Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong Kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện
MỤC LỤC Tên lớp nghiệp vụ/quy trình: 33 Bộ phận thực lớp nghiệp vụ: .33 Những nhân viên làm cho Ernst & Young chuyển sang ngân hàng XYZ làm vòng năm 5năm lại có giữ vị trí quan trọng quản lý, kế toán lập báo cáo tài khơng? (như: Thành viên ban quản trị, Chủ tịch, Giám đốc điều hành, Giám đốc tài chính, Kế tốn trưởng, Nhân viên ban Kiểm sốt, ban Tài chính, thành viên phận Kiểm toán nội bộ, người Cố vấn…)? 42 1.Ban quản trị có phong cách sống làm việc không tốt 43 Có thay đổi đáng kể người ký thư giới thiệu ngân hàng hay không? 88 2.Chứng khốn ngân hàng có mua bán cơng khai khơng? Hay nói cách khác, ngân hàng có giải trình cơng khai chứng khốn ngân hàng nắm giữ hay khơng? (như chứng khốn đơn vị quyền, tổ chức tài chính, công ty bảo hiểm, tổ chức công cộng tổ chức từ thiện) 88 3.Những nhân viên làm cho Ernst & Young chuyển sang ngân hàng XYZ làm vòng năm 5năm lại có giữ vị trí quan trọng quản lý, kế toán lập báo cáo tài khơng? (như: Thành viên ban quản trị, Chủ tịch, Giám đốc điều hành, Giám đốc tài chính, Kế tốn trưởng, Nhân viên ban Kiểm sốt, ban Tài chính, thành viên phận Kiểm toán nội bộ, người Cố vấn…)? 88 4.Có thay đổi đáng kể từ lần gần thực đánh giá tiếp tục chấp nhận khách hàng hoạt động kinh doanh (như: khách hàng, sản phẩm, vận chuyển hàng hóa, đơn đặt hàng…), môi trường kinh tế ngành nghề, lĩnh vực hoạt động, yêu cầu luật pháp nguyên tắc hoạt động Ngân hàng? 88 5.Những yếu tố rủi ro sau có đề cập khơng? 88 Mục tiêu chiến lược .112 BẢNG TÌM HIỂU VỀ CƠNG TY ABC 130 Những miêu tả sơ lược Công ty ABC 130 Tìm hiểu ảnh hưởng từ kỳ vọng người quản lý tới hoạt động quản lý họ 132 Tìm hiểu cách thức người quản lý cơng ty kiểm sốt đánh giá hoạt động tài cơng ty .132 LỜI MỞ ĐẦU Hàng năm, tất doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực, ngành nghề tiến hành lập báo cáo tài chính, thơng qua nhà quản lý có nhìn tổng quan kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm Cùng với thời gian phát triển kinh tế, đối tượng cần sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp khơng đơn nhà quản lý mà mở rộng thành quan chức ,những nhà đầu tư nhà hoạch định chiến lược…Mỗi đối tượng sử dụng báo cáo tài có mục tiêu khác họ có điểm chung sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp sở đáng tin cậy để đưa định cho mình, số liệu trình bày báo cáo tài phải đảm bảo tính xác đầy đủ Để đạt yêu cầu báo cáo tài cần phải sốt xét tính trung thực, hợp lý người có kinh nghiệm chun mơn hồn tồn độc lập, kiểm tốn viên Mục đích chung việc tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài nhằm thỏa mãn số mục tiêu sau: • Đảm bảo số liệu trình bày Báo cáo tài xác, hợp lý, tuân thủ theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Chuẩn mực Kế tốn Quốc tế • Phát sửa chữa, điều chỉnh kịp thời sai sót, gian lận phát sinh hoạt động tài doanh nghiệp • Cung cấp cho nhà đầu tư, quan chức thông tin xác đáng tình hình tài hiệu hoạt động doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp chuẩn bị cổ phần hóa niêm yết thị trường chứng khoán Tuy nhiên yêu cầu thực tế việc huy động vốn số định Nhà nước doanh nghiệp hoạt động số ngành nghề đặc biệt ngành ngân hàng, chứng khoán…mà số doanh nghiệp phát hành báo cáo tài niên độ kế tốn bên cạnh Báo cáo tài cuối niên độ thơng thường, nhu cầu kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp ngày tăng Hơn bên cạnh việc công ty nước ngồi đầu tư vào Việt Nam doanh nghiệp Việt Nam bắt đầu bước thị trường giới, Báo cáo tài cơng ty cần phải trình bày chuẩn xác theo Chuẩn mực Kế toán Quốc tế, tức chất lượng kiểm tốn địi hỏi phải nâng cao cho phù hợp với chuẩn quốc tế Với mục tiêu hàng đầu phát kịp thời chỉnh sửa sai sót gian lận nảy sinh Báo cáo tài hay cụ thể hoạt động tài doanh nghiệp, nhằm nâng cao chất lượng mức độ tin cậy Báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần phải nắm bắt, đánh giá quản lý rủi ro kiểm toán tồn kiểm toán chất kiểm toán việc quản lý rủi ro Việc đánh giá quản lý rủi ro phần quan trọng mang tính sống cịn cho kiểm tốn thể giai đoạn kiểm tốn: • Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn: Q trình đánh giá rủi ro kiểm toán chủ yếu thực tập trung giai đoạn nhằm giúp cho các kiểm tốn viên xác định phạm vi, quy mơ kiểm tốn, xác định thủ tục kiểm toán cần thực cho phần hành • Trong giai đoạn thực kiểm toán: Việc đánh giá rủi ro kiểm tốn giúp cho kiểm tốn viên tiết kiệm thời gian họ xác định khoản mục, phần hành có mức độ rủi ro cao để tập trung thực thủ tục kiểm tốn cho cần thiết, tránh tình trạng thực thủ tục kiểm tốn khơng cần thiết khoản mục có độ rủi ro thấp gây lãng phí thời gian chi phí thực • Trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn: Việc đánh giá rủi ro kiểm toán lần giúp cho kiểm tốn viên đưa kết luận kiểm toán phù hợp, ý kiến hỗ trợ tư vấn Thư Quản lý cung cấp cho khách hàng sau kiểm toán nhằm mục tiêu vừa cung cấp cho khách hàng Báo cáo tài trung thực hợp lý, vừa đảm bảo mức rủi ro chấp nhận cho cơng ty kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thành viên hãng kiểm tốn tiếng tồn cầu Ernst & Young, tồn quy trình kiểm tốn nói chung quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn nói riêng áp dụng công ty lấy từ phương pháp chuẩn Ernst & Young toàn cấu thiết kế thực chung toàn cầu Trải qua thời gian dài áp dụng, Ernst & Young có điều chỉnh phù hợp với khách hàng, đồng thời nước mà cụ thể Việt Nam chuyên gia với kinh nghiệm làm việc ln thường xun cập nhật thay đổi, cải tiến cho phương pháp đánh giá nhằm thích nghi với mơi trường kinh tế khách hàng Việt Nam Hiện nay, Ernst & Young Việt Nam áp dụng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán xuyên suốt, cụ thể giai đoạn kiểm tốn thường có kiểm toán viên cấp cao giàu kinh nghiệm làm việc kinh nghiệm chun mơn đảm nhận, mà kết đạt có chất lượng cao Nhận biết tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài chính, đồng thời có điều kiện thực tập công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán Kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện” để làm báo cáo chuyên đề thực tập Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, em muốn thực chuyên đề nhằm có kiến thức sâu rộng đánh giá rủi ro kiểm tốn q trình kiểm tốn báo cáo tài để củng cố tảng kiến thức sở trước tiến hành thực công việc thực tế Hơn nữa, trình thu thập tài liệu để hồn thành báo cáo, em có hiểu biết thực tế quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện, đồng thời từ rút cho thân học quý giá từ quy trình thực tế cơng ty để giúp ích cho công việc sau Báo cáo chuyên đề em gồm phần sau: Phần 1: Tổng quan chung công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Trong phần giới thiệu thơng tin chung cơng ty lịch sử hình thành phát triển, doanh thu tài chính, phương hướng phát triển, đặc điểm sản xuất kinh doanh, cấu tổ chức máy, quy trình kiểm tốn, hồ sơ kiểm tốn kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty… Phần 2: Thực trạng đánh giá rủi ro kiểm tốn Kiểm tốn Báo cáo tài Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Phần xin giới thiệu, so sánh nhận xét quy trình thực đánh giá rủi ro kiểm tốn Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty ABC Ngân hàng XYZ Phần 3: Một số nhận xét học kinh nghiệm thu từ việc tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Phần nhận xét quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn cơng ty khách hàng học kinh nghiệm thu trình tìm hiểu PHẦN TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ERNST & YOUNG VIỆT NAM 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN ERNST & YOUNG 1.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty Kiểm tốn Ernst & Young Việt Nam Ernst & Young toàn cầu ban đầu kết hợp vào năm 1989 công ty Ernst & Ernst người Mỹ tên A.C.Ernst (1881-1948) sáng lập công ty Arthur Young & Co người Xcơtlen, Arthur Young (1863-1948) Đó lý mà tên công ty lại đặt Ernst & Young Và công ty nhanh chóng khẳng định vị trí tiên phong việc tồn cầu hóa cách nhanh chóng, với công nghệ kinh doanh việc thay đổi hoạt động kinh doanh liên tục Cho đến Ernst & Young tồn cầu có 130.000 thành viên phát triển rộng 140 quốc gia toàn giới Những thành tựu, giải thưởng Ernst & Young toàn cầu đạt năm qua gồm có: • Giải thưởng MAKE (Tháng 11/2007) • Tốp 100 công ty tốt theo bình chọn tạp chí Working Mother Mỹ (Tháng 9/2007) • Giải thưởng "Sự lựa chọn nhân viên" Thụy Điển (Tháng 3/2007) • Tốp 20 Công ty nhân viên ưa chuộng Tạp chí Sunday Times Anh bình chọn (Tháng 3/2007) Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thành viên Hãng Ernst & Young toàn cầu Ernst & Young Việt Nam chấp nhận giấy phép đầu tư vào năm 1992 trở thành Cơng ty 100% vốn nước ngồi hợp pháp thuộc hãng kế toán kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam có Cổ đơng Giám đốc khoảng 280 nhân viên với chi nhánh thức Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh Các trụ sở Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam: • Trụ sở Hà Nội: Văn phịng Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Tầng 15-Toà nhà Trung tâm thương mại Daeha 360 Đường Kim Mã - Quận Ba Đình - Hà Nội • Trụ sở Thành phố Hồ Chí Minh: Văn phịng Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Tầng - Tòa nhà Trung tâm văn phịng Saigon Riverside 2A - 4A Đường Tơn Đức Thắng - Quận - Thành phố Hồ Chí Minh 1.2 BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ERNST & YOUNG VIỆT NAM 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: (Sơ đồ 1) Partner Tổng giám đốc Partner Phó Tổng giám đốc Bộ phận hành Bộ phận kế tốn Bộ phận Tin học Bộ phận văn phòng Bộ phận nghiệp vụ Bộ phận nhân Bộ phận Kiểm toán Bộ phận tư vấn thuế Bộ phận tư vấn tài kế toán 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Tổng giám đốc: Là người quản lý chịu trách nhiệm hoàn toàn tất hoạt động cuả công ty Việt Nam, trực tiếp quản lý cơng việc văn phịng Thành phố Hồ Chí Minh quản lý gián tiếp cơng việc văn phịng Hà Nội thơng qua Phó Tổng giám đốc Hà Nội Tổng giám đốc người phụ trách việc xây dựng kế hoạch, chiến lược phát triển ngắn dài hạn cơng ty Phó Tổng giám đốc: Là người thay mặt Tổng giám đốc quản lý chịu trách nhiệm hoạt động văn phịng cơng ty Hà Nội Phó Tổng giám đốc có vai trị điều hành cơng việc văn phịng, đơn đốc việc thực kế hoạch chiến lược kinh doanh mà Ban giám đốc đề ra, đồng thời thường xuyên báo cáo tình hình thực cung cấp dịch vụ cho Tổng giám đốc Tiếp đến hệ thống phòng ban trực tiếp thực công việc, nhiệm vụ chuyên môn phân công, bao gồm hai phận Bộ phận Hành Bộ phận Nghiệp vụ Bộ phận Hành cơng ty bao gồm phận kế tốn, phận cơng nghệ thơng tin phận văn phịng Trong đó: • Bộ phận Kế toán: Thực nhiệm vụ quản lý theo dõi tình hình tài kế tốn, thực quy trình hạch tốn chi phí, doanh thu, thơng báo kịp thời cho ban giám đốc vấn đề tài cơng ty • Bộ phận cơng nghệ thơng tin: Có chức cung cấp thiết bị phần cứng, phần mềm để trợ giúp cho nhân viên cơng ty thực cơng việc Bộ phận văn phịng: Đây phận chuyên trách công văn đến, công văn đi, thực lưu trữ cung cấp file tài liệu cho nhân viên yêu cầu, cung cấp cho nhân viên công ty văn phịng phẩm cần thiết cho cơng việc Tuy nhiên, Cơng ty Ernst & Young Việt Nam phận quan trọng nhất, mang lại doanh thu, lợi nhuận cho cơng ty Bộ phận nghiệp vụ gồm có: • Phịng Kiểm tốn: Hiện phịng gồm có nhóm kiểm tốn với số lượng kiểm tốn viên đơng đảo chun sâu vào nhiều lĩnh vực khác sản xuất, xuất nhập khẩu, đầu tư tài chính, ngân hàng, dự án… • Phịng Tư vấn Kế tốn Tài chính: Ernst & Young Việt Nam cung cấp cho khách hàng dịch vụ Tư vấn tài chính, quản trị doanh nghiệp, rủi ro doanh nghiệp… • Phịng Tư vấn thuế: Đây phận quan trọng công ty với am hiểu luật lệ quy tắc thuế Việt Nam quốc tế 1.3 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH 1.3.1 Lĩnh vực hoạt động cơng ty • Các dịch vụ tài • Ngành kinh doanh nơng nghiệp thực phẩm • Những ngành khoa học nghiên cứu sức khỏe đời sống • Ngành khống sản phục vụ cơng cộng • Những ngành xây dựng bất động sản • Các sản phẩm cơng nghiệp hàng tiêu dùng • Ngành cơng nghệ 1.3.2 Các dịch vụ cung cấp cho khách hàng công ty 1.3.2.1 Bảo hiểm Tư vấn Trong mảng dịch vụ này, Ernst & Young Việt Nam chia thành dịch vụ cụ thể chi tiết hơn: Kiểm toán Những dịch vụ đảm bảo Ernst & Young Việt Nam bao gồm Kiểm toán tuân thủ, Soát xét thơng tin tài chính, Sốt xét theo thủ tục chấp nhận, Tổng hợp thơng tin tài yêu cầu Rủi ro kinh doanh Kiểm toán nội Công ty giúp cho khách hàng phát rủi ro mình, đồng thời gia tăng giá trị cho khách hàng việc đưa ý kiến đóng góp giúp cho khách hàng giảm thiểu chi phí, đẩy mạnh q trình cải tiến 10 Kiểm toán lao động Ernst & Young Việt Nam thực kiểm tốn tn thủ cơng ty, tập đồn với vấn đề liên quan đến người lao động sức khỏe, độ an toàn tiêu chuẩn khác Khách hàng thông báo vấn đề mà Ernst & Young phát suốt trình kiểm tốn báo cáo trình bày dựa thực Rủi ro cơng nghệ bảo mật Ernst & Young Việt Nam phát triển dịch vụ để giúp khách hàng trì điều khiển thơng qua chuỗi dịch vụ đặc biệt đánh giá, kiểm tra thúc đẩy điều khiển khách hàng hệ thống thơng tin mình, bao gồm: • Quản lý rủi ro cơng nghệ thơng tin • Kiểm tốn tồn phần mềm kế tốn • Sốt xét an ninh điện tử • Tổ kiểm tốn nội cơng nghệ thơng tin • Kế hoạch kinh doanh liên tục 1.3.2.2 Tư vấn nghiệp vụ Lĩnh vực Ernst & Young bao gồm dịch vụ chi tiết đây: Các dịch vụ Kế toán Ernst & Young quản lý điểm quan trọng kế toán báo cáo doanh nghiệp, cho phép khách hàng tập trung vào hoạt động trọng tâm đưa định Mở rộng kinh doanh Việt Nam Các nhân viên Ernst & Young Việt Nam gắn bó với khách hàng tổ chức Chính phủ nhằm đảm bảo việc thu định phê chuẩn linh hoạt nhất, tiết kiệm kịp thời Dịch vụ tư vấn quản lý Bộ phận Tư vấn quản lý công ty cung cấp giải pháp thiết thực hiệu cho khách hàng, người tìm cách thúc đẩy hoạt động 10 BẢNG ĐÁNH GIÁ MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT NGÂN HÀNG XYZ Những kiểm soát nội quan trọng với kiểm tốn Việc thực cơng việc đánh giá định kỳ xem xet, kiểm tra nhân viên Có thực hiện? Có $ Khơng Khơng Quy trình thực Hàng năm, Ngân hàng đánh giá kiểm tra lại việc thực chi nhánh nhân viên chi nhánh nhằm định mức thưởng mức lương thu nhập Khơng Ban Quản trị có quy trình khác để giải khúc mắc kế toán, kiểm toán, công nghệ thông tin hay vấn đề vể kiểm sốt nội Có hướng dẫn nghề nghiệp thông tin khác để hướng dẫn cho nhân viên nhiệm vụ họ Có Có $ Khơng Hàng tuần, chi nhánh Hội sở, trung tâm giao dịch tổ chức họp nhằm đánh giá, giải vấn đề bật lập kế hoạch chi tiết cho phần Ngân hàng có hướng dẫn cụ thể nghĩa vụ trách nhiệm quy định cho nghiệp vụ (như tín dụng, bảo lãnh, ngân quỹ…) Chỉnh sửa khuyết điểm kiểm soát nội xác định khoảng thời gian xác định Phân công trách nhiệm từ Hội sở đến chi nhánh Có $ Khơng Có $ Khơng Hàng q, Ban Kiểm sốt nội trình báo cáo giám sát báo cáo sửa đổi lên Hội đồng Quản trị Ngân hàng Nhà nước Hội sở thiết lập hệ thống phân quyền từ Hội sở đến Chi nhánh $ BẢNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO NGÂN HÀNG XYZ Những kiểm sốt nội quan trọng với kiểm tốn Có chế thích đáng cho việc xác định rủi ro kinh doanh Có thực hiện? $ Có Khơng Quy trình thực Thực đánh giá rủi ro định kỳ (ít hàng năm), kể Cơng nghệ thơng tin Có $ Khơng Hàng q, Ngân hàng có báo cáo nội tóm tắt tín dụng, vốn lưu động, dịch vụ, Công nghệ thông tin …và đánh giá kết hoạt động Kế hoạch chiến lược xem xét phê duyệt Hội đồng Quản trị Có $ Khơng Vào đầu năm, Ban Giám đốc Ngân hàng tiến hành họp để đánh giá kết năm trước kế hoạch chiến lược cho năm Mục tiêu kinh doanh Ngân hàng thiết lập, truyền đạt kiểm soát tồn Ngân hàng Có $ Khơng Giám đốc xem xét kết năm trước định để lập nên mục tiêu kế hoạch Ngân hàng thành lập Ban Quản lý rủi ro Kinh doanh để xác định đề xuất thủ tục nhắm đương đầu với rủi ro BẢNG ĐÁNH GIÁ CÁC HOẠT ĐỘNG, THƠNG TIN KIỂM SỐT NGÂN HÀNG XYZ Những kiểm soát nội quan trọng với kiểm toán Ngân hàng trì mơ tả cơng việc văn tham khảo hướng dẫn mô tả nhiệm vụ người Có thực hiện? Có $ Khơng Người Quản lý Ngân hàng xem xét người định thực công việc ngân quỹ, lợi nhuận, mục tiêu tài chính, mục tiêu hoạt động… cách đặn (hàng tháng, hàng quý…)và xác định khác Những chênh lệch xem xét tỉ mỉ điều chỉnh hoạt động thích hợp Có $ Khơng Các báo cáo tài đệ trình tới ban quản lý hoạt động hỗ trợ ý kiến phân tích Có $ Khơng Quy trình thực Ngân hàng có hướng dẫn cụ thể nghiệp vụ ( tín dụng, bảo lãnh, ngân quỹ…) mà trách nhiệm nhiệm vụ phần Ban Giám đốc ngân hàng họp báo cáo kết kinh Ủy ban kiểm soát nội xem xét kết hoạt động kinh doanh báo cáo lên Giám đốc BẢNG ĐÁNH GIÁ SỰ KIỂM TRA CỦA NGÂN HÀNG XYZ Những kiểm soát nội quan trọng với kiểm toán Nhà quản lý thực hành động thích đáng kịp thời để chỉnh sửa thiếu sót báo cáo chức kiểm toán nội hay kiểm toán viên độc lập Các kết hoạt động kiểm toán nội báo cáo cho quản lý cấp cao, Hội đồng quản trị hay ủy ban kiểm toán kiểm tốn viên đơc lập Các kiểm tốn viên nội tham gia vào Hội đồng quản trị hay ủy ban Kiểm toán Phạm vi hoạt động kiểm toán nội tùy thuộc vào chất, quy mô cấu Ngân hàng Có thực hiện? Quy trình thực Có $ Khơng Định kỳ, phận kiểm tốn nội cung cấp báo cáo kết bổ sung cho Hội đồng Quản trị, Ngân hàng Nhà nước Có $ Khơng Cuối q, báo cáo giám sát nội trình lên Hội đồng quản trị Ngân hàng Nhà nước Có Khơng $ Phạm vi kiểm toán nội bị giới hạn việc kiểm tra thủ tục, tính tuân thủ ngun tắc, đó, khơng nhiều mảng cơng việc Báo cáo tài thực DANH SÁCH NHỮNG RỦI RO VỀ GIAN LẬN (Ngân hàng XYZ) Khách hàng: Ngày lập Báo cáo Tài chính: Rủi ro Ngân hàng XYZ Toàn ngân hàng 31/12/2007 Những tài khoản Thủ tục kiểm sốt sở dẫn liệu có liên quan Người chuẩn bị: Phê chuẩn: Phó tổng giám đốc: Nguyễn Đức Minh Nguyễn Đức Anh Thủ tục kiểm tốn 1) Tiền dễ bị • Tiền • Ghi chép thực kiểm kê • Thực thủ tục phân tích nhân viên khoản tương • Quan sát trình kiểm kê, kiểm tra Ngân hàng biển đương tiền chứng từ thủ • Các tài khoản chi phí 2) Ngân hàng • Khoản mục dự • Hàng ngày, ban Kế tốn thực kiểm tra • Thực thủ tục phân tích chịu áp lực phòng nợ xấu danh sách nghiệp vụ thơng qua • Thực sốt xét tín dụng việc trì tỷ lệ • Những chứng từ liên quan khoản khoản cho vay lớn 10 tỷ nợ xấu mức mục liên quan • Hàng tháng, Báo cáo tình hình phân loại nợ VNĐ Ngân hàng 4% vào năm đến thu nhập từ Ngân hàng gửi lên Ngân hàng Nhà • Xem xét danh mục khoản cho vay 2007 lãi suất nước thơng qua thư xác nhận • Hàng q, Bộ phận kiểm tốn nội kiểm • Xem xét việc phân loại nợ tra xem hoạt động Ngân hàng có • Kiểm tra tính tn thủ Báo cáo tài tuân thủ quy tắc Ngân hàng Nhà theo quy định dự nước trình báo cáo kiểm tốn cho Ngân phịng nợ khó địi VAS IFRS hàng Nhà nước ……………… …………………… ……………………………………………… ………………………………………… BẢNG ĐÁNH GIÁ NHỮNG TÀI KHOẢN CẦN CHÚ Ý (Ngân hàng XYZ) Mức rủi ro kế hoạch: 120,000 triệu VNĐ Sai sót bỏ qua: 60,000 triệuVNĐ Số chưa toán kiểm 31-Dec-2007 Xác định khoản mục đáng ý Lớn TE Số lượng nghiệp vụ lớn Các nghiệp vụ phức tạp Có quan chỉnh ý 1,361,06 Y Y N 39,219,66 Y Y 14,638,50 Y 99,115,07 Y Tổng cộng liên đền điều cần S/NS/IS Cơ sở dẫn liệu N S E, C, R&0 N N S Y N Y S Y Y Y S E, D E, D E, V E, V Bảng Cân đối kế toán Tiền tương đương tiền Cho vay ngân hàng Chứng khoán kinh doanh đầu tư Cho vay khách hàng Dự phịng nợ khó địi (1,428,49 8) Đầu tư vào công ty con/công ty liên doanh liên kết Chi phí lương … C, R&0, C, R&0, C, R&O, C, R&O, 1,239,54 1,471,98 … Y N N Y S E, V, R&O … … … … … … MẪU CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI (Dùng cho khách hàng ABC) Cơng ty có đầy đủ Báo cáo Tài năm gần khơng? $ Có Không Ngày lập Tổng báo cáo sản 31/12/2005 31/12/2006 163 tỷ 242 tỷ tài 86 tỷ Tài khoản vốn quỹ Tổng (Tài sản doanh thu ròng) 6.6 tỷ 46 tỷ 65 tỷ 63 tỷ Tổng nợ 114 tỷ Lãi/Lỗ trước thuế (4.5 tỷ) 8.9 tỷ Từ phân tích tài cơng ty năm gần đây, tình hình tài cơng ty đánh giá: $ Tốt Trung bình Kém Những miêu tả vắn tắt hoạt động công ty (như: Ngành nghề, sản phẩm hay dịch vụ, khách hàng nhà cung cấp chính: Khách hàng sản xuất cửa sổ, cửa vào nhựa sản xuất kính an tồn Cơng ty có nhà đầu tư đầu tư vốn vào hoạt động sản xuất kinh doanh hay khơng? $ Khơng Có Cơng ty có hoạt động mục đích cơng cộng (như: cơng ty thuộc phủ, tổ chức tài chính, bảo hiểm, bệnh viên, tổ chức từ thiện, công ty đa quốc gia…) khơng? Có $ Khơng Cơng ty có ý định đăng ký niêm yết kinh doanh cổ phiếu khơng? $ Có Khơng Hãy hệ thống chuẩn mực Kế tốn mà cơng ty áp dụng: $ VAS IFRS Khác: Hãy hệ thống chuẩn mực Kiểm toán áp dụng $ VSA ISA Khác: Có vấn đề Kế toán Kiểm toán cần ý? $ Có Khơng Cơng ty có u cầu Ernst & Young kiểm toán lại báo cáo tài năm trước khơng Ernst & Young kiểm tốn? Có $ Khơng BẢNG TÌM HIỂU VỀ CƠNG TY ABC • Những miêu tả sơ lược Cơng ty ABC Công ty ABC công ty 100% vốn nước thành lập Việt Nam theo Quyết định số 34/GP-VP Ủy ban Nhân dân tỉnh Nam Định ngày 29 tháng năm 2002 cấp Giấy phép Kinh doanh lần ngày 18 tháng năm 2006 với số vốn điều lệ tăng từ 1,5 triệu USD lên 3,5 triệu USD Công ty mẹ ABC công ty TNHH TST Công ty chuyển đổi hình thức doanh nghiệp từ cơng ty có 100% vốn nước ngồi sang cơng ty cổ phần theo Giấy phép đầu tư số 12345678 ngày 17 tháng năm 2007, cấp Hội đồng quản trị khu công nghiệp Vĩnh Phúc Theo giấy phép cấu vốn điều lệ Công ty 87,000,000,000 VNĐ (tức 4,900,000 USD) tương đương với 8,700,000,000 cổ phần Đến tháng năm 2007 Công ty đăng ký đầu tư lại với cấu trúc vốn điều lệ 15,625,000 USD (tức 250,000,000,000 VNĐ) tương đương với 25,000,000 cổ phần Các hoạt động, sản phẩm dịch vụ cung cấp cho khách hàng • Cửa sổ, cửa vào từ vật liệu có tiêu chuẩn cao PVC, nhựa siêu bền… • Cửa tự động sản phẩm tùy thuộc vào yêu cầu thị trường • Kính an tồn, vật liệu xây dựng kính Cơng ty thiết lập chi nhánh hạch toán báo cáo phụ thuộc Đà Nẵng, Thành phố Hồ Chí Minh Bình Dương Khung Báo cáo Tài mà cơng ty áp dụng Đối với báo cáo quy định, Công ty chuẩn bị Báo cáo Tài hàng năm dựa sở Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS) vào ngày 31 tháng 12 năm 2007 Lựa chọn sử dụng sách Kế tốn Cơng ty dựa theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam để chuẩn bị tài khoản Báo cáo Tài với đơn vị tiền tệ sử dụng VNĐ Môi trường công nghệ thơng tin • Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Bravo, ngồi khơng có phần mềm khác Đối với Báo cáo Tài hợp Trụ sở chi nhánh, công ty sử dụng bảng tính điện tử để thực • Những sức ép thị trường yếu tố môi trường khác Xu hướng kinh tế chung điều kiện kinh tế khu vực Ngành xây dựng có diện mạo tốt, yêu cầu xây dựng Việt Nam cao Tại Hà Nội, thị trường xây dựng phát triển tốt với dự án xây dựng lớn có vốn đầu tư nước ngồi chủ yếu tòa nhà cao cấp, Thành phố Hồ Chí Minh lại có u cầu cao xây dựng cơng trình riêng lẻ biệt thự, hộ… Tóm lại, theo dự đốn doanh thu, thị trường cịn mở rộng 10 năm nhu cầu xây dựng tiếp tục tăng Những xu hướng bật ngành/Các đối thủ cạnh tranh Tại thời điểm này, Công ty ABC chiếm 60% thị phần.Một số đối thủ cạnh tranh khác Cơng ty gồm có Cơng ty Đông Á, Công ty Tân Đô, Itavina… Các nhà cung cấp chủ yếu/Quan hệ với nhà cung cấp Các nhà cung cấp Cơng ty ABC chủ yếu cơng ty nước ngồi Tandex, Greefill…Cơng ty mua nguyên vật liệu từ nhiều nhà cung cấp, không phụ thuộc vào nhà cung cấp Khách hàng chủ yếu/Phương thức phân phối bán hàng Các khách hàng chủ yếu công ty bao gồm cá nhân, Tập đoàn, dự án xây dựng đại lý Năm 2007, cấu khách hàng chủ yếu công ty sau: - Cá nhân: Chủ yếu Thành phố Hồ Chí Minh chiếm 20% doanh thu - Tập đoàn: Ở Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh chiếm 30% doanh thu - Các dự án xây dựng: Chủ yếu Hà Nội chiếm 30-35% doanh thu - Các đại lý: Chỉ nhằm mục đích tiếp thị, chiếm 5-10% doanh thu Cơng ty ABC có chi nhánh Đà Nẵng, Thành phố Hồ Chí Minh Bình Dương với nhiều phịng trưng bày sản phẩm Những nguồn tài Góp vốn: Cơng ty chuyển hình thức từ 100% vốn nước ngồi sang Công ty cổ phần tăng số vốn điều lệ để đầu tư đa dạng hóa hoạt động kinh doanh Vay từ bên liên quan: Công ty tài trợ bên liên quan giai đoạn xây dựng khoản vay khơng phải tính lãi Một phần khoản vay chuyển thành vốn góp Những yêu cầu luật pháp ảnh hưởng đến kinh doanh Công ty không bị yêu cầu điều luận đặc biệt Nhưng dự án tài trợ phủ Việt Nam, sản phẩm yêu cầu phải đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng Việt Nam Những yếu tố xã hội, kinh tế sách ảnh hưởng đến kinh doanh Công ty đầu tư vào lĩnh vực công nghệ cao sản phẩm cao cấp nên cơng nhận đặc lợi Chính phủ Việt Nam miễn phí thuê đất, mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp • Tìm hiểu ảnh hưởng từ kỳ vọng người quản lý tới hoạt động quản lý họ Nhân khách hàng Hội đồng Quản trị Ơng Nguyễn Cảnh Thơng Ơng Huỳnh Thế Cường Ơng Hanney Romatt Bà Nguyễn Bích Thủy Ban Giám đốc Ơng Nguyễn Cảnh Thơng Chủ tịch Phó Chủ tịch Ủy viên Ủy viên Tổng Giám đốc • Tìm hiểu cách thức người quản lý công ty kiểm sốt đánh giá hoạt động tài cơng ty u cầu quản lý liên quan đến hoạt động tài Hàng tháng, doanh thu giá vốn hàng bán báo cáo cho ban quản lý để soát xét Những người quản lý xem xét hoạt động cơng ty hàng tháng để có giải pháp phù hợp để phát triển công ty Những người quản lý tâm tới việc thử nghiệm thiết lập sách cơng ty, phận kiểm soát chất lượng để giảm rủi ro thua lỗ Xem xét ảnh hưởng tới phương thức quản lý xuất từ việc tìm hiểu kỳ vọng cổ đơng Vì mục tiêu lớn cổ đông kiếm lợi nhuận cao đó, nhà quản lý quan tâm đặc biệt đến số lượng hợp đồng ký, doanh thu hàng tháng, chi phí đơn vị sản phẩm… Các báo cáo hàng tháng tình hình hoạt động cơng ty báo cáo tới ban quản lý nhằm cải thiện tình hình ... KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN DO CƠNG TY TNHH ERNST& YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH. .. hiểu quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán Kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Phần nhận xét quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn công ty khách hàng học kinh nghiệm thu trình. .. việc đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm tốn Báo cáo tài chính, đồng thời có điều kiện thực tập công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, em chọn đề tài ? ?Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Kiểm
