Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn do Công ty AASC thực hiện (2)
Luận văn tốt nghiệpLỜI MỞ ĐẦUChúng ta đã biết nền kinh tế Việt Nam là nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa và nền kinh tế đó đang ngày càng phát triển và hội nhập với nền kinh tế toàn cầu. Sự cạnh tranh sinh ra sự phát triển. Các doanh nghiệp cạnh tranh nhau trên mẫu mã sản phẩm, trên giá cả sản phẩm, chất lượng sản phẩm … Không chỉ vậy, việc nắm bắt thông tin tài chính của nhau cũng là một sự cạnh tranh để phát triển công ty. Bên cạnh việc nắm bắt rõ tình hình tài chính của đối thủ cạnh tranh, các nhà quản lý cũng phải hiểu rõ tình hình tài chính của chính công ty mình để có thể đề ra những chiến lược phát triển đúng đắn và kịp thời nhằm nâng cao doanh thu và lợi nhuận.Vì thế hiện nay kiểm toán ngày càng có vai trò quan trọng đối với nền kinh tế nói chung và từng thực thể kinh tế nói riêng.Nhu cầu kiểm toán ngày càng cao trong đó đáng nói đến là kiểm toán báo cáo tài chính. Và trong kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn ngày càng thu hút được sự chú ý của những người quan tâm đến Báo cáo kiểm toán. Nền kinh tế phát triển là một yếu tố kích thích sự hợp tác giữa các doanh nghiệp, nhằm tạo ra sự phong phú trong ngành nghề kinh doanh của một doanh nghiệp, tăng doanh thu và lợi nhuận cho doanh nghiệp cũng như gây dựng uy tín và mở rộng thương hiệu cho doanh nghiệp. Do ngày nay sự liên doanh hợp tác giữa các doanh nghiệp các tập đoàn ngày càng phát triển và lan rộng trong nền kinh tế nên khoản mục đầu tư tài chính đặc biệt là đầu tư tài chính dài hạn trong Báo cáo tài chính của một doanh nghiệp ngày càng phức tạp. Đầu tư dài hạn bao gồm góp vốn liên doanh; đầu tư và công ty con; đầu tư vào công ty khác và các khoản đầu tư tài chính dài hạn khác. Để đánh Bùi Thị Ngọc Anh - Kiểm toán 46B1 Luận văn tốt nghiệpgiá một doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả hay không, ngoài việc đánh giá tỷ suất sinh lời của doanh nghiệp đó, còn đánh giá việc đầu tư tài chính của Doanh nghiệp đó có hiệu quả hay không. Vì lý dó này, kiểm toán khoản mục đầu tư dài hạn trong báo cáo tài chính ngày càng được chú trọng, việc xác minh khoản mục đầu tư tài chính của doanh nghiệp đã được phản ánh hợp lý và trung thực chưa luôn là một vấn đề quan trọng đối với các nhà đầu tư. Do đó, em xin mạnh dạn tìm hiểu đề tài : “Hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn do Công ty AASC thực hiện”. Chuyên đề của em được chia làm ba phần chính: Phần 1: Cơ sở lý luận của kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn;Phần 2: Thực trạng quy trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn do AASC thực hiện;Phần 3: Một số kiến nghị và đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn do AASC thực hiện.Nghiên cứu đề tài này giúp em hiểu rõ hơn về các khoản đầu tư tài chính dài hạn cũng như quy trình kiểm toán các khoản này trong thực tế kiểm toán tại AASC đối với hai khách hàng là Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển đô thị Long Giang và Công ty Cổ phần tập đoàn Phú Thái. Từ đó có một cái nhìn tổng quát về quy trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn, có thể đưa ra một số kiến nghị và giải pháp của riêng bản thân góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục này.Bùi Thị Ngọc Anh - Kiểm toán 46B2 Luận văn tốt nghiệpCHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN1.1. Các khái niệm cơ bản về kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn:Đầu tư tài chính là đầu tư các nguồn lực, các khoản tiền nhàn rỗi trong ngân quỹ vào các doanh nghiệp, các đơn vị, đầu tư vào thị trường chứng khoán và công cụ tài chính khác. Đầu tư tài chính được chia thành hai loại: Đầu tư tài chính dài hạn và đầu tư tài chính ngắn hạn.Các khoản đầu tư dài hạn là một khoản mục thuộc Bên Tài sản trong BCĐKT của một doanh nghiệp. Các khoản đầu tư dài hạn là các khoản đầu tư với thời gian thu hồi vốn trên một năm, bao gồm đầu tư bằng tiền, bằng hiện vật hoặc bằng các tài sản khác.Doanh nghiệp có thể thực hiện đầu tư tài chính dài hạn dưới các hình thức sau:• Đầu tư vào công ty con (TK 221)• Góp vốn liên doanh (TK 222)• Đầu tư vào công ty liên kết (TK 223)• Đầu tư dài hạn khác (TK 228)• Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (TK 229)Công ty con: là một doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của một công ty khác gọi là công ty mẹ. Đầu tư vào công ty con bao gồm các khoản đầu tư cổ phiếu và các khoản đầu tư vốn dưới hình thức góp vốn bằng tiền, tài sản khác vào công ty con hoạt động theo loại hình Công ty Nhà nước, Công ty Bùi Thị Ngọc Anh - Kiểm toán 46B3 Luận văn tốt nghiệpTNHH một thành viên, Công ty cổ phần Nhà nước và các loại hình doanh nghiệp khác. Nghiệp vụ đầu tư vào công ty con được ghi nhận khi nhà đầu tư giữ trên 50% quyền biểu quyết và có quyền chi phối các chính sách tài chính và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nhằm thu được lợi ích từ các hoạt động của doanh nghiệp đóVốn góp liên doanh phản ánh toàn bộ số vốn góp liên doanh dưới hình thức thành lập cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát và tình hình thu hồi lại vốn góp liên doanh khi kết thúc hợp đồng liên doanh. Vốn góp vào cơ sở liên doanh đồng kiểm soát bao gồm tất cả các loại tài sản, vật tư, tiền vốn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp kể cả tiền vay dài hạn dùng vào việc góp vốn. Công ty liên kết là công ty trong đó nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể nhưng không phải là công ty con hoặc công ty liên doanh của nhà đầu tư. Đầu tư vào công ty liên kết phản ánh giá trị khoản đầu tư trực tiếp của nhà đầu tư vào công ty liên kết và tình hình biến động tăng giảm giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết. Nghiệp vụ đầu tư vào công ty liên kết được ghi nhận khi khoản đầu tư đó giúp nhà đầu tư nắm giữ trực tiếp từ 20% đến dưới 50% quyền biểu quyết.Đầu tư dài hạn khác phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm các loại đầu tư dài hạn khác (ngoài các khoản đầu tư vào công ty con, góp vốn vào cơ sở liên doanh đồng kiểm soát, đầu tư vào công ty liên kết), như đầu tư trái phiếu, đầu tư cổ phiếu hoặc đầu tư vào các đơn vị khác mà khoản đầu tư chỉ dưới 20% vốn chủ sở hữu (dưới 20% quyền biểu quyết) … và thời hạn thu hồi hoặc thanh toán vốn đầu tư trên một năm.Giảm giá đầu tư tài chính dài hạn: Các khoản đầu tư tài chính dài hạn bị giảm giá khi giá trị của các khoản đầu tư này được ghi nhận thấp hơn giá trị trên thị trường.Bùi Thị Ngọc Anh - Kiểm toán 46B4 Luận văn tốt nghiệpKiểm toán là hoạt động được thực hiện bởi những kiểm toán viên độc lập, có năng lực chuyên môn nhằm xác minh và bày tỏ ý kiến về tính có thật , đầy đủ, chính xác, trung thực và hợp lý của các chỉ tiêu trên BCTC. Vì thế kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn là hoạt động xác minh các khoản đầu tư tài chính dài hạn của doanh nghiệp được phản ánh chính xác, trung thực, đầy đủ và hợp lý trên BCTC của doanh nghiệp.Mục tiêu kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn là đưa ra các ý kiến về Bảng cân đối, các khoản đầu tư dài hạn của Doanh nghiệp có được thể hiện một cách thực tế tại thời điểm cuối niên độ kế toán không (thường là 31/12); các khoản đầu tư dài hạn của Doanh nghiệp có được kê khai và đánh giá chính xác hay không và các khoản đầu tư dài hạn của Doanh nghiệp có được phân loại và miêu tả chính xác hay không. Ngoài ra, kiểm toán viên phải xác định xem việc lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư dài hạn đã chính xác và tuân thủ chuẩn mực cũng như quy định kế toán hiện hành hay chưa. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn sẽ được lưu lại trong thời gian hơn một năm. Do vậy trong các cuộc kiểm toán hàng năm, mức nguyên giá của các khoản đầu tư này không cần kiểm tra lại nếu đó là khách hàng thường niên của công ty kiểm toán. Tuy nhiên để đảm bảo các khoản đầu tư dài hạn được mua trong các giai đoạn trước thì phải kiểm tra sự tồn tại của các khoản đầu tư quan trọng tại thời điểm ghi trong BCĐ. Đối với năm kiểm toán đầu tiên thì KTV phải kiểm tra tính phân loại và trình bày của các khoản mục đầu tư dài hạn xem có đủ điều kiện ghi nhận đầu tư dài hạn ko và dưới hình thức nào. Khi doanh nghiệp thực tế có các cổ phiếu, trái phiếu hoặc các khoản đầu tư dài hạn khác thì kiểm toán viên phải kiểm tra thực tế các chứng khoán đó. Khi các khoản đầu này được một bên thứ ba độc lập với doanh nghiệp nắm giữ trên danh nghĩa của doanh nghiệp thì phải kiểm tra sự tồn tại của chúng bằng cách lấy xác nhận của bên thứ ba.Bùi Thị Ngọc Anh - Kiểm toán 46B5 Luận văn tốt nghiệpCác khoản tăng đầu tư dài hạn quan trọng thường được ghi trong biên bản các cuộc họp quan trọng của doanh nghiệp do các khoản đầu tư đó không được coi là các hoạt động thông thường của doanh nghiệp. Tài liệu về các chứng nhận cổ phiếu hoặc hợp đồng liên doanh phải nằm trong hồ sơ của doanh nghiệp.Đối với các khoản đầu tư dài hạn bằng hình thức góp vốn liên doanh thì Báo cáo tài chính đã kiểm toán của liên doanh phải được sử dụng để tính toán lại thu nhập hoặc chi phí cho liên doanh trong năm của doanh nghiệp.Việc cần thiết tạo ra một khoản dự phòng giảm giá các khoản đầu tư dài hạn phải được kiểm toán viên xem xét một cách cụ thể với các khoản đầu tư dài hạn quan trọng. Bằng chứng về việc cần thiết đó có thể được thu thập bằng cách tham khảo các Báo cáo tài chính đã được kiểm toán của các bên hữu quan đến cổ phiếu được mua bán trên thị trường chứng khoán và giá của các trái phiếu cho đến thời điểm ghi trong Bảng cân đối hoặc việc định giá các bất động sản đối với các tài sản tương tự.Trong báo cáo tài chính, nhà đầu tư phải trình bày: Danh sách các công ty liên kết kèm theo các thông tin về phần sở hữu và tỷ lệ(%) quyền biểu quyết, nếu tỷ lệ này khác với phần sở hữu; và các phương pháp được sử dụng để kế toán hạch toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết.1.2. Quy trình kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn:Quy trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn về cơ bản giống quy trình kiểm toán của các khoản mục khác trên Bảng cân đối, đó là: Lập kế hoạch kiểm toán - Thực hiện kiểm toán - Kết thúc kiểm toán. Trước khi tiến hành xây dựng kế hoạch kiểm toán, KTV phải đánh giá được hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, từ đó đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát để có thể xây dựng được một kế hoạch kiểm toán cho các khoản mục trên BCTC nói chung và khoản mục đầu tư tài chính dài hạn nói riêng.Bùi Thị Ngọc Anh - Kiểm toán 46B6 Luận văn tốt nghiệp1.2.1. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng:Đây là bước công việc đòi hỏi KTV phải thu thập các thông tin về khách hàng để có thể đưa ra những nhận xét và dánh giá đề hệ thống KSNB của khách hàng.Trong kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát không chỉ để xác minh tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ mà còn làm cơ sở cho việc xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ của đơn vị.Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ được thực hiện theo trình tự nhất định và có thể khái quát theo ba bước cơ bản sau:Bước 1: Thu thập hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ và mô tả chi tiết hệ thống kiểm soát nội bộ trên giấy tờ làm việc.Trong giai đoạn này kiểm toán viên tìm hiểu về kiểm soát nội bộ của đơn vị trên hai mặt chủ yếu: thiết kế kiểm soát nội bộ bao gồm thiết kế về qui chế kiểm soát và thiết kế về bộ máy kiểm soát; hoạt động liên tục và có hiệu lực của kiểm soát nội bộ.Kiểm toán viên phải thu thập thông tin về tính trung thực của Ban giám đốc với bản chất và phạm vi của các sổ sách kế toán để xác minh các bằng chứng đủ thích hợp và có sẵn để chứng minh cho các số dư trên BCTC.Đối với khoản mục đầu tư tài chính dài hạn thường được xem là khoản mục quan trọng trong Bảng Cân đối và là hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đáng kể đến nguồn vốn cũng như lợi nhuận của Doanh nghiệp. Vì thế hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp có hiệu quả hay không cũng ảnh hưởng tới khoản mục đầu tư dài hạn có được phản ánh trung thực và hợp lý hay không. Cũng như giai đoạn tìm hiểu và khảo sát khách hàng, các phương pháp KTV áp dụng khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến khoản mục đầu tư tài chính dài hạn là: Bùi Thị Ngọc Anh - Kiểm toán 46B7 Luận văn tốt nghiệp• Dựa vào kinh nghiệm trước đây của KTV với khách hàng: Hầu hết các cuộc kiểm toán của một công ty được một công ty thực hiện hàng năm. Do vậy KTV thường bắt đầu cuộc kiểm toán với một lượng thông tin đáng kể về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đã thu thập được từ các cuộc kiểm toán trước như Biên bản các cuộc họp cổ đông và cuộc họp bất thường liên quan đến chiến lược đầu tư cũng như các quyết định đầu tư dài hạn. Các tài liệu này được lưu trong hồ sơ thường niên của khách hàng. KTV có thể dựa vào tài liệu năm trước để kiểm tra kế hoạch đầu tư của khách hàng trong năm nay. Ví dụ trong cuộc họp cổ đông cuối năm 2006 của Công ty ABC, Đại hội đồng cổ đông muốn mở rộng hình thức đầu tư và ABC nhận thấy Công ty XYZ là một công ty có tỷ suất lợi nhuận cao trong năm 2006 và XYZ có khả năng phát triển hơn nữa trong tương lai nên chiến lược đầu tư dài hạn của Công ty ABC trong năm 2007 là góp vốn đầu tư vào công ty XYZ theo hình thức đầu tư vào công ty liên kết nhằm làm phong phú hình thức kinh doanh và đạt lợi nhuận trong tương lai. Khi KTV kiểm tra hồ sơ hoặc có thể phỏng vấn trực tiếp KTV trước (nếu là KTV khác thực hiện kiểm toán kỳ trước) để biết định hướng phát triển của khách hàng, sau đó trong khi thực hiện kiểm toán năm 2007 sẽ đối chiếu với những thông tin đã nhận được từ cuộc kiểm toán kỳ trước, từ đó đánh giá tính trung thực của Ban Giám đốc.• Thẩm vấn nhân viên của Công ty khách hàng: Đối với khách hàng mới, KTV có thể sử dụng phương pháp này để nắm bắt khái quát hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. KTV có thể sử dụng phương pháp này để trực tiếp kiểm tra cách quản lý và kiểm soát các khoản đầu tư dài hạn của khách hàng. Đối với khách hàng thường niên công việc này giúp KTV cập nhật được những thay đổi trong hệ thống KSNB của khách Bùi Thị Ngọc Anh - Kiểm toán 46B8 Luận văn tốt nghiệphàng, từ đó khoanh vùng được rủi ro đối với các khoản mục trên BCĐ. Phương pháp này có thể rất hữu hiệu đối với Công ty Cổ phần do trên thực tế, các nhân viên của Công ty cổ phần thường có sở hữu cổ phiếu của công ty mình. Việc thẩm vấn nhân viên về sự hiểu biết các khoản đầu tư dài hạn của công ty mình cũng giúp KTV đánh giá được tính công khai và minh bạch của Ban Giám đốc, đánh giá được hệ thống KSNB của khách hàng.• Xem xét và kiểm tra hệ thống sổ sách kế toán đã hoàn tất của khách hàng : Trong hồ sơ thường niên của khách hàng đã có lưu các thông tin về bộ máy kế toán cũng như hình thức sổ sách kế toán của khách hàng, KTV có thể tham khảo hệ thống sổ sách kế toán cũng như các thông tin về nhân viên kế toán của khách hàng và so sánh với kỳ kiểm toán năm nay để thấy được sự thay đổi. Thông thường hình thức sổ sách kế toán là không thay đổi, tuy nhiên có thể có những thay đổi về mặt nhân sự kế toán. Ví dụ đối với các khoản đầu tư dài hạn, kỳ kế toán năm trước là do một kế toán viên có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực kế toán đảm nhiệm còn trong kỳ kế toán năm nay lại do một nhân viên kế toán non nớt thiếu kinh nghiệm phụ trách thì rủi ro kiểm soát trong kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn năm nay sẽ cao hơn năm trướcBước 2: Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch cho khoản mục đầu tư tài chính dài hạn:Về nguyên tắc, nếu trong thực tế doanh nghiệp có sở hữu các tài sản thì các công cụ này phải mang tên doanh nghiệp và do doanh nghiệp kiểm soát. Tuy nhiên vận dụng nguyên tắc trên trong các trái phiếu hoặc các giấy chứng nhận cổ phiếu có đặc điểm riêng. Thực tế, doanh nghiệp có thể duy trì một TK với đại lý hoặc nhà đầu tư chịu trách nhiệm về các công cụ tài chính Bùi Thị Ngọc Anh - Kiểm toán 46B9 Luận văn tốt nghiệpđó trên danh nghĩa của doanh nghiệp theo cách thức ngân hàng thường dùng để theo dõi tiền gửi của doanh nghiệp. Doanh nghiệp phải mở sổ phụ theo dõi cho từng hạng mục đầu tư dài hạn. Sổ phụ đó phản ánh giá vốn đầu tư và khi câầ thiết phải tồn trong quy luật “ngang giá” của các khoản đầu tư, có tính đến lãi suất, ngày đáo hạn, các mức phí hoặc chiết khấu thanh toán và tỷ lệ phần trăm vốn trong liên doanh. Rủi ro tiềm tàng thường có là rủi ro ghi tăng tài sản thông qua việc vào sổ sách các chứng khoán đầu tư dài hạn không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp hoặc bằng cách ghi tăng giá thực tế của tài sản đem đầu tư.Rủi ro kiểm soát được đánh giá thông qua những hiểu biết về hệ thống KSNB. Nếu KTV đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng được vận hành hữu hiệu thì rủi ro kiểm soát được đánh giá thấp và ngược lại. Ví dụ như công ty khách hàng đầu tư vào một công ty liên kết mà qua phỏng vấn khách hàng, KTV nhận thấy khách hàng am hiểu các chuẩn mực về đầu tư vào công ty liên kết và phân biệt được với các khoản đầu tư dưới hình thức khác, đồng thời khoản đầu tư này được ghi nhận đầy đủ trong các biên bản họp của Đại hội đồng cổ đông hoặc BGĐ thì hệ thống KSNB đối với khoản mục đầu tư vào công ty liên kết vận hành khá hiệu quả. Từ đó, KTV có thể khoanh vùng rủi ro kiểm soát đối với khoản đầu tư vào công ty liên kết thấp.Ngoài ra còn thể có rủi ro do phân loại sai TSCĐ thành các khoản đầu tư dài hạn hoặc không ghi giảm tài sản cố định đem đi góp vốn đầu tư.Bước 3: Thực hiện thử nghiệm kiểm soát (thử nghiệm tuân thủ):Mục đích của thử nghiệm này là thu thập bằng chứng về sự hữu hiệu của các quy chế và thủ tục kiểm soát để giảm bớt các thử nghiệm cơ bản trên số dư và các nghiệp vụ phát sinh.Đối với các khoản đầu tư tài chính dài hạn, thử nghiệm kiểm soát được thực hiện với phương pháp chủ yếu là kiểm tra tài liệu đặc biệt kiểm Bùi Thị Ngọc Anh - Kiểm toán 46B10 [...]... chính xác + Giám sát và kiểm tra + Các điểm kiểm tra cụ thể Sau khi thiết kế được một chương trình kiểm toán đầu tư dài hạn cụ thể, KTV tiến hành thực hiện kiểm toán 1.2.3 Thực hiện kiểm toán: Thực hiện kiểm toán là quá trình sử dụng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán thích ứng với đối tư ng kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm toán Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn, ... trong kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn vì các khoản đầu tư tài chính dài hạn (đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, góp vốn liên doanh) thường không có biến động nhiều và thường không có chênh lệch giữa các kỳ kế toán Trong đầu tư tài chính dài hạn thì đầu tư chứng khoán dài hạn hoặc cổ phiếu trái phiếu dài hạn mới có sự chênh lệch giữa giá thị trường với giá trị ghi sổ, vì thế cần lập khoản. .. hành báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của một cuộc kiểm toán Bùi Thị Ngọc Anh - Kiểm toán 46B 26 Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN THỰC HIỆN 2.1 Đặc điểm chung của AASC ảnh hưởng tới kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn: 2.1.1 Đặc điểm về hoạt động kinh doanh và cơ... KTV tiến hành các thủ tục kiểm toán để đánh giá tính trung thực và hợp lý của khoản mục này Thủ tục kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn thường để xác định xem đơn vị có khả năng và có ý định nắm giữ các khoản đầu tư này dài hạn không và phải thu thập các bản giải trình về khoản đầu tư dài hạn Trường hợp các khoản đầu tư dài hạn được xác định là trọng yếu trong báo cáo tài chính thì kiểm toán viên phải... định đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, quy t định đầu tư dài hạn khác … và xác minh các khoản đầu tư này có thực hiện đúng quy định của pháp luật không, và các khoản đầu tư này đã được người có thẩm quy n phê duyệt không, các khoản đầu tư này có được phân loại đúng đắn trên BCTC của khách hàng không Trong báo cáo tài chính, nhà đầu tư phải trình bày: a) Danh sách các công ty liên kết kèm theo các. .. phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về việc đánh giá và trình bày các khoản đầu tư dài hạn Thủ tục kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn thường để xác định xem đơn vị có khả năng và có ý định nắm giữ các khoản đầu tư này dài hạn không và phải thu thập các bản giải trình về khoản đầu tư dài hạn Thủ tục kiểm toán thường bao gồm việc kiểm tra báo cáo tài chính và các thông tin khác có liên quan,... toán các khoản lãi được hưởng từ các khoản đầu tư trong năm, đối chiếu với các khoản đã ghi nhận thu nhập để phát hiện ra các khoản tiền lãi chưa được ghi nhận 2.7 Kiểm tra việc phân loại và trình bày các khoản đầu tư trên BCTC Chú ý các khoản đầu tư dài hạn thu hồi được chuyển sang các khoản đầu tư ngắn hạn 2.8 Thu thập thông tin về tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp mà đơn vị đầu tư vốn, doanh... nhóm kiểm toán sẽ linh hoạt trong việc thay đổi chương trình kiểm toán nếu thấy việc thay đổi là phù hợp và đem lại hiệu quả hơn trong công việc Chương trình kiểm toán đối với các khoản đầu tư tài chính dài hạn được thiết kế như sau: ♦ Mục tiêu kiểm toán: Bùi Thị Ngọc Anh - Kiểm toán 46B 32 Luận văn tốt nghiệp - Các khoản đầu tư tài chính dài hạn có tồn tại, có thuộc về doanh nghiệp và được hạch toán chính. .. Thực hiện kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn thường đ ược thông qua các bước công việc sau: Bước 1: Thực hiện thủ tục kiểm soát với các đầu tư tài chính dài hạn: Thủ tục kiểm soát chỉ được thực hiện sau khi tìm hiểu hệ thống KSNB với đánh giá ban đầu là khách thể kiểm toán có hệ thống KSNB hoạt động hiệu quả Khi đó thủ tục kiểm soát được triển khai nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán về... (tính hiện hữu, tính chính xác, sở hữu) - Các phương pháp tính giá trị phù hợp với các chuẩn mực kế toán là cơ sở để làm kiểm toán (cách trình bày, cách đánh giá) - Các cổ tức, tiền lãi và các thu nhập khác cũng như các giá trị lời lãi được hạch toán (tính đầy đủ, tính chính xác) Chương trình kiểm toán cụ thể với các thủ tục kiểm toán như sau: Bảng 2: Chương trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài . kết.1.2. Quy trình kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn :Quy trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn về cơ bản giống quy trình kiểm toán của các khoản. với các nhà đầu tư. Do đó, em xin mạnh dạn tìm hiểu đề tài : Hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn do Công ty AASC thực hiện .
