Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập Tại Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam trọn bộ
Báo cáo thực tập tổng hợp Mục lục Trang Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Danh mục từ viết tắt HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQKD : Báo cáo kết kinh doanh KTV : Kiểm toán viên HĐQT : Hội đồng quản trị Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Danh mục sơ đồ, bảng biểu Trang Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Lời nói đầu Trong kinh tế chuyển đổi khơng có thuận lợi mà cịn có nhiều vấn đề mà ngày cần phải giải để hạn chế mặt tiêu cực chế thị trường, đưa Việt Nam tiến lên xã hội chủ nghĩa Một vấn đề mà nước ta khơng ngừng quan tâm, trọng làm tài nói chung làm trung thực, minh bạch kết hoạt động tổ chức kinh tế kinh tế nói riêng Trong xu hội nhập phát triển nhu cầu sử dụng dịch vụ kiểm toán ngày gia tăng Kiểm tốn có vai trị tích cực việc làm tài chính, kiểm tốn giúp cho nhà quản lý quản lý tốt hơn, giúp cho nhà đầu tư đầu tư cách hiệu quả, kiểm toán giúp cho tổ chức ngân hàng có sách tín dụng hợp lý… Vai trị ngành kiểm tốn kinh tế đặt u cầu ngành kiểm tốn nói chung cơng ty kiểm tốn nói riêng phải tìm cách nâng cao chất lượng kiểm tốn Từ doanh nghiệp tin tưởng vào dịch vụ Cơng ty kiểm tốn cung cấp nhiệm vụ cấp thiết Để giải vấn đề này, Cơng ty kiểm tốn phải khơng ngừng xây dựng hồn thiện tổ chức kiểm tốn chương trình kiểm tốn cho phù hợp với qui mơ, phạm vi khách hàng sở kiểm soát chất lượng dịch vụ tốt Sau thời gian nghiên cứu tìm hiểu tài liệu, thực tế thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam em nhận bảo tận tình TS Nguyễn Thị Phương Hoa giúp đỡ nhiệt tình anh chị Cơng ty, đặc biệt anh chị phòng Định giá tạo điều kiện cho em thu thập số liệu thơng tin để em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung báo cáo gồm phần sau: Chương I: Tổng quan Cơng ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Chương III: Nhận xét giải pháp hồn thiện hoạt động Cơng ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Do hạn chế thời gian kiến thức, chắn viết em cịn nhiều thiếu sót Em kính mong nhận xem xét hướng dẫn thầy giáo ý kiến đóng góp từ anh chị đơn vị thực tập để báo cáo thực tập tổng hợp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Chương I: Tổng quan Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam tiền thân Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Phương Đông ICA thành lập từ tháng 12 năm 2002, hoạt động lĩnh vực kiểm toán độc lập, tư vấn tài chính, kế tốn thuế,… Vốn chủ sở hữu Cơng ty ban đầu có giá trị sổ sách 625 triệu Từ năm 2003 tới nay, Cơng ty Bộ Tài chấp thuận cho phép cung cấp dịch vụ kiểm toán theo luật định cho doanh nghiệp hoạt động Việt Nam từ năm 2005 Bộ Tài cho phép cung cấp dịch vụ định giá tư vấn cho doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi thành công ty cổ phần (theo danh sách Công ty phép cung cấp dịch vụ định giá Bộ Tài cơng bố hàng năm kèm theo Thơng tư 126) Tháng 8/2007, Công ty sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng (thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 0102027947 ngày 29 tháng 08 năm 2006), hình thành nên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đông ICA (viết tắt PCA) Đây hợp thành cơng ngành kiểm tốn Việt Nam với việc hợp trên, Công ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA đáp ứng tất điều kiện, tiêu chuẩn kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức thuộc lĩnh vực Việt Nam, như: Kiểm tốn doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, doanh nghiệp thuộc khối tài ngân hàng, cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Cùng với việc mở rộng mạng lưới khách hàng phạm vi nước, cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đông ICA trở thành đại diện tập đồn kiểm tốn PKF Việt Nam vào tháng 5/2008, PCA nhận hỗ trợ kỹ thuật, chuyên môn từ chuyên gia cao cấp PKF phương pháp tiếp cận, quy trình kiểm tốn tiên tiến tập đồn, tham gia hội thảo, khóa học ngắn hạn Tập đoàn PKF tổ chức Sau hàng loạt công việc phải làm, đặc biệt trải qua kiểm sốt chất lượng nghiêm ngặt Tập đồn PKF Đến tháng năm 2009 Cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng ICA thức trở thành thành viên Tập đồn kiểm tốn PKF Quốc tế đổi tên cơng ty thành Cơng Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam - theo tên Tập đoàn Tên tiếng Anh là: PKF Việt Nam auditing company limited với tên viết tắt PKF CO LTD Tập đồn kiểm tốn quốc tế PKF 10 tập đồn kiểm tốn quốc tế lớn giới với số lượng 14.500 thành viên tên 400 văn phòng đặt 120 quốc gia Đây hội tốt để PKF Việt Nam thực mục tiêu nâng cao chất lượng Với phong cách làm việc chuyên nghiệp - Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam người đồng hành tin cậy khách hàng Hàng năm, với chương trình đào tạo nội nghiêm túc, chất lượng kết hợp đào tạo theo chuyên đề Hội nghề nghiệp (VACPA), với hỗ trợ đào tạo từ tập đồn kiểm tốn quốc tế PKF, PKF Việt Nam không ngừng phát triển nhân viên số lượng chất lượng Công ty có văn phịng số 45 Lơ 6, đường Trung Yên, Khu đô thị Trung Yên, quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội Hai chi nhánh Công ty đặt Đà Nẵng Thành Phố Hồ Chí Minh Giấy ĐKKD số: 0102007233 ngày 09/12/2002 Giấy phép điều chỉnh ngày 09/09/2009 Vốn điều lệ: 3.500.000.000 VNĐ (Ba tỷ năm trăm triệu đồng) Điện thoại : (84 4) 3783 3911/ 218 6538/ 210 6538/ 212 6538 Fax: (84 4) 3783 3914 Email: pkf@pkf.com.vn Website: www.pkf.com.vn Chi nhánh TP Hồ Chí Minh: Địa chỉ: 208 Nguyễn Trọng Tuyển, phường 8, quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh, Tel: (84 8) 54491 476 Fax: (84 8) 54491 475 Email: pkfhcm@pkf.com.vn Chi nhánh Đà Nẵng: Địa chỉ: Tầng 5, số 10 đường Hải Phòng, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Điện thoại fax: (0511) 353 1399 Email: pkfdn@pkf.com.vn Hoạt động PKF Việt Nam xây dựng tảng đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp giàu kinh nghiệm Cụ thể PKF Việt Nam có đội ngũ 130 nhân viên chuyên nghiệp tốt nghiệp Đại học Cao học ngồi nước Với kiểm tốn viên có chứng CPA Việt Nam kiểm toán viên có chứng CPA Úc, đội ngũ kiểm tốn viên lành nghề có thời gian làm việc lĩnh vực kiểm tốn từ 6-19 năm Cơng ty kiểm toán lớn nước Hãng kiểm toán quốc tế Việt Nam, toàn thành viên Ban Giám đốc kiểm toán viên lâu năm, có nhiều kinh nghiệm quản lý PKF Việt Nam có mạng lưới khách hàng rộng khắp nước PKF Việt Nam 20 công ty kiểm toán lớn Việt Nam Uỷ ban chứng khoán nhà nước chấp thuận kiểm toán doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán theo định số 774/QĐUBCK ngày 27 tháng 11 năm 2008 Uỷ ban Chứng khốn Nhà nước PKF Việt Nam Cơng ty kiểm tốn Bộ Tài cho phép thực dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa PKF VIệt Nam đủ điều kiện để tham gia vào kiểm toán ngân hàng, tổ chức tài theo Quyết Định số 121/2005/QĐ-NHNN ban hành ngày 02/2/2005 Quy chế kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng… Mặc dù thức vào hoạt động gần năm, thành tựu PKF Việt Nam đạt không nhỏ, minh chứng cho phát triển tăng nhanh kết hoạt động kinh doanh lực tài PKF Việt Nam cụ thể sau Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Bảng 1.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam qua năm 2007, 2008, 2009 Chỉ tiêu Tổng tài sản Tổng nợ phải trả Vốn lưu động Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Năm 2007 3.542.771.627 418.882.357 2.817.102.354 3.181.525.960 288.322.341 206.795.570 Năm 2008 4.748.420.151 1.541.624.581 4.409.837.874 6.957.187.840 807.929.370 771.740.262 Năm 2009 6.824.725.133 1.627.811.622 5.877.623.712 8.929.746.112 1.230.421.287 922.815.965 Qua bảng tóm tắt lực tài Cơng ty, thấy Quy mơ hoạt động Công ty không ngừng mở rộng, giá trị tài sản từ 3.542.771.627đ năm 2007 tăng lên 4.748.420.151đ năm 2008 tức tăng gấp 1.34 lần năm 2009 6.824.725.133đ tức tăng gần gấp lần năm 2007 Tương ứng với mở rộng quy mô, tiêu doanh thu lợi nhuận tăng lên đáng kể: doanh thu năm 2007 đạt 3.181.525.960đ, năm 2008 đạt 6.957.187.840đ, năm 2009 8.929.746.112đ; lợi nhuận sau thuế đạt 206.795.570đ năm 2007, năm 2008 771.740.262đ năm 2009 922.815.965 Đây kết khả quan, chứng tỏ khả phát triển, tin tưởng doanh nghiệp dành cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Số lượng khách hàng PKF Việt Nam cung cấp dịch vụ ngày tăng cao cho thấy PKF Việt Nam đạt mục tiêu trở thành 10 hãng kiểm toán lớn Việt Nam – năm tới chiến lược PKF Việt Nam đặt 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Thứ nhất: Về dịch vụ cung cấp PKF Việt Nam Lĩnh vực hoạt động cơng ty kiểm tốn độc lập theo quy định giấy phép kinh doanh, quy định quản lý nghề nghiệp nhà nước, Bộ Tài Các nhu cầu kiểm tốn ngày đa dạng phức tạp, để khẳng định vị trí uy tín mình, PKF Việt Nam ln cố gắng đem đến dịch vụ hồn hảo, đáp ứng kịp thời nhu cầu sử dụng khách hàng Cùng phát triển lớn mạnh mình, hệ thống dịch vụ mà PKF Việt Nam cung cấp mở rộng, nâng cao chất lượng Các dịch vụ mà Công ty cung cấp gồm có: Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp cho nhóm kiểm tốn, soát xét hồ sơ báo cáo kiểm toán, trực tiếp trao đổi xử lý vấn đề có liên quan đến kiểm toán khách hàng Kiểm tốn viên chính: Là kiểm tốn viên có đủ lực kinh nghiệm để tổ chức triển khai kiểm tốn Kiểm tốn viên có nhiệm vụ trực tiếp liên hệ với khách hàng để tìm hiểu hoạt động kinh doanh, sách kế tốn vấn đề có liên quan đến việc lập kế hoạch chương trình kiểm tốn chi tiết, trực tiếp lập kế hoạch kiểm tốn, chịu trách nhiệm kiểm tốn ngân hàng, phân cơng nhiệm vụ cho thành viên nhóm kiểm tốn, sốt xét công việc cụ thể thành viên nhóm, hướng dẫn kiểm tra hoạt động thành viên nhóm áp dụng chuẩn mực, quy trình phương pháp kỹ thuật để thu thập chứng kiểm toán, tổng hợp kết kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán thư quản lý Sự kiểm soát chuyên gia: Là trưởng phận lĩnh vực (thuế, tư vấn…) chủ nhiệm kiểm tốn, tư vấn có kiến thức chun sâu lĩnh vực Nhiệm vụ nhóm chuyên gia tham gia giải kiểm soát quy trình kiểm tốn phức tạp, sốt xét vấn đề hồ sơ kiểm toán liên quan đến lĩnh vực cần có kinh nghiệm kiến thức chuyên sâu như: Thuế, công nghệ thông tin, tranh chấp pháp lý…Trong trường hợp cần thiết, chuyên gia tham gia trực tiếp vào kiểm toán cụ thể 2.4.2 Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán Tại Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán thực mặt: Kiểm soát chất lượng kiểm toán quy trình kiểm tốn, kiểm sốt chất lượng kiểm tốn tổ chức hồ sơ kiểm toán, kiểm soát chất lượng kiểm toán tổ chức nhân kiểm toán Kiểm sốt chất lượng quy trình kiểm tốn: Kiểm sốt chất lượng giai đoạn trước kiểm toán việc kiểm sốt u tố ban đầu có tác động trực tiếp tới chất lượng hợp đồng kiểm tốn nói chung bao gồm lực trình độ chun mơn Cơng ty, khả chấp nhận hợp đồng kiểm toán, khả chấp nhận trì khách hàng, kiểm sốt việc bố trí nhân cho Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 22 Báo cáo thực tập tổng hợp nhóm kiểm tốn phương tiện làm việc… Tại Cơng ty PKF Việt Nam, việc kiểm sốt thực trực tiếp Ban Giám đốc Công ty chủ nhiệm kiểm toán thường thực hai bước cơng việc: Đánh giá tính trực Ban giám đốc khách hàng tiềm đánh giá khả thực kiểm toán Kiểm soát chất lượng q trình kiểm tốn: Bao gồm việc kiểm toán chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán Cơng tác kiểm sốt chất lượng thực đồng thời tất cấp độ kiểm soát, từ giám đốc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán, kiểm toán viên đến trợ lý kiểm tốn, đảm bảo cho q trình kiểm tốn thực cách có hiệu Trong giai đoạn này, việc kiểm sốt chất lượng thực thường xuyên, liên tục thực kiểm toán khách hàng Tất công việc giấy tờ làm việc phải kiểm tra, giám sát Người thực việc kiểm tra, giám sát linh hoạt theo nguyên tắc người cấp bậc cao thực kiểm tra, giám sát công việc người cấp bậc thấp Ngồi ra, tùy theo tính chất phức tạp mức độ rủi ro khoản mục kiểm tốn, tùy theo trình độ người sốt xét giấy tờ làm việc soát xét nhiều lần Kiểm soát chất lượng sau hồn tất kiểm tốn: Là kiểm sốt bước cơng việc sau kiểm tốn Chủ nhiệm kiểm tốn thành viên nhóm tổng kết vấn đề phát sinh kiểm toán để rút kinh nghiệm, đưa vấn đề cần lưu ý cho năm kiểm toán lưu giữ hồ sơ kiểm toán Dựa kết soát xét Chủ nhiệm kiểm toán, thành viên Ban giám đốc đưa nội dung cần chỉnh sửa, thành viên Ban giám đốc ký duyệt bảng tổng hợp kiểm tra, phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Sau chấp thuận thành viên Ban Giám đốc, dự thảo báo cáo kiểm toán chuyển cho khách hàng Kiểm soát chất lượng tổ chức nhân kiểm tốn: Cơng tác kiểm sốt chất lượng tổ chức nhân kiểm tốn thể thơng qua nội dung: kiểm soát chất lượng tuyển dụng nhân viên, kiểm soát Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 23 Báo cáo thực tập tổng hợp chất lượng q trình đào tạo kiểm sốt chất lượng bố trí nhân cho kiểm tốn Kiểm soát chất lượng kiểm toán tuyển dụng nhân viên thể thơng qua quy trình tuyển dụng nhân viên chuyên nghiệp việc lập kế hoạch nhu cầu nhân viên, đặt mục tiêu tuyển dụng nhân viên, yêu cầu trình độ lực nhân viên cần tuyển dụng Mọi nhân viên lựa chọn phải trải qua trình thi tuyển gồm nhiều lĩnh vực khác nhau, đáp ứng nhu cầu công việc thông qua Ban Giám đốc Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn q trình đào tạo: PKF Việt Nam nhận thức trình độ nhân viên yếu tố vô quan trọng để nâng cao uy tín chất lượng kiểm tốn Vì vậy, Cơng ty lựa chọn trưởng nhóm kiểm toán người giàu kinh nghiệm lĩnh vực chun mơn th chun gia bên ngồi để trực tiếp giảng dạy đào tạo nhân viên Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn bố trí nhân cho kiểm tốn: Theo qui định Cơng ty, trước kiểm tốn người có trách nhiệm phân cơng nhóm kiểm tốn thực kiểm tốn khơng có trách nhiệm đánh giá trình độ chun môn, kinh nghiệm công tác, đảm bảo tư cách cá nhân đạo đức nghề nghiệp mà phải đánh giá tính độc lập kiểm tốn viên Kiểm sốt chất lượng kiểm toán tổ chức hồ sơ kiểm toán: Các sách nội PKF Việt Nam yêu cầu tài liệu kiểm toán phải sốt xét để đảm bảo bước chương trình kiểm toán thực báo cáo kiểm toán phát hành phù hợp với chuẩn mực kiểm tốn ban hành Tại Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam, có cấp độ tham gia sốt xét hồ sơ kiểm toán: Thành viên Ban Giám đốc, chủ nhiệm kiểm tốn, kiểm tốn viên Quy trình soát xét hồ sơ kiểm toán bao gồm giai đoạn: Sốt xét KTV chính, sốt xét chi tiết soát xét tổng quan Cuối mùa kiểm toán, PKF Việt Nam lập nhóm kiểm tra viên với đại diện Tập đoàn PKF tiến hành chọn mẫu hồ sơ kiểm toán thực năm Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 24 Báo cáo thực tập tổng hợp để soát xét lại Mục đích đánh giá lại chất lượng dịch vụ kiểm tốn cung cấp cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn đối vói kiểm toán Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 25 Báo cáo thực tập tổng hợp Chương III: Nhận xét giải pháp hồn thiện hoạt động Cơng ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 3.1 Nhận xét hoạt động Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm */ Những kết đạt Về kết hoạt động: Qua gần năm hoạt động với bước tiến nỗ lực không ngừng kết mà Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam đạt khơng nhỏ Năng lực tài ngày tăng cường, dịch vụ ngày mở rộng, chất lượng dịch vụ ngày nâng cao với đa dạng khách hàng cho thấy niềm tin doanh nghiệp PKF Việt Nam Về tổ chức quản lý Mơ hình tổ chức quản lý Công ty tổ chức theo mơ hình khối chức phù hợp với đặc điểm quy mơ Cơng ty Có thể thấy PKF Việt Nam khai thác tính chuyên mơn hóa theo lĩnh vực quản lý, nhờ vậy, định quản lý đưa đắn kịp thời, công tác quản lý nhân viên theo ngành dọc đạt hiệu cao Bộ máy quản lý thiết lập gọn nhẹ, khoa học phù hợp với quy mô Công ty Về đội ngũ nhân viên: Với mục tiêu Công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam chất lượng cách thức cung cấp dịch vụ PKF Việt Nam trọng tới việc nâng cao chất lượng nguồn nhân lực mình, tăng cường đào tạo bồi dưỡng nhân viên Về tổ chức kiểm tốn Cơng ty Để đáp ứng nhu cầu thị trường dịch vụ kiểm tốn có chất lượng cao Cơng ty chủ trương xây dựng quy trình kiểm tốn chặt chẽ thơng qua việc ban hành quy trình kiểm tốn hàng loạt biểu mẫu, chương trình kiểm tốn chuẩn để nhân viên nghiệp vụ thuận tiện áp dụng Quy trình kiểm tốn vừa tn theo quy trình chung, vừa cụ thể hóa, chi tiết Quy trình kiểm tốn Công ty xây Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 26 Báo cáo thực tập tổng hợp dựng cách khoa học hợp lý tuân theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Quốc tế, qui định tài hành Đồn kiểm toán giao nhiệm vụ cách hợp lý tùy thuộc vào điều kiện khách hàng Việc phân công công việc cho thành viên đảm bảo phù hợp với khả tiến độ công việc Hồ sơ kiểm toán phân chia cách khoa học theo chuẩn mực Tập đoàn PKF, giấy tờ làm việc ghi chép tham chiếu cách đầy đủ giúp cho cơng việc tìm kiếm, trao đổi nhanh chóng thuận lợi Về kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam Với mục tiêu trở thành 10 hãng kiểm toán lớn Việt Nam cung cấp cho khách hàng dịch vụ với chất lượng đảm bảo tốt PKF Việt Nam không ngừng hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Bên cạnh việc xây dựng quy trình kiểm tốn chặt chẽ Cơng ty thành lập hội đồng khoa học kỹ thuật với chuyên viên có kinh nghiệm để nghiên cứu, đánh giá, kiểm tra thường xun cơng tác kiểm tốn đề giải pháp, phương pháp kiểm toán hợp lý Qua việc áp dụng quy trình kiểm tốn, cơng tác quản lý chất lượng có thay đổi chất Việc quản lý chất lượng theo trình với tham gia cấp lãnh đạo từ bước đầu tạo chuyển biến chất lượng dịch vụ Cơng ty Cơng tác kiểm sốt chất lượng Cơng ty thực đầy đủ quy trình kiểm tốn, tổ chức đồn kiểm tốn, tổ chức hồ sơ kiểm toán với việc phân cấp trách nhiệm hợp lý cấp bậc Trong trình thực kiểm toán kiểm toán viên cấp bậc tuân thủ nguyên tắc Mỗi người thực cơng việc giao mình, sau kiểm tốn viên cấp cao kiểm tra, xem xét lại chất lượng làm việc, tiến độ làm việc đưa ý kiến */ Nguyên nhân Để đạt kết xuất phát từ nguyên nhân chủ quan phía Cơng ty ngun nhân khách quan từ bên Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 27 Báo cáo thực tập tổng hợp Về phía Cơng ty Ban lãnh đạo ln ln tạo điều kiện tốt để nâng cao trình độ, lực nhân viên với đầu tư sở vật chất mở rộng mạng lưới PKF Việt Nam, đưa nhiều sách để thu hút khách hàng mới, trì khách hàng lâu năm… PKF Việt Nam khẳng định uy tín vị trí lĩnh vực kiểm tốn tư vấn Công tác tuyển dụng đào tạo nhân viên quan tâm mức, từ lúc tuyển hồ sơ, thi vấn với phương châm từ phía Ban lãnh đạo tìm người đủ lực đáp ứng đủ cho nhu cầu công việc Công ty Đội ngũ nhân viên đầy lực, nhiệt huyết yêu nghề, nguồn nhân lực hùng hậu không ngừng học hỏi trao đổi kinh nghiệm người trước, chuyên gia, tham gia tích cực hội thảo từ hồn thành tốt cơng việc mình, góp phần khơng nhỏ vào thành cơng Cơng ty Ln có giám sát quản lý chặt chẽ từ phận cấp phận cấp trình thực công việc đảm bảo chất lượng công việc đạt cao Hệ thống chuẩn mực luật pháp cán Công ty từ Ban lãnh đạo đến nhân viên cập nhật cách kịp thời Phương tiện thiết bị máy tính laptop, giấy tờ làm việc, phương tiện lại Công ty trọng cung cấp đầy đủ phục vụ tốt cho công việc Về nguyên nhân khách quan từ bên Nhà nước quan Ngân hàng Nhà nước, Ủy ban chứng khoán Nhà nước dựa tiêu chuẩn, đánh giá để ban hành định cho phép công ty mở rộng phạm vi hoạt động, đa dạng loại hình dịch vụ tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển tổ chức kiểm tốn nói chung PKF Việt Nam nói riêng Bộ tài ban hành qui định việc kiểm sốt chất lượng dịch vụ từ làm sở để Công ty đánh giá nâng cao chất lượng mình, tạo niềm tin cho khách hàng mà PKF Việt Nam cung cấp, khách hàng tiềm Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 28 Báo cáo thực tập tổng hợp Các doanh nghiệp, nhu cầu kiểm toán chế kinh tế thị trường ngày tăng cao phục vụ cho mục đích khác chủ thể thêm vào tin tưởng vào dịch vụ mà PKF Việt Nam cung cấp tạo điều kiện cho Công ty mở rộng mạng lưới khách hàng, tăng thu nhập tăng khả cạnh tranh Xuất phát từ nguyên nhân thấy phát triển PKF Việt Nam tất yếu mục tiêu mà Công ty đặt tương lai chắn trở thành thật 3.1.2 Tồn Bên cạnh thành tựu đạt trình tham gia hoạt động thực tế Công ty em nhận thấy số tồn Thứ Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam có thêm hai chi nhánh TP Hồ Chí Minh Đà Nẵng điều giúp Công ty mở rộng qui mô, tăng khả đáp ứng khách hàng Tuy nhiên, việc bất lợi ban lãnh đạo việc quản lý Công ty Dịch vụ mà PKF Việt Nam cung cấp có bước tiến mạnh mẽ, nhiên mảng dịch vụ chưa cung cấp nhiều dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp mà nhu cầu thị trường ngày tăng Nguồn nhân lực Công ty trọng nhiên hạn chế so với nhu cầu ngày tăng Thứ hai việc xây dựng chương trình kiểm tốn: Mặc dù Cơng ty xây dựng chi tiết quy trình kiểm tốn dựa quy trình chuẩn Tập đồn PKF song giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán việc xây dựng chương trình kiểm tốn khơng triển khai cụ thể cho kiểm toán khách hàng cụ thể Điều ảnh hưởng tới kết việc thu thập chứng hạn chế tính động sáng tạo kiểm tốn viên Thứ ba việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng dừng lại số nội dung chưa áp dụng toàn khách hàng Cơng ty Việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội chủ yếu thực thông qua vấn Ban Giám đốc nhân viên có liên quan Do hạn chế mặt thời gian, việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội dừng lại số nội dung Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 29 Báo cáo thực tập tổng hợp chưa áp dụng với tồn khách hàng Cơng ty Bên cạnh việc thu thập thơng tin khách hàng thực với khách hàng có qui mơ lớn, cịn khách hàng nhỏ thơng tin thu thập sơ sài kế hoạch kiểm tốn mang tính thủ tục, nhóm kiểm toán chủ yếu dựa nhận định chủ quan người có kinh nghiệm Ban Giám đốc, kiểm tốn viên Từ dẫn đến kế hoạch kiểm tốn khơng có tác dụng làm để kiểm tra, kiểm soát chất lượng kiểm toán Thứ tư việc thực kiểm sốt chất lượng q trình thực kiểm tốn Nhìn chung, trưởng nhóm kiểm tốn thường xuyên trao đổi với thành viên khác nhóm cơng việc thực thành viên đó, cơng việc sốt xét thực khách hàng Tuy nhiên nhiều trường hợp hiệu q trình sốt xét cịn chưa cao, dấu hiệu soát xét tổng hợp kết sốt xét cịn chưa trọng đầy đủ điều dẫn đến giấy tờ làm việc kiểm tốn viên cịn trình bày cẩu thả chưa đủ đầy đủ nội dung theo qui định Công ty Thứ năm Công ty chưa xây dựng quy định cụ thể tiêu thức để chọn mẫu hồ sơ kiểm tốn sốt xét lựa chọn nhóm thực soát xét Nguyên nhân: Thứ nhất, hệ thống luật pháp chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chưa ban hành cách đầy đủ cập nhật kịp thời với hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Các Cơng ty kiểm tốn tiến hành hoạt động kiểm toán dựa sở hệ thống luật pháp chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam Hệ thống văn pháp quy phát huy tác dụng đáng kể, nhiên nhiều bất cập làm cho việc kiểm sốt chất lượng khơng phát huy tác dụng Thứ hai phía Cơng ty, số lượng kiểm tốn viên Cơng ty nhiều song cịn hạn chế gây khó khăn lớn Cơng ty Thêm vào việc phổ biến qn triệt qui định Cơng ty chưa có biện pháp hữu hiệu để giúp kiểm toán Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 30 Báo cáo thực tập tổng hợp viên nắm vững qui định kiểm soát chất lượng kiểm toán, qui chế chặt chẽ việc thu thập thông tin từ khách hàng… 3.2 Giải pháp đề xuất để hồn thiện hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam Trên sở tồn tại Công ty em mạnh dạn đưa số giải pháp đề xuất sau: Trước hết cấu tổ chức quản lý: Cần tăng cường lãnh đạo Ban giám đốc Công ty, đặc biệt hai chi nhánh TP Hồ Chí Minh Đà Nẵng Cơng ty cần thường xuyên có kiểm tra hai chi nhánh cụ thể: Thứ thường xuyên tổ chức đoàn kiểm tra chất lượng, xem xét việc thực qui định qui trình kiểm tốn hợp lý chưa, việc kiểm soát chất lượng chi nhánh thật phát huy hiệu chưa, tổ chức đoàn chi nhánh náo, hồ sơ lưu trữ… Với khách hàng lớn Cơng ty cử KTV Công ty vào tham gia đồn kiểm tốn sở từ có biện pháp quản lý chặt chẽ nhằm phát huy hiệu cơng việc Thứ hai tích cực trao đổi sách, mục tiêu Cơng ty cho chi nhánh thực từ giúp Cơng ty ngày vững mạnh hơn, đồng thời phát huy cách tích cực lợi mở rộng quy mơ khách hàng Cơng ty nước Về việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội Nắm rõ vai trị việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, PKF Việt Nam cần tiến hành thu thập thông tin từ nhiều nguồn khác nhau, áp dụng cho kiểm toán Việc đánh giá rủi ro kiểm sốt khơng thực đầy đủ khách hàng mà phải trì năm với khách hàng cũ Khi KTV đưa đánh giá hợp lý, xác giảm thiểu thời gian tiết kiệm chi phí cho kiểm toán Tiếp đến việc xây dựng chương trình kiểm tốn Việc xây dựng cần triển khai chi tiết cho khách hàng kiểm tốn cụ thể PKF Việt Nam khơng dừng lại việc lập kế hoạch kiểm toán dựa việc phân loại khách hàng Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 31 Báo cáo thực tập tổng hợp mà cịn phải xây dựng quy trình kiểm tốn phù hợp với việc phân tích rủi ro đánh giá tính trọng yếu Về việc kiểm sốt chất lượng q trình thực kiểm tốn Trong giai đoạn thực kiểm tốn, cơng tác kiểm tốn thường tập trung chủ yếu vào Trưởng nhóm kiểm tốn Để cơng tác kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn thực hiệu quả, giảm bớt khối lượng công việc kiểm soát cấp bậc lãnh đạo cao hơn, Công ty cần ban hành qui định cụ thể nội dung kiểm soát, thời gian kiểm soát cách thức thể kết kiểm soát Trưởng nhóm kiểm tốn giai đoạn Cụ thể: Nội dung kiểm soát: Việc kiểm soát cần tập trung vào việc thành viên nhóm kiểm tốn có thực kiểm tốn theo chương trình kiểm tốn xây dựng, phương pháp, kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn, sau sốt xét, kiểm tra chứng kiểm toán thu Thời gian thực kiểm soát: Việc kiểm soát thực thường xuyên khách hàng, nhiên kết thúc ngày làm việc Trưởng nhóm kiểm tốn cần sốt xét lại tồn giấy tờ làm việc, cơng việc thành viên nhóm Từ Trưởng nhóm nắm bắt đầy đủ vấn đề phát sinh có hướng xử lý kịp thời Theo đó, kết kiểm sốt hơm trước phải kiểm tốn viên hồn thiện hơm sau trước việc kiểm soát lần thực Cách thức thể kết kiểm soát: Chủ nhiệm kiểm toán cần ghi rõ ngày tháng, ký tên giấy tờ làm việc soát xét Đây chứng chứng minh cho việc kiểm soát thực hiện, giúp cho Chủ nhiệm kiểm toán Ban giám đốc đánh giá mức độ thực soát xét chi tiết để thực việc kiểm soát cách phù hợp Bên cạnh đó, kết kiểm sốt cần thực bảng tổng hợp kết soát xét cách đầy đủ, giúp cho thành viên kịp thời bổ sung Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam cần xây dựng quy định chung cách thức chọn mẫu hồ sơ để soát xét, tổ chức nhóm kiểm tra, cách thức lập báo cáo sốt xét cụ thể là: Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 32 Báo cáo thực tập tổng hợp Cách thức lựa chọn hồ sơ kiểm tốn để kiểm tra dựa số tiêu thức độ lớn hồ sơ mặt thời gian phí kiểm toán, lĩnh vực hoạt động khách hàng, khách hàng cũ, khách hàng Công ty nên ưu tiên chọn hồ sơ khách hàng có ngày kiểm tốn dài, phí kiểm tốn cao, lĩnh vực có hoạt động phức tạp xây dựng bản…; Việc lựa chọn nhóm thực kiểm tra vào yếu tố lực, kinh nghiệm, trình độ chun mơn, loại hồ sơ chọn… Trong việc thu thập thơng tin từ phía khách hàng giai đoạn lập kế hoạch Đối với tất khách hàng, việc thu thập thông tin khách hàng cần phải trọng Trưởng nhóm kiểm tốn sau q trình thu thập thơng tin cần kiểm tra qua câu hỏi như: Tài liệu thu thập từ nguồn nào? Độc lập hay không độc lập? Đáng tin cậy hay khơng? Việc phân tích đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng có phù hợp với thơng tin thu thập khơng? Số lượng thành viên nhóm kiểm tốn có phù hợp khơng? Ngồi ra, Cơng ty cần thu thập thơng tin phản hồi từ phía khách hàng sau kiểm toán Khách hàng địa tin cậy thể chất lượng kiểm tốn mà Cơng ty đem lại, kiểm tốn có thật thỏa mãn với khách hàng Qua giúp Cơng ty tìm tồn cần khắc phục đáp ứng tốt mong muốn khách hàng, đánh giá sau kiểm toán nhằm rút kinh nghiệm cho đợt kiểm toán năm PKF Việt Nam cần nghiên cứu xây dựng bảng đánh giá mức độ hài lòng khách hàng Bảng đánh giá nên phận riêng độc lập tiến hành với câu hỏi đóng mở, sau tiến hành gửi cho khách hàng lấy ý kiến Những thông tin phản hồi quan trọng nên lưu vào file để nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán lần sau Biểu mẫu câu hỏi để thu thập ý kiến bao gồm câu hỏi sau: Cho biết quan điểm Quý Công ty Cơng ty chúng tơi kiểm tốn vừa qua Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 33 Báo cáo thực tập tổng hợp - Các KTV chúng tơi có hiểu giải trình Q Cơng ty khơng? Có hay khơng - Các KTV có hồn thành cơng việc kế hoạch gửi cho Q Cơng ty khơng? Có hay khơng - Nhóm kiểm tốn có thực cơng việc kiểm tốn cách khoa học chun nghiệp khơng? Có hay khơng - Các KTV đưa kết luận kiến nghị có rõ ràng dễ hiểu khơng? Có hay không… Ý kiến Quý Công ty lợi ích thu từ dịch vụ mà cung cấp cho Quý Công ty - Công việc chúng tơi có giúp Q Cơng ty đạt mục đích khơng? - Phí kiểm tốn chúng tơi có hợp lý hay khơng? - Các dịch vụ trợ giúp quản lý có đáp ứng yêu cầu Quý Công ty không? Cuối Công ty cần tăng cường số lượng kiểm toán viên, nhu cầu sở vật chất để cung cấp cách tốt dịch vụ, tăng cường vị Cơng ty trì niềm tin khách hàng với dịch vụ lâu năm, tạo niềm tin lĩnh vực Từ đặt yêu cầu cần tăng cường công tác tuyển dụng thu nhận người có trình độ ngành nghề vào Cơng ty cơng tác, với cần tăng cường đào tạo sau mùa kiểm toán Việc đào tạo nhiều hướng như: Cử trợ lý kiểm tốn học khóa đào tạo để có chứng kiểm tốn viên, sau mùa kiểm toán cần tăng cường hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên Công ty không giác độ lý thuyết mà cịn sâu vào thực hành… Qua nhằm nâng cao lực đội ngũ nhân viên Công ty để PKF Việt Nam ngày lớn mạnh đáp ứng tốt nhu cầu thị trường Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 34 Báo cáo thực tập tổng hợp Kết luận Một kinh tế mạnh đòi hỏi tế bào kinh tế phải mạnh, Cơng ty kiểm tốn vừa tế bào kinh tế vừa có vai trị vơ to lớn việc làm vững mạnh kinh tế Kiểm tốn Việt Nam bước chuyển to lớn hịa nhập, sánh vai với Kiểm tốn tồn cầu Xuất phát từ nhu cầu thực tiễn nước ta việc Kiểm tốn trở thành thơng lệ nhiều nước phát triển khu vực giới tin tưởng vào phát triển lớn mạnh Công ty Kiểm tốn Việt Nam nói riêng thị trường Kiểm tốn nói chung Sau thời gian thực tập ban đầu Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam, em bước đầu hiểu tích lũy kinh nghiệm tình hình hoạt động Cơng ty Kết hợp từ điều học ghế nhà trường qua trình nghiên cứu thực báo cáo thực tập tổng hợp phần giúp em có nhìn tổng quan Cơng ty quy trình tổ chức kiểm tốn Cơng ty, cho em thấy kiến thức lý thuyết học vận dụng vào thực tế Từ giúp em nắm bắt rõ nghề nghiệp đồng thời hiểu lý thành công mà Công ty PKF Việt Nam đạt suốt năm qua Do phạm vi nghiên cứu rộng, kinh nghiệm thực tế hạn chế nên báo cáo thực tập tổng hợp em tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp để em hồn thiện báo cáo Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Phương Hoa anh chị Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam, đặc biệt anh chị phịng Định Giá tận tình giúp đỡ em suốt q trình thực tập hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn ! Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 35 Báo cáo thực tập tổng hợp Danh sách tài liệu tham khảo - Giáo trình kiểm tốn tài Đồng chủ biên: GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngơ Trí Tuệ - Giáo trình kiểm tốn Đồng chủ biên: GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Nguyễn Thị Phương Hoa - Điều lệ Công ty PKF - Các trang web www.pkf.com.vn www.vacpa.org.vn Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 36 ... thành báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung báo cáo gồm phần sau: Chương I: Tổng quan Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Chương... Cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng ICA thức trở thành thành viên Tập đồn kiểm tốn PKF Quốc tế đổi tên công ty thành Công Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp ty TNHH kiểm toán PKF. .. dịch vụ kiểm toán PKF Việt Nam khu vực miền Nam miền Trung Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 14 Báo cáo thực tập tổng hợp Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam