Đang tải... (xem toàn văn)
Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam - Nhận xét và kiến nghị
- Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa MỤC LỤC - Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KTV BCTC TNHH LNTT TNDN LNST GĐ PGĐ HĐQT TNHH XDCB Kiểm toán viên Báo cáo tài Trách nhiệm hữu hạn Lợi nhuận trước thuế Thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế Giám đốc Phó giám đốc Hội đồng quản trị Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU - Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa Bảng số 1.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh PKF qua năm 2007, 2008, 2009 Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy Công ty TNHH PKF - Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa LỜI MỞ ĐẦU Sau gần 20 năm hoạt động (từ năm 1991 đến nay), kiểm toán độc lập Việt Nam phát triển nhanh số lượng, quy mơ cơng ty kiểm tốn độc lập số lượng KTV; bước nâng cao lực chuyên môn, chất lượng dịch vụ cung cấp Đến nước có 150 doanh nghiệp dịch vụ kế tốn, kiểm tốn với 5.600 người làm việc, có gần 2000 người cấp chứng KTV Hầu hết dịch vụ cung cấp cho khách hàng ngày tín nhiệm, xã hội thừa nhận Có thể nói hoạt động kiểm toán độc lập xác định vị trí kinh tế thị trường, góp phần ngăn ngừa phát lãng phí, góp phần thu hút vốn đầu tư nước ngồi, thực cơng khai minh bạch BCTC, phục vụ đắc lực cho công tác quản lý, điều hành kinh tế-tài doanh nghiệp Nhà nước Là Sinh viên năm cuối chuyên ngành Kiểm toán trường Đại học Kinh tế quốc dân, để nắm vững kiến thức học cọ xát thực tế em Khoa Kế toán nhà trường tạo điều kiện thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam, em có hội tìm hiểu tiếp cận với thực tế hoạt động kiểm toán cơng ty để hồn thành báo cáo tổng hợp cuối khóa Bài báo cáo em gồm phần sau: Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Mặc dù cố gắng nhận hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Phương Hoa báo cáo em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp bảo thầy để hoàn thiện báo cáo CHƯƠNG I - Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty Tên công ty Tên tiếng anh Trụ sở : CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM : PKF VIET NAM AUDITING COMPANY LIMITED : Số 45, lô 6, đường Trung Yên 14, khu đô thị Trung Yên, Phường Trung Hoà, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội Số điện thoại Fax Website Logo : (84 4) 3783 3911/ 218 6538/ 210 6538/ 212 6538 : (84 4) 3783 3914 : www.pkf.com.vn www.pkf.com 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam trải qua trình phát triển tương đối lâu dài Có thể khái quát thành giai đoạn sau: Giai đoạn 1: (Từ năm 12/2002 – 8/2007) Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam(tên viết tắt PKF) xuất thân từ Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Quản lý thành lập từ tháng 12/2002 Sở Kế Hoạch & Đầu Tư Hà Nội cấp Giấy phép Đăng ký kinh doanh Số 0102007233 từ ngày tháng 12 năm 2002 thức vào hoạt động từ tháng năm 2003 Cơng ty có vốn chủ sở hữu ban đầu với giá trị sổ sách 625 triệu Với chủ sở hữu công ty gồm hai người ông Dương Quang Thắng, chiếm 70% vốn chủ sở hữu ông Hoàng Thanh Tùng, chiếm 30% vốn chủ sở hữu Ban đầu, thành lập, công ty PKF Việt Nam có văn phịng Hà Nội với cán công nhân viên Qua gần năm hoạt động, PKF xây dựng mạng lưới khách hàng đa dạng bao gồm cơng ty có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, tổ chức quốc tế tổ chức phi phủ Giai đoạn 2: (Từ năm 8/2007 – 5/2008): - Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa Với đòi hỏi tất yếu chất lượng loại hình dịch vụ khác kèm với kiểm tốn, đến tháng năm 2007 Cơng ty sáp nhập với Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng (thành lập theo Giấy phép Kinh doanh Số 0102027947 ngày 29/8/2006) đổi tên thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA (tên viết tắt PCA) Giai đoạn 3: (Từ năm 5/2008 – nay): Cùng với lớn mạnh cơng ty, ngày 01/07/2009 Phương Đơng ICA thức trở thành thành viên Tập đồn Kiểm tốn PKF quốc tế, đổi tên công ty thành Công ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam( theo tên tập đồn) Hiện nay, PKF Việt Nam thành thành viên thức Tập đồn Kiểm tốn quốc tế PKF International Việt Nam Tập đồn Kiểm tốn quốc tế PKF International 10 tập đồn kiểm tốn tư vấn lớn giới với tổng số 400 văn phòng, 14.500 thành viên nhân viên chuyên nghiệp 120 nước Tổng doanh số toàn tập đoàn năm 2008 130 tỷ USD Cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam có văn phịng : Văn phịng đặt Hà Nội có 80 nhân viên Chi nhánh cơng ty đặt TP.Hồ Chí Minh có 35 nhân viên Chi nhánh Đà Nẵng có 20 nhân viên Kết mà công ty đạt dược năm gần thể qua bảng số liệu sau: - Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa Bảng số 1.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh PKF qua năm 2007, 2008, 2009 (Đơn vị tính: VNĐ) Chỉ tiêu Tổng tài sản Tổng nợ phải trả Lợi nhuận sau Năm 2007 3.542.771.627 418.882.357 206.795.570 Năm 2008 4.748.420.151 1.541.624.581 771.740.262 Năm 2009 6.824.725.133 1.627.811.622 922.815.965 thuế Từ bảng tổng hợp báo kết kinh doanh qua ba năm 2007, 2008, 2009 ta nhận thấy tiêu nêu tăng qua năm Trong tiêu lợi nhuận sau thuế tăng nhanh: năm 2007 LNST đạt 206.795.570 sang năm 2008 LNST thu 771.740.262 tăng 564.944.692 tức đạt 373,2%(hay tăng 273,2%) Trong năm 2009 LNST tăng không năm 2008 so với 2007 đạt 119,6%(tăng 19,6% so với 2008) LNST công ty tăng nhanh qua năm chứng tỏ công ty làm ăn hiệu bền vững, điều cơng ty hàng năm bổ sung thêm nguồn vốn kinh doanh,nguồn nhân lực công ty trọng đến việc nâng cao trình độ cho nhân viên, nhờ mà cơng ty chứng minh lực uy tín mơi trường kiểm toán đầy cạnh tranh 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty 1.2.1 Lĩnh vực hoạt động công ty Cơng ty thực loại dịch vụ sau: - Dịch vụ kiểm toán: bao gồm kiểm toán Báo cáo tài thường niên theo yêu cầu đột xuất Ban điều hành; kiểm toán nội bộ, kiểm tốn tốn vốn đầu tư, kiểm tốn thơng tin tài chính; - Dịch vụ kế tốn: xây dựng hệ thống kế toán, giữ sổ ghi chép kế toán lập Báo cáo tài chính, cung cấp dịch vụ làm kế toán trưởng, kế toán tổng hợp - Dịch vụ tư vấn tài chính: sốt xét báo cáo tài theo yêu cầu chủ doanh nghiệp nhà đầu tư, xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền, xây dựng quy chế tài quy chế chi tiêu nội - Dịch vụ tư vấn thuế: trợ giúp giải đáp vướng mắc thuế doanh nghiệp, cung cấp dịch vụ kê khai, tính hồn thuế cho cho doanh nghiệp - Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa - Dịch vụ đào tạo: tổ chức khoá đào tạo nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, lớp kế toán theo chuẩn mực quốc tế thừa nhận Việt Nam - Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực: tuyển chọn cho doanh nghiệp vị trí Giám đốc tài chính, kế tốn trưởng vị trí phận kế tốn Tư vấn bố trí xếp nhân phận kế tốn, tài - Tư vấn quản lý: xây dựng quy chế hoạt động Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, quy chế điều hành Giám đốc (Tổng Giám đốc) quy chế quản lý nhân (quy chế tiền lương, tuyển dụng, đào tạo, khen thưởng, ) 1.2.2 Định hướng phát triển tương lai * Mục tiêu đặt ra: Mục tiêu chiến lược PKF Việt Nam trở thành cơng ty kiểm tốn hàng đầu cung cấp dịch vụ chất lượng hiệu đồng thời nâng cao hiệu huy động vốn để đầu tư đổi trang thiết bị công nghệ nhằm thực mục tiêu lọt vào tốp 10 cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam Bên cạnh mục tiêu chiến lược đó, PKF Việt Nam hướng đến mục tiêu mở rộng lĩnh vực dịch vụ, nâng cao hiệu kinh doanh, tăng sức cạnh tranh thị trường, phấn đấu đưa Cơng ty trở thành doanh nghiệp có thương hiệu uy tín Việt Nam vùng Châu Á Thái Bình Dương Cơng ty ln phấn đấu nhằm tạo thêm nhiều việc làm cho người lao động, truyền bá nghề kiểm toán Việt Nam góp phần làm lành mạnh tài quốc gia * Phương hướng thực hiện: Để thực mục tiêu đặt ra, PKF Việt Nam bước chuyển dần mơ hình hoạt động kinh doanh theo hướng trọng đầu tư phát triển dịch vụ địa bàn trọng tâm, trọng điểm Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Đà Nẵng Ngồi ra, Cơng ty tiếp tục triển khai mở rộng phạm vi hoạt động địa bàn tiềm lĩnh vực dịch vụ hiệu khác kiểm toán hoạt động, kiểm toán thuế, tư vấn hợp nhất, sáp nhập, chia tách giải thể doanh nghiệp Hiện nay, chất lượng dịch vụ tiêu chí hàng đầu để đánh giá công ty, đặc biệt với cơng ty hoạt động lĩnh vực kiểm tốn PKF - Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa Chính vậy, từ đầu, PKF trọng tới việc nâng cao chất lượng dịch vụ, đặc biệt chất lượng dịch vụ kiểm tốn tư vấn tài nhằm góp phần nâng cao uy tín sức cạnh tranh Cơng ty với khách hàng Định hướng phát triển loại hình dịch vụ cụ thể Cơng ty sau: •Lĩnh vực kiểm toán: tập trung phát triển khách hàng cơng ty đa quốc gia, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi rủi ro Nâng cao sức mạnh cạnh tranh lĩnh vực kiểm toán chẩn đoán, kiểm toán dự án kiểm toán hoạt động, mở thêm dịch vụ quản trị rủi ro doanh nghiệp •Lĩnh vực tư vấn: Phát triển đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp để không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, mở rộng loại hình dịch vụ phát sinh trình hội nhập tư vấn nghiên cứu thị trường, đánh giá môi trường đầu tư dịch vụ hỗ trợ pháp lý; hạn chế rủi ro Tập trung phát triển khách hàng công ty có vốn đầu tư nước ngồi cơng ty nước có quy mơ lớn; phấn đấu gia tăng tỷ trọng doanh thu tư vấn •Lĩnh vực thuế: tập trung phát triển dịch vụ kiểm toán thuế kế hoạch thuế cho cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi cho loại hình doanh nghiệp khác; phấn đấu gia tăng tỷ trọng doanh thu lĩnh vực thuế - Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa + Xác định rủi ro phát sở liệu + Xác định thủ tục kiểm soát liên quan + Xác định tác động rủi ro công việc kiểm toán(quan tâm đến hoạt động kiểm soát liên quan ) 2.2.1.2 Lập chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm toán tổng thể thiết lập phạm vi, thời gian định hướng kiểm toán hướng dẫn triển khai kế hoạch kiểm toán chi tiết KTV cần xem xét: Phạm vi, nội dung thời gian hợp đồng kiểm toán Các yêu cầu lập báo cáo Địa điểm thực kiểm toán Người mà KTV trao đổi phát kiểm toán Thời hạn lịch trình kiểm tốn Vùng trọng yếu kiểm toán: Số dư tài khoản trọng yếu, giao dịch thuyết minh Những yêu cầu lập báo cáo tài chính, ngành cơng nghiệp đặc thù Vùng có khả xảy sai sót cao Kết luận sơ KTV vùng rủi ro mà KTV cần thực thử nghiệm kiểm soát Nguồn lực phân cơng thực kiểm tốn khu vực đặc biệt, ví dụ thành viên nhóm kiểm tốn sử dụng nhóm kiểm tốn có kinh nghiệm thích hợp cho vùng rủi ro cao sử dụng tư vấn chuyên gia vấn đề phức tạp Xác định nguồn nhân lực để triển khai công việc khu vực kiểm tốn đặc biệt, ví dụ như: số lượng nhân viên tham gia chứng kiến kiểm kê, phạm vi sốt xét lại cơng việc kiểm tốn viên khác kiểm tốn tập đồn, ngân sách thời gian thực kiểm toán khu vực có độ rủi ro cao Thời gian triển khai nhân lực kiểm tốn: kiểm tốn niên độ ngày kết thúc niên độ Cách thức thực quản lý, đạo giám sát cơng việc thảo luận nhóm, - Trần Q Mai - 15 Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa họp trao đổi lại Cách thức chủ nhiệm kiểm toán ban Giám đốc sốt xét lại cơng việc( ví dụ q trình thực kiểm tốn hay sau kết thúc kiểm tốn ) liệu có cần thiết thực soát xét đảm bảo chất lượng 2.2.2 Thực kiểm toán Kiểm toán viên sử dụng hai loại thủ tục thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát: a Thời điểm kiểm soát: KTV thực thử nghiệm kiểm sốt thời điểm thu chứng thời điểm, thực thử nghiệm suốt thời kỳ thu thập chứng hiệu hoạt động kiểm sốt suốt thời kỳ Bằng chứng kiểm tốn liên quan đến thời điểm đủ chưa đủ, trường hợp KTV cần kết hợp với thử nghiệm khác để thu thập chứng đáng tin cậy Khi chứng kiểm toán hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát thu thập niên độ, KTV cần định xem có cần phải bổ sung thêm chứng cho giai đoạn cịn lại khơng Khi đưa định này, KTV cần xem xét vấn đề quan trọng đánh giá rủi ro xảy sai sót trọng yếu mức sở dẫn liệu, kiểm soát cụ thể cần kiểm tra, mức độ thu thập chứng kiểm toán hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát, kỳ cịn lại tháng, phạm vi mà kiểm tốn viên dự định giảm bớt thủ tục sở tin tưởng vào hệ thống kiểm soát mơi trường khách hàng kiểm tốn KTV cần thu thập chứng chất phạm vi thay đổi quan trọng hệ thống kiểm soát nội bộ, bao gồm thay đổi hệ thống thơng tin, quy trình xử lý, nhân diễn sau thời kỳ niên độ Có thể bổ sung thêm chứng kiểm tốn, ví dụ mở rộng phạm vi kiểm tra hiệu hoạt động hệ thống kiểm sốt cho giai đoạn cịn lại kiểm tra hoạt động giám sát kiểm soát khách hàng Nếu KTV dự định sử dụng chứng hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát thu thập kiểm toán trước, kiểm toán viên cần đạt - Trần Quý Mai - 16 Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa chứng thay đổi hệ thống kiểm soát xảy sau niên độ kiểm toán trước Kiểm toán viên cần đạt chứng thay đổi có xảy khơng, cách thực vấn kết hợp với quan sát kiểm tra để xác nhận hiểu biết hệ thống kiểm sốt đặc thù Ví dụ: thực kiểm toán trước, kiểm toán viên cần xác định hệ thống kiểm soát tự động hoạt động dự kiến Kiểm toán viên cần đạt thủ tục để xác định có hay khơng thay đổi hệ thống kiểm soát tự động ảnh hưởng đến tiếp tục hoạt động có hiệu nó, ví dụ thơng qua vấn ban lãnh đạo kiểm tra để hệ thống kiểm soát thay đổi Xem xét thủ tục thay đổi hướng dẫn tăng giảm thủ tục kiểm toán cần đạt giai đoạn hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát Nếu kiểm toán viên dự định tin tưởng vào hệ thống kiểm soát kiểm tra từ trước, kiểm toán viên cần xem xét hiệu hoạt động hệ thống kiểm toán kỳ Sự thay đổi ảnh hưởng đến tính hiệu lực chứng thu thập kiểm toán trước thấy việc tiếp tục tin tưởng vào chứng từ năm trước khơng phù hợp Ví dụ: thay đổi hệ thống báo cáo cho khách hàng khơng ảnh hưởng đến tính hiệu lực chứng kiểm toán năm trước Nếu kiểm toán viên tin tưởng hệ thống kiểm sốt khơng thay đổi từ lần kiểm tra cuối năm lần KTV cần kiểm tra lại tính hiệu kiểm sốt Việc định xem có nên tin tưởng vào chứng thu thập từ kiểm tốn trước tính hiệu hệ thống kiểm sốt hay khơng, vấn đề mang tính xét đốn nghề nghiệp Thêm vào đó, khoảng thời gian lần kiểm tra hệ thống kiểm sốt vấn đề mang tính xét đốn nghề nghiệp, không phép vượt năm Khi sử dụng chứng thử nghiệm kiểm soát đạt kiểm toán trước, cần ghi rõ tài liệu kiểm toán Khi có số hệ thống kiểm sốt mà kiểm toán viên định việc sử - Trần Quý Mai - 17 Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa dụng chứng kiểm toán trước phù hợp kiểm tốn viên cần kiểm tra tính hệ thống hoạt động số hệ thống kiểm soát kiểm toán Khi hệ thống kiểm soát làm giảm rủi ro trọng yếu kiểm toán viên dự định tiến hành thử nghiệm kiểm sốt cần đạt chứng tính hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát từ thử nghiệm kiểm soát thực kỳ b Quy mô thử nghiệm kiểm soát Những vấn đề cần xem xét quy mô xác định đây: + Tính thường xuyên việc thực thủ tục kiểm soát khách hàng suốt kỳ hoạt động + Khoảng thời gian diễn kỳ kiểm toán mà KTV tin cậy vào hoạt động hiệu hệ thống kiểm soát + Sự tương quan tin cậy chứng kiểm toán hệ thống kiểm soát ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu mức độ sở liệu + Mức độ chứng kiểm toán thu thập từ thử nghiệm kiểm soát khác có liên quan đến sở dẫn liệu + Mức độ tin cậy vào tính hiệu hệ thống kiểm soát việc đánh giá rủi ro( giảm bớt thủ tục chi tiết dựa vào tin tưởng vào thủ tục kiểm toán tương tự) Khi kiểm tốn viên cho tỷ lệ sai sót tăng lên phạm vi áp dụng thử nghiệm kiểm soát phải tăng lên Tuy nhiên tỷ lệ sai sót cao hệ thống kiểm sốt khơng đủ khả để giảm thiểu rủi ro xảy sai sót trọng yếu đến mức chấp nhận đó, thử nghiệm kiểm soát cho sở dẫn liệu cụ thể khơng có hiệu 2.2.2.2 Các thủ tục Các thủ tục bao gồm kiểm tra chi tiết giao dịch, số dư, thuyết minh thủ tục phân tích Bên cạnh việc đánh giá rủi ro, kiểm toán viên - Trần Quý Mai - 18 Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa phải thực số thủ tục chi tiết số giao dịch trọng yếu, số dư tài khoản thuyết minh báo cáo tài Thủ tục phân tích Cách sử dụng: Giai đoạn lập kế hoạch: thủ tục phân tích nên thực trước bắt đầu kiểm toán khách hàng hay lúc bắt đầu kiểm toán niên độ, để khoanh vùng báo cáo tài cần ý đặc biệt Là phương tiện giảm thiểu hay thay việc kiểm tra kiểm tốn chi tiết: có trường hợp chứng kiểm toán từ thủ tục phân tích đầy đủ hiệu để giảm bớt bước kiểm tra chi tiết Đó thủ tục phân tích nâng cao Có thể có trường hợp mà cần thực thủ tục phân tích nâng cao Các thủ tục phân tích tổng thể: thủ tục phân tích cơng cụ thiết yếu việc đưa kết luận kiểm toán sau thực kiểm toán khách hàng kiểm toán viên soát xét lại báo cáo tài để đảm bảo số liệu hợp lý Các loại thủ tục phân tích: So sánh thơng tin tài kỳ với kỳ trước So sánh thơng tin tài với số kế hoạch So sánh thơng tin tài với thơng tin ngành nói chung Mối quan hệ thơng tin tài với thơng tin phi tài 2.2.3 Kết thúc kiểm tốn Quy trình hồn tất kiểm tốn gồm có nội dung: Bảo đảm tất công việc hoàn thành đưa kết luận phù hợp Bảo đảm quy trình sốt xét thực Đảm bảo vấn đề soát xét(bao gồm vấn đề người soát xét chất lượng nêu ra) làm sáng tỏ không cịn vấn đề trọng yếu Thu thập giải trình ban giám đốc - Trần Quý Mai - 19 Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa Thực soát xét kiện phát sinh sau niên độ đảm bảo kết phản ánh báo cáo tài thích hợp Ký báo cáo kiểm tốn phát hành báo cáo tài cho khách hàng Đảm bảo vấn đề phát thông báo cho khách hàng ghi lại báo cáo Đảm bảo báo cáo khác yêu cầu phát hành Soát xét: Kiểm tra chi tiết khái quát, tập hợp tất hiểu biết khách hàng công việc KTV Đánh dấu vấn đề thiếu sót cơng việc KTV Đánh giá cách thức tiến hành công việc phương pháp cải thiện tương lai Họp nhóm kiểm tốn báo cáo với khách hàng: Báo cáo quản trị(các vấn đề liên quan đến kiểm tốn thơng báo cho người chịu trách nhiệm giám sát, kiểm sốt điều hành cơng ty) Chi tiết vấn đề thư quản lý Vấn đề tư vấn khách hàng(ngành kinh doanh liên quan đến giới thiệu khách hàng) 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 230, hồ sơ kiểm toán tài liệu KTV lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ Tài liệu hồ sơ kiểm toán thể giấy, phim ảnh, phương tiện tin học hay phương tiện lưu trữ khác theo quy định pháp luật Hồ sơ kiểm toán phân làm loại hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm Mỗi hồ sơ kiểm toán PKF lưu bản: cứng mềm Bản cứng chủ yếu lưu tài liệu thư xác nhận, biên kiểm kê, chương trình họp với khách hàng tài liệu khác cần phải thể giấy Bản mềm chủ yếu lưu trữ giấy tờ làm việc KTV Gáy hồ sơ kiểm tốn có ghi tên khách hàng, năm kiểm toán số hồ sơ để thuận tiện cho việc theo dõi sử dụng - Trần Quý Mai - 20 Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa 2.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung (PAF- Hồ sơ thường trực) Hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm tốn chứa đựng thơng tin chung khách thể kiểm toán liên quan tới hai hay nhiều kiểm toán nhiều năm với khách thể kiểm tốn Theo đó, hồ sơ kiểm tốn năm PKF thiết kế bao gồm có nội dung sau đây: A Thơng tin chung khách hàng - Điều lệ công ty - Hợp đồng đầu tư kinh doanh (nếu có) - Giấy phép đầu tư - Hồ sơ công ty tờ rơi, quảng cáo công ty - Những thông tin khác B Thuế - Tóm tắt quy định điều luật liên quan đến ngành nghề kinh doanh khách hàng - Những đặc trưng riêng ngành nghề kinh doanh mà khách hàng tham gia - Những thơng tin khác thuế C Nhân - Chính sách lương, thưởng - Hợp đồng thuê lao động - Những thơng tin khác D Kế tốn kiểm tốn - Hệ thống kế toán thời - Hướng dẫn thực hoạt động kế tốn cơng ty - Hướng dẫn kế toán kiểm toán DTT, có - Những thơng tin khác E Hợp đồng dài hạn quan trọng - Hợp đồng thuê - Trần Quý Mai - 21 Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa - Hợp đồng vay nợ - Hợp đồng bảo hiểm - Hợp đồng th tài (nếu có) - Những hợp đồng thỏa thuận quan trọng khác F Những thơng tin khác 2.3.2 Hồ sơ kiểm tốn năm (CAF) Mỗi khoản mục báo cáo kiểm toán đánh số xếp theo thứ tự hồ sơ kiểm toán năm sau: E100 : khoản mục tiền + Biểu đạo + Biểu tổng hợp sai sót + Trình tự thực + Mẫu kiểm tra đánh giá hệ thống kiểm soát E110 : phần hành phải thu E120 : phần hành hàng tồn kho E130 : phần hành tài sản lưu động khoản đầu tư E140 : phần hành tài sản cố định E150 : phần hành tiền vay E160 : phần hành phải trả E170 : phần hành thuế E180 : phần hành tiền lương E190 : phần hành nguồn vốn chủ sở hữu E200 : phần hành doanh thuế E210 : phần hành giá vốn hàng bán E220 : cam kết việc bất thường E300 : bên liên quan E310 : hoạt động liên tục E320 : báo cáo tài hợp 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm toán - Trần Quý Mai - 22 Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa Với mục tiêu chiến lược trở thành công ty hàng đầu chất lượng dịch vụ, PKF Việt Nam trọng cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Có thể thấy rõ điều bước cơng việc PKF sau: Về tuyển dụng: PKF có phận riêng chuyên đảm trách vấn đề tuyển dụng đào tạo nhân viên theo quy trình khoa học chặt chẽ Điều giúp cho PKF có nhân viên với trình độ, lực nghiệp vụ vững vàng, đáp ứng yêu cầu kiểm tốn Về quy trình kiểm tốn: PKF xây dựng quy trình kiểm tốn riêng theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế Tất kiểm tốn thực theo quy trình đặt ra, từ chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc phát hành báo cáo kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn ln có hỗ trợ, giám sát KTV cấp với KTV cấp Các KTV cấp có nhiệm vụ báo cáo lên cấp kết công việc để rà sốt phát kịp thời sai sót thủ tục kiểm tốn bỏ sót Chính thế, kết kiểm tốn đưa đáng tin cậy Ngồi ra, PKF cịn có hệ thống đánh giá nhân viên sách, chiến lược khuyến khích nhân viên hiệu Đây động lực to lớn giúp KTV làm việc hết mình, cống hiến cho cơng ty đồng thời nâng cao chất lượng kiểm toán Với tư cách thành viên PKF quốc tế, hàng năm PKF Việt Nam chịu kiểm tra PKF quốc tế PKF quốc tế tiến hành chọn ngẫu nhiên số hồ sơ kiểm toán năm kiểm tra lại Bất kỳ yếu tố bất thường hồ sơ kiểm tốn cần giải trình cụ thể Nhờ biện pháp trên, PKF Việt Nam giữ vững mà ngày nâng cao vị thị trường kiểm tốn Việt Nam quốc tế - Trần Quý Mai - 23 Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG III MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM 3.1 Nhận xét 3.1.1 Ưu điểm Sau gần năm hình thành phát triển, PKF phấn đấu trở thành số cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam, tạo lập uy tín thị trường kiểm tốn nước Về tổ chức quản lý: Mơ hình trực tuyến chức cho phép ban lãnh đạo công ty dễ dàng thuận tiện việc theo sát kịp thời điều chỉnh hoạt động cơng ty Mỗi phịng ban đảm nhận chức cụ thể phù hợp với đặc điểm lực, nghiệp vụ mình, tránh chồng chéo cơng việc Chính nhờ tạo dựng cấu quản lý hợp lý, thống nhất, chặt chẽ mà PKF ngày lớn mạnh Về đội ngũ nhân viên: Với phương châm nhân viên hình ảnh, mặt Công ty, nhân viên PKF nhắc nhở trang phục, cách ứng xử giao tiếp với khách hàng, điều tạo nên PKF Việt Nam chuyên nghiệp Đội ngũ nhân viên PKF đào tạo cách bản, chuyên nghiệp lại trẻ trung, động Đây tài sản quan trọng góp phần làm nên thành công PKF Việt Nam Về tổ chức đồn kiểm tốn: đồn kiểm tốn tổ chức đảm bảo số lượng chất lượng với KTV có lực, nghiệp vụ phù hợp Về tổ chức cơng tác kiểm tốn: Cơng tác kiểm tốn PKF Việt Nam thực theo quy trình cách khoa học đầy đủ Quy trình kiểm toán PKF VN giám sát chặt chẽ nhiều cấp Công việc KTV KTV kiểm tra, sau KTV cấp xem xét, sau chủ nhiệm kiểm tốn rà soát lại trước phát hành báo cáo kiểm tốn Chính kiểm tra sát nhằm đảm bảo KTV không để lọt - Trần Quý Mai - 24 Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa sai phạm trọng yếu dẫn đến đưa ý kiến kiểm tốn khơng phù hợp với thực tế BCTC Về tổ chức hồ sơ kiểm toán: hồ sơ kiểm toán công ty lưu trữ cách khoa học với mục thể quy trình kiểm tốn Điều ưu điểm lớn giúp cơng ty dễ dàng quản lý theo dõi hồ sơ kiểm toán thực chuẩn bị cho kiểm toán tiếp theo, nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán Về tổ chức cơng tác kiểm sốt chất lượng: cơng ty trọng phát triển sách phù hợp để kiểm sốt cách có hiệu chất lượng kiểm tốn tong tồn q trình thực kiểm tốn Nhờ đó, PKF ln giữ vững uy tín thị trường kiểm tốn Việt Nam 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm kể trên, PKF Việt Nam tránh khỏi số nhược điểm sau: Về tổ chức quản lý: nay, ngồi trụ sở Hà Nội, cơng ty cịn có thêm chi nhánh TP Hồ Chí Minh Đà Nẵng Đây lợi giúp công ty tiếp cận với thị trường, mở rộng mạng lưới kinh doanh Tuy nhiên, điều gây khó khăn việc quản lý tập trung từ phía Ban giám đốc cơng ty cần họp bàn để đưa định kinh doanh hay khúc mắc chuyên môn mà nhân viên cần Ban giám đốc trợ giúp Về nguồn nhân lực: nhiều ngành nghề khác, kiểm toán tình trạng chảy máu chất xám nghiêm trọng Mặc dù có sách đãi ngộ nhân viên tương đối tốt so với công ty khác đồng thời hàng năm, công ty tuyển chọn đội ngũ nhân viên có đủ chun mơn nghiệp vụ khơng thể phủ nhận nguồn nhân lực công ty cịn tình trạng thiếu hụt nghiêm trọng Điều khiến công ty phải từ chối nhiều hợp đồng kiểm tốn khơng đáp ứng số lượng người đồn kiểm tốn Về tổ chức đồn kiểm tốn: nay, số lượng nhân viên cơng ty cịn hạn chế nên xảy tình trạng chủ nhiệm kiểm toán đảm nhận nhiều kiểm - Trần Quý Mai - 25 Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa toán lúc Điều gây áp lực căng thẳng KTV khối lượng công việc lớn, thời gian hạn chế Về tổ chức cơng tác kiểm tốn: Việc tổ chức cơng tác kiểm tốn cịn cứng nhắc việc lớn hay nhỏ phải xin ý kiến giám đốc 3.2 Một số kiến nghị hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Ngày nay, cạnh tranh lĩnh vực kiểm toán ngày trở nên khắc nghiệt, địi hỏi cơng ty hãng kiểm tốn phải khơng ngừng nâng cao lực Để tiếp tục giữ vững uy tín vị thị trường, PKF Việt Nam cần có biện pháp, phương hướng phát triển cho phù hợp Về cấu tổ chức quản lý: cần tăng cường lãnh đạo ban giám đốc công ty, đặc biệt chi nhánh TP Hồ Chí Minh Đà Nẵng Nhờ đó, tạo phối hợp hoạt động thống PKF Việt Nam Các định chiến lược Ban giám đốc có hiệu cao Về đội ngũ nhân viên: để khuyến khích thu hút nhân tài, PKF cần tiếp tục trì phát triển sách nhân công ty Đặc biệt công ty cần phải gia tăng số lượng KTV để đáp ứng khối lượng công việc đặt Thực tế cho thấy, nhân viên PKF thường xuyên bị tải công việc, đặc biệt “mùa kiểm tốn” Những áp lực khối lượng cơng việc q lớn nguyên nhân khiến nhiều KTV chuyển từ ngành kiểm tốn sang ngành nghề khác Chính vậy, cơng ty cần phải đảm bảo xây dựng kế hoạch làm việc phù hợp, có sách khen thưởng, đãi ngộ, động viên, khuyến khích kịp thời, phân minh để ni dưỡng lịng u nghề KTV, tăng thêm gắn bó nhân viên với cơng ty Về tổ chức đồn kiểm tốn: Cơng ty cần đảm bảo đồn kiểm tốn phải có đủ nhân viên với trình độ nghiệp vụ tương xứng để thực kiểm tốn Về tổ chức cơng tác kiểm toán: Cần tổ chức cách khoa học linh hoạt hơn,cần phân rõ việc nhỏ mà cấp xử lí giao cho cấp xử lí - Trần Quý Mai - 26 Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa Về tổ chức hồ sơ kiểm tốn: Cơng ty nên xem xét việc lưu lại hồ sơ kiểm toán cứng máy tính để tránh tình trạng rách hỏng, đồng thời tiết kiệm không gian lưu file Điều đặc biệt ý nghĩa với cơng ty có số lượng khách hàng nhiều PKF Ngoài ra, bên cạnh việc nâng cao chất lượng dịch vụ, PKF cần trọng đến hoạt động marketing hình ảnh thương hiệu mình, đưa PKF đến với nhiều tổ chức, đơn vị cá nhân Công ty cần xây dựng phương hướng, kế hoạch chiến lược để định vị thị trường khách hàng mục tiêu Từ đó, cơng ty đưa hoạt động cụ thể tương lai cách hiệu - Trần Quý Mai - 27 Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa KẾT LUẬN Sau gần năm hoạt động, PKF Việt Nam đạt nhiều thành tích đáng kể Cơng ty dần lớn mạnh phát triển bền vững với phương châm đặt uy tín chất lượng lên hàng đầu, hàng năm với sách hợp lí làm việc miệt mài Ban giám đốc toàn thể nhân viên, công ty nằm top 30 công ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam Với vai trị thành viên PKF quốc tế, PKF Việt Nam bước hội nhập với kiểm tốn giới, nâng cao vị uy tín kiểm toán độc lập Việt Nam trường quốc tế Trong q trình thực tập cơng ty, em có hội hiểu rõ cấu tổ chức quản lý hoạt động công ty, đặc biệt có thêm nhiều kiến thức cơng tác kiểm tốn cơng ty Đây kiến thức bổ ích, làm sở cho em bước đường nghề nghiệp sau Báo cáo tổng hợp em nêu nét khái quát tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam, đồng thời nêu lên số nhận xét, kiến nghị nhằm giúp cơng ty phát triển tương lai Dù cố gắng, nỗ lực hết sức, đồng thời nhận giúp đỡ, bảo tận tình anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam hướng dẫn TS Nguyễn Phương Hoa báo cáo em tránh khỏi sai sót Em hy vọng nhận đóng góp, sửa chữa thầy để em hồn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Quý Mai - Trần Quý Mai - 28 Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS Nguyễn Quang Quynh – Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn – NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Tài liệu Phịng nhân cơng ty TNHH PKF Việt Nam cung cấp Một số website như: www.kiemtoan.com www.tapchiketoan.com www.bigfour.com Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 10 Luận văn khóa trước - Trần Quý Mai - 29 Lớp: Kiểm toán 48A ... Phương Hoa CHƯƠNG II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn Thành viên đồn kiểm tốn chủ nhiệm kiểm tốn định tùy theo đặc điểm kiểm tốn lực cá nhân... ty để hồn thành báo cáo tổng hợp cuối khóa Bài báo cáo em gồm phần sau: Chương 1: Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt. .. Mai - 23 Lớp: Kiểm toán 48A - Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG III MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM 3.1 Nhận xét