Đang tải... (xem toàn văn)
Ôn tập Kiểm toán
Ôn t pậKi m toánể N i dung chínhộ•L p k ho ch ki m toánậ ế ạ ểoĐánh giá r i roủoL p k ho ch ki m toán và tìm hi u công vi c ậ ế ạ ể ể ệki m toánể•H th ng ki m soát n i bệ ố ể ộ ộo5 y u tế ốoĐánh giá và ki m tra HTKSNBể•Qui trinh ki m toán chi ti tể ếoTh t c phân tíchủ ụ N i dung chính - ttộ•Các ki m tra chi ti t ể ế•Ra báo cáo ki m toánểoCác lo i ý ki n ki m toánạ ế ểoCác s ki n sau ngày k t toánự ệ ế N i dung ki m toánộ ể•M c tiêu : báo cáo ki m toán ý ki n ụ ể ếki m toánể•HOW: t p trung b ng ch ng ki m toán ậ ằ ứ ểti n hành các quy trình ki m toán L p ế ể ậk ho ch ki m toán Tìm hi u khách ế ạ ể ểhàng và yêu c u c a công vi c ki m toánầ ủ ệ ể•H th ng văn b n, trao đ i liên l c v i ệ ố ả ổ ạ ớkhách hàng Ý ki n ki m toánế ể•2 nhóm ý ki n ếoCh p nh n unqualifiedấ ậoKhông ch p nh n: 3 lo iấ ậ ạQualified : không ch p nh n t ng ph nấ ậ ừ ầ (tranh cãi ho c thi u c s k t lu n, tác đ ng tài ặ ế ơ ở ế ậ ộchính nh )ỏDisclaimer: không ch p nh n (thi u c s ấ ậ ế ơ ởk t lu n, tác đ ng tài chính l n)ế ậ ộ ớAdverse: T ch i cho ý ki n (tranh cãi, tác ừ ố ếđ ng tài chính l n)ộ ớ B ng ch ng ki m toánằ ứ ể•Là toàn b thông tin ki m toán viên thu ộ ểth p và s d ng đ đ a ra ý ki n ki m ậ ử ụ ể ư ế ểtoán•Đ c đánh giá v : ượ ềos l ng: s l ng m u đ c ch n là đ c ố ượ ố ượ ẫ ượ ọ ủ ơs cho ra ý ki n ki m toánở ế ểoch t l ng: M c đ liên quan, đ tin c y, ấ ượ ứ ộ ộ ậngu n thu th p, hình th c c a b ng ch ng thu ồ ậ ứ ủ ằ ứđ c…ượ Qui trình ki m toánể•4 b cướ1.L p k ho ch ki m toánậ ế ạ ể•Tìm hi u v công vi c ki m toánể ề ệ ểoKi m toán đ c th c hi n theo các chu n ể ượ ự ệ ẩm c ki m toán do NN VN ban hànhự ểoKi m toán n i b , ki m toán đ c l p, ki m ể ộ ộ ể ộ ậ ểtoán NN (do NN ch đ nh và ch th c hi n công ỉ ị ỉ ự ệvi c ki m toán cho các t ng công ty nhà ệ ể ổn c)ướ Phân bi t ệKi m toán đ c l pể ộ ậ Ki m toán n i bể ộ ộTính đ c ộl pậDo Ch s h u c a ủ ở ữ ủcông ty hay công ty m i, đ c l p caoờ ộ ậBan giám đ c ốch đ nh, m iỉ ị ờBáo cáo Cho ch s h u, cô ủ ở ữđôngBáo cáo cho ban giám đôcRàng bu c pháp ộlýTi n hành công vi c ế ệtheo chu n m c ki m ẩ ự ểtoánKo ràng bu cộPh m vi ạcông vi cệKi m toán BCTCể M , tùy theo DNở Tìm hi u khách hàngể•Kh năng th c hi n công vi c ki m toán ả ự ệ ệ ểc a ki m toán viênủ ểoTrình độoNgu n l c : nhân l c cũng nh tài chínhồ ự ự ư•Xem xét khách hàngoĐánh giá khách hàng v ho t đ ngề ạ ộoĐánh giá KH v kh năng tài chínhề ảoĐánh giá r i roủ Gian l n và sai sótậ•Misstatement sai ph m ạ•Irregularities trái lu t ậ•Sai ph m trong y u báo cáo tài chính ko ạ ếth hi n đ c tính trung th c và khách ể ệ ượ ựquan (true and fair view) + tranh cãi gi a ữki m toán viên và công ty khách hàng ểtác đ ng đ n ý ki n ki m toánộ ế ế ể [...]... chức năng cơ bản của kiểm toán là a Phát hiện gian lận b Kiểm tra từng giao dịch sau đó xác nhận các giao dịch này c Xác định xem báo cáo tài chính của khách hàng có trung thực và khách quan hay ko? d Đảm bảo áp dụng thống nhất các qui trình kế toán 2 Kiểm toán viên nào sau đây thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính • a Kiểm toán nội bộ • b Kiểm toán nhà nước • c Kiểm toán độc lập • d Kiểm toán tuân thủ... phân tích là đủ o Kế hoạch kiểm toán • Là một phần trong thư chấp nhận kiểm toán (engagement letter) mà kiểm toán viên gởi cho công ty khách hàng • Trong một thư chấp nhận sẽ có các nội dung sau: Phí kiểm toán Các quyền và nghĩa vụ của kiểm toán viên và công ty khách hàng o Các phạm vi công việc, lịch làm việc dự tính (lấy từ kế hoạch kiểm toán) o o KSNB • Dạng câu hỏi: Xác định điểm yếu của hệ thống KSNB,... rủi ro kiểm soán, rủi ro phát hiện • Kiểm toán theo mức độ rủi ro: Tùy theo mức độ rủi ra mà xác định phương pháp kiểm toán : chỉ bao gồm kiểm toán chi tiết BCTC hay kết hợp với kiểm toán HTKSNB o Rủi ro cao (+ Mức trọng yếu thấp) Kiểm toán hệ thống KSNB là cần thiết + Số lượng mẫu lớn o Rủi ro thấp Có thể bỏ qua KSBN + số lượng mẫu nhỏ hoặc chỉ kết hợp KSBN + thủ tục phân tích là đủ o Kế hoạch kiểm. .. o o Môi trường kiểm soát Đánh giá rủi ro Hoạt động kiểm soát Hệ thống thông tin Giám sát Điểm yếu Tác động Giải pháp Thủ tục phân tích • 3 Loại • ? Phân biệt các loại Pre (Thủ tục phân tích tiền kiểm toán) Số liệu chưa kiểm toán, phân tích tổng thể cho các thông tin trên BCTC (+ so sánh các chỉ số TC) o Sub (Thủ tục phân tích chi tiết) Chi tiết cho từng phần hành kế toán, số liệu đã kiểm toán o Final... Kiểm toán tuân thủ Tính trọng yếu – Materiality • Được tính dựa theo các thông tin trên báo cáo tài chính • Dùng làm cơ sơ để xác định phạm vi công việc của kiểm toán viên cũng như các đánh giá kiểm toán • Một sai phạm được xác định là trọng yếu bút toán điều chỉnh • Các sai phạm không trọng yếu có thể bỏ qua trong quá trình kiểm toán tuy nhiên fải đảm bảo tổng hợp các sai phạm ko trọng yếu này nhỏ... định mục tiêu kiểm tra và nêu các kiểm tra cần thực hiện Cách thực hiện kiểm toán cho BCĐKT • Các mục tiêu chính: E (hiện hữu), CO, C, RO (= right & obligation : thuộc quyền sở hữu của DN) (tài sản only) • Chứng minh E, RO o o Các số liệu mang tính thời điểm Chứng minh tồn tại theo 2 chiều kiểm tra tồn tại thực tế Hàng tồn kho kiểm kho Kho lên sổ và từ sổ xuống kho Tài sản cố định kiểm TSCĐ, bảo... thể Cách thực hiện kiểm toán cho BC KQHDKD • Số liệu tổng hợp của cả năm tài chính • Số lượng lớn khi áp dụng các phương pháp chọn mẫu rất khó đạt được tổng giá trị của mẫu (coverage) cao Nếu kiểm tra số lượng mẫu lớn Tốn kém • Phương pháp phổ biến : Kiểm tra hệ thống + thủ tục phân tích + kiểm tra chi tiết được dùng mang tính bổ trợ (coverage ko đòi hỏi quá cao) Cách thực hiện kiểm toán cho BC KQHDKD... Phải trả Tiền Trình tự thực hiện • Xác định mục tiêu kiểm toán (A, O, CO, C, RO, V, E…) • Xác định các công việc cần thực hiện để đạt được các mục tiêu kiểm toán • Tiến hành chọn mẫu và kiểm tra mẫu • Kết luận Chọn mẫu • Số lượng mẫu yêu cầu • Tổng giá trị của mẫu là cao nhất (coverage =(%) giá trị mẫu/giá trị của tổng thể) • Từ kết quả của mẫu đã kiểm tra, áp dụng các phương pháp suy luận (projection... Tiền mặt Kiểm quỹ Tiền gởi ngân hàng Thư xác nhận của NH • Phải thu Thư xác nhận công nơ • Phải trả Thông tin nợ phải trả do chủ nợ gởi đến • Để chứng minh RO thu thập các chứng từ chứng minh quyền sở hữu ví dụ như hợp đồng mua bán, giấy đăng ký, giấy chứng nhận… Kiểm tra CO • Mọi giao dịch phát sinh phải được ghi nhận đúng vào thời điểm phát sinh • Ngày CO: ngày kết thúc một kỳ kế toán • Kiểm tra... Ngày CO: ngày kết thúc một kỳ kế toán • Kiểm tra các giao dịch xảy ra trước và sau ngày kết toán Một kiểm toán viên tiến hành kiểm tra CO của tài khoản bán hàng vào ngày 31/03/XX Tất cả các giao dịch bán hàng xuất bán theo phương thức FOB và công ty ghi nhận sales sau 3 ngày từ ngày xuất hàng… Thông tin mà kiểm toán viên lưu ý như sau Ngày xuất hàng Ghi nhận bán hàng Gián bán Giá vốn 3/28 March $192 $200 . Ôn t pậKi m toán N i dung chínhộ•L p k ho ch ki m toán ế ạ ểoĐánh giá r i roủoL p k ho ch ki m toán và tìm hi u công vi c ậ ế ạ ể ể ệki m toán •H. ki m toán ế ạ ể•Tìm hi u v công vi c ki m toán ề ệ ểoKi m toán đ c th c hi n theo các chu n ể ượ ự ệ ẩm c ki m toán do NN VN ban hànhự ểoKi m toán n