Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
Đồ án tốt nghiệp MỤC LỤCLời mở đầu .3PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC 51.1 Khái qt về Kiểm tốn BCTC .51.1.1 Khái niệm về kiểm tốn BCTC .51.1.2 Đặc điểm của kiểm tốn BCTC .61.1.3 Quy trình kiểm tốn BCTC .71.2 Lập kế hoạch kiểm tốn trong quy trình kiểm tốn BCTC .81.2.1 Lập kế hoạch chiến lược .91.2.2 Lập kế hoạch kiểm tốn tổng qt .101.2.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn .25PHẦN 2 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ÂU LẠC VỚI VẤN ĐỀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN .28ào H ng anĐ ồ Đ - L p TCKT - K48ớ 1 Đồ án tốt nghiệp 2.1. Giới thiệu về Cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc 282.2. Tình hình hoạt động kinh doanh của Cơng ty .292.3. Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn tại Cơng ty .31PHẦN 3: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY .33ào H ng anĐ ồ Đ - L p TCKT - K48ớ 2 Đồ án tốt nghiệp 3.1. Giai đoạn chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 353.1.1. Gửi thư mời kiểm toán .353.1.2. Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán .363.1.3. Lựa chọn nhóm kiểm toán .363.1.4. Thiết lập các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán .373.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 393.2.1. Thu thập các thông tin về khách hàng .403.2.2. Tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng .423.2.3. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ .483.2.4. Xác định mức trọng yếu .513.2.5. Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán .533.3. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 553.3.1 Tổng hợp các rủi ro liên quan đến số dư tài khoản và sai sót tiềm tàng .56ào H ng anĐ ồ Đ - L p TCKT - K48ớ 3 Đồ án tốt nghiệp 3.3.2. Xác định phương pháp kiểm toán .573.3.3. Xác định các thử nghiệm kiểm sốt .583.3.4. Xác định các thủ tục kiểm tra chi tiết .593.3.5. Tởng hợp và phở biến kế hoạch kiểm toán .62 3.4 Nhận xét, dánh giá về cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn tại Cơng ty .633.4.1. Các cơng việc chuẩn bị kế hoạch kiểm tốn .633.4.2. Lập kế hoạch kiểm tốn tổng qt .643.4.3. Lập kế hoạch kiểm tốn chi tiết .643.5 Điều kiện và khả năng hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn .65PHẦN 4: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ÂU LẠC .674.1. Biện pháp 1. Xây dựng hệ thống câu hỏi đánh giá khả năng chấp nhận kiểm tốn theo thang điểm .674.2. Biện pháp 2. Áp dụng phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên .694.3. Biện pháp 3. Bở sung phân tích các tỷ śt tài chínhào H ng anĐ ồ Đ - L p TCKT - K48ớ 4 Đồ án tốt nghiệp .71KẾT LUẬN .74DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .75DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .76DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU .77Lời mở đầuKiểm toán là thuật ngữ nghề nghiệp và là hoạt động nghiệp vụ đã xuất hiện từ lâu trên thế giới và được chấp nhận ở Việt Nam từ những năm đầu đổi mới (1990). Ở Việt ào H ng anĐ ồ Đ - L p TCKT - K48ớ 5 Đồ án tốt nghiệp Nam hiện nay, kiểm toán là một lĩnh vực còn hết sức mới mẻ. Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán Việt Nam mới chỉ bắt đầu từ những năm đầu của thập niên 90, xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan của nền kinh tế thị trường: đòi hỏi các hoạt động kinh tế - tài chính diễn ra một cách bình đẳng, minh bạch, công khai. Vì thế thị trường kiểm toán Việt Nam hiện nay đang phát triển một cách nhanh chóng với nhiều loại hình khác nhau trong đó nổi bật là Kiểm toán độc lập. Rất nhiều các công ty kiểm toán độc lập được thành lập và đi vào hoạt động đóng góp một phần công sức vào sự nghiệp phát triển đất nước.Bất kỳ một cuộc kiểm toán nào cũng được thực hiện theo trình tự thống nhất trong đó kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên của quy trình kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán được lập một cách đầy đủ và chu đáo có vai trò quan trọng, là cơ sở để KTV và công ty kiểm toán bao quát được hết các khía cạnh trọng yếu kiểm toán, phát hiện rủi ro và gian lận đồng thời thu thập bằng chứng có giá trị góp phần đưa ra nhận xét chính xác về hoạt động của đơn vị được kiểm toán, tiết kiệm thời gian, chi phí cuộc kiểm toán.Nhận thức được vấn đề này, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc, được sự giúp đỡ của Công ty và thầy giáo hướng dẫn, em đã mạnh dạn chọn đề tài “Hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc”.Nội dung đồ án tốt nghiệp của em gồm 4 phần:Phần 1: Cơ sở lý thuyết về lập kế hoạch kiểm toánPhần 2: Công ty với vấn đề hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán.Phần 3: Phân tích tình hình công tác lập kế hoạch kiểm toán ở Công ty TNHH Kiểm toán Âu LạcPhần 4: Một số biện pháp hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu LạcDo còn hạn chế về mặt kiến thức và kinh nghiệm thực tế nên Đồ án của em không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý của các thầy cô, các anh chị KTV ở Công ty Kiểm toán Âu Lạc và các bạn để em có thể hoàn thiện Đồ án này.Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo Nguyễn Văn An, người đã nhiệt tình chỉ bảo, hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành Đồ án tốt nghiệp này. Đồng thời em cũng xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo và các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc đã nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập tại Công ty.ào H ng anĐ ồ Đ - L p TCKT - K48ớ 6 Đồ án tốt nghiệp PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC1.1 Khái quát về Kiểm toán BCTC1.1.1 Khái niệm về kiểm toán BCTCKiểm toán tài chính (Kiểm toán BCTC) là cách phân chia kiểm toán theo đối tượng cụ thể của kiểm toán. “Kiểm toán tài chính là việc kiểm tra và xác nhận tính trung thực và hợp lý của BCTC cũng như xem xét BCTC có phù hợp với các nguyên tắc chuẩn mực kế toán và các yêu cầu của chuẩn mực hay ko”.ào H ng anĐ ồ Đ - L p TCKT - K48ớ 7 Đồ án tốt nghiệp Với kiểm toán tài chính có hai cách cơ bản để phân chia đối tượng kiểm toán:- Phân theo khoản mục: là cách chia máy móc từng nhóm khoản mục hoặc nhóm các khoản mục trong các bảng khai vào một phần hành. Cách chia này đơn giản song có thể bị hạn chế do tách biệt những khoản mục ở vị trí khác nhau song có liên hệ chặt chẽ với nhau.- Phân theo chu trình: là cách chia thông dụng hơn căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn nhau giữa các khoản mục, các quá trình cấu thành các yếu tố trong một chu trình chung của hoạt động tài chính. Bản thân mỗi chu trình này chứa đựng nhiều mối liên hệ qua lại lẫn nhau. Tuy nhiên cũng có những khoản mục có tính độc lập tương đối và bản thân nó đã chứa đựng những nhiệm vụ đa dạng và phong phú như tiền mặt, hàng tồn kho .nên mỗi loại nghiệp vụ này cần được kiểm toán theo một phần hành độc lập.Mục tiêu của kiểm toán tài chính là nhằm xác định độ tin cậy của BCTC, làm căn cứ để doanh nghiệp quyết toán thuế đối với Nhà nước và để các đối tượng sử dụng thông tin đưa ra các quyết định phù hợp với lợi ích của họ. Vì thế, kiểm toán BCTC hướng tới việc bày tỏ ý kiến trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán. Để có được những bằng chứng này, KTV cần vận dụng các phương pháp kỹ thuật nghiệp vụ cụ thể nhằm đạt được mục tiêu kiểm toán đặt ra. Các phương pháp kiểm toán được chia ra làm hai phân hệ, đó là phương pháp kiểm toán chứng từ (kiểm toán cân đối, đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic) và phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ (kiểm kê, điều tra, trắc nghiệm). Trong kiểm toán BCTC, các phương pháp kiểm toán cơ bản này được triển khai theo hướng chi tiết hoặc tổng hợp, tuỳ thuộc vào tình huống cụ thể trong suốt quá trình kiểm toán. Mặt khác, đối tượng cụ thể của kiểm toán tài chính là các Bảng khai tài chính, trong đó vừa phản ánh các mối quan hệ kinh tế tổng quát, vừa phản ánh cụ thể từng loại tài sản, nguồn vốn. Vì vậy, kiểm toán tài chính phải sử dụng liên hoàn các phương pháp kiểm toán cơ bản để đưa ra ý kiến nhận xét chính xác về các tài liệu này.ào H ng anĐ ồ Đ - L p TCKT - K48ớ 8 Đồ án tốt nghiệp 1.1.2 Đặc điểm của kiểm toán BCTCMột cách chung nhất, mối quan hệ giữa kiểm toán tài chính với toàn bộ hệ thống kiểm toán là mối quan hệ giữa cái riêng và cái chung: cái riêng nằm trong cái chung nhưng cái chung không bao trùm toàn bộ cái riêng.Kiểm toán tài chính có những đặc điểm riêng ngay trong cái chung và từ cái chung về chức năng, đối tượng, phương pháp đến tổ chức kiểm toán.Về chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến có thể thấy: kiểm toán tài chính hướng tới công khai tài chính giữa các bên có lợi ích khác nhau và từ đó thu thập bằng chứng đầy đủ và tin cậy được quán triệt trong suốt quá trình thực hiện chức năng chung của kiểm toán.Về đối tượng kiểm toán, kiểm toán tài chính có đối tượng trực tiếp là các bảng khai tài chính với những thông tin tổng hợp phản ánh nhiều mối quan hệ kinh tế, pháp lý cụ thể. Tất nhiên các thông tin tài chính này có liên quan đến các hoat động, đến tình hình thực hiện hệ thống pháp lý thuộc phạm vi nghiên cứu. Tuy nhiên bản thân các hoạt động cũng như tình hình thực hiện các văn bản pháp lý không phải là đối tượng trực tiếp của kiểm toán tài chính. Do vậy, việc xem xét các mặt, các yếu tố này trong thực trạng tài chính chỉ trên góc độ liên quan đến các thông tin trên bảng khai tài chính và được chọn lọc qua điều tra, đối chiếu, phân tích thực tế tại khách thể kiểm toánVề phương pháp kiểm toán, do đặc điểm của đối tượng và của quan hệ chủ thể - khách thể kiểm toán, kiểm toán tài chính thường sử dụng tổng hợp các phương pháp kiểm toán cơ bản để hình thành các trắc nghiệm kiểm toán nhằm tìm hiểu và đánh giá tình hình hoạt động cùng hiệu lực của hệ thống KSNB. Trên cơ sở đó, phải cụ thể hoá các phương pháp cơ bản này trong việc hình thành các bằng chứng kiểm toán.Về quan hệ chủ thể với khách thể, kiểm toán tài chính thường được thực hiện bởi kiểm toán độc lập hoặc kiểm toán nhà nước và trong trường hợp đặc biệt có thể cả kiểm toán nội bộ của các đơn vị có quy mô lớn với nhiều bộ phận thành viên là đơn vị cơ sở. Trong mọi trường hợp, quan hệ chủ thể với khách thể đều mang đặc tính của quan hệ ngoại kiểm với nội kiểm. Do đó, việc xem xét và đánh giá hệ thống KSNB luôn là một trong những khâu cơ bản trong quá trình kiểm toán.Về trình tự kiểm toán, bảng khai tài chính mang tình tổng hợp, tính công khai, tính thời điểm và do quan hệ nội kiểm – ngoại kiểm, nên trình tự cụ thể trong mỗi bước kiểm toán cơ bản đều được triển khai phù hợp với những đặc điểm của đối tượng, của quan hệ chủ thể - khách thể kế hợp tổng quát với chi tiết hoá các phương pháp kiểm toán.1.1.3 Quy trình kiểm toán BCTCào H ng anĐ ồ Đ - L p TCKT - K48ớ 9 Đồ án tốt nghiệp Quy trình kiểm toán tài chính được thực hiện theo các bước cơ bản sau:Sơ đồ 1.1 Trình tự kiểm toán tài chínhBước I. Chuẩn bị kiểm toán: Từ thư mời (hoặc lệnh) kiểm toán, KTV tìm hiểu khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng hoặc kế hoạch chung cho cuộc kiểm toán. ào H ng anĐ ồ Đ - L p TCKT - K48ớ 10Lập kế hoạch tổng quátThu thập thông tin cơ sởThu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lýĐánh giá trọng yếu và rủi roThẩm tra và đánh giá HT KSNBThư hẹn hoặc hợp đồng (kế hoạch chung) kiểm toánBằng chứng kiểm toánThư mời (lệnh) kiểm toánBước IChuẩn bị kiểm toánKhai triển kế hoạch và chương trình KTChương trình bộ máyĐộ tin cậy của HT KSNBCao Vừa ThấpTrắc nghiệm đạt yêu cầuTrắc nghiệm vững chãiKhả năng sai phạmThấp Vừa CaoThủ tục phân tíchXác minh khoản then chốtThẩm tra sự kiện bất ngờThẩm tra sự kiện tiếp theoII.1. Trắc nghiệm công việcTrắc nghiệm vững chãiBằng chứng kiểm toánII.2. Trắc nghiệm phân tích và trực tiếp số dưXác minh chi tiết bổ sungBằng chứng kiểm toánCóKhônDựa vào HT KSNB không?Bước II Thực hiện công việc kiểm toánBước IIIKết thúc công việc kiểm toánBằng chứng kiểm toánĐánh giá kết quả và lập Báo cáoBáo cáo kiểm toán [...]... thiết kế, các thủ tục kiểm toán ở các hình thức trắc nghiệm trên sẽ được kết hợp và sắp xếp lại theo một chương trình kiểm toán PHẦN 2 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC VỚI VẤN ĐỀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Tên Công ty: Tên giao dịch: Trụ sở: Điện thoại: Fax: Email: Webside: Vốn điều lệ: Số nhân viên: Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc AULAC AUDITING... gian thực hiện; - Giám đốc phê duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm toán Căn cứ kế hoạch chiến lược đã được phê duyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Theo CMKT số 300 - Lập kế hoạch kiểm toán – Kế hoạch kiểm toán tổng quát là việc cụ thể hoá kế hoạch chiến lược và phương pháp tiếp cận chi tiết về... trình kiểm toán BCTC sẽ là nhu cầu tất yếu cho sự tồn tại vững chắc của Công ty Nhận thức được vấn đề này, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc, được sự giúp đỡ của Công ty và thầy giáo hướng dẫn, em đã mạnh dạn chọn đề tài Hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc” Đào Hồng Đan - Lớp TCKT - K48 35 Đồ án tốt nghiệp PHẦN 3: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG... đứng đầu công ty kiểm toán phê duyệt Kế hoạch chiến lược là cơ sở để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, là cơ sở chỉ đạo thực hiện và soát xét chất lượng, kết quả của cuộc kiểm toán Kế hoạch chiến lược phải được lập thành một văn bản riêng hoặc lập thành một phần riêng trong kế hoạch kiểm toán tổng thể Tại phụ lục số 01, Mẫu kế hoạch chiến lược, CMKT số 300, nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến... các thủ tục kiểm toán Mục tiêu của việc lập kế hoạch kiểm toán tổng quát là để có thể thực hiện công việc kiểm toán một cách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến” Kế hoạch kiểm toán tổng quát phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải đầy đủ, chi tiết làm cơ sở để lập chương trình kiểm toán Hình... các ngành nghề khác thì ngành Kiểm toán cũng gặp nhiều khó khăn và thách thức từ những doanh nghiệp nước ngoài tham gia vào thị trường Việt Nam Vì vậy Công ty Kiểm toán Âu Lạc cần phải nỗ lực nhiều hơn nữa để có thể cạnh tranh và khẳng định mình trên thị trường 2.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty Âu Lạc Đối với các Công ty kiểm toán, một trong những vũ khí lợi... Nam, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán trở thành một quy trình chuẩn và thực sự giữ đúng vị trí là kim chỉ nam xuyên suốt, chỉ đạo toàn bộ cuộc kiểm toán nhằm đạt được mục tiêu hiệu quả, chất lượng và tiết kiệm Thế nhưng hầu hết các Công ty kiểm toán ở Việt Nam chưa thực sự chú trọng đến công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC Đây là hạn chế rất đáng tiếc của các Công ty kiểm toán trong nước... chuẩn bị kiểm toán mà công ty kiểm toán phải đạt được là một hợp đồng kiểm toán Đây là sự thoả thuận chính thức giữa công ty kiểm toán và khách hàng về việc thực hiện kiểm toán và các dịch vụ liên quan khác Đào Hồng Đan - Lớp TCKT - K48 16 Đồ án tốt nghiệp Theo Chuẩn mực kiểm toán số 210 - Hợp đồng kiểm toán - “Hợp đồng kiểm toán phải được lập và ký chính thức trước khi tiến hành công việc kiểm toán nhằm... kiểm toán Bước 3: Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo Trong đó, quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC của Công ty Âu Lạc gồm 3 giai đoạn: Giai đoạn chuẩn bị trước kiểm toán, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và giai đoạn lập kế hoach kiểm toán chi tiết Quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC được cụ thể trong sơ đồ sau : Đào Hồng Đan - Lớp TCKT - K48 36 ... doanh của đơn vị được kiểm toán Theo đó, kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán BCTC của nhiều năm Tuy nhiên, theo yêu cầu quản lý của mình, công ty kiểm toán có thể lập kế hoạch chiến lược cho các cuộc kiểm toán không có những đặc điểm nêu trên Kế hoạch chiến lược phải do người phụ trách cuộc kiểm toán lập và được Giám đốc . kiểm toán ở Công ty TNHH Kiểm toán Âu LạcPhần 4: Một số biện pháp hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu LạcDo còn hạn. về lập kế hoạch kiểm toánPhần 2: Công ty với vấn đề hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán. Phần 3: Phân tích tình hình công tác lập kế hoạch kiểm toán
