Đang tải... (xem toàn văn)
Hạch toán thuế gtgt trong doanh nghiệp
Chuyãn âãö täút nghiãûp SVTH: Tráön Quang Minh A CÅ SÅÍ L LÛN VÃƯ HẢCH TOẠN THÚ GTGT TRONG DOANH NGHIP I NHặẻNG VN ệ CHUNG Vệ THU GTGT TRONG DnOANH NGHIÃÛP Khại niãûm v âàûc âiãøm 1.1 khại niãûm Thú giạ trë gia tàng l khon thú âạnh trãn giạ trë tàng thãm ca hng họa v dởch vuỷ phaùt sinh quaù trỗnh tổỡ saớn xuỏỳt, lỉu thäng âãún tiãu dng Âáy l loải thú giạn thu cạc nh sn xút kinh doanh näüp häü ngỉåìi tiãu dng thäng qua viãûc gäüp thú ny vo giạ bạn m ngỉåìi tiãu dng phi toạn (Âiãưu 1, nghë âënh säú 28/ 1998,NÂ-CP ngy11/5/1998 ca Chênh Phuí) 1.2 Âàûc âiãøm cuía thuãú GTGT Trong mäùi kháu tióu thuỷ haỡng hoùa, dởch vuỷ thỗ thuóỳ GTGT õióửu âỉåüc trãn giạ trë bạn Tênh thú GTGT giai âoản sau âãưu phi trỉì th úGTGT â näüp åí giai âoản trỉåïc Do váûy khäng gáy hiãûn tỉåüng trng làûp Hiãûu qu ca thú GTGT khäng phủ thüc vo viãûc täø chỉïc v phán chia cạc chu trỗnh kinh tóỳ cho duỡ saớn phỏứm coù traới qua bao nhióu giai õoaỷn thỗ tọứng sọỳ thuóỳ phaới nọỹp cng chè bàịng thú sút nhán våïi giạ mua ca ngỉåìi tiãu dng cúi cng Do váûy, thú GTGT khäng gáy âäüt biãún giạ sn xút sn pháøm tri qua nhiãưu giai âoản chãú biãún Mỉïc thú GTGT thỉåìng âỉåüc xáy dỉûng càn cỉï vo cäng dủng váût cháút ca sn pháøm Âäúi tỉåüng näüp thú GTGT (Qui âënh tải âiãưu 3, nghë âënh säú 28/1998 NÂ-CP ngy 11/5/1998 ca chênh ph) Bao gäưm cạc täø chỉïc cạ nhán cọ hoảt âäüng sn xút kinh doanh hng họa, dëch vủ chëu thú åí Viãût Nam, khäng phán biãût ngaỡnh nghóử, hỗnh thổùc tọứ chổùc kinh doanh GVHD: Nguyóựn Thë Khạnh Ván Trang Chun âãư täút nghiãûp SVTH: Tráưn Quang Minh (gi chung l cå såí kinh doanh) v cạc täø chỉïc cạ nhán khạc cọ nháûp kháøu hng họa thüc âäúi tỉåüng chëu thú GTGT, gi chung l ngỉåìi nháûp kháøu Âäúi tỉåüng chiûu thú v khäng chëu thú GTGT: - Âäúi tỉåüng chëu thú GTGT: L hng họa dëch vủ dng cho sn xút, kinh doanh v tiãu dng åí Viãût Nam trỉì cạc âäúi tỉåüng âỉåüc qui âënh tải âiãưu ca lût ny - Âäúi tỉåüng khäng chëu thú GTGT: L sn pháøm hng họa ngỉåìi näng dán trỉûc tiãúp sn xút, nhỉỵng dëch vủ vàn họa phủc vủ cho âåìi säúng tinh tháưn cho nhán dán m theo âiãưu ca lût thú GTGT â âỉåüc sỉía âäøi theo âiãưu nghë quút säú 240/2000 NQ- UBTVQH l gäưm 26 loải hng họa dëch vủ: sn pháøm träưng trt, sn pháøm múi, dëch vủ cäng cäüng vãû sinh nỉåïc âỉåìng phäú II PHỈÅNG PHẠP XẠC ÂËNH THÚ GTGT TRONG DOANH NGHIÃÛP Ngun tàõc chung: Giạ âỉåüc xạc âënh ty theo hng họa dëch vủ Âäúi våïi cạc hng họa dëch vu ûdo cå såí kinh doanh bạn hồûc cung cáúp cho âäúi tỉåüng khạc l giạ bạn chỉa cọ thú GTGT Thú GTGT theo phỉång phạp kháúu trỉì 1.1 Âäúi tỉåüng ạp dủng Cạc âån vë täø chỉïc kinh doanh củ thãø l cạc doanh nghiãûp nh nỉåïc, cạc doanh nghiãûp cọ väún âáưu tỉ nỉåïc ngoi, v bãn nỉåïc ngoi cọ tham gia håüp tạc kinh doanh theo lût âáưu tỉ nỉåïc ngoi tải Viãût Nam, doanh nghiãûp tæ nhán, Cäng ty TNHH, Cäng ty cäø pháưn cạc täø chỉïc kinh tãú cạc täø chỉïc x häüi khạc (trỉì cạc âäúi tỉåüng näüp thú theo phỉång phạp trỉûc tiãúp ) 1.2 Xạc âënh thú GTGT phaíi näüp Säú thuãú GTGT phaíi = Säú thuãú GTGT âáưu GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang - Säú thú GTGT vo Chun âãư täút nghiãûp SVTH: Tráưn Quang Minh a) Xạc âënh thú GTGT âáưu ra: Säú thú GTGT âáưu Giạ thú ca = hng hoạ dëch vủ Thú sút thú x GTGT ca hng Giạ thú ca hng họa dëch vủ chëu thú bạn phi âỉåüc càn cỉï vo nhỉỵng quy âënh tải âiãưu ca lût thú GTGT v âiãưu ca nghë âënh säú 79/2000 N - CP Thú sút thú GTGT ca hng họa dëch vủ: Theo quy âënh tải âiãưu ca lût thú GTGT v âiãưu ca nghë âënh säú 79/2000 N - CP thỗ thuóỳ suỏỳt thuóỳ GTGT coù mổùc thú sút sau: 0%; 5%; 10% v 20% âọ mỉïc 10% l mỉïc phäø biãún nháút - Mỉïc 0% ạp dủng âäúi våïi hng họa xút kháøu, viãûc quy âënh mỉïc thú sút 0% ch úu nhàịm khuún khêch xút kháøu - Mỉïc 5% ạp dủng âäúi våïi hng họa, dëch vủ thiãút úu phủc vủ trỉûc tiãúp cho sn xút v tiãu dng lỉång thỉûc, thỉûc pháøm, phán bọn, dủng củ y tãú - Mỉïc 20% ạp dủng âäúi våïi hng họa dëch vủ khäng thiãút úu vng bảc âạ qu , khạch sản, xäø säú kiãún thiãút b) Xạc âënh thú GTGT âáưu vo: Säú thú GTGT âáưu = Giạ mua chỉa thú ca hng hoạ dëch x Thú sút thú GTGT ca hng Thú GTGT âáưu vo thỉåìng âỉåüc xạc âënh bàịng täøng säú thú GTGTSäú thun họa âånGiạ thúìca ghi trã ãú GTGT mua ng họa, dëch vủsútTSC dng Thú (c thú x choGTGTxút = doanh, hng dëch dëch vủ chëu thúía hnghồûc sn âáưu kinh hng hoạ họa vủ GTGT cu GTGT) âỉåüc ghi trãn chỉïng tỉì näüp thú ca hng họa nháûp kháøu Riãng âäúi våïi hng họa, dëch vủ cọ âàûc th tem bỉu chênh vẹ cỉåïc váûn ti, vẹ säú kiãún thiãút giạ toạn l giạ â cọ thú GTGT GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang Chun âãư täút nghiãûp SVTH: Tráưn Quang Minh Giạ chỉa cọ thú = Giạ toạn (tiãưn bạn vẹ, tem bỉu chênh ) => Thú GTGT âáưu vo = Giạ toạn - Giạ chỉa cọ thú GTGT Xạc âënh thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉì: Thú GTGT âáưu vo ca cå såí kinh doanh âỉåüc kháúu trỉì sau: + Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì l thú GTGT ca hng họa, dëch vủ dng cho sn xút kinh doanh hng họa, dëch vủ chëu thú GTGT + Hng họa bë täøn tháút thiãn tai hoản, máút càõp âỉåüc xạc õởnh traùch nhióỷm bọửi thổồỡng thỗ sọỳ thuóỳ GTGT õỏửu vo ca hng họa ny âỉåüc vo giạ trë hng họa bë täøn tháút phi bäưi thỉåìng khäng âỉåüc vo säú thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì kã khai thú GTGT phi näüp + Trỉåìng håüp hng họa, dëch vủ mua vo dng âäưng thåìi cho sn xút kinh doanh hng họa, dëch vủ chëu thú GTGT v khọng chởu thuóỳ GTGT thỗ chố õổồỹc khỏỳu trổỡ sọỳ thú âáưu vo ca hng họa, dëch vủ dng cho SXKD hng họa, dëch vủ chëu thú GTGT Thú GTGT theo phỉång phạp trỉûc tiãúp 2.1 Âäúi tỉåüng ạp dủng - Cạ nhán sn xút kinh doanh l ngỉåìi Viãût Nam - Täø chỉïc cạ nhán nỉåïc ngoi kinh doanh tải Viãût Nam khäng theo lût âáưu tỉ nỉåïc ngoi tải Viãût Nam, chỉa thỉûc hiãûn âáưy â cạc âiãưu kiãûn vãư kãú toạn, họa âån, chỉïng tỉì âãø lm càn cỉï thú theo phỉång phạp kháúu trỉì thú - Cå såí kinh doanh vng bảc âạ qu, tãû 2.2 Xạc âënh thú phi näüp - Säú thú GTGT phi näüp = GTGT ca hng họa, dëch vủ chëu thú x Thú sút GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang Chuyãn âãö täút nghiãûp SVTH: Tráön Quang Minh GTGT ca hng hoạ = Doanh säú ca hng hoạ dëch - Giạ väún ca hng hoạ dëch Giạ trë gia tàng chênh l pháưn chãnh lãûch giỉỵa doanh säú bạn v doanh säú váût tỉ hng họa, dëch vủ mua vo dng cho sn xút, hồûc; Giạ väún ca hng hoạ = Doanh säú täưn âáưu Doanh säú + mua - Doanh säú täön cuäúi Phỉång phạp xạc âënh GTGT lm càn cỉï âãø thú GTGT phi näüp âäúi våïi tỉìng cå såí kinh doanh sau: - Âäúi våïi cå såí kinh doanh â thỉûc hiãûn âáưy â viãûc mua bạn hng họa dëch vủ cọ họa âån, chỉïng tỉì, ghi chẹp sọứ saùch kóỳ toaùn thỗ GTGT õổồỹc xaùc õởnh cn cỉï vo giạ mua, giạ bạn ghi trãn chỉïng tỉì - Trỉåìng håüp cå såí kinh doanh chè cọ họa âån, chỉïng tỉì bạn hng họa, dëch vủ m khäng âáưy â họa âån chỉïng tỉì mua hng - Âäúi våïi cạ nhán, häü kinh doanh chỉa thỉûc hiãûn hồûc thỉûc hiãûn chỉa âáưy â họa âån, chỉïng tỉì bạn haỡng hoùa, dởch vuỷ thỗ Cồ quan thuóỳ seợ cn cổù vaỡo tỗnh hỗnh kinh doanh cuớa tổỡng họỹ maỡ áún âënh mæïc doanh thu thuãú GTGT = Doanh thu áún âënh x GTGT trãn doanh thu (% ny củc thú xạc âënh) B HẢCH TOẠN THÚ GTGT TRONG DOANH NGHIÃÛP I HẢCH TOẠN THÚ GTGT ÂÄÚI VÅÏI ÂÅN VË NÄÜP THÚ GTGT THEO PHỈÅNG PHẠP KHÁÚU TRỈÌ GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang Chun âãư täút nghiãûp SVTH: Tráưn Quang Minh Hảch toạn thú GTGT âáưu vo 1.1 Ti khon sỉí dủng Âãø hảch toạn thú GTGT âáưu vo, kãú toạn sỉí dủng ti khon 133: Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì, ti khon ny dng âãø phn ạnh säú thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉì, â kháúu trỉì v cn âỉåüc kháúu trỉì Ti khon ny chè sỉí dủng âäúi nhỉỵng cå så kinh doanh thuäüc âäúi tæåüng näüp thuãú GTGT theo phỉång phạp kháúu trỉì (khäng ạp dủng âäúi cå såí kinh doanh näüp thú GTGT theo phỉång phạp trỉûc tiãúp v âäúi tỉåüng khäng chëu thú GTGT) 1.2 Kãút cáúu v näüi dung ca ti khon 133 Bãn nåü: Säú thú GTGT âáưu âỉåüc kháúu trỉ.ì Bãn cọ: Säú thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉ.ì Kãút chuøn säú thú GTGT âáưu vo khäng âỉåüc kháúu trỉì Säú thú GTGT âỉåüc hon lải Säú dỉ bãn nåü: - Säú thú GTGT âáưu vo cn âỉåüc kháúu trỉì - Säú thú GTGT âáưu vo âỉåüc hon lải nhỉng ngán nh nỉåïc chỉa hon lải + Ti khon 133 cọ ti khon cáúp TK 1331 “Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì ca hng họa, dëch vủ” TK 1332 “Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì ca TSC” 1.3 Phỉång phạp hảch toạn mäüt säú nghiãûp vủ kinh tãú ch úu Âäúi våïi hng hoạ, váût tỉ, TSC mua vo dng cho hoảt âäüng SXKD chëu thú GTGT - Mua vãö nháûp kho Nåü TK 152 “Mua nguyãn váût liãûu” Nåü TK 153 “Mua CCDC” GVHD: Nguyãùn Thë Khạnh Ván Trang Chun âãư täút nghiãûp Nåü TK 156 “Mua hng họa” SVTH: Tráưn Quang Minh Nåü TK 211 “Mua TSC” Nåü TK 133 “Thuãú GTGT âáưu vo” Cọ TK liãn quan : 111, 112, 331: “Täøng giạ toạn” - Mua dëch vủ váût tỉ dng trỉûc tiãúp cho sn xút Nåü TK621 “Mua ngun váût liãûu dng trỉûc tiãúp cho sn xút” Nåü TK627 “Mua ngun váût liãûu dng trỉûc tiãúp cho sn xút chung” Nåü TK641,642 “Mua ngun váût liãûu dng trỉûc tiãúp cho bäü pháûn bạn hng” Nåü TK241 “Mua ngun váût liãûu dng trỉûc tiãúp cho xáy dỉûng cå bn” Nåü TK133 “Thú GTGT âáưu vo” Cọ TK 111, 112, 331 - Mua hng họa giao bạn Nåü TK 632 “Giạ väún hng bạn “(giạ mua + chi phê mua) Nå TK 133 “Thú GTGT âáưu vo” Cọ TK 111, 112, 331 - Khi nháûp kháøu hng họa ,váût tỉ Phn ạnh giạ trë hng họa váût tỉ nháûp kháøu Nåü TK 152 “Nháûp nguyãn váût liãûu” Nåü TK 156 “Nháûp hng họa” Nåü TK 211 “Nháûp TSC” Cọ TK 3333 “Thú nháûp kháøu” Cọ TK 111, 112, 331 Phn aïnh thuãú GTGT haìng nháûp kháøu Nåü TK 133 “Thuãú GTGT âáưu vo” (Giạ mua + Thú nháûp kháøu) x Thú sút Cọ TK 33312 “Thú GTGT ca hng nháûp kháøu” + Trỉåìng håüp xạc âënh säú thú GTGT âáưu vo ca hng họa, dëch vủ dng vo hoảt âäüng saớn xuỏỳt kinh doanh khọng chởu thuóỳ GTGT thỗ khọng âỉåüc kháúu trỉì theo quy âënh GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang Chuyãn âãö täút nghiãûp SVTH: Tráưn Quang Minh Nåü TK 632 “Giạ väún hng mua khäng chëu thú GTGT” Cọ TK 133 “Pháưn thú khäng âỉåüc kháúu trỉì” Trỉåìng håüp säú thú âáưu vo khäng âỉåüc kháúu trỉì låïn Nåü TK 142 Cọ TK 133 Âënh k phán bäø Nåü TK 632 Cọ TK 142 Hảch toạn thú GTGT âáưu 2.1 Âäúi tỉåüng ạp dủng Âäúi tỉåüng ạp dủng l táút c âån vë, täø chỉïc kinh doanh bao gäưm cạc doanh nghiãûp nh nỉåïc, doanh nghiãûp âáưu tỉ nỉåïc ngoi doanh nghiãûp tỉ nhán, cäng ty cäø pháưn, HTX thỉûc hiãûn hảch toạn kãú toạn sn xút kinh doanh màût hng dëch vủ chëu thú GTGT näüp thú theo phỉång phạp kháúu trỉì hay trỉûc tiãúp âãưu phai sỉí dủng ti khon 3331 âãø hảch toạn säú thú GTGT phi näüp 2.2 Kãút cáúu v näüi dung ti khon 3331 Bãn nåü: Säú thú GTGT âáưu vo â âỉåüc kháúu trỉì Säú thú GTGT âỉåüc gim trỉì vo säú thú phi näüp Säú thú GTGT â näüp vo ngán Säú thú GTGTca hng bạn bë tr lải Bãn cọ: Sä úthú GTGT âáưu phi näüp ca hng họa dëch vủ â tiãu thủ Säú thú GTGT âáưu phi näüp ca hng họa dëch vủ dng trao âäøi, biãúu tàûng, tiãu dng näüi bäü GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang Chun âãư täút nghiãûp SVTH: Tráön Quang Minh Säú thuãú GTGT phi näüp ca hng họa nháûp kháøu chëu thú Säú dỉ cọ: Säú thú GTGT cn phi näüp cúi k Säú dỉ nåü: Säú thú GTGT â näüp thỉìa vo ngán - Ti khon 3331 cọ ti khon cáúp TK 33311 “Thú GTGT âáưu ra” TK 33312 “Thú GTGT âáưu ca hng họa nháûp kháøu” 2.3 Phỉång phạp hảch toạn mäüt säú nghiãûp vủ kinh tãú ch úu - Khi hng họa dëch vủ thüc âäúi tỉåüng chëu thú GTGT kãú toạn viãút họa âån bạn hng phi ghi r giạ bạn chỉa cọ thú GTGT phủ thu, phê thu thãm ngoi giạ ban (nãúu cọ) thú GTGT phi näüp, täøng giạ toạn, phn ạnh doanh thu cung cáúp dëch vủ (chỉa cọ thuãú GTGT) Nåü TK111, 112, 131 “Täøng giaï toaïn” Cọ TK 511, 512 “Doanh thu chỉa thú” Cọ TK 3331(33311) “Säú thú GTGT phi näüp” - Âäúi våïi hng họa dëch vủ khäng chëu thú GTGT Nåü TK 111, 112, 131 “Täøng giạ toạn” Cọ 511,512 - Âäúivåïi hoảt âäüng cho th ti sn + Trỉåìng håüp tr tỉìng k Nåü TK 111,112 “Täøng tiãưn toạn” Cọ TK 33311 “Thú GTGT phi näüp” Cọ TK 711 “Giạ cho th” + Trỉåìng håüp cho th ti sn nháûn tiãưn cho th nhiãưu k Khi nháûn tiãưn cho th Nåü TK 111, 112 “Täøng säú tiãưn nháûn trỉåïc” Cọ TK 3387 “Doanh thu nháûn trỉåïc” Cọ TK 3331 “Thú GTGT phi näüp” Âäưng thåìi v kãút chuøn doanh thu ca k kãú toạn GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang Chuyãn âãö täút nghiãûp SVTH: Tráön Quang Minh Nåü TK 3387 “Doanh thu nháûn træåïc khäng thú GTGT” Cọ TK 511 “Doanh thu bạn hng” Cọ TK 3331 K kãú toạn tiãúp theo ghi: Nåü TK 3387 Cọ TK 511 Cọ TK 3331 -Trỉåìng håüp bạn hng theo phỉång thỉïc tr gọp Nåü TK 111, 112, 131 Coï TK 33311 “Thuãú GTGT theo doanh thu mäüt láưn” CọTK 511 “Doanh thu bạn hng mäüt láưn” Cọ TK 711 “Li bạn hng tr cháûm” Trỉåìng håüp bạn hng theo phỉång thỉïc hng âäøi hng âãø sỉí dủng cho hoảt âäüng sn xút kinh doanh chëu thú GTGT: + Phn ạnh doanh thu: Nåü TK 152 “Âäøi láúy nguyãn váût liãûu” Nåü TK 153 “Âäøi láúy cäng cuû, dủng củ” Nåü TK 156 “Âäøi láúy hng họa” Nåü TK 131 “Chãnh lãûch hng trao âäøi nh hån hng âem âäøi” Coï TK 511 “Doanh thu khäng thuãú GTGT” Cọ TK 331 “Chãnh lãûch hng trao âäøi låïn hån hng âem âäøi” + Phn ạnh thú GTGT ca hng trao âäøi Nåü TK 133 Coï TK 3331 - Khi sỉí dủng hng họa âãø khuún mi biãúu tàûng + Phn ạnh doanh thu: Doanh thu khäng thú Nåü TK 641, 642 Cọ TK 512 GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang 10 Chuyãn âãö täút nghiãûp SVTH: Tráön Quang Minh Nåü TK 156 (1561) : 687.288.000 Nåü TK 133 (1331) : 68.728.800 Cọ TK 331 : 756.016.800 Ngy 15/12/2000 cäng ty mua 25 xe Dream II C100M cuía cäng ty liãn doanh sn xút phủ tng ätä xe mạy theo họa âån GTGT säú 028596 ngy 15/12/2000 vãư giao baïn (khäng qua nháûp kho) cho cäng ty trạch nhiãûm hỉỵu hản Thu Ba Giạ mua chỉa thú GTGT : 687.288.000 Thuãú GTGT : 68.728.800 Täøng giaï toạn : 756.016.800 Cäng ty â tr bàịng tiãưn gỉíi ngán hng theo y nhiãûm chi säú 0378 ngy 17/12/2000 kãú toạn càn cỉï họa âån GTGT säú 028596 ngy 17/12/2000 v y nhiãûm chi säú 0378 ghi : Nåü TK 632 : 687.288.000 Nåü TK 133 (1331) : 68.728.800 Coï TK 112 : 756.016.800 Theo phiãúu chi säú 0514 ngy 20/12/2000 cäng ty mua ba vẹ mạy bay cho phọ giạm âäúc v nhán viãn âi cäng tạc Trãn (liãn 2) vẹ mạy bay ghi: Täøng giạ toaùn : 1.650.000 Thuóỳ suỏỳt GTGT (10%) : 165.000 Vỗ vẹ mạy bay l loải chỉïng tỉì âàûc th nãn kãú toạn lải giạ chỉa thú v thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì sau : Giạ chỉa cọ thú = = Täøng giaï toaïn + % thuãú sút ca hng hoạ 1.650.000 +10% = 1.500.000 x (3 vẹ) = GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang 33 Chuyãn âãö täút nghiãûp SVTH: Tráön Quang Minh Thuãú GTGT = 4.500.000 x 10% = 450.000 Kãú toaïn càn cỉï chỉïng tỉì âàûc th l vãú mạy bay vaì phiãúu chi säú 0514 ghi : Nåü TK 642 : 4.500.000 Nåü TK 1331 : 450.000 Coï TK 111 : 4.950.000 Càn cỉï y nhiãûm chi (bạo nåü) ngy 20/12/2000 cäng ty chuøn tr tiãưn cho bãn bạn theo hoa âån GTGT säú 022395 ngy 12/112/2000 sau trỉì chiãút kháúu âỉåüc hỉåíng kãú toạn phn ạnh chiãút kháúu mua hng âỉåüc hỉåíng : 756.016.800 x 10% = 7.560.168 Gim giạ trë hng họa : 6.872.880 Gim thú GTGT âáưu vo : 687.288 Nåü TK 331 : 756.016.800 Cọ TK 156 (1561) : 6.872.880 Coï TK 133 (1331) : 687.288 Cọ TK 112 : 748.456.632 Càn cỉï họa âån GTGT säú 01297 ngy 24/12/2000 sỉí dủng dëch vủ sỉía xe (hiãûu Camry) tải garage Âỉïc Phụ  Nàơng v phiãúu chi säú 0538 ngy 25/12/2000 chi toạn tiãưn sỉía chỉỵa Kãú toạn ghi : Nåü TK 142 (1421) : 15.030.000 Nåü TK 133 (1331) : 1.503.000 Coï TK 111 : 16.533.000 GVHD: Nguyãùn Thë Khaïnh Ván Trang 34 Chuyãn âãö täút nghiãûp SVTH: Tráön Quang Minh Mua sàõm, âáưu tỉ TSC dng vo sn xút kinh doanh hng, dëch vủ chëu thú GTGT theo phỉång phạp kháúu trỉì Họa âån GTGT (liãn 2) säú 013579 phạt sinh ngy 25/12/2000 ca cäng ty vãư viãûc mua ca cäng ty Lam Sån xe ti dng vo kinh doanh Giạ mua chỉa thú : 283.136.000 Thú sút GTGT 10% : 28.313.600 Täøng giaï toaïn : 311.449.600 Cäng ty nháûn nåü ngỉåìi bạn Kãú toạn càn cỉï họa âån GTGT säú 013579 ngy 25/12/2000 v biãn bn baìn giao TSC säú 0389 ngaìy 25/12/2000 ghi : Nåü TK 211 : 283.136.000 Nåü TK 133 (1331) : 28.313.600 Coï TK 331 : 311.449.600 Theo COMMERCIAL INVOICE säú 39/NKD ngy 18/9/2000 v PACKING LIST -CF801, nháûp kháøu ca cäng ty SKR Co, Ltd Thailand, phủ tng xe mạy SKR Kãú toạn càn cỉï tåì khai hng họa xút kháøu, nháûp kháøu säú 06541 ngy 22/12/2000 trë giạ lä hng : 143.700USD Thuãú suáút thuãú nháûp kháøu laì 50% thuãú GTGT 10% (t giạ thỉûc tãú 13.885âäưng/USD) càn cỉï giáúy thäng bạo thú, phủ thu säú 09739 ngy 25/12/2000 säú tiãưn thú nháûp kháøu phi näüp l : 997637250âäưng (143.700USD x 13.885 x 50%) thú GTGT hng nháûp kháøu 299.291.175âäưng Kãú toạn phn ạnh giạ thỉûc tãú : GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang (15%) l 35 Chun âãư täút nghiãûp SVTH: Tráön Quang Minh 143.700USD x 13.885 = 1.995.274.500 Giạ mua â cọ thú nháûp kháøu : Nåü TK 156 : 2.992.911.750 Coï TK 112 : 1.995.274.500 Cọ TK 3333 : 997.637.250 (50% Trë giạ lä hng) Thú GTGT ca hng nháûp kháøu âỉåüc kháúu trỉì : Nåü TK 133 (1332) : 299.291.175 Coï TK 33312 : 299.291.175 Näüp thuãú bàòng TGNH : Nåü TK 3333 : 997.637.250 Nåü TK 33312 : 299.291.175 Coï TK 112 : 1.296.928.425 2.2 Hảch toạn thú GTGT âáưu Bạn hng theo phỉång thỉïc thäng thỉåìng : Càn cỉï họa âån GTGT säú 01164 ngy 3/12/2000 bạn xe mạy Supper cho anh Ngoüc Sån phiãúu xuáút kho säú 00525 ngaìy 3/12/2000 Giạ bạn chỉa thú GTGT : 25.228.000 Thú GTGT : 2.522.800 Täøng giaï toaïn : 27.750.800 Cäng ty thu bàịng tiãưn màût theo phiãúu thu säú 00132 ngy 3/12/2000 kãú toaïn ghi : Nåü TK 111 : 27.750.800 Cọ TK 511 : 25.228.000 GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang 36 Chun âãư täút nghiãûp Cọ TK 3331 : 2.522.800 SVTH: Tráưn Quang Minh Ngy 6/11/2000 xút kho 55 xe Dream II theo phiãúu xuáút kho säú 00234 ngy 6/11/2000 bạn cho cäng TNHH trng khạnh theo hoùa õồn GTGT sọỳ 030014 ngaỡy 8/11/2000 Giaù chổa tỗnh thuãú GTGT : 1.638.000.000 Thuãú GTGT : 163.800.000 Täøng giaï toạn : 1.801.800.000 Cäng ty Trng Khạnh â toạn bàịng tiãưn gỉíi ngán hng, Kãú toạn ghi Nåü TK 112 : 1.801.800.000 Coï TK 511 : 1.638.000.000 Coï TK 3331 : 163.800.000 Họa âån GTGT 012456 phạt sinh ngy 12/10/2000 bạnh cho cỉía hng xe mạy Viãût Tún 18 xe Wave Giạ bạn chỉa thú GTG : 461.700.000 Thuãú GTGT : 46.170.000 Täøng giaï toaïn : 507.870.000 Phióỳu xuỏỳt kho sọỳ 0357 ngaỡy 12/10/2000 hỗnh thổùc toạn tr cháûm, kãú toạn càn cỉï họa âån GTGT ghi : Nåü Tk 111 : 318.295.000 Nåü TK 131 : 188.992.000 Coï TK 511 : 461.170.000 Coï TK 3331 : 46.117.000 GVHD: Nguyãùn Thë Khaïnh Ván Trang 37 Chuyãn âãö täút nghiãûp SVTH: Tráön Quang Minh Càn cỉï họa âån GTGT säú 01254 ngy 15/11/2000 vãư váûn chuyãøn thàóng cho cäng ty TNHH Ngoüc Ván 25 xe Dream II Giạ bạn chỉa thú GTGT : 787.500.000 Thú GTGT : 78.750.000 Täøng giaï toaïn : 866.250.000 Cäng ty Ngc Ván â chuøn khon bàịng tiãưn gỉíi ngán hng : Nåü TK 112 : 866.250.000 Cọ TK 511 : 787.500.000 Cọ TK 3331 : 78.750.000 Xút âiãưu âäüng näüi bäü chi nhạnh tènh Ninh Thûn theo họa âån GTGT säú 011347 ngaìy 19/11/2000 78 xe Wave theo phiãúu xút kho säú 0059 trãn họa âån ghi: Giạ bạn chæa thuãú GTGT : 2.000.700.000 Thuãú GTGT : 200.070.000 Täøng giạ toạn : 2.200.770.000 Kãú toạn càn cỉï họa âån phn ạnh doanh thu bạn hng näüi bäü Nåü TK 136 : 2.200.770.000 Coï TK 511 : 2.000.700.000 Coï TK 3331 : 200.070.000 Bạn hng theo phỉång thỉïc tr gọp : Ngy 18/4/2001 cäng ty bạn cho äng Lã Minh Cung mäüt Supper theo phỉång thỉïc tr gọp thạng theo họa âån GTGT säú 001267 ngy 18/4/2001 sau : GVHD: Nguyãùn Thë Khaïnh Ván Trang 38 Chun âãư täút nghiãûp SVTH: Tráưn Quang Minh Giạ bạn tr gọp (chỉa thú GTGT) : 26.523.000 Thú GTGT : 2.652.300 Täøng giạ toạn : 29.175.300 Ngỉåìi mua tr tiãưn mua xe theo phỉång thỉïc tr gọp l 17.000.000 Kãú toạn phn ạnh doanh thu v thú GTGT âáưu ca mäüt xe Supper tr gọp Kãú toạn thú theo phỉång thỉïc tr gọp l giạ bạn tr mäüt láưn l 25.228.000 pháưn chãnh lãûch tr gọp khäng phi näüp thú GTGT Chãnh lãûch tr gọp = Giạ bạn tr gọp (chỉa thú GTGT) - Giạ bạn mäüt láưn (chỉa thú GTGT) = 26.523.000 - 25.228.000 = 1.295.000 Nåü TK 111 : 17.000.000 Nåü TK 131 : 12.045.800 Coï TK 3331 : 2.522.800 Coï TK 5111 : 25.228.000 Cọ TK 711 : 1.295.000 Ngy 16/5/2001 DN bạn hai mạy vi cho äng Hng säú nh 146/5 Nụi Thnh theo phỉång thỉïc tr gọp thạng theo họa âån GTGT säú 01246 ngy 16/5/2001 sau: Giạ xút kho l 20.000.000 Giạ bạn tr mäüt láưn l 30.000.000 Li tr cháûm thạng l :1800000 Thú sút thú GTGT l 10% Khạch hng tr bàịng tiãưn màût thạng âáưu cho cäng ty lục mua, kãú toạn phn ạnh sau : GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang 39 Chun âãư täút nghiãûp SVTH: Tráưn Quang Minh Täøng säú tiãưn khạch hng phi toạn = 30.000.000 + 1.800.000 + (30.000.000 x 10%) = 34.800.000 Säú tiãưn toạn ca thạng âáöu tiãn = 34.800.000/6 = 5.800.000 Nåü TK 111: 5.800.000 Nåü TK 131 : 34.800.000 - 5.800.000 = 29.000.000 Coï TK 511 : 30.000.000 Coï TK :33311 : 3.000.000 Coï TK 711 : 1.800.000 Khi sỉí dủng hng họa dëch vủ biãúu tàûng : Ngy 21/5/2001 xút khoa 150 thng nhåït SAE 081 theo phiãúu xuáút khoa säú 0057 ngaìy 21/5/2001 âãø khuún mi cho khạch hng mua xe họa âån ghi : Giạ bạn chỉa thú GTGT thuìng nhåït : 408.000 Thuãú suáút thuãú GTGT 10% Kãú toạn càn cỉï phiãúu xút khoa âãø doanh thu bạn hng v thú GTGT cho hng biãúu tàûng : Doanh thu bạn hng :408.000 x 150 = 61.200.000 Kãú toạn ghi : Nåü TK 642 : 61.200.000 Cọ TK 511: 61.200.000 Thú âỉåüc kháúu trỉì : Nåü TK 1331: 61.200.000 Cọ TK 33311:61.200.000 Khi phạt sinh cạc khon phi thu nháûp tỉì hoảt âäüng ti chênh, hoảt âäüng báút thỉåìng GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang 40 Chun âãư täút nghiãûp SVTH: Tráưn Quang Minh Càn cỉï thäng bao gim giạ säú 025/TB ngy 16/3/2001 ca hng Honda Viãût Nam vãư viãûc gim giạ xe Supper Dream tỉì 29.000.000 xúng cn 26.500.000 (giạ chỉa thú GTGT) kãú toạn ghi: Nåü TK 138 : 2.750.000 Cọ TK 721: 2.500.000 Cọ TK 3331 : 250.000 Càn cỉï họa âån giạ trë gia tàng säú 03122 ngy 16/2/2001 vãư viãûc nhỉåüng bạn mäüt mạy vi cho äng Trung Kiãn Ngun giạ 20.000.000 â hao mn 3.000.000 trãn họa âån ghi: Giạ bạn chỉa thú GTGT ghi: 14.000.000 Thú GTGT: 1.400.000 Täøng giaï toaïn: 15.400.000 Kãú toaïn ghi: Nåü TK 111 : 15.400.000 Coï TK 721 : 14.000.000 Coï TK 33311 : 1.400.000 Âäúi våïi trỉåüng håüp hng bạn bë tr lải : Khi nghiãûp vủ thỉûc tãú phạt sinh ,âån vë tr lải tiãưn hng cho khạch hảng ghi (trỉåìng håüp gim trỉì doanh thu): Phn ạnh giạ väún a/ Nåü TK 156 Coï TK 632 b/ Nåü TK 531 Nåü TK 3331 Coï TK 111, 112,131 Hiãûn cäng ty êt xy trỉåìng håüp hng bạn bë tr lải 2.3 Hảch toạn thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì ,thú GTGT phi näüp Càn cỉï bng kã họa âån, chỉïng tỉì hng họa dëch vủ mua vo v bng kã họa âån, chỉïng tỉì hng họa dëch vủ bạn Kãú toạn v xạc âënh säú thú GTGT Âỉåüc thoại trỉì hồûc phi näüp thạng sau: Thuãú Thuãú Thuãú GVHD: Nguyãùn = Thë Khaïnh Ván GTGT GTGT âáöu GTGT Trang 41 Chuyãn âãö täút nghiãûp SVTH: Tráưn Quang Minh Càn cỉï trãn tåì khai thú GTGT ca thạng 12 /2000 sau: (tåì khai thú GTGT trang 20) Säú thú GTGT âáưu vo thạng 12 /2000 :5.099.652.747 Thú GTGT âáưu thạng 12 /2000 : 5.278.118.565 Thú GTGT phi näüp ca thạng 12/2000 : 5.278.118.565 5.099.652.747 = 178.465.818 Càn cỉï thäng bạo näüp thú säú 0549/TB ngy 28/12/2000 ca củc thú thnh phäú ÂN Täøng tiãưn thú phi näüp l :178465.818 cäng ty chuøn khon vo kho bảc nh nỉåïc TPÂN theo y nhiãûm chi säú 0467 ngy 28/12/2000: kãú toạn phn ạnh sau : - Säú thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì l :5.099652.747 Nåü TK 3331 : 5.099.652.747 Cọ TK 1331 : 5.099.652.747 - Näüp thú vo ngán nh nỉåïc : 178.465.818 bàịng tiãưn gỉíi ngán hng : Nåü TK 33311 : 178.465.818 Coï TK 112 : 178.465.818 Säø kãú toạn Cäng viãûc kãú toạn ca cäng ty âỉåüc chia lm ba giai âoản: Láûp v ln chuøn chỉïng tỉì - Ghi chẹp vo ti khon v säø kãú toạn - láûp bạo cạo kãú toạn v phán têch kinh tãú Cạc giai âoản nọi trãn âãưu cọ mäúi quan hãû chàût ch våïi cạc taỡi lióỷu phaớn aùnh trón chổùng tổỡ kóỳ toaùn thỗ säø kãú toạn l phỉång tiãûn váût cháút ch yóỳu vaỡ quan troỹng cuớa cọng ty, vỗ vỏỷy cọng ty Âiãn Mạy V K Thût Cäng Nghãû  Nàơng xem cäng tạc hảch toạn kãú toạn l kháu quan trng nhàịm bo täưn väún ton cäng ty Cäng ty â sỉí dủng nhiãưu loải säø khạc cäng tạc kãú toạn nhỉng nghiãûp vủ kãú toaùn thuóỳ GTGT thỗ chuớ yóỳu sổớ duỷng caùc loaỷi säø sau: GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang 42 Chuyãn âãö täút nghiãûp SVTH: Tráön Quang Minh NHÁÛT K CHUNG NÀM 2001 Chỉïng tỉì Ng Säú y Ngy thạng ghi säø ÂÅN VË TÊNH : nghỗn õọửng Sọỳ phaùt sinh Dióựn giaới Sọỳ hióỷu TK Nåü Cọ Thạng Mua xe Wave 2/11 2/11 3/11 3/11 4/11 0125 2/1 1561 HÂVN nháûp kho tr bàịng Tiãưn gỉíi ngán haìng Chi phê 0121 2/1 51 0116 3/1 3/1 0596 35 4/1 váûn chuyãøn lä haìng trãn 15/11 46 15/ 11 511 Super Dream 3331 18/11 67 18/ 11 0312 24/ 11 24.546 6.250 tiãön 641 bäü pháûn kinh 111 âiãûn åí XBH v 133 Mua 25 xe Dream II 632 TNHH Ngoüc Ván 525 112 cho cäng ty 75.135,6 826.491,6 866.250 787.500 78.750 3331 TNHH Ngc Ván 156 tng xe mạy SKR toạn bàịng TGNH 3333 122 6.875 751.356 511 cho cäng ty GVHD: Nguyãùn Thë Khaïnh Ván Trang 133 112 Dream II Nháûp kháøu phủ 24/11 25.228 24.546 156 Chi tiãưn màût tr 5.500 2.522,8 632 Doanh thu 25 xe 0012 27.750,8 111 doanh 0125 500 125.603,5 5.000 111 xe Super Dream 0470 112 133 Giaï väún mäüt 11.418,5 1562 Baïn mäüt xe 133 114.185 2.992.911 ,75 997.637,75 1.995.274 43 Chuyãn âãö täút nghiãûp SVTH: Tráön Quang Minh Kháúu trỉì thú 0135 25/11 79 25/ 11 299.291.1 GTGT 133 Ca hng nháûp 75 3312 kháøu Chuøn khon näüp 0361 26/11 26/ 11 299.291.175 997.637,7 thuãú 3333 thuãú GTGT 299.291.1 300.288.812 112 75 ,75 nháûp kháøu vaì 33312 Hng nháûp kháøu Kãút chuøn thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì SÄØ CẠI Thạng 11 nàm 2001 Tãn ti khon: Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì Säú hiãûu: 133 Ngy thạng ghi sọứ ồn tờnh: Nghỗn õọửng Chổùng tổỡ Ngaỡ Säú y Diãùn giaíi Trang säø NKC Säú hiãûu TK Säú mang sang 01215 2/1 Nåü Coï 1.808.197, Thuãú GTGT ca 3/11 Säú phạt sinh xe 112 114.183,5 112 Wave tr bàịng 75.135,6 TGNH Thú GTGT âáưu 16/11 02859 15/ 11 vo 25 xe Dream II bàịng TGNH GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang 44 Chun âãư täút nghiãûp SVTH: Tráưn Quang Minh Thú GTGT âỉåüc Nhiãưu 20/11 20/ chỉïng 11 tỉì kháúu 3331 trỉì ca vẹ mạy 199.291.17 bay NK Kãút chuøn thú 21/11 25/ 0417 11 GTGT 133 khäng âỉåüc kháúu trỉì Kãút chuyãøn thuãú 26/11 25/ 09379 11 28/ 28/11 11 GTGT 632 âáưu vo âỉåüc 29.800.095 kháúu trỉì Kãút chuøn thú GTGT âỉåüc kháúu 3.099.652 3331 trỉì 747 3.099.652 Cäüng säú phạt sinh 747 Säú dỉ 3.129.452 842 29.800.095 SÄØ CẠI Thạng 11/2001 Tãn ti khon : Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì Säú hiãûu : 3331 Ngy thạng ghi säø ồn tờnh : nghỗn õọửng Chổùng tổỡ Ngaỡy Sọỳ thạng Trang säø NHC Diãùn gii Säú phạt sinh Säú hiãûu TK Nåü Cọ 1.900.862.5 03 Säú mang sang 15/11 24/11 01258 01230 28/11 15/11 24/11 28/11 Thuãú GTGT phaíi näüp 25 xe dream II Thú GTGT phi näüp ca hoảt âäüng nhỉåüng bạn TSC Kãút chuøn thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉì Xx Xx xx xx xx 720 133 Säú dỉ GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang 78.750 111 Cäüng säú phaït sinh Xx 112 3.099.652.7 47 3.099.652.7 47 3.278.118.56 178.465.818 45 Chuyãn âãö täút nghiãûp SVTH: Tráưn Quang Minh SÄÚ CHI TIÃÚT Thạng 11/2001 Tãn ti khon : Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì ca hng nháûp kháøu Säú hiãûu 1332 Nga ìy Chỉïng tỉì Nga Sọỳ ỡy ồn tờnh : Nghỗn âäưng Säú phạt sinh TK âäúi ỉïng Diãùn gii Säú mang sang Näüp thú GTGT ca phủ tng xe mạy NK Thú GTGT hng nháûp kháøu â kháúu trỉì Thú GTGT hng nháûp kháøu chỉa kháúu trỉì Cäüng säú phạt sinh Nåü Säú dỉ Cọ 112 Nåü 299.291.17 3331 133 Säú dæ 422.353.5 25 xx x Coï 123.062.3 50 299.291.17 123.062.3 50 422.353.5 25 xx 0 S ệ TRầNH Tặ GHI Säø chi tiãút ngy Nháût Ghi cúi thạng k Säø cại ti khon 133 & chiãúu ngy tỉì gäúc Ghi hàịng Âäúi Ghi hàịng Chỉïng SÄØ Ghi cúi thạng Bng täøng GVHD: Nguyãùn Thë Khaïnh Ván Trang 46 Chuyãn õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh I NHặẻNG THÛN LÅÜI V KHỌ KHÀN TRONG VIÃÛC KÃÚ TOẠN THÚ GTGT CA CÄNG TY ÂIÃÛN MẠY V K THÛT CÄNG NGHÃÛ Â NÀƠNG Nhỉỵng thûn låüi viãûc ạp dủng kãú toạn thú GTGT: - Vãư khạch quan: Viãûc Chênh Ph ban hnh nghë âënh säú 79/2000/NÂ-CP ngy 29/12/2000 nhàịm quy âënh chi tiãút thi hnh lût thú GTGT â bäø sung thãm näüi dung l k hiãûu họa âån v m säú thú khạch hng trãn cạc máùu baíng kã 02, 03 , 05 /GTGT våïi máùu baíng kó mồùi thỗ khọỳi lổồỹng ghi cheùp nhổ (thóm khäng âạng kãø ) nhỉng â tảo thûn låüi cho cäng taïc kiãøm tra âäúi chiãúu Viãûc bäø sung thãm cäüt “k hiãûu họa âån“ â trạnh âỉåüc sỉû nháưm láùn giỉỵa hai họa âån cng xãri säú nhỉng khạc k hiãûu Bäø sung cäüt “m säú thú khạch hng“ â giụp cho cäng ty dãù dng phạt hiãûn nhỉỵng trỉåìng håüp s dủng họa âån khäng håüp lãû: Phạt hiãûn sỉû báút håüp l giỉỵa tãn âëa chè, âån vë phạt hnh họa âån våïi m säú thú (vê duỷ cho hoùa õồn ngổồỡi khaùc sổớ duỷng) vỗ maợ säú thú âỉåüc k hiãûu theo tènh ngnh nghãư kinh doanh, hỗnh thổùc kinh doanh, phổồng phaùp nọỹp thuóỳ hoỷc phạt hiãûn sỉû báút håüp l giỉỵa quy mä kinh doanh thỉûc tãú ca cå såí våïi quy mä phn ạnh trãn hoa âån ca âån vë phạt hnh họa âån Bãn cảnh âọ nãúu phêa cäng ty phạt hiãûn gian láûn, âãư nghë cå quan thú xạc minh cng nhanh chọng hån Hån nỉỵa våïi cạch qun l ny, âáưu vo ca âån vë ny l âáưu ca âån vë kia, viãûc phn ạnh âáưy â chè tiãu ca họa âån (k hiãûu, m säú thú) â giụp cho cäng ty GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván Trang 47 ... doanh thu thuãú GTGT = Doanh thu áún âënh x GTGT trãn doanh thu (% ny củc thú xạc âënh) B HẢCH TOẠN THÚ GTGT TRONG DOANH NGHIÃÛP I HẢCH TOAÏN THUÃÚ GTGT ÂÄÚI VÅÏI ÂÅN VË NÄÜP THUÃÚ GTGT THEO PHỈÅNG... hoạ = Doanh säú täön âáöu Doanh säú + mua - Doanh säú täưn cúi Phỉång phạp xạc âënh GTGT lm càn cỉï âãø thú GTGT phi näüp âäúi våïi tỉìng cå såí kinh doanh sau: - Âäúi våïi cå såí kinh doanh. .. thú GTGT Xạc âënh thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉì: Thú GTGT âáưu vo ca cå såí kinh doanh âỉåüc kháúu trỉì sau: + Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì l thú GTGT ca hng họa, dëch vủ dng cho sn xút kinh doanh
