Đang tải... (xem toàn văn)
Phương hướng hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện
Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC .3 I Bằng chứng kiểm toán kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Bằng chứng kiểm toán .3 1.1 Khái niệm chứng kiểm toán .3 1.2 Vai trò chứng kiểm toán 1.3 Quyết định kiểm toán viên thu thập chứng kiểm toán 1.3.1 Quyết định thể thức kiểm toán cần áp dụng 1.3.2 Quyết định quy mô mẫu 1.3.3 Quyết định khoản mục cá biệt .6 1.3.4 Quyết định thời gian hoàn thành thể thức 1.4 Phân loại chứng kiểm toán 1.4.1 Phân loại chứng kiểm tốn theo nguồn hình thành .7 1.4.2 Phân loại chứng kiểm toán theo loại hình 1.5 Tính chất chứng kiểm toán .9 1.5.1 Tính hiệu lực 1.5.2 Tính đầy đủ .9 Kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC .12 2.1 Phương pháp kiểm tra vật chất (kiểm kê) 12 2.2 Lấy xác nhận .13 2.3 Xác minh tài liệu 15 2.4 Quan sát 16 2.5 Phỏng vấn 16 Trần Thị Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp 2.6 Tính tốn lại 17 2.7 Phân tích 18 II THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .20 Thu thập chứng kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 20 Thu thập chứng kiểm toán giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán 25 2.1 Thử nghiệm kiểm soát 25 2.2 Thủ tục phân tích 27 2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết 29 Thu nhập chứng kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán 31 PHẦN II THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN 36 I Tổng quan Công ty AASC 36 Quá trình hình thành phát triển AASC 36 Đặc điểm sản phẩm dịch vụ cung cấp cho khách hàng 37 Mạng lưới khách hàng AASC 40 Cơ cấu tổ chức AASC .41 5.Tình hình hoạt động AASC 43 5.1 Kết hoạt động 43 5.2 Định hướng phát triển Công ty .43 5.3 Hợp tác phát triển 44 Tổ chức cơng tác kế tốn chủ yếu AASC 44 Quy tình kiểm tốn AASC .45 Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán AASC 46 Trần Thị Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp II THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY ABC VÀ CÔNG TY XYZ DO AASC THỰC HIỆN 47 Lập kế hoạch kiểm toán 47 1.1 Lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty ABC 47 1.1.1 Thu thập thông tin sở, nghĩa vụ pháp lý khách hàng 47 1.1.2 Đánh giá chung hệ thống kiểm sốt nội khách hàng 49 1.1.3 Phân tích số liệu 52 1.1.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán .54 1.2 Lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty XYZ 57 1.2.1 Thu thập thông tin sở, nghĩa vụ pháp lý khách hàng 62 1.2.2 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội .62 1.2.3 Phân tích số liệu 64 1.3 Nhận xét so sánh việc áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán 64 Thực kế hoạch kiểm toán .66 2.1 Kiêm toán khoản mục tiền Công ty ABC .66 2.1.1 Thử nghiệm kiểm soát 67 2.1.2 Thủ tục phân tích 69 2.1.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết .70 2.2 Kiểm toán khoản mục tiền Công ty XYZ .79 2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 79 2.2.2 Thủ tục phân tích 80 2.2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết .81 2.3 Nhận xét so sánh việc áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn khoản mục tiền Cơng ty ABC Cơng ty XYZ 86 2.4 Kiểm tốn khoản mục doanh thu Công ty ABC .88 Trần Thị Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp 2.4.1 Thử nghiệm kiểm soát 88 2.4.2 Thủ tục phân tích 90 2.4.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết .92 2.5 Kiểm toán khoản mục doanh thu Công ty XYZ .98 2.5.1 Thử nghiệm kiểm soát 98 2.5.2 Thủ tục phân tích 100 2.5.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết .101 2.6 Nhận xét so sánh việc áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty ABC Công ty XYZ 102 Kết thúc kiểm toán 104 3.1 Kết thúc kiểm toán Công ty ABC 104 3.2 Kết thúc kiểm tốn Cơng ty XYZ 105 3.3 Nhận xét so sánh việc áp dụng kỹ thuât thu thập chứng kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm tốn Cơng ty ABC Cơng ty XYZ .105 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 107 I Bài học kinh nghiệm rút từ việc áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC AASC thực 107 Về việc thiết kế chương trình kiểm tốn .107 Về kết hợp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán .107 Về kết hợp khoản mục thu thập chứng kiểm toán .107 Về cách ghi chép giấy tờ làm việc 108 II Sự cần thiết phải hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC AASC 108 Trần Thị Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp III Phương hướng hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài AASC thực 108 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .109 1.1 Kiến nghị việc xác định mức độ trọng yếu, rủi ro số lượng chứng kiểm toán cần thu thập 109 1.2 Kiến nghị việc áp dụng thủ tục phân tích .110 Trong giai đoạn thực kiểm toán 112 2.1 Kiến nghị việc thực chương trình kiểm tốn KTV 112 2.2 Kiến nghị việc đánh giá HTKSNB khoản mục 113 2.3 Kiến nghị việc chọn mẫu kiểm toán .114 2.4 Kiến nghị ước tính kiểm toán viên……………………… … 114 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán .115 3.1 Kiến nghị vịêc tổng hợp bút toán điều chỉnh KTV 115 3.2 Kiến nghị việc so sánh ước tính sai số kết hợp với c tớnh ban đầu mức trọng yếu 115 KẾT LUẬN……………………………………………………………… 117 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Trần Thị Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 Viết đủ Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Báo cáo tài Bảng cấn đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Kiểm toán viên Mã số thuế Tài sản cố định Việt Nam đồng Tiền gửi ngân hàng Tài khoản Hệ thống kiểm soát nội Viết tắt AASC BCTC BCĐKT BCKQKD KTV MST TSCĐ VNĐ TGNH TK HTKSNB DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SỬ DỤNG TRONG BÀI VIẾT I Sơ đồ Sơ đồ 1: Các bước lập kế hoạch kiểm tốn Trần Thị Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 2: Tổ chức máy quản lý Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ Quy trình kiểm tốn Cơng ty AASC Sơ đồ Hệ thống kiểm soát chất lượng (Trụ sở Hà Nội) Sơ đồ 6: Cơ cấu tổ chức Công ty ABC Sơ đồ 7: Các bước đánh giá trọng yếu kiểm toán II Các bảng sử dụng Bảng 1: Quan hệ loại rủi ro số lượng chứng kiểm tốn cần thu thập Bảng 2: Thơng tin thường phải xác nhận Bảng 3: Tình hình biến động cán bộ, nhân viên Công ty năm qua Bảng 4: Kết kinh doanh Công ty năm Bảng : Bảng phân tích biến động tiêu BCKQHĐKD t ại Công ty ABC Bảng 6: Một số tỷ suất Công ty ABC Bảng : Bảng tính mức trọng yếu Công ty ABC Bảng 8: Phân bổ mức trọng yếu Bảng 9: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty XYZ Bảng 10: Bảng phân tích biến động tiêu BCKQHĐKD t ại Công ty XYZ Bảng 11 : Một số tỷ suất Công ty XYZ Bảng 12 : Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục tiền Công ty ABC Bảng 13: Phân tích tổng qt tài Cơng ty ABC Bảng 14: Biên kiểm kê quỹ tiền mặt Công ty ABC Bảng 16: Phân tích tổng qt tài Cơng ty XYZ Trần Thị Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp Bảng 17: Biên kiểm k ê quỹ Công ty XYZ Bảng 18: Bảng câu hỏi hệ thống kiểm sóat nội khoản mục doanh thu Công ty ABC Bảng 19: Phân tích doanh thu mối quan hệ với chi phí Công ty XYZ Bảng 20: Hướng dẫn chọn loại hình phân tích III Các biểu sử dụng Biểu 1: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 2: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 3: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 4: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 5: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 6: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 7: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 8: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 9: Trích giấy tờ làm việc kiểm toán viên Biểu 10: Mẫu trang giấy kết luận kiểm toán tiền mặt Biểu 11: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 12: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 13: Mẫu trang kết luận kiểm toán tiền gửi ngân hàng Biểu 14: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 15: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 16: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 17: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 18: Trích giấy tờ làm việc kiểm toán viên Biểu 18: Mẫu trang kết luận kiểm tốn Cơng ty XYZ Biểu 19: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 20: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Trần Thị Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp Biểu 22: Trích giấy tờ làm việc kiểm toán viên Biểu 23: Mẫu trang kết luận kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty ABC Biểu 24: Trích giấy tờ kiểm tốn viên Biểu 25: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 26: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Biểu 27: Trích giấy tờ làm việc kiểm tốn viên IV Các phụ lục Phụ lục 1: Báo cáo Ban Giám đốc Công ty ABC Phụ lục 2: Thư giải trình Ban Giám đốc Cơng ty ABC Phụ lục 3: Báo cáo kiểm toán gửi Ban Giám đốc Công ty ABC Phụ lục 4: Báo cáo kiểm tốn gửi Ban Giám đốc Cơng ty XYZ LỜI MỞ ĐẦU Trần Thị Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp 10 PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN VÀ KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN Bằng chứng kiểm toán 1.1 Khái niệm chứng kiểm toán Theo từ điển Tiếng Việt: “Bằng chứng vật việc dùng làm để chứng tỏ việc có thật” Theo quan điểm thứ nhất: “Bằng chứng kiểm tốn thơng tin tài liệu mà kiểm tốn viên thu thập q trình kiểm toán để làm sở cho nhận xét, đánh giá kết luận tình hình kết hoạt động báo cáo tài đơn vị kiểm tốn” Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 250 “Việc đánh giá xác định hành vi không tuân thủ pháp luật quy định nói chung khơng phải trách nhiệm nghề nghiệp kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn”, Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500 "Bằng chứng kiểm tốn tất tài liệu, thơng tin kiểm toán viên thu thập liên quan đến kiểm tốn dựa thơng tin kiểm tốn viên hình thành nên ý kiến " 1.2 Vai trị chứng kiểm tốn 1.3 Quyết định KTV thu thập chứng kiểm toán 1.3.1 Quyết định thể thức kiểm toán cần áp dụng 1.3.2 Quyết định quy mô mẫu 1.3.3 Quyết định khoản mục cá biệt cần chọn từ tổng thể 1.3.4 Quyết định thời gian hoàn thành thể thức 1.4 Phân loại chứng kiểm toán 1.4.1 Phân loại chứng kiểm toán theo nguồn gốc hình thành Trần Thị Trang Kiểm tốn 45A ... NHẰM HOÀN THIỆN KỸ THU? ??T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 107 I Bài học kinh nghiệm rút từ việc áp dụng kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán kiểm toán. .. Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp 10 PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KỸ THU? ??T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ KỸ THU? ??T THU THẬP BẰNG CHỨNG... phải hoàn thiện kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC AASC 108 Trần Thị Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp III Phương hướng hoàn thiện kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán kiểm
