LÝ DO NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CƠNG TY XE MÁY - XE ĐẠP THỐNG NHẤT I VAI TRÒ CỦA VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH: 1.1 Để thấy tầm quan trọng cơng tác hạch tốn vốn tiền nghiệp vụ toán hoạt sản xuất kinh doanh Trước hết ta phải tìm hiểu số vấn đề vốn tiền, số quan hệ toán hoạt động sản xuất kinh doanh Nguồn gốc phát sinh vốn tiền nghiệp vụ toán hoạt động SXKD doanh nghiệp: Khái niệm: 1.1.1 Vốn tiền: Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền chuyển tiền gửi ngân hàng Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa để sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Vì vậy, quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán doanh nghiệp phận vốn lưu động Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Do vậy, việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí tiền tệ thống nhà nước Chẳng hạn, tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thoả thuận ghi hợp đồng tiền mặt, có tiền thu bán hàng tiền mặt doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng 1.1.2 Các nghiệp vụ toán: Quan hệ toán hiểu loại quan hệ kinh doanh xảy doanh nghiệp có quan hệ phải thu, phải trả với nợ chủ nợ khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Mọi quan hệ toán tồn cam kết vay nợ chủ nợ nợ khoản tiền theo điều khoản qui định có hiệu lực thời hạn vay nợ 1.2 Nguồn gốc phát sinh vốn bằmg tiền khoản phải thu phải trả hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: Muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải tiến hành mua vật tư, hàng hoá đầu vào Đến khâu cuối chu kì 1 sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tiến hành bán sản phẩm hàng hoá để hưởng phần chênh lệch, nhằm thực mục tiêu kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận Rõ ràng, nghiệp vụ mua bán tồn song song với chặng đường hình thành phát triển doanh nghiệp Hay nói cách cụ thể hơn, hoạt động mua bán diễn trình tái sản xuất, từ khâu mua yếu tố đầu vào, qua khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ bán thành phẩm, hàng hoá doanh nghiệp Trong mối quan hệ nghiệp vụ tốn người mua mong muốn mua hàng hố người bán mong muốn thu tiền sau bán hàng Trong trường hợp hai bên đạt mục đích phương thức mua bán trả tiền Trong mối quan hệ lại nảy sinh việc toán loại tiền như: tiền mặt, TGNH, tiền chuyển Tiền yếu tố cần thiết cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thể khả tài doanh nghiệp có khả quan hay không Trong thời gian bắt đầu lập doanh nghiệp tiền lượng vốn tối thiểu để định hình thành doanh nghiệp Nhưng hoạt động sản xuất kinh doanh nghiệp vụ kinh tế xảy đa dạng phức tạp, lúc quan hệ toán thực sau phát sinh Mục đích doanh nghiệp mong muốn tiêu thụ nhiều hàng hố, có mối quan hệ rộng lâu dài với khách hàng Bên cạnh đó, tính chất liên tục chu kỳ kinh doanh buộc doanh nghiệp khác phải mua vật tư, hàng hoá, thuê nhân công… cung vốn không đáp ứng đủ cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, doanh nghiệp mua hàng hố thơng qua phương thức mua chịu Từ ngun nhân nêu làm nảy sinh quan hệ toán Khi toán ngay, tiền vật ngang giá chung q trình mua bán hàng hố Nếu doanh nghiệp khơng lâm vào tình trạng suy thoái hay phá sản, loại trừ khoản nợ nần khơng hợp pháp, khơng lành mạnh, nhìn vào tính chất rộng lớn, đa phương phức tạp quan hệ toán để đánh giá mức độ tăng trưởng doanh nghiệp thương trường Tóm lại, hoạt động sản xuất kinh doanh với mục tiêu mua bán sản phẩm, vật tư, hàng hố… doanh nghiệp có mối quan hệ tốn tiền có quan hệ toán khoản phải thu phải trả Từ đó, tạo nên xã hội mạng lưới hệ thống doanh nghiệp với mắt xích quan hệ toán khác Vốn tiền quan hệ toán phải theo dõi quản lý góc độ khác khoản tiền toán khoản tiền cịn nợ 2 Trong doanh nghiệp, có nhiều mối quan hệ toán khác nảy sinh q trình kinh doanh Tuy nhiên, góc độ thơng tin cho quản lí, kế tốn thường phân quan hệ tốn vào nhóm sau: - Thanh tốn doanh nghiệp với nhà cung cấp, khách hàng quan hệ mua bán vật tư, hàng hoá, tài sản, dịch vụ… Thanh toán với người nhận thầu; toán với người cung cấp lao vụ, dịch vụ - Quan hệ toán doanh nghiệp với người lao động doanh nghiệp tiền công, tiền thưởng, trợ cấp khoản thu nhập cá nhân phân phối khác cho họ - Thanh toán doanh nghiệp với bên đối tác liên doanh quan hệ liên kết việc góp vốn, nhận vốn, thu hồi vốn, trả vốn phân chia kết quả… - Thanh toán doanh nghiệp với ngân hàng chủ kinh doanh tín dụng khác khoản tiền vay - Thanh toán doanh nghiệp với ngân sách khoản phải nộp tài theo nghĩa vụ - Thanh tốn doanh nghiệp với bên nội tổ chức pháp nhân kinh tế phát sinh nghiệp vụ điều hoà, cấp phát, hoàn trả vốn kinh doanh nội bộ, nghiệp vụ thu, chi hỗ trợ lẫn nhau; nghiệp vụ mua vào, bán hộ nội tổ chức thành viên trực thuộc - Thanh toán với tổ chức, cá nhân quan bên bên doanh nghiệp nghiệp vụ vay nợ, vãng lai Yêu cầu quản lý vốn tiền khoản phải thu phải trả doanh nghiệp Câu hỏi đặt cho doanh nghiệp phải quản lý vốn tiền nghiệp vụ toán ? Câu trả lời mở khoi tiếp tục sâu vào nghiên cứu mối quan hệ này, thơng qua việc tìm hiểu hoạt động kinh tế liên quan đến trình hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1 Yêu cầu quản lý vốn tiền: Để quản lí tốt vốn tiền nội doanh nghiệp trước hết phải tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Ngoài nên phân công số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc người nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận móc ngoặc nhân viên tham tiền mặt Để thực tốt việc quản lí nội vốn tiền ta tiến hành bước sau: - Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế tốn-Những nhân viên giữ tiền mặt khơng tiếp cận với sổ sách kế toán nhân viên kế tốn khơng giữ tiền mặt - Lập danh sách ghi hoá đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt 3 - Thực toán séc, nên dùng cho khoản chi tiêu lặt vặt Không chi trả vượt sổ, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc - Trước phát hành số séc để toán, phải kiểm tra số lượng giá trị khoản chi - Tách chức duyệt chi khỏi chức kí séc 2.2 Yêu cầu quản lý quan hệ toán: Theo khái niệm trên, quan hệ tốn hình thành cam kết hai bên giao dịch thương mại, trọng giá trình sản xuất… Bởi vậy, liền với khoản phải thu, phải trả nghĩa vụ ràng buộc nợ chủ nợ Việc thực tốt nghiệp vụ phải thu, phải trả có ảnh hưởng lớn đến tồn phát triển doanh nghiệp Vì việc tốn khoản nợ phải trả tạo niềm tin, sở mối quan hệ làm ăn lâu dài cho doanh nghiệp không gây tượng chủ nợ chiếm tỷ trọng vốn lớn dẫn đến tình trạng sản xuất trì trệ doanh nghiệp dẫn đến phá sản Do vậy, để đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp phải trả, phải thu phát sinh phải ghi chép, phản ánh cách xác, kịp thời Từ đó, giúp cho việc tốn nhanh chóng thuận tiện, tránh thất khơng đáng có xảy doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp,quan hệ tốn khơng liên quan đến người, bạn hàng mà liên quan đến tất đối tượng khác nhiều quốc gia, nhiều doanh nghiệp Các quan hệ toán ngày trở nên phức tạp hơn, tình hình Trước đây, giao dịch thương mại diễn phạm vi lãnh thổ, quốc gia quan hệ tốn đơn trực tiếp tiền mặt Do có mở cửa nhà nước, giao dịch thương mại vượt khỏi biên giới nối liền với nhiều quốc gia khác nên quan hệ toán mở rộng nhiều hình thức khác như: séc, hối phiếu, kỳ phiếu… thay cho tiền mặt Các phương thức toán diễn nhanh chóng, thuận tiện nước, đối tác có quan hệ với doanh nghiệp Có nhiều phương thức toán áp dụng như: phương thức nhờ thu, phương thức ghi sổ, phương thức chuyển tiền… đặc biệt phương thức tín dụng chứng từ Khi áp dụng phương thức toán trên, người toán sau làm xong thủ tục phải báo cho bên đối tác biết qua điện thoại, Fax, thư hay trực tiếp đại diện… Tuy nhiên, thời hạn tốn cịn phải phụ thuộc vào việc làm thủ tục nhanh hay chậm cho việc giao nhận hàng, việc chuyển tiền chuyển séc Rõ ràng, phương thức toán trả tiền với thu tục khơng thể bỏ qua đó, khiến cho thời điểm người trả tiền không với thời điểm 4 giao nhận hàng Hay nói cách khác, hai bên giao dịch thương mại, cá nhân với doanh nghiệp nảy sinh khoản công nợ Các quan hệ toán đa dạng phong phú thơng tin phức tạp tình hình tốn cần tổ chức quản lí cách khoa học có hệ thống, nhằm cung cấp nhanh chóng liệu cần thiết cho cơng tác quản lí tài doanh nghiệp Đối với quan hệ tốn, nhiệm vụ nhà quản lí khơng dừng lại việc đảm bảo khoản phải thu, phải trả toán hạn cho đối tượng, theo phương thức, thời gian thoả thuận mà cơng tác quản lí tài doanh nghiệp cịn phải đảm bảo cho hoạt động tốn thực cách linh hoạt hợp lí Với lượng vốn định, dựa thông tin có quan hệ tốn nợ phải trả, đôn đốc khoản nợ phải thu nhằm điều hồ lượng vốn cách có hiệu Cụ thể là, tận dụng tối đa thời hạn toán khoản phải trả thu hồi nhanh khoản nợ phải thu thông qua nghiệp vụ chiết khấu cho khách hàng Như vậy, qua số đặc điểm quan hệ toán nảy sinh doanh nghiệp với đối tượng có liên quan, ta thấy việc quản lí quan hệ toán cần thiết, giúp cho doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu quả… Vấn đề đặt cách để kiểm soát quan hệ kinh tế tài Nhiệm vụ hạch toán vốn tiền khoản thu, phải trả Xuất phát từ đặc điểm nhằm thoả mãn nhu cầu quản lí vốn tiền; nghiệp vụ tốn nảy sinh q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn phần hành phải thực nhiệm vụ sau đây: 3.1 Đối với hạch toán vốn tiền: - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát xử lí kịp thời sai sót việc quản lí sử dụng tiền mặt - Phản ánh tình hình tăng giảm số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ toán không dùng tiền mặt - Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời giải phóng nhanh tiền chuyển Thực tốt nhiệm vụ trên, hạch toán vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lí tốt vốn tiền, chủ động việc thu chi sử dụng vốn tiền có hiệu cao 3.2 Đối với hạch toán khoản phải thu, phải trả 5 - Phản ánh, theo dõi kịp thời nghiệp vụ toán phát sinh kinh doanh chi tiết theo đối tượng, khoản nợ, thời gian toán - Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp phần hành khoản phải thu phải trả - Thực giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp hành kỷ luật tốn tài tín dụng - Tổng hợp xử lí thơng tin nhanh tình hình cơng nợ hạn,đến hạn, q hạn cơng nợ có khả khó trả, khó thu để quản lý tốt cơng nợ, tránh dây dưa cơng nợ góp phần cải thiện tốt tình hình tài doanh nghiệp - Đối với khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ cần theo dõi nguyên tệ quy đổi theo đồng “Ngân hàng Nhà nước Việt Nam”, cuối kì phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế - Đối với khoản nợ phải thu, phải trả vàng bạc, đá quý, cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kì điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế - Tuyệt đối không bù trừ bên nợ, có số tài khoản toán tài khoản 131, 331 mà phải vào số dư chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu bảng cân đối kế tốn II TỔ CHỨC HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP: 1.1 Hạch toán vốn tiền: Hạch toán tiền quỹ doanh nghiệp: 1.1.1 Nội dung hạch toán tiền quỹ: Tiền quỹ doanh nghiệp gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam, ngân phiếu, quản lí doanh nghiệp 1.1.2.Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ: - Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “tiền mặt” số tiền mặt ngân phiếu thực tế nhập xuất quỹ - Các khoản tiền, vàng bạc, đá quý đơn vị khác cá nhân khác kí cược, kí quỹ đơn vị, việc hạch toán loại tài sản tiền đơn vị dùng vàng, bạc, đá quý nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đong, đếm số lượng, trọng lượng giám định chất lượng - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở giữ sổ quỹ ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tính số tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quí nhận kí cược, kí quỹ phải theo dõi riêng sổ hay phần sổ Thủ quĩ người chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quĩ tiền mặt, ngoại tệ, vàng , bạc, đá quí quỹ 6 - Hàng ngày, thủ quĩ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quĩ thực tế tiến hành đối chiếu với số hiệu sổ quĩ, sổ kế tốn Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quĩ phải tự kiểm tra để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch(báo cáo thừa thiếu) Sổ quĩ tiền mặt mở làm liên, ghi chép khoá sổ hàng ngày 1.1.3.Mẫu sổ kiêm báo cáo quĩ: Biểu 1: Chứng từ Thu TK đối ứng Diễn giải Chi Số tiền Thu Chi Số dư đầu tháng Số phát sinh Cộng phát sinh Số dư cuối ngày Kèm theo chứng từ thu, chi Ngày… tháng… năm… Thủ quỹ (ký) 7 1.1.4 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán: 1.1.4.1 Tài khoản sử dụng: - Hạch toán tiền mặt quĩ sử dụng tài khoản 111-“Tiền mặt” - Tài khoản 111 phản ánh tình hình thu, chi, tồn quĩ, tiền mặt quĩ đơn vị, bao gồm tiền Việt Nam(kể ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quí) 1.1.4.2 Kết cấu nội dung phản ánh TK 111 “Tiền mặt” Bên nợ: Ghi giảm khoản tiền mặt tăng kỳ thu, nhập quĩ tiền mặt, số tiền mặt thừa phát kiểm kê Bên có: Các khoản tiền mặt giảm kì chi, xuất quĩ tiền mặt số tiền mặt thiếu phát kiểm kê Dư bên nợ: Các khoản tiền mặt tồn quĩ Tài khoản 111 “Tiền mặt” gồm có tài khoản cấp 2: Tài khoản 1111 “ Tiền Việt Nam”: phản ánh thu chi, tồn quĩ tiền Việt Nam ngân phiếu quĩ Tài khoản 1112 “Tiền ngoại tệ”: phản ánh thu, chi, tồn quĩ ngoại tệ quĩ Tài khoản 1113 “ Vàng, bạc, đá quý”: phản ánh giá trị vàng, kim khí quí, đá quí nhập, xuất tồn quĩ theo giá mua thực tế 1.1.4.3.Trình tự hạch toán tiền mặt quĩ  Kế toán khoản tăng giảm thu chi tiền Việt Nam BT1: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế VAT theo phương pháp khấu trừ thuế: Nợ TK111 Tiền mặt Có TK 3331:Thuế GTGT đầu phải nộp(TK33311) Có TK 511 : Doanh thu bán hàng (chưa có thuế GTGT) Có TK 512 : Doanh thu bán hàng nội (giá chưa có thuế) Hoặc: Doanh thu bán hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng tổng giá tốn( giá có thuế) ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 511: Doanh thu bán hàng( tổng giá tốn) Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ( tổng giá toán) 8 BT2: Đối với trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp(hàng hố thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế) kế toán xác định doanh thu bán hàng giá bán trả lần chưa có thuế GTGT thuế GTGT, ghi: Nợ TK111- Tiền mặt Có TK3331- Thuế GTGT phải nộp CóTK511-Doanhthubánhàng Có TK711-Thu nhập HĐTC (lãi bán hàng trả chậm) BT3: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất kế toán phản ánh doanh thu bán hàng tổng giá toán (bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu), ghi: Nợ TK111-Tiền mặt Có TK 511- Doanh thu bán hàng Có TK 512- Doanh thu bán hàng nội - Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất phải nộp: Nợ TK 511,512: Doanh thu bán hàng Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt Có TK 3333: Thuế xuất, nhập BT4: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế phép sử dụng hoá đơn chứng từ đặc thù ghi giá toán giá có thuế GTGT, kế tốn vào hóa đơn hàng hố dịch vụ có thuế để xác định giá khơng có thuế thuế GTGT đầu theo cơng thức: Giá chưa có thuế GTGT Giá tốn (giá có thuế GTGT) 1+ (%) thuế suất hàng hoá, dịch vụ = Số thuế đầu phải nộp xác định sau: Số thuế GTGT đầu = Giá tốn (giá có thuế GTGT) - Giá chưa có thuế GTGT Sau xác định giá chưa có thuế thuế GTGT đầu ra, ghi: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 33311:Thuế GTGT phải nộp 9 Có TK 511: Doanh thu bán hàng (giá chưa có thuế) BT5: Trường hợp sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ, hàng hoá, cung ứng dịch vụ cho người tiêu dùng hàng hố dịch vụ khơng thuộc diện phải lập hoá đơn bán hàng, vào bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ (Mẫu số 05/GTGT) kế toán phân loại doanh thu bán hàng theo loại hàng hố, dịch vụ nhóm thuế suất thuế GTGT, tính tốn doanh thu thuế GTGT phải nộp, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp - Rút TGNH quĩ tiền mặt: Nợ TK 111 (1111,1112) - Tiền mặt Có TK112 - Tiền gửi ngân hàng - Thanh toán khoản nợ phải thu tiền mặt nhập quĩ: Nợ TK 111-Tiền mặt Có TK 138 - Phải thu khác Có TK144 - Thế chấp, kí cược, kí quĩ ngắn hạn - Xuất quĩ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng Nợ TK112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK111 - Tiền mặt - Xuất quĩ TM vàng, bạc, đá quí mang chấp, kí cược kí quĩ: Nợ TK144 - Ký cược, ký quĩ ngắn hạn Nợ TK244 - Ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 111 - Tiền mặt (1111,1113) - Xuất quĩ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn dài hạn, ghi: Nợ TK121-Đầu tư chứng khóan ngắn hạn Nợ TK221- Đầu tư chứng khốn dài hạn Có TK 111- Tiền mặt (1111, 1112, 1113) BT6: Chi tiền mặt mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh , ghi: - Theo phương pháp khấu trừ thuế: Nợ TK 152,153, 156… NVL,CCDC, hàng hoá Nợ TK 611 Mua hàng Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình Nợ TK133 Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 Tiền mặt 10 10 1.4 Sơ đồ ghi sổ kế toán tổng hợp vốn tiền Hình thức hạch tốn nhật ký chứng từ: Sơ đồ: Chứng từ gốc - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, báo Có ng kê số Nợ TK111 Có TK111 Đối chiếu Có TK113 Có TK112 Sổ TK111,112,113 Bảng kê số Có TK112 Đối chiếu : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Ghi đối chiếu Hạch toán nghiệp vụ toán: 2.1 Hạch toán toán với nhà cung cấp 2.1.1 Đặc điểm quan hệ toán DN với nhà cung cấp: Nghiệp vụ toán doanh nghiệp với nhà cung cấp thường xảy doanh nghiệp tiến hành mua vật tư, hàng hố, thiết bị, cơng cụ dụng cụ, dịch vụ điện nước, ga, sửa chữa, bảo hành sản phẩm TSCĐ… phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Bởi vậy, đối tượng toán doanh nghiệp mối quan hệ người bán hàng hoá, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây dựng Ngoài ra, đề cập trên, kinh tế phát triển nay, quan hệ tốn với nhà cung cấp khơng cịn bó hẹp phạm vi quốc gia mà mở rộng với nhà cung cấp thị trường quốc tế Khi hoạt động mua bán hàng hố hoạt động nhập trực tiếp thơng qua nhập khâủ uỷ thác Dù đối tượng nào, nghiệp vụ toán phát sinh doanh nghiệp mua hàng theo phương thức toán trả chậm tiền trả trước tiền hàng so với thời điểm thực việc giao nhận hàng Trong tình dẫn đến quan hệ nợ nần doanh nghiệp với người bán hàng 18 18 thời hạn thoả thuận Khi doanh nghiệp mua chịu dẫn đến phát sinh nghiệp vụ toán nợphải trả với người bán, doanh nghiệp ứng trước tiền mua hàng nảy sinh khoản nợ phải thu với nhà cung cấp Đối với khoản thu với nhà cung cấp: Đây hình thức tín dụng mà doanh nghiệp, với tư cách người mua, cấp cho người bán nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc nhập hàng Tuỳ thuộc mục đích việc tốn sớm, thời gian trả tiền trước chia làm hai loại: Trả tiền trước cho người bán hàng ngày kể từ ngày ký sau ký hợp đồng Mục đích việc trả tiền trước doanh nghiệp cấp tín dụng cho người bán trường hợp người bán thiếu vốn phải thực hợp đồng mua bán có kim ngạch lớn Vì vậy, thời hạn ứng trước thường dài mức tiền ứng trước thường lớn Tuy nhiên, việc xác định số tiền trả trước phụ thuộc vào nhu cầu vay người bán khả cấp tín dụng doanh nghiệp Trong giao dịch quốc tế nay, thương nhân nhập lớn nước phát triển dùng hình thức ứng trước tiền, có tính chất tín dụng cấp cho thương nhân xuất hay người sản xuất nông sản nguyên liệu nước phát triển để khống chế lũng đoạn thị trường xuất mặt hàng cụ thể là, lợi dụng thiếu vốn nhà xuất này, thương nhân nhập lớn thường kí hợp đồng với điều kiện cấp tín dụng ứng trước hồn tồn có lợi cho tính lãi suất cao, giá hàng nhập thấp, phạt vi phạm hợp đồng với mức cao… Loại thứ hai trả tiền trước trường hợp doanh nghiệp toán cho người bán X ngày trước giao hàng Mục đích loại nhằm đảm bảo việc thực hợp đồng mua bán người cung cấp không tin vào khả thực hợp đồng doanh nghiệp hay đề phòng trường hợp doanh nghiệp không muốn thực hợp đồng Đây việc đảm bảo thực hợp đồng nên mức tiền ứng trước không lớn thường nhỏ trường hợp cấp tín dụng cho người bán thời gian ứng trước ngắn từ 10 đến 15 ngày Trong trường hợp người bán giao hàng cho doanh nghiệp nhận số tiền ứng trước giấy baó có số tiền ứng trước Số tiền ứng trước khấu trừ dần vào tiền hàng giao hàng Nếu tiền ứng trước có tính chất tín dụng người bán thường tìm cách kéo dài việc hồn trả… Cịn quan hệ phải trả với người bán, khoản công nợ hoản nợ ngắn hạn, khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả vịng chu kì kinh doanh khoản nợ mà doanh nghiệp phải tốn thời hạn khơng q năm Nguồn trang trải khoản nợ thông thường tài sản lưu động khoản vay ngắn hạn phát sinh  Người ta phân chia khoản nợ phải trả với người bán thành loại: 19 19 • Khoản nợ hợp pháp: Là khoản nợ mà thời hạn toán thực thoả thuận hai bên Với doanh nghiệp, thời hạn kéo dài có lợi, doanh nghiệp sử dụng khoản vốn cho mục đích khác hoạt động sản xuất kinh doanh cách hợp pháp • Khoản nợ bất hợp pháp: Là khoản nợ chưa toán vượt thời hạn thoả thuận Tuy với khoản vốn chiếm dụng này, doanh nghiệp có thêm vốn để tiến hành kinh doanh, vốn bất hợp pháp, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh cho bạn hàng, mà mang lại bất lợi mang tính pháp lí cho doanh nghiệp Bởi vậy, khơng nên trì khoản nợ cấu vốn doanh nghiệp Trong toán quốc tế, việc trả tiền chậm thực phổ biến cách nhận hối phiếu mở tài khoản Việc cấp tín dụng thương mại cho người bán cách mở tài khoản tức hai bên giao dịch kí kết với hợp đồng mua bán hàng hố, định quyền bên bán mở tài khoản để ghi nợ doanh nghiệp sau chuyến hàng mà bên bán thực Sau thời gian định qui định hợp đồng (tháng, quý), doanh nghiệp tiến hành toán số nợ cho bên bán cách chuyển tiền qua ngân hàng séc, kỳ phiếu trả tiền Cịn việc cấp tín dụng cách chấp nhận hối phiếu hiểu là: doanh nghiệp ký chấp nhận trả tiền vào hối phiếu có kỳ hạn người bán ký phát cho họ để nhận chứng từ hàng hố thơng qua ngân hàng người bán trực tiếp gửi cho họ Thời hạn tín dụng phụ thuộc vào thoả thuận hai bên nhiên, để đề phòng rủi ro xảy với số tiền bán chịu… luật nước thường can thiệp cách định thời hạn từ 30 đến 90 ngày, luật Mĩ quy định tới 180 ngày, luật Nhật Bản quy định từ 180 ngày đến 360 ngày, có kéo dài tới 720 ngày 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp: Xuất phát từ đặc điểm quan hệ toán doanh nghiệp với nhà cung cấp, đồng thời nhằm thực nhiệm vụ đặt cơng tác kế tốn toán, tổ chức hạch toán toán với người bán cần tuân thủ nguyên tắc sau đây: - Mọi khoản toán với người bán (nhà cung cấp) phải theo dõi chi tiết cho đối tượng, theo khoản cơng nợ, phải hạch tốn cụ thể số nợ phải trả, trả số nợ cịn phải trả Ngun tắc hạch tốn giúp cho doanh nghiệp tránh nhầm lẫn toán khoản nợ cho chủ nợ, đặc biệt đối tượng mà doanh nghiệp có nhiều khoản nợ phải trả; đồng thời đơn đốc việc tốn thời hạn tránh chiếm dụng vốn nhau… 20 20 - Không phản ánh vào tài khoản vật tư, hàng hoá trả tiền ngay( tiền mặt, séc qua ngân hàng) - Những vật tư, hàng hoá nhập kho,đã nhận đến cuối tháng chưa có hố đơn sử dụng giá tạm tính để ghi vào sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hố đơn thơng báo thức người bán - Khi hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại để xác định người bán, người cung cấp chấp nhận giảm giá hàng ngồi hố đơn - Tuyệt đối khơng bù trừ hai bên nơ có Số dư bên nợ thể số tiền ứng trước doanh nghiệp cho người bán số trả lớn số phải trả 2.1.3 Các chứng từ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán: Chứng từ phương tiện chứng minh tính hợp pháp nghiệp vụ kinh doanh phát sinh, vừa thông tin kết nghiệp vụ kinh tế Như nói trên, nghiệp vụ tốn nói chung, nghiệp vụ tốn với người bán nói riêng tồn sổ sách giấy tờ Bởi vậy, chứng từ chứng cho loại nghiệp vụ phát sinh Hạch tốn chi tiết tổng hợp cơng nơ phải trả với nhà cung cấp dựa chứng từ sau: - Hợp đồng mua hàng - Phiếu nhập kho - Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá - Biên giao nhận tài sản cố định… Ngồi ra, cịn có chứng từ toán tiền mua hàng đến hạn trả trực tiếp thông qua ngân hàng gồm: phiếu chi, phiếu báo nợ bảng kê nợ… Tuỳ thuộc vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh trình độ quản lí tổ chức doanh nghiệp mà lựa chọn chủng loại số lượng chứng từ cho thích hợp Trong trường hợp doanh nghiệp muốn sử dụng chứng từ khơng có quy định nhằm tạo điều kiện thuận lợi công tác tốn với nhà cung cấp đơn vị cần có văn cho phép Nhà nước 2.1.4 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán: 2.1.4.1 Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng để hạch toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp là: Tài khoản 331- Phải trả người bán 2.1.4.2 Nội dung kết cấu TK331: Bên nợ: - Số nợ phải trả trả cho người bán(vật tư, hàng hoá) người cung cấp lao vụ dịch vụ, người nhận thầu XDCB 21 21 - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu chưa nhận hàng hoá, dịch vụ - Chiết khấu mua hàng người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào số nợ phải trả - Số kết chuyển phần giá trị vật tư hàng hoá thiếu hụt kiểm nhận trả lại người bán Bên có: - Số nợ phải trả cho nhà cung cấp phát sinh hàng hoá, dịch vụ hay đầu tư XDCB - Trị giá hàng nhận theo số tiền ứng - Điều chỉnh giá tạm tính giá thực tế số vật tư hàng hố dịch vụ nhận có hố đơn có thơng báo giá thức nhà cung cấp Số dư bên có: - Số tiền cịn phải trả người bán, người cung cấp, người nhận thầu XDCB Số dư bên nợ : (nếu có) - Phản ánh số tiền ứng trước cho người bán số trả nhiều số phải trả theo dõi chi tiết đối tượng cụ thể Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản ánh tài khoản để ghi vào bên tài sản - khoản người mua trả trước (số bên nợ) bên nguồn vốn - Số dư có TK331 2.1.4.3 Phương pháp HT nghiệp vụ toán với nhà cung cấp:  Trường hợp doanh nghiệp mua chịu (mua trả chậm): Mua chịu vật tư, hàng hoá, tài sản, lao vụ dịch vụ người bán chấp nhận cho doanh nghiệp (người mua) toán khối lượng hàng mà họ bán, bàn giao cho người mua Mua chịu gọi mua trả chậm hay mua tốn q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Khi mua chịu, kế toán vào trị giá hàng mua phản ánh bút toán sau: - Khi mua vật tư, hàng hoá nhập kho vào chứng từ (hoá đơn, biên giao nhận, phiếu nhập kho…) kế toán ghi: Nợ TK 152, 153,156: NVL, CCDC, hàng hóa thực nhập(PP KKTX) Nợ TK 611 : Mua hàng(theo phương pháp KKĐK) Nợ TK133 : Thuế GTGT đầu vào Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp - Trường hợp hàng mua chưa có chứng từ, theo nguyên tắc quản lí tài sản, kế tốn tiến hành thủ tục kiểm nhận nhập hàng ghi sổ nợ nhà cung cấp theo giá tạm tính Nợ TK 152,153,156: NVL,CCDC, hàng hóa thực nhập(PPKKTX) Nợ TK 611 : Mua hàng Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp 22 22 - Khi nhận chứng từ lô hàng nhập, vào giá mua thực tế, kế tốn tiến hành điều chỉnh số tạm tính khoản nợ + Nếu giá tạm tính < giá thực tế, kế toán tiến hành ghi sổ bổ sung nợ phải trả người bán: NợTK152, 153, 156: NVL,CCDC, hàng hoá thực nhập(KKTX) Nợ TK 611 : Mua hàng (KKĐK) Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp (phần chênh lệch) + Nếu giá tạm tính > giá thực tế kế tốn dùng bút toán ghi số âm để giảm nợ phải trả nhà cung cấp - Khi mua tài sản cố định đưa vào sản xuất kinh doanh, hoá đơn bán hàng, biên giao nhận tài sản cố định chứng từ hạch tốn có liên quan , kế tốn ghi: Nợ TK211: TSCĐ hữu hình Nợ TK213: TSCĐ vơ hình Nợ TK 133(1332): Thuế GTGT đầu vào TSCĐ Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp - Khi doanh nghiệp mua chịu dịch vụ, vật tư, hàng hố khơng lưu chuyển qua kho, chi phí thẳng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoá đơn kế tốn ghi: Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Nợ TK642: Chi phí QLDN Nợ TK 241: XDCB dở dang Nợ TK142: Chi phí trả trước Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK331: Phải trả nhà cung cấp - Khi toán nợ phải trả, kế toán ghi: Nợ TK 331: Phải trả người bán Có TK111,112: Tiền mặt, TGNH Có TK 311 : Vay ngắn hạn trả nợ Có TK 341 : Vay dài hạn để trả nợ Có TK 511 : Doanh thu bán hàng trả nợ Có TK 3331 : Thuế GTGT tương ứng với DTBH trừ nợ - Khi nhà cung cấp chiết khấu cho doanh nghiệp toán trước hạn, kế toán ghi số nợ phải trả giảm: 23 23 Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp Có TK 711: Thu hoạt động tài - TH chấp nhận giảm giá cho phép DN trả lại số hàng DN mua (nhưng chưa tốn ) khơng quy cách, chất lượng, kế toán ghi: Nợ TK331: phải trả nhà cung cấp Có TK152,153,156: NVL,CCDC,hàng hố (KKTX) Có TK 611: Mua hàng (KKĐK) Có TK 133: Thuế GTGT đầu vào( hàng mua trả lại) Sơ đồ hạch toán tốn với người bán (Doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) K111,311 Nợ TK331 Trả nợ nhà cung cấp (Cả phần ứng trước) Có TK211,2411 Mua chịu TSCĐ, phải trả nhà cung cấp TSCĐ TK511 TK2412, 2413 Trả nợ hàng hoá, dịch vụ, sản phẩm M.chịu c.trình XDCB p.trả người nhận thầu TK156,611 TK156, 611 Giảm giá hàng mua, trả lại hàng cho người mua Mua chịu vtư CCDC, hàng hoá ctrả nhà c2 TK133 TK627, 642 24 24 Thuế GTGT số tiền hàng hoá giảm giá, hàng trả lại Hàng hoá mua dùng thẳng cho hoạt động SXKD TK711 TK133 Chiết khấu t.toán hưởng trừ vào nợ ptrả Thuế GTGT đầu vào khấu trừ TK131 TK111,112 Thanh toán bù trừ Thu hồi tiền trả thừa  Trường hợp doanh nghiệp ứng trước tiền mua hàng(đặt trước tiền hàng): Theo yêu cầu người bán, doanh nghiệp (người mua) đặt trước số tiền mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ hay ứng trước tiền XDCB Sau người bán bàn giao hay nghiệm thu cơng trình XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ, số tiền ứng đặt trước cho người bán trừ vào tiền hàng mua, thiếu tốn bổ sung Ngược lại, thừa người bán trả lại - Khi ứng trước tiền cho nhà cung cấp để mua hàng Nợ TK331 : Phải trả nhà cung cấp Có TK 111: Tiền mặt Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng - Khi nhận hàng mua theo số tiền ứng trước, vào chứng từ thực tế nhận hàng, kế toán ghi: Nợ TK152, 153, 156: Nhập hàng theo Nợ TK611: Nhập hàng theo phương pháp KKĐK Nợ TK211, 213: Nhập TSCĐ Nợ TK241: Nhận công trình giao thầu… Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp - Thanh toán số chênh lệch giá trị hàng nhập với số tiền ứng trước: 25 25 + Nếu số ứng trước nhỏ giá trị hàng nhập doanh nghiệp phải trả người bán, trả kế toán ghi: Nợ TK331: Phải trả nhà cung cấp(số thiếu) Có TK111: Tiền mặt Có TK112: TGNH + Nếu ứng trước > giá trị hàng nhập, doanh nghiệp phải thu nhập lại tiền ứng trước thừa, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Số tiền thực thu tiền mặt, TGNH Có TK331: Phải trả người bán - Trong trường hợp người bán hoàn lại số tiền doanh nghiệp ứng trước khơng có hàng, nhận tiền kế tốn ghi: Nợ TK111: Tiền mặt Nợ TK 112: TGNH Có TK331: Phải trả nhà cung cấp - Trường hợp “Nợ phải trả” vắng chủ nợ không xác định chủ nợ, chủ nợ khơng địi, kế tốn ghi tăng “Thu nhập bất thường” niên độ báo cáo: Nợ TK331: Kết chuyển xố nợ vắng chủ Có TK721: Thu nhập bất thường 2.2 Hạch toán toán với khách hàng: 2.2.1.Đặc điểm quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng: Tiêu thụ khâu cuối trình sản xuất kinh doanh Đây giai đoạn có vai trị quan trọng, định đến vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có thu hồi có sinh lời hay khơng Trong khâu này, lại nảy sinh mối quan hệ tốn mới, toán khoản phải thu, phải trảkhách việc bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo phương thức trả chậm hay theo phương thức trả trước Thông thường việc bán hàng theo phương thức nêu xảy nghiệp vụ buôn bán hàng hoá bán hàng qua đại lý doanh gnhiệp Đối tượng toán quan hệ gồm khách hàng nước, khác hàng ngồi nước (Thơng qua quan hệ xuất nhập trực tiếp dịch vụ xuất uỷ thác) Tuy nhiên, quan hệ toán với người mua đặc biệt quan trọng khoản nợ phải thu khách hàng, vốn doanh nghiệp bị người khác chiếm dụng Số tiền cho khách hàng nợ ược tính cấu vốn lưu động doanh nghiệp chuyển thành tiền thời hạn tốn thoả thuận -được biểu qua tiêu “phải thu khách hàng ” bên tài sản bảng cân đối kế toán 26 26 Trên thị trường nay, không doanh nghiệp muốn chiếm dụng vốn doanh nghiệp khác, laại không muốn vốn bị doanh nghiệp khác chiếm dụng Trên thực tế, điều khó xảy ra, mà vấn đề là: Doanh nghiệp phải lamf để hạn chế tối đa số vốn bị chiếm dụng rút ngắ thời hạn cho khách hàng nợ Nếu q trình hạch tốn yếu tố đầu vào hoạt động sản xuất, uy tín doanh nghiệp trách nhiệm pháp lý đóng vai trị không nhỏ việc giải khoản phải trả nhà cung cấp, trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ điều làm doanh nghiệp quan tâm rủi ro việc thu khoản nợ khách hàng Vậy rủi ro ? Đó bán hàng khơng thu tiền, khoản nợ trở nên khó địi khơng địi được, gây ắc tắc vốn cho q trình sản xuất kinh doanh Nhưng rủi ro trình tốn khoản phải thu điều khó tránh khỏi Thực tế doanh nghiệp thường gặp trường hợp sau: - Khách hàng khó địi khơng có khả trả nợ (trường hợp hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lâm vào tình trạng tài khó khăn hoạc bị phá sản) - Các nợ chây lì khơng muốn tốn cho doanh nghiệp - Doanh nghiệp, lý không xác định đối tượng nợ Các khoản nợ doanh nghiệp vào trường hợp gọi nợ phải thu khó địi Đối với khoản nợ này, doanh nghiệp không nên để thời gian kéo dài mà cách, tìm biện pháp để thu hồi nợ Chẳng hạn khách hàng khó địi, ngồi việc gửi giấy địi nợ, doanh nghiệp viết thư (thường lần) mà nợ khơng tốn doanh nghiệp nhờ pháp luật can thiệp Tuy nhiên, cách giải nên hạn chế áp dụng , bởi, tác động xấu đến quan hệ doanh nghiệp với khách hàng, mà tiếng tăm lợi ích doanh nghiệp bị ảnh hưởng nhiều Để tránh tình trạng phải thu khó địi, trước cấp tín dụng cho khách hàng doanh nghiệp nên: - Tìm hiểu, nghiên cứu, tiếp xúc với khách hàng để biết rõ tình hình kinh doanh nói chung, mà cụ thể tình hình tài khách hàng, đồng thời uy tín họ tốn khoản cơng nợ để dựa sở đó, đưa định đắn việc cấp tín dụng cho người mua - Xác định cấu giá, điều kiện thnh toán, mức chiết khấu, điều kiện tăng giảm giá Bởi việc thực chiết khấu hay giảm giá bán hàng không nhằm tăng doanh số, mà đồng thời có tác dụng khuyến khích nhu cầu tốn khách hàng - Ngoài ra, doanh nghiệp nên áp dụng dịch vụ sau bán hàng như: Bao sửa chữa sản phẩm nhằm củng cố lịng tin khách hàng, kích thích 27 27 nhu cầu toán khách hàng, vìlúc khách hàng n tâm chất lượng sản phẩm doanh nghiệp Nói tóm lại, để tránh tình trạng mát, rủi quan hệ phải thu với khách hàng, doanh nghiệp cần tổ chức tốt cơng tác kế tốn tốn với đối tượng khách hàng, đặc biệt khách hàng có số tièn phải thu lớn, khách hàng dây dưa nợ góp phần nâng cao hiẹu quản lí sử dụng vốn doanh nghiệp, đông thời tạo sở tài để thực q trình SXKD 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng: Để quản lý tốt khaỏan phải thu khách hàng kế toán cần hạch toán theo nguyên tắc sau đây: - Nợ phải thu số tiền ứng trước khách hàng phải hạch toán chi tiết cho đối tượng, lần phát sinh nợ toán; đồng thời , thường xun kiểm tra đơn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng chiếm dụng vốn nợ nần dây dưa - Những khách hàng nợ có quan hệ giao dịch mua hàng thường xun có số dư nợ lớn, định kỳ cuối tháng, kế toán doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra đối chiếu khoản nợ phát sinh, thu hồi số nợ nhằm tránh sai sót, gây hiểu nhầm hai bên - Tài khoản 131 không theo dõi khoản tiền bán hàng thu trực tiếp thời điểm xảy nghiệp vụ bán hàng - Phải hạch toán chi tiết số nợ lớn, số nợ hạn, đến hạn, số nợ khó địi khơng có khả tốn để có kế hoạch lập dự phịng nợ khó địi có đối chiếu sổ sách thu nợ kịp thời - Trường hợp doanh nghiệp chấp thuận cgiảm giá cho khách hàng số tiền nợ giảm bớt nghiệp vụ xảy ghi trực tiếp vào TK131 - Trưòng hợp doanh nghiệp bán hàng trả góp, TK131 phản ánh tổng số tiền nợ phải thu khách hàng mua trả góp (gồm số nợ gốc lãi trả chậm phải thu) Tài khoản tốn với người mua chủ yếu có số dư bên Nợ, quan hệ toán với khách hàng phát số dư bên Có trương hợp doanh nghiệp nhận tiền ứng trước số tiền thu nhiều số phải thu Trong trường hợp này, kế tốn hạch tốn bù trừ khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả đối tượng Song, tuyệt đối không tiến hành thao tác tài khoản tổng hợp nghiệp vụ toán với khách hàng Cuối kì, tính tốn tiêu “Phải thu khách hàng” “Tiền ứng trước khách hàng” bảng cân đối kế toán, cho phép tổng cộng số dư chi tiết khách hàng để lên tiêu bên Tài sản bên nguồn vốn 2.2.3 Tổ chức chứng từ toán với người mua: Hạch toán toán với người mua tiến hành sở chứng từ kế toán doanh nghiệp lập hoàn thành thủ tục pháp lý theo 28 28 phương thức mua bán (giao nhận, tốn) thoả thuận Các chứng từ thường gồm: - Hoá đơn bán hàng - Bản giao nhận hàng Các chứng từ liên quan từ khâu thu hồi nợ, thu tiền ứng trước(Trường hợp khách hàng trả trước phần toàn tiền hàng)như phiếu thu, giấy báo Có - Chứng từ liên quan đến nghiệp vụ giảm, bớt giá nợ phải thu - Các chứng từ lập cho nghiệp vụ khiếu nại hàng bán từ phía khách hàng, nghiệp vụ trả lại, từ chối mua số hàng bán từ phía khách hàng Tuỳ theo qui mô hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, mà lựa chọn chủng loại số lượng chứng từ phù hợp Chẳng hạn như, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ , chứng bán hàng hoá hoá đơn GTGT Nếu hàng hóa tiêu thụ có số lượng lớn, doanh nghiệp sử dụng hoá đơn GTGT mẫu số 01- GTKT-3LL (Tức gồm liên), trường hợp doanh nghiệp bán lẻ hàng lập theo mẫu số 01-GTKT-2LN (tức gồm liên) Cũng tương tự vậy, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, chứng từ bán hàng có mẫu số 02-GTTT-3LL 02-GTTT-2LN Còn sở kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hay thuế tiêu thụ đặc biệt, hoá dơn bán hàng ban hành theo định 1141/BTC (1/11/1995) sử dụng làm chứng từ toán với người mua Các chứng từ tiếp nhận, phân loại trước kế toán toán ghi sổ tài khoản cho đối tượng chi tiết tổng hợp cho đối tượng 2.2.4 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán: 2.2.4.1 Tài khoản sử dụng: Để hạch toán khoản phải thu khách hàng kế toán sử dụng TK131-Phải thu khách hàng Kết cấu nội dung TK131- Phải thu khách hàng: Bên nợ: - Số tiền phải thu khách hàng sản phẩm hàng hoá giao, lao vụ cung cấp khách hàng chấp nhận - Số tiền thừa doanh nghiệp trả lại cho khách hàng Bên có: - Số tiền nhận trước, trả trước khách hàng - Các khoản chiết khấu, giảm giá doanh thu hàng bán chưa thu tiền bị khách hàng trả lại Số dư bên nợ: Số tiền phải thu khách hàng Số dư bên có (nếu có): 29 29 Số tiền nhận trước Số tiền thu nhiều số phải thucủa khách hàng 2.2.4.2 Phương pháp hạch toán: - Khi bán chịu vật tư, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng, vào hoá đơn bán hàng chứng từ kế toán liên quan, kế toán ghi: Nợ TK131- Phải thu khách hàng(theo giá tốn) Có TK511- Doanh thu bán hàng (theo giá bán) Có TK333 - Thuế khoản phải nộp ngân sách (DN tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ) - Khi bán chịu TSCĐ chứng từ kế toán ghi: Nợ TK131 - Phải thu khách hàng Có TK721 - Thu nhập bất thường Có TK333 - Thuế khoản phải nộp ngân sách (DN tính thuế theo phương pháp khấu trừ ) - Các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại- Kế toán ghi: Nợ TK531 - Hàng bán bị trả lại Nợ TK532 - Giảm giá hàng bán Có TK131- Phải thu khách hàng - Khách hàng trả tiền (kể số lãi trả chậm – có), kế tốn ghi: Nợ TK111,112 - Tiền mặt, TGNH Có TK131 - Phải thu khách hàng (nợ gốc) Có TK711 - Thu nhập hoạt động tài - Đổi hàng đơn vị áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT: + Kế toán ghi doanh thu đổi hàng: Nợ TK131 - Phải thu khách hàng (giá trị trao đổi) Có TK511 - Doanh thu bán hàng Có TK333(3331) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước + Nhận vật liệu hàng hoá đổi hàng: Nợ TK611 - (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK152,156 - (Theo phương pháp kê khai thường xuyên) Có TK331 - Phải trả người bán + Thanh tốn bù trừ (vì khách hàng vừa người mua vừa người bán) Nợ TK331 - Phải trả người bán Có TK131 - Phải thu khách hàng - Kế tốn xố sổ khoản nợ khó địi lập dự phịng khơng địi được: Nợ TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp 30 30 Có TK131: Phải thu khách hàng Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK004 “Nợ khó địi xử lý” - Trường hợp khoản Nợ khó địiđã đựoc xử lý truy thu ghi vào niên độ báo cáo coi thu nhập bất thường: Nợ TK111,112: Tiền nợ khó địi thu Có TK721: Thu nhập bất thường Đồng thời ghi: Có TK004 “Nợ khó địi thu” Kế toán khoản phải thu hạch toán theo dõi chi tiết theo khách hàng sổ kế toán chi tiết sau Biểu 2: Sổ chi tiết : TK131- Phải thu khách hàng Đối tượng: Công ty A NT Ctừ Số NT Diễn giải TKĐ Ư Thời hạn chiết khấu Dư đầu kì P/sinh kỳ Cộng P/sinh Dư cuối kỳ 31 31 Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có ... ghi vào tiêu bảng cân đối kế tốn II TỔ CHỨC HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP: 1.1 Hạch toán vốn tiền: Hạch toán tiền quỹ doanh nghiệp: 1.1.1 Nội dung hạch toán tiền quỹ: Tiền quỹ doanh nghiệp. .. doanh doanh nghiệp lâm vào tình trạng tài khó khăn hoạc bị phá sản) - Các nợ chây lì khơng muốn tốn cho doanh nghiệp - Doanh nghiệp, lý khơng xác định đối tượng nợ Các khoản nợ doanh nghiệp vào... chiếu Hạch toán nghiệp vụ toán: 2.1 Hạch toán toán với nhà cung cấp 2.1.1 Đặc điểm quan hệ toán DN với nhà cung cấp: Nghiệp vụ toán doanh nghiệp với nhà cung cấp thường xảy doanh nghiệp tiến