phát sinh Có: 60582115475 Ngày . tháng . năm . Kế toán trưởng Người lập biểu Trích tài liệu: Sổ cái TK511 CÔNG TY VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG SỔ CÁI Tháng 7 năm 2002 Tài khoản TK511 – “ Doanh thu bán hàng ” Đơn vị: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký tran g sổ Tài khoả n đối ứng PS Nợ PS Có Số CT Ngày P/S 1 2 3 4 5 6 7 8 Công ty xi mănng Hải Phòng 1311 2.339.292.351 Công ty xi măng Hoàng Thạch . 2.216.989.914 . . . Công ty xi măng Bút Sơn . . 1.473.367.500 Công ty xi măng Bỉm Sơn . 4.504.857.864 . . . Công ty xi măng Bút Sơn . . 7.049.140 Công ty xi măng Hoàng Mai . 2.964.710.715 Kết chuyển cuối kỳ từ tài khoản TK511 vào tài khoản TK911 911 13.515.627.434 Tổng tài khoản TK511 Phát sinh Nợ : 13.515.627.484 Phát sinh Có : 13.515.627.484 Ngày . tháng . năm Kế toán trưởng Người lập biểu Trích tài liệu: Sổ cái TK632 CÔNG TY VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG SỔ CÁI Tháng 7 năm 2002 Tài khoản TK632 – “ Giá vốn hàng bán ” Đơn vị: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký trang sổ Tài khoả n đối ứng PS Nợ PS Có Số CT Ngày P/S 1 2 3 4 5 6 7 8 HT xuất giá vốn than cám 3b bán cho công ty XM-BS 1561 1.122.178.729 HT xuất giá vốn than cám 3b bán cho công ty XM-HT . 2.170.914.333 . . . HT xuất giá vốn than cám 3b . . bán cho công ty XM-BS 2.037.189.106 HT xuất giá vốn than cám 3b bán cho công ty XM-HP . 3.738.174.803 . . . HT xuất giá vốn than cám 3b bán cho công ty XM-HN . 86.766.799 Kết chuyển cuối kỳ từ tài khoản TK632 vào tài khoản TK911 911 11.342.801.516 Tổng tài khoản TK632 Phát sinh Nợ : 11.342.801.516 Phát sinh Có : 11.342.801.516 Ngày . tháng . năm Kế toán trưởng Người lập biểu Trích tài liệu: Sổ cái TK641 CÔNG TY VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG SỔ CÁI Tháng 7 năm 2002 Tài khoản TK641 – “ Chi phí bán hàng ” Đơn vị: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký tran g sổ Tài khoả n đối ứng PS Nợ PS Có Số CT Ngày P/S 1 2 3 4 5 6 7 8 HT phân bổ tiền lương các chi nhánh tháng 7/2002 . 103.580 [...]... khoản liên quan kế toán lập các báo cáo kết toán. (Bảng cân đối kế toán, báo cáo xác định kết quả kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính) Trích báo cáo kết quả kinh doanh Quý IV năm 2002 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Quý IV năm 2002 PHẦN I (LÃI, LỖ ) (TOÀN CÔNG TY) Đơn vị tính : Đồng Chỉ tiêu Kỳ trước (Quý III năm 2002) 1 Tổng doanh thu 2 60.258.340.920 Kỳ này (Quý IV năm 2002) Luỹ kế đầu năm 3 4 70.059.381.407... nhằm cung cấp thông tin cho việc ra quyết định quản lý và lập kế hoạch thực hiện chỉ tiêu lợi nhuận của các kỳ tiếp theo Nguồn số liệu để doanh nghiệp thực hiện việc phân tích đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh là các số liệu trên các báo cáo tài chính cuối quý và cuối năm Căn cứ vào các chỉ tiêu trên các báo cáo kế toán, phòng tài chính kế toán thống kê ở doanh nghiệp tổ chức tổng hợp, phân tích... việc so sánh công ty nhìn nhận được hiện trạng kinh doanh của năm nay so với năm trước, từ đó công ty đưa ra những giải pháp nhằm nâng cao và phát huy khả năng tăng trưởng chỉ tiêu lợi nhuận Việc so sánh số chênh lệch tuyệt đối các chỉ tiêu kết quả có thể chưa phản ánh đúng mức độ hiệu quả của kinh doanh Chính vì thế, để đánh giá đúng đắn kết quả kinh doanh, doanh nghiệp đã sử dụng rất nhiều chỉ tiêu về... đó doanh nghiệp cũng sử dụng phương pháp so sánh các chỉ tiêu này với nhau giữa các năm và giữa thực hiện với kế hoạch để rút ra kết luận tình hình kinh doanh ở công ty có hiệu quả hay không hiệu quả, hiệu quả năm nay như thế nào so với năm trước Trích bảng phân tích các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận tại doanh nghiệp Kế hoạch Chỉ tiêu Năm 2002 năm Năm 2003 2003 1 Tỷ suất lợi nhuận so với doanh thu doanh. .. lên tổng công ty 60% 42.156.220 - Phần để lại DN 40% 28.104.147 4 Trích lập quỹ khen thưởng 491.822.567 a Quỹ khen thưởng - Phần phải nộp lên tổng công ty 100.000.000 2% - Phần để lại DN 98.000.000 b Quỹ phúc lợi - Phần phải nộp lên tổng công ty - Phần để lại DN 2.000.000 391.822.576 2% 7.836.452 383.986.124 II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY Đối với doanh nghiệp... Chi phí quản lý DN 9 Tổng LN thuần Đối với các chỉ tiêu này doanh nghiệp thường sử dụng phương pháp giản đơn tính ra mức chênh lệch để đánh giá Việc phân tích đánh giá các chỉ tiêu kết quả ở các quý chỉ dừng lại ở phương pháp so sánh các chỉ tiêu thực tế giữa kỳ này với kỳ trước Phân tích chỉ tiêu thực hiện với chỉ tiêu kế hoạch chỉ được thực hiện vào cuối năm Trích tài liệu Chỉ tiêu Năm 2002 Kế Thực. .. 1.405.207.359 5 Chi phí quản lý DN 6 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 7 Thu nhập từ HĐTC 10 Lợi nhuận bất thường Ngoài ra công ty còn lập bảng phân phối lợi nhuận cho từng năm hoạt động Để từ đó công ty nắm được tình hình các chỉ tiêu thuộc về quyền lợi của doanh nghiệp cũng như nghĩa vụ của công ty đối với Nhà nước và với Tổng công ty trực thuộc quản lý Trích tài liệu Tổng công ty Xi măng Việt Nam Công ty Vật tư vận... lương cho văn phòng công PS Có 7 8 ứng 4 PS Nợ 181.343.101 ty HT phân bổ lương dự phòng HT phân bổ lương thời gian cho văn phòng công ty tháng 7/2002 Kết chuyển cuối kỳ từ tài khoản TK642 vào tài khoản TK911 Tổng tài khoản TK642 101.015.002 320.115 283.676.245 Phát sinh Nợ : 283.676.245 Phát sinh Có : 283.676.245 Ngày tháng năm Kế toán trưởng Người lập biểu Cuối kỳ kế toán căn cứ vào... và công ty không nắm được chỉ tiêu nào tăng như thế nào so với kỳ gốc, nguyên ngân từ đâu và nó có ảnh hưởng như thế nào tới tổng hợp các chỉ tiêu đang xét, từ đó công ty sẽ nhận thấy được cơ cấu chỉ tiêu nào tăng có kết quả tích cực để cố gắng duy trì và phát huy thêm Bảng phân tích cho thấy chỉ tiêu lợi nhuận của công ty năm 2003 giảm so với năm 2002 Qua việc so sánh công ty nhìn nhận được hiện trạng. .. chỉ tiêu này có thể lấy số bình quân hoặc các số cuối kỳ để lập tỷ suất sinh lời Việc doanh nghiệp lập hàng loạt các chỉ tiêu về tỷ suất sinh lời đã giúp cho doanh nghiệp thấy được khả năng huy động nguồn lực kinh doanh để tạo ra kết quả kinh doanh . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH & PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG. I. THỰC TRẠNG. CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG. 1.1. Phương pháp xác định kết quả kinh doanh. Chỉ tiêu xác định