Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 THỰC HÀNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC ) A. tổng quan về hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC) I. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1. Quá trình hình thành của Công ty Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC) ra đời là một trong những nhân tố góp phần tích cực vào thành tựu phát triển của nghề kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính của Việt Nam cũng như với hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp tại Việt Nam. Công ty có tên giao dịch quốc tế là: International Auditing and Financial Consuting Company, viết tắt IFC. Trụ sở tại: Nhà số 3 – Lô 11 - Đường Trần Duy Hưng – Hà Nội. Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế (IFC) được thành lập vào ngày 24 tháng 10 năm 2001 bởi những kiểm toán viên ưu tú đã có thâm niên tại các công ty Kiểm toán và Tư vấn hàng đầu của Việt Nam. Sự ra đời của IFC xuất phát từ tâm huyết được mang kiến thức và kinh nghiệm của mình để chia sẻ với khách hàng, cùng khách hàng vượt qua các thách thức, thành công trong quá trình phát triển kinh doanh và hội nhập kinh tế quốc tế. Công ty được thành lập theo hình thức TNHH ba thành viên. Có tư cách pháp nhân và hoạt động theo một doanh nghiệp hiện hành. Người đại diện cho công ty trước pháp luật là: Giám đốc Công ty Ông Lê Xuân Thắng. Chức năng nhiệm vụ của Công ty IFC Là một công ty kiểm toán độc lập với chức năng cơ bản là xác minh và bảy tỏ ý kiến của mình về tính trung thực, hợp lý của các bảng khai tài chính của khách thể kiểm toán (các khách hàng). Công ty có tổ chức có phương 1 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 pháp có con người để tiến hành việc xác minh để đưa ra được những ý kiến tốt nhất tạo sự tin tưởng cho khách hàng và những người quan tâm. Với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận của mình, Công ty IFC đem tất cả kiến thức và kinh nghiệm của các thành viên cộng với sự nỗ lực của toàn bộ cán bộ công nhân viên. Để đem đến cho khách hàng của mình các dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính với chất lượng hàng đầu hiệu quả kinh tế cao. Công ty sẵn sàng chia sẻ những kinh nghiệm, những hiểu biết về thực tiễn về môi trường kinh doanh đối với khách hàng, cùng đưa ra các biện pháp giải quyết tốt nhất. Sự ra đời của Công ty đã góp phần vào sự phát triển chung của ngành kiểm toán đang còn mới mẻ Công ty IFC ý thức được điều đó đã không ngừng học hỏi kinh nghiệm kiến thức từ các công ty từ các hành khách. Công ty IFC còn đem các kiến thức và kinh nghiệm của mình về ngành kiểm toán tư vấn tài chính chia sẻ phổ biến tới các đối tượng quan tâm. Nói một cách khái quát mục tiêu và nhiệm vụ cơ bản của công ty đó là đưa ra các dịch vụ có chất lượng cao nhất, hiệu quả kinh tế nhất đối với khách hàng. 2. Chuyên ngành hoạt động IFC Là Công ty kiểm toán cung cấp nhiều dịch vụ chuyên ngành cho nhiều khách hàng lớn là các doanh nghiệp hàng đầu trong các ngành nghề đến các doanh nghiệp mới xuất hiện trên thị trường. Các doanh nghiệp được nhà nước xếp hạng đặc biệt (các tổng công ty thành lập, theo quyết định số 90, 91 của Thủ tướng), đến các doanh nghiệp có vấn đề đầu tư nước ngoài và rất nhiều dự án do các ngân hàng, tổ chức phi chính phủ tài trợ… khách hàng rất hài lòng về các dịch vụ mà công ty đã và đang cung cấp. Các dịch vụ chủ yếu mà công ty cung cấp là: kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế và tài chính. 2 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sơ đồ 4: Cơ cấu dịch vụ tại Công ty IFC năm 2004. 2.1. Dịch vụ kiểm toán Với đội ngũ nhân viên có trình độ và kinh nghiệm, nhiều thành viên của Công ty đã có chứng chỉ kiểm toán viên quốc gia (IFC) và đang theo học các chương trình đào tạo quốc tế. Dịch vụ kiểm toán mà công ty cung cấp có thể nói là dịch vụ chất lượng cao đạt trình độ quốc tế. Các dịch vụ kiểm toán chủ yếu. - Kiểm toán theo luật định, kiểm toán chuẩn đoán (giá trị gia tăng). - Soát xét có giới hạn và các thủ tục được thống nhất. - Kiểm toán toàn diện. - Soát xét thủ tục và hệ thống kiểm soát nội bộ. - Kiểm toán nội bộ. - Kiểm toán dự án. 3 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Các kiểm toán viên của IFC nắm vững và có kiến thức sâu rộng về kế toán, thuế luật, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán hiện hành của Việt Nam cũng như Quốc tế. Vì vậy việc phục vụ cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng sẽ mang lại hiệu quả cao. 2.2. Dịch vụ kế toán Bộ phận cung cấp dịch vụ kế toán của Công ty có nhiều năm kinh nghiệm, từng hoạt động trong các công ty lớn khác có kinh nghiệm tư vấn kế toán cho các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các dự án do quốc tế tài trợ và tổng công ty lớn các dịch vụ kế toán chủ yếu: - Thiết lập hệ thống kế toán, tư vấn xây dựng và lựa chọn phần mẫu. - Dịch vụ sổ sách kế toán. - Chuyển đổi báo cáo tài chính giữa VAS, IAS và các chuẩn mực kiểm toán khác. - Đào tạo và tổ chức hội thảo. Với kiến thức và kinh nghiệm vốn có của các kiểm toán viên công ty, đã được mời thường xuyên tham gia soạn thảo và xây dựng các chuẩn mực kế toán và kiểm toán… Tham gia đóng góp ý kiến xây dựng các văn bản liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán, kiểm toán… của Bộ Tài chính và các cơ quan liên quan. Do đó công ty có thể đưa ra cho khách hàng của mình những dự báo về những thay đổi trong quy định về kế toán và thuế để đưa ra các kế hoạch hoạt động có hiệu quả cao nhất. 2.3. Dịch vụ tư vấn thuế và tài chính Đây là một thế mạnh thứ hai của Công ty việc cung cấp dịch vụ này có những lợi thế nhất định do các kiểm toán viên của công ty rất thông thạo các chế độ, chuẩn mực kế toán và việc cung cấp dịch vụ thường đi kèm dịch vụ kiểm toán.  Các dịch vụ về thuế: 4 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Các dịch vụ tư vấn thuế theo kỳ. - Dịch vụ tư vấn tuân thủ các quy định về thuế. - Lập kế hoạch thuế. - Dịch vụ tuyển dụng. - Dịch vụ tư vấn đầu tư. - Tổ chức hội thảo. - Dịch vụ hoàn thuế và kiến nghị về thuế. - Các dịch vụ khác về pháp lý và thủ tục.  Các dịch vụ về tài chính: Do môi trường kinh doanh ở Việt Nam còn chưa được hoàn thiện và các chính sách thuế còn chồng chéo hoặc chưa bao phủ hết các quan hệ kinh tế. Mặt khác các quy định các chế độ thực còn nhiều mâu thuẫn chồng chéo. Do vậy các doanh nghiệp rất cần các nhà tư vấn, các dịch vụ tư vấn về tài chính doanh nghiệp. - Tư vấn mua bán và sát nhập công ty. - Kiểm toán đánh giá toàn diện về tài chính. - Nghiên cứu thị trường. - Dịch vụ định giá tư sản, xác định giá trị doanh nghiệp. - Phân tích và soát xét tài chính. - Tư vấn lập phương án vay vốn ngân hàng và huy động vốn. - Tái cơ cấu doanh nghiệp. - Tái cơ cấu nợ. - Dịch vụ tư vấn đầu tư. - Tăng cường hiệu suất lợi nhuận. - Nghiên cứu khả thi. Với đội ngũ chuyên gia am hiểu về luật pháp môi trường kinh doanh cũng như ngành nghề kinh doanh, đồng thời có các mối quan hệ sâu rộng với 5 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 các ngành, Bộ. Đây là những nhân tố thuận lợi để công ty phục vụ khách tốt hơn.  Các giải pháp quản lý: - Lựa chọn hệ thống. - Phân tích và thiết kế hệ thống. - Áp dụng hệ thống ứng dụng MRP, ERP. - Kiểm toán đánh giá hệ thống thông tin. Mặc dù đây là một loại hình còn khá mới mẻ và chiếm một tỷ trọng thấp trong diện tích nhưng công ty luôn coi việc cung cấp loại hình dịch vụ này là hoạt động lâu dài của mình và sẽ mang lại hiệu quả trong tương lai. Các dịch vụ mà công ty đã và đang cung cấp cho khách hàng là tương đối đa dạng và có chất lượng cao. Trong thời gian tới, công ty có dự định sẽ mở rộng hơn các dịch vụ của mình tới mọi thành phần khách hàng. 3. Quá trình phát triển 3.1. Kết quả hoạt động Trong suốt ba năm kể từ ngày thành lập công ty IFC không ngừng lớn mạnh công ty đã khẳng định được chỗ đứng trong thị trường kiểm toán. Công ty đã và đang cung cấp những dịch vụ chuyên ngành đạt tiêu chuẩn quốc tế. Công ty không ngừng tiếp thu những kỹ thuật kiểm toán tiên tiến, bằng cách cử các thành viên trong công ty tham gia các khóa học đào tạo của các hãng kiểm toán và tư vấn hàng đầu thế giới như: KPMG, Deloitte Touche Tohmatsu… các nhân viên chuyên nghiệp của công ty cũng đã trải qua các chương trình đào tạo có hệ thống về cả chuyên môn nghiệp vụ và kỹ năng quản lý. Công ty IFC không ngừng mở rộng phạm vi cả về chất lượng lẫn số lượng. Từ khi thành lập công ty chỉ có 20 nhân viên đến nay lên đến 42 6 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 người và đặc biệt hơn, số kiểm toán viên có chứng chỉ CPA ban đầu từ 4 người đã được nâng lên 8 người. Về doanh thu IFC từ những năm 2001 chỉ đạt 250 triệu đến năm 2004 đạt 1,5 tỷ đứng vào đội ngũ 15 công ty kiểm toán mạnh hàng đầu Việt Nam. Đơn vị: Trăm triệu đồng. Năm Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 KH 2005 Số hợp đồng 4 5 8 30 100 Doanh thu 2.5 4.62 7.4 15 60 Qua bảng số liệu trên, có biểu đồ biểu diễn doanh thu của Công ty như sau: Sơ đồ 5: Biểu đồ doanh thu của công ty IFC. 4 . Tổ chức bộ máy quản lý Những thành công mà công ty có được một phần là do công ty đã nghiên cứu, xây dựng và hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý đảm bảo tính hiệu quả và nâng cao khả năng cạnh tranh trong quá trình hoạt động. Cơ cấu bộ máy quản lý theo mô hình chức năng. 7 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sơ đồ 6: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC 1 PHÓ GIÁM ĐỐC 2 KẾ TOÁN TRƯỞNG Phòng nghiệp vụ 1 (tư vấn) Phòng nghiệp vụ 2 Phòng nghiệp vụ 3 Phòng xây dựng cơ bản Phòng h nh chính tà ổng hợp 5. Khách hàng chủ yếu của công ty Trong quá trình hoạt động công ty IFC đã từng phục vụ rất nhiều đối tượng khách hàng. Điều này cũng nói lên rằng Công ty đã được một sự tín nhiệm, tin cậy nhất định từ phía khách hàng. Công ty đã đang và sẽ có thêm nhiều khách hàng mới tìm đến công ty. Qua biểu đồ (*) ta thấy số hợp đồng với khách hàng của công ty không ngừng tăng. Một số khách hàng mà công ty IFC đã từng phục vụ:  Doanh nghiệp sản xuất: Công ty Xi măng Hoàng Thạch. Công ty Coca Cola Việt Nam . 8 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Công ty Liên doanh Quốc tế Co Co. Công ty TNHH Điện tử LG. Tổng Công ty Dệt may Việt Nam. Tổng Công ty Điện lực Việt Nam. Tổng Công ty Dầu khí Việt Nam.  Doanh nghiệp thương mại và dịch vụ: Hãng hàng không quốc gia Việt Nam (VN AIILINAS) Tổng Công ty Xăng dầu Việt Nam Tổng Công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam. Công ty liên doanh TNHH Khách sạn Hà Nội. Công ty phát triển phần mềm Việt Nam (VASC).  Ngân hàng, Bảo hiểm và các Công ty tài chính : Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quốc tế Công ty Bảo hiểm dầu khí Công ty Bảo hiểm Việt Nam.  Các dự án từ World Bank, ADB, SIDA : Dự án giáo dục tiểu học Dự án cải tạo quốc lộ 1A Phía khách hàng đã có nhiều khách hàng quay lại với công ty và nhiều hợp đồng phục vụ dài hạn của công ty IFC. Về phía công ty không ngừng nâng cao hiệu quả chất lượng các dịch vụ với phương châm “Thành công của khách hàng là nền tảng của sự phát triển của công ty”. Công ty hoạt động với phương châm phục vụ khác hàng ân cần, hỗ trợ khách hàng phát triển vượt bậc, cung cấp các giải pháp quản lý tài chính một cách toàn diện, gắn sự tồn tại và phát triển của mình vào sự thành công của khách hàng, đồng thời giúp cho Công ty có ưu thế với các đối thủ cạnh tranh. Cam kết này trở thành kim chỉ nam cho hành động của mọi thành viên 9 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 trong Hãng, từ Ban Giám đốc, các Chủ nhiệm kiểm toán đến từng nhân viên trong Hãng. Công ty luôn tự hào về phương châm luôn vì khác hàng của mình. Đó là động lực cho mọi sự nỗ lực không mệt mỏi của toàn thể Ban lãnh đạo và nhân viên trong Công ty. B. Thực tiễn kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC do công ty IFC thực hiện I. Chuẩn bị và Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 1. Lập và thảo luận hợp đồng kiểm toán và cử KTV thực hiện kiểm toán Sau khi xem xét chấp nhận kiểm toán là việc ký kết hợp đồng kiểm toán, hợp đồng kiểm toán phải ghi rõ nội dung chính, điều kiện, trách nhiệm của các bên cùng thời gian thực hiện kiểm toán. Tiếp đó công ty IFC sẽ xem xét và củ đội ngủ nhân viên thực hiện cuộc kiểm toán. - Đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán Đối với khách hàng là công ty ABC thì nhân lực bao gồm : Giám đốc : KTV Quốc Gia(CPA) Bùi Thế Dũng Chủ nhiệm kiểm toán : KTV Quốc Gia(CPA) Phạm Gia Đạt KTV : KTV Quốc Gia(CPA) Lê Tuấn Anh TLKTV: Nguyễn Hưu Phương TLKTV: Đổng Hương Giang TLKTV: Phan Thanh Phúc Trong cuộc kiểm toán thực hiện tại Công ty ABC xác định không có sự tham gia bên ngoài. Kế hạch về thời gian của cuộc kiểm toán phụ thuộc vào đánh giá chủ quan của ban giám đốc và chủ nhiệm kiểm toán sau khi đã tóm tắt kết quả khảo sát khách hàng cũng như đánh giá rủi ro hợp đồng, môi trường kiểm 10 10 [...]... thiếu trong quá trình kiểm toán nói chung và quá trình lập kế hoạch kiểm toán nói riêng, việc tìm hiểu hệ thống kế toán cho phép kiểm toán viên xác định rủi ro tiềm tàng trong các chu trình khoản mục kế toán và từ đó triển khai một kế hoạch kiểm toán tối ưu Các vấn đề về chính sách kế toán tại công ty TNHH ABC bao gồm: - Chế độ kế toán: Công ty áp dụng theo chế độ kế toán trong Doanh Nghiệp vùa và nhỏ... kế toán C Kiểm tra việc đánh giá số dư có gốc ngoại tệ tại ngày khoá sổ, so sánh với số tính toán lại của kiểm toán viên D Đánh giá kết quả kiểm tra 24 24 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 II Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Sau khi hoàn thành được chương trình kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong kiểm toán BCTC của công ty. .. Kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán là các dự kiến chi tiết về các công việc kiểm toán cần thực hiện, kế hoạch kiểm toán được lập cho tất cả các khoản mục tài khoản cụ thể Kế hoạch kiểm toán nói chung bao gồm : thiết kế các thủ tục kiểm soát, thiết kế các thủ tục phân tích và thiết kế các thủ tục kiểm tra chi tiết Các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với việc mua hàng và thanh toán liên... 0918.775.368 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ Chuyên nghành Kiểm toán –Kế toán Tư vấn thuế và tài chính IFC Nhà số 3,Lô 11,Đường Trần Duy Hưng, Hà Nội Email: ifco@vnn.vn Tel:(84.4)5566560 Fax:(84.4)5566562 Khách hàng/ Client: Người soát xét/ Reviewed by: Kỳ kế toán/ Period: Ngày soát xét/ Date: Nội dung công việc/Subject: STT trang/ No: Mục tiêu: Bảo đảm số dư công nợ của công ty Cơ khí... Ông/Bà Kế toán trưởng Công ty cơ khí Thành Viễn Để phục vụ cho mục đích kiểm toán BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2004 của công ty ABC chúng tôi đề nghị Quí công ty vui lòng xác nhận trực tiếp tới KTV của chúng tôi công ty Kiểm toán IFC, số dư công nợ giữa công ty ABC và Quí công ty tại ngày 31/12/2005 thể hiện trên sổ kế toán của Quí công ty theo mẫu dưới đây Thư xác nhận của Quí công ty sẽ... ngân hàng, nợ phải trả người bán Thường xem xét truớc và sau 15 ngày khoá sổ của năm tài chích Sơ đồ 16 (bảng): Giấy tờ làm việc của KTV CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ Chuyên nghành Kiểm toán –Kế toán Tư vấn thuế và tài chính IFC Nhà số 3,Lô 11,Đường Trần Duy Hưng, Hà Nội Email: ifco@vnn.vn Tel:(84.4)5566560 Fax:(84.4)5566562 Khách hàng/ Client: Người soát xét/ Reviewed by: Kỳ kế toán/ Period:... Hưng Yên Hợp tác xã Nhổn Công ty cơ khí Thành Viễn Công ty Nhựa Sài Gòn Đõ văn Vũ Mua trong kì 1.608.774.820 551.297.024 115.005.700 7.853.540.573 38.175.166 Sau đây là mẫu thư xác nhận trên giấy tờ làm việc của KTV: Sơ đồ 19 (bảng): Giấy tờ làm việc của KTV CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ Chuyên nghành Kiểm toán –Kế toán Tư vấn thuế và tài chính IFC Nhà số 3,Lô 11,Đường Trần Duy... mà mà KTV yêu cầu công ty ABC cung cấp trước khi kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán là : - Sổ chi tiết thanh toán với người bán - Bảng cân đối phát sinh công nợ - Sổ nhật ký mua hàng - Sổ cái TK 331 - Sổ cái và sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng - Báo cáo kiểm toán năm trước - Các biên bản đối chiếu công nợ - Các hoá đơn chứng từ có liên quan - Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh... Tel : 0918.775.368 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ Chuyên nghành Kiểm toán –Kế toán Tư vấn thuế và tài chính IFC Nhà số 3,Lô 11,Đường Trần Duy Hưng, Hà Nội Email: ifco@vnn.vn Tel:(84.4)5566560 Fax:(84.4)5566562 Khách hàng/ Client: Người soát xét/ Reviewed by: Kỳ kế toán/ Period: Ngày soát xét/ Date: Nội dung công việc/Subject: STT trang/ No: Mục tiêu: Bảo đảm công nợ được ghi nhận... sau: Sơ đồ 13( bảng): Giấy tờ làm việc của KTV CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ Chuyên nghành Kiểm toán –Kế toán Tư vấn thuế và tài chính IFC Nhà số 3,Lô 11,Đường Trần Duy Hưng, Hà Nội Email: ifco@vnn.vn Tel:(84.4)5566560 Fax:(84.4)5566562 Khách hàng/ Client: Người soát xét/ Reviewed by: Kỳ kế toán/ Period: Ngày soát xét/ Date: Nội dung công việc/Subject: STT trang/ No: 26 26 Website: . 0918.775.368 THỰC HÀNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ. doanh tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC) I. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1. Quá trình hình thành của Công ty Công