MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI MỞ ĐẦU .iii DANH MỤC VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ MAI .1 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công Ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai 1.4 Khái quát kết kinh doanh Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai qua năm 2017 2018 II.TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ MAI 2.1 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai .7 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn .8 2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế .12 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế 12 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích .13 2.2.3 Tổ chức cơng bố báo cáo phân tích .15 III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ MAI 15 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai 16 3.1.1 Ưu điểm 16 3.1.2 Hạn chế 16 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế của Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai 17 3.2.1 Ưu điểm 17 3.2.2 Hạn chế .17 IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP .17 KẾT LUẬN 19 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế hội nhập nay, nước ta cho phép phát triển nhiều loại hình doanh nghiệp với nhiều sách mở cửa thu hút nhiều cá nhân, tổ chức tham gia thành lập nhiều doanh nghiệp với nhiều hình thức đa dạng phong phú, đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn để dễ dàng quản lý đáp ứng yêu cầu thông tin phục vụ cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu Để cho cơng tác kế tốn thực đầy đủ chức doanh nghiệp cần phải tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn hoạt động có hiệu phát triển phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn phân tích kinh tế doanh nghiệp, em nhận thấy việc học hỏi thực tế kế toán doanh nghiệp cần thiết Qua q trình tìm hiểu thực tập Cơng Ty Cổ Phần Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai giúp đỡ bảo anh, chị cơng ty em hồn thành phần báo cáo tổng hợp tình hình thực cơng tác kế tốn cơng ty Bản báo cáo tổng hợp em phần mở đầu kết luận, nội dung gồm : I Tổng quan Cơng ty Cổ Phần Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai II Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích BCTC Công ty Cổ Phần Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai III Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn, phân tích BCTC Cơng ty Cổ Phần Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai IV Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Tuy thời gian thực tập ngắn em hiểu thêm phần cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Điều giúp ích cho em nhiều công việc sau Mặc dù cố gắng song trình độ nhận thức hạn chế, thời gian tìm hiểu thực tập khơng dài nên khơng tránh khỏi khiếm khuyết thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy để báo cáo em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! DANH MỤC VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG BCTC Báo cáo tài TK Tài khoản CP Cổ Phần VNĐ TT Việt Nam Đồng Thông tư QĐ Quyết định TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng DANH MỤC BẢNG BIỂU STT TÊN BẢNG Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ máy quản lý Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai Bảng 1.1 : Phân tích kết kinh doanh Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai năm 2017-2018 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn hình thức Nhật ký chung- Sổ Bảng 2.1: Hệ thống tài khoản sử dụng công ty Bảng 2.2: Phân tích chung chi phí kinh doanh mối liên hệ với doanh thu qua hai năm 2017 2018 I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ MAI I.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ MAI Tên giao dịch: HA MAI TRADING AND INVESTMENT CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: H.M , JSC Địa Chỉ: Số nhà 82, tổ 11, phường Trung Sơn, Thành phố Tam Điệp, Tỉnh Ninh Bình Giám đốc: Lương Thái Ngân Ngày hoạt động: 21/06/2005 Ngày cấp giấy phép: 21/06/2005 Vốn điều lệ: 19.000.000.000 đồng (Mười chín tỷ đồng) Điện thoại liên hệ: 02293864484 Mã số thuế: 2700283406 Email : congtyhamai@gmail.com Ngành nghề kinh doanh đơn vị : Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai với ngành nghề tư vấn, thiết kế, xây lắp cơng trình kỹ thuật dân dụng Ngồi cơng ty gia cơng khí, xử lý, tráng phủ kim loại; sản xuất xi măng, vôi thạch cao Chức Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai: Hiện tại, Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai cơng ty có tư cách pháp nhân, có dấu, vay vốn mở tài khoản ngân hàng để thực chức doanh nghiệp thương mại Công ty cung cấp cho khách hàng sản phẩm, công trình kỹ thuật dân dụng với chất lượng cao, an tồn, khơng ngừng hồn thiện cơng tác quản lý tài chính, quản lý nhân sự, quản lý sở vật chất, tiền vốn, hàng hóa kinh doanh Đồng thời, cơng ty thực tốt trách nhiệm, nghĩa vụ cán bộ, công nhân viên công ty Nhiệm vụ công ty : Để thực tốt chức trên, công ty phải sâu tìm hiểu, nghiên cứu thị trường nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai không ngừng đầu tư máy móc thiết bị, nâng cao trình độ quản lý xây lắp, áp dụng khoa học công nghệ xây dựng tiên tiến nhằm đáp ứng xu phát triển chung thời đại cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, đảm bảo tiến độ, chất lượng cơng trình thỏa mãn nhu cầu ngày cao khách hàng Quá trình hình thành phát triển: Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây Dựng Hà Mai thành lập từ năm 2005 chuyên tư vấn, thiết kế, xây lắp cơng trình kỹ thuật dân dụng Với gần 15 năm kinh nghiệm làm việc thực tế kết hợp với đồng tâm, đồng lòng với phương châm “Lấy chữ Tín, chữ Tâm làm đầu – lương tâm nghề nghiệp tri thức công việc” Với phương châm Công ty tạo nên tên tuổi lĩnh vực thương mại dịch vụ xây lắp cơng trình kỹ thuật dân dụng gặt hái thành công định ngành nghề Ngồi Cơng ty khơng ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh mình, đầu tư sở vật chất, phát triển quy mô hoạt động nâng cao chất lượng cơng trình hồn hảo mang đến cho khách hàng nhiều tiện ích I.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công Ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai Công Ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 2700283406, ngày 21/06/2005 Là doanh ngiệp thương mại dịch vụ hoạt động nhiều ngàng nghề khác nhau, đa dạng phong phú từ tư vấn, thiết kế, xây lắp cơng trình kỹ thuật dân dụng gia cơng khí, xử lý, tráng phủ kim loại; sản xuất xi măng, vôi thạch cao Trong đó, doanh thu cơng ty tập chung chủ yếu vào hoạt động tư vấn, xây lắp công trình kỹ thuật dân dụng Bên cạnh đó, hoạt động kinh doanh ln động, linh hoạt mục tiêu tăng trưởng công ty I.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai - Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh: Với nguyên tắc hoạt động tự nguyện, dân chủ, bình đẳng, cơng khai, thống theo quy định hành, công ty xây dựng cho mơ hình quản lý hiệu phù hợp với mơ hình điều kiện thực tế công ty Công ty sử dụng mô hình quản lý tập trung, người đứng đầu Giám đốc Giám đốc người quản lý cao tài doanh nghiệp, giúp việc cho giám đốc hoạt động quản lý phòng kế tốn nhằm cung cấp thơng tin phục vụ cho q trình định cách xác kịp thời, giúp cho phận (hành chính, kỹ thuật, thiết kế) thực nhiệm vụ cách liên tục hiệu - Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị: BAN GIÁM ĐỐC Phòng Tổ chức – Hành Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật Phòng thiết kế, Giám sát Phòng Kế tốn Đội thi cơng số Đội thi công số Đội thi công số Đội thi công số Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ máy quản lý Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai - Giám đốc: Là người điều hành toàn hoạt động công ty chịu trách nhiệm việc thực quyền nghĩa vụ giao theo chức năng, nhiệm vụ ghi điều lệ công ty Đồng thời Giám đốc người đại diện cho Công ty giao dịch với tổ chức kinh tế quan quản lý Nhà Nước Việt Nam - Đội trưởng (Chỉ huy trưởng công trường): Thay mặt Giám đốc trực tiếp điều hành sản xuất chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty Bên cạnh đó, quản lý tồn mặt tiến độ, chất lượng, an toàn lao động công trường Hàng tháng lập kế hoạch sản xuất, tiến độ, vật tư, nhân lực, máy móc thiết bị,tiền lương cụ thể báo cáo Giám đốc công ty Đội trưởng chịu trách nhiệm thủ tục tốn cơng trình bàn giao ban định kỳ với giám sát thi cơng Chủ Đầu tư - Phòng Kế hoạch kỹ thuật: Nghiên cứu hồ sơ, tài liệu để hướng dẫn Chỉ huy trưởng công trường thi công cơng trình đảm bảo chất lượng, tiến độ theo hồ sơ thiết kế quy định Nhà nước xây dựng Tổng hợp, theo dõi tiến độ, khối lượng thực công trường để báo cáo có biện pháp đề xuất trước Giám đốc Công ty Đồng thời, giúp huy trưởng cơng trường giải khó khăn, vướng mắc mặt kỹ thuật, thủ tục toán, bàn giao cơng trình Giám sát thi cơng, nghiệm thu nội cơng việc hồn thành cơng trường quản lý cán kỹ thuật trường - Phòng Kế toán: Bên cạnh việc quản lý cán kế toán trường lập kế hoạch vốn báo cáo giám đốc Công ty, chịu trách nhiệm cung cấp đầy đủ kinh phí cho cơng trường hoạt động sản xuất Phòng Kế tốn hướng dẫn Chỉ huy trưởng cơng trường cán kế toán trường thực Luật Thuế nhà nước, Luật Kế toán thống kê Quy định khác Nhà nước - Phòng Tổ chức hành chính:có nhiệm vụ giúp huy trưởng cơng trường quan hệ với quyền địa phương giải thủ tục hành đăng ký tạm trú tạm vắng, an ninh trật tự, giao thông, thông tin liên lạc,điện nước sinh hoạt công trường Đồng thời giúp huy trưởng công trường công tác tuyển dụng, bố trí nhân thi cơng cơng trình, thực nghĩa vụ bảo hiểm lao động chế độ tiền lương, phúc lợi xã hội người lao động - Các tổ đội thi công: thực nhiệm vụ sản xuất giao đảm bảo chất lượng, tiến độ cơng trình Bên cạnh đó, nghiêm chỉnh chấp hành biện pháp tổ chức thi công nội quy công trường quản lý, bảo vệ tài sản cá nhân tài sản giao để phục vụ sản xuất Đồng thời, chịu điều hành trực tiếp Ban huy công trường thường xuyên bảo vệ công trường 24/24h Đảm bảo tài sản công trường cá nhân không bị trộm cắp, tráo đổi 1.4 Khái quát kết kinh doanh Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai qua năm 2017 2018 Bảng 1.1 : Phân tích kết kinh doanh Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai năm 2017-2018 Đơn vị : VNĐ Chênh Lệch Chỉ tiêu (1) Năm 2017 Năm 2018 (2) (3) Số tiền Tỷ lệ (%) (4)=(3)-(2) (5)=(4)/(2) x100 Doanh thu bán hàng 127,944,107,032 80,454,756,154 (47,489,350,878) cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 7,632,862,521 1,883,432,591 (5,749,429,930) doanh thu Doanh thu bán 120,311,244,511 78,571,323,563 (41,739,920,948) hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 112,498,968,793 71,234,867,705 (41,264,101,088) Lợi nhuận gộp bán 7,812,275,718 7,336,455,858 (475,819,860) hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 3,677,932 831,815 (2,846,117) Chi phí tài 1,152,275,718 541,078,753 (611,196,965) - Trong đó: Chi phí lãi vay 1,152,275,718 541,078,753 (611,196,965) Chi phí quản lý kinh 3,560,000,114 3,265,616,405 (294,383,709) doanh Lợi nhuận từ 3,103,677,818 3,530,592,515 426,914,697 hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 199,819,690 5,548,676,780 5,348,857,090 11 Chi phí khác 886,164,145 6,751,271,665 5,865,107,520 12 Lợi nhuận khác (686,344,455) (1,202,594,885) (516,250,430) 13 Tổng lợi nhuận kế toán 2,417,333,363 2,327,997,630 (89,335,733) trước thuế 14 Chi phí thuế TNDN 682,809,120 706,118,503 23,309,383 15 Lợi nhuận sau thuế 1,734,524,243 1,621,879,127 (112,645,116) thu nhập doanh nghiệp (37.12) (75.32) (34.69) (36.68) (6.09) (77.38) (53.04) (53.04) (8.27) 13.76 2,676.84 661.85 75.22 (Nguồn : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018) Nhận xét: (3.70) 3.41 (6.49) Từ bảng số liệu ta thấy, tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận cơng ty năm 2018 so với năm 2017 có nhiều chuyển biến, cụ thể: -Tổng doanh thu năm 2018 đạt 78,572,155,378 đồng giảm 41,472,676,065 đồng so với năm 2017, tương ứng tỉ lệ giảm 34.69%, cụ thể: + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm 41,739,920,948 đồng tương ứng tỉ lệ giảm 34.69% so với năm 2017 + Doanh thu hoạt động tài giảm 2,846,117 đồng tương ứng tỉ lệ 77.38% -Tổng chi phí năm 2018 so với năm 2017 giảm 42,169,681,672 đồng tương ứng tỉ lệ giảm 35.98%, đó: + Giá vốn hàng bán giảm 41,264,101,088 đồng tương đương tỉ lệ giảm 34.69% + Chi phí quản lý kinh doanh năm 2018 giảm 294,383,709 đồng so với năm 2017 tương ứng tỉ lệ giảm 8.27% + Chi phí tài năm 2018 giảm 611,196,965 đồng từ 1,152,257,718 đồng năm 2017 xuống 541,078,753 đồng năm 2018 tương ứng tỉ lệ giảm 53.04% - Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2018 2,327,997,630 đồng giảm 89,335,733 đồng so với năm 2017 tương ứng tỉ lệ giảm 3.70% chứng tỏ tình hình kinh doanh cơng ty có chiều hướng xuống Tuy nhiên tỉ lệ giảm doanh thu thấp tỉ lệ giảm chi phí Cơng ty nên tiến hành phân tích sâu để tìm, khắc phục ngun nhân đưa phương hướng kinh doanh phù hợp nhằm tối thiểu hóa chi phí, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp - Lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2018 giảm 112,645,116 đồng so với năm 2017 tương ứng tỉ lệ giảm 6.49% Như năm 2018 nhìn chung cơng ty hoạt động chưa hiệu Doanh thu, lợi nhuận giảm, chi phí giảm so với năm 2017 II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ MAI II.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai II.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai  Tổ chức máy kế toán : Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức theo mơ hình kế tốn tập chung Bộ máy kế tốn cơng ty đơn giản, gọn nhẹ hiệu thuận tiện cho việc đạo nghiệp vụ đảm bảo thống Có thể khái qt mơ hình tổ chức kế tốn theo sơ đồ sau : KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Kiêm kế tốn tổng hợp) KẾ TỐN THANH TỐN THỦ QUỸ KẾ TOÁN THUẾ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty ( Nguồn: Phòng Kế Toán )  Chức năng, nhiệm vụ phận : - Kế tốn trưởng : Phân cơng đạo cơng việc cho kế tốn viên, kiểm tra giám sát hoạt động kế tốn cơng ty Tổng hợp số liệu, lập BCTC hàng tháng, quý, năm theo đạo Ban giám đốc Phân tích tình hình tài chính, đề xuất giải pháp việc quản lý tài cơng tác hạch tốn kế tốn Chịu trách nhiệm giải trình vấn đề liên quan đến cơng tác tài kế tốn với giám đốc công ty, quan cấp trên, chi cục thuế quan chức - Kế toán toán: Chịu trách nhiệm tốn cơng nợ với khách hàng nhà cung cấp, giao dịch Ngân hàng Tính tiền lương, khoản trích theo lương phụ cấp người phòng ban - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu - chi tiền có đầy đủ chứng từ hợp lệ Đối chiếu số tiền thực tế tồn két với Sổ quỹ tiền mặt - Kế toán thuế: Lập nộp giấy tờ liên quan đến quan thuế sau Kế toán trưởng Giám đốc ký duyệt  Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty: - Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam hành có liên quan Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành kèm theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài - Năm tài Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức nhật ký chung hỗ trợ phần mềm kế tốn MISA - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng - Hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân cuối kỳ II.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn  Tổ chức hạch tốn ban đầu : - Tổ chức hệ thống chứng từ Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài Ngồi ra, tùy theo nội dung phần hành kế tốn chứng từ cơng ty sử dụng cho phù hợp bao gồm hệ thống chứng từ bắt buộc hệ thống chứng từ hướng dẫn + Hệ thống chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Giấy đề nghị tạm ứng, Biên lai thu tiền, Bảng kê quỹ, Ủy nhiệm chi + Hệ thống chứng từ hàng tồn kho: Hóa đơn mua hàng, Biên kiểm nghiệm, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên kiểm kê hàng hóa + Hệ thống chứng từ TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Hệ thống chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công; Bảng phân bổ tiền lương BHXH; Bảng toán lương BHXH; Chứng từ chi tiền toán cho người lao động + Hệ thống chứng từ bán hàng: Hợp đồng mua bán, Hóa đơn GTGT, Biên giao hàng, Biên lý hợp đồng - Trình tự luân chuyển chứng từ: + Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán + Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình người ký duyệt theo thẩm quyền + Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán + Lưu dữ, bảo quản chứng từ kế toán  Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn: Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài Bảng 2.1: Hệ thống tài khoản sử dụng công ty Ký hiệu tài khoản 1111 1121 131 1331 1388 141 151 152 153 154 155 2111 2141 241 2412 2413 242 331 333 3331 33311 3334 3337 3338 33382 Tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Phải thu khác Tạm ứng Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ hữu hình Xây dựng dở dang Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trước Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế TNDN Thuế nhà đất, tiền thuê đất Thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác Các loại thuế khác 3339 334 338 3382 3383 3384 3385 341 3411 4111 4211 4212 5111 5112 5113 515 632 635 6422 711 811 821 911 Phí, lệ phí khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Phải trả, phải nộp khác Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Vay nợ thuê tài Các khoản vay Vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí thuế TNDN Xác định kết kinh doanh (Nguồn: Bộ phận Kế toán) Như vậy, hệ thống tài khoản công ty sử dụng theo Thông tư 133 thực theo hướng dẫn Bộ tài Cơng ty có tiến hành lập thêm tài khoản chi tiết để theo dõi như: tài khoản tiền gửi ngân hàng, tài khoản phải thu khách hàng, tài khoản phải trả khách hàng,…  Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn hình thức Nhật ký chung- Sổ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI 10 SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH Giải thích : BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi theo ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu ( Nguồn: Phòng Tài chính- Kế tốn) Cơng ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai áp dụng hình thức kế tốn: Nhật ký chung Hằng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán kiểm tra nhập liệu vào phần mềm kế tốn theo hình nhập liệu phần mềm MISA Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản sổ kế toán chi tiết liên quan Cuối kỳ, kế tốn thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Cuối năm sổ kế tốn tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay  Tổ chức hệ thống BCTC: Công ty áp dụng hệ thống BCTC theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài Kỳ lập báo cáo tài báo cáo tài năm Thời hạn nộp BCTC công ty ngày 31/03 hàng năm Sau thực việc ghi chép sổ sách theo năm chi tiết, xác, hồn thiện hệ thống sổ kế tốn, chứng từ hóa đơn kèm, cuối năm, kế toán tiến hành lập BCTC Các báo cáo lập, kiểm tra, xem xét trình lên giám đốc duyệt, sau gửi đến quan: Cục thuế, Sở kế hoạch đầu tư, Ngân hàng nơi công ty mở tài khoản giao dịch Báo cáo tài kết cơng tác kế tốn bao gồm báo cáo: 11 - Báo cáo tình hình tài chính: Mẫu số B01b - DNN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu sổ B02 - DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu sổ B03 - DNN - Bảng cân đối tài khoản: Mẫu số F01 – DNN - Bản thuyết minh Báo cáo tài chính: Mẫu số B09- DNN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty lập theo phương pháp trực tiếp II.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế II.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế -Bộ phận thực hiện: Hiện cơng ty chưa có phận phân tích kinh tế riêng, người thực chủ yếu Giám Đốc Kế tốn trưởng Theo đó, Giám đốc người trực tiếp phân cơng cho Kế tốn trưởng dựa vào tình hình tài báo cáo kết kinh doanh năm trước, tổng hợp, phân tích điểm mấu chốt, ưu điểm, nhược điểm để đưa ý kiến với Giám đốc chiến lược kinh doanh năm cho công ty -Thời điểm tiến hành phân tích: Cơng ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai thường tiến hành phân tích kinh tế vào cuối năm kết thúc niên độ kế toán 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích Phân tích hoạt động kinh tế có ý nghĩa vơ quan trọng, giúp kiểm tra đánh giá thường xun, tồn diện tình hình kết hoạt động doanh nghiệp việc thực tiêu kinh tế xây dựng Phát đề biện pháp khắc phục tồn yếu công ty Xây dựng phương án kinh doanh cho công ty Một số tiêu phân tích kinh tế cơng ty : Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Tổng tài sản (ROA) = 100% Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Vốn chủ sở hữu (ROE) 100% - Chỉ tiêu ROA cho biết bình quân đơn vị tài sản sử dụng trình kinh doanh tạo đồng lợi nhuận, trị số cao hiệu sử dụng tài sản lớn Chỉ tiêu ROE cho biết đơn vị vốn chủ sở hữu đầu tư vào kinh doanh đem lại đơn vị lợi nhuận, trị số cao hiệu sử dụng vốn cao - Hệ số doanh thu vốn kinh doanh: Chỉ tiêu cho biết Công ty bỏ đồng vốn đem lại đồng doanh thu 12 - Phân tích tiêu phản ánh kết kinh doanh: + Tỷ suất lợi nhuận doanh thu: Chỉ tiêu phản ánh kết hoạt động kinh doanh cho biết, 100 đồng doanh thu sinh đồng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh - Phân tích tiêu phản ánh mức độ sử dụng chi phí: + Chỉ tiêu doanh thu đồng chi phí: đồng chi phí kinh doanh bình qn năm tạo đồng doanh thu + Chỉ tiêu lợi nhuận đồng chi phí: cho thấy doanh nghiệp bỏ đồng chi phí tạo đồng lợi nhuận Bảng 2.2: Phân tích chung chi phí kinh doanh mối liên hệ với doanh thu qua hai năm 2017 2018 So sánh năm 2017 với năm Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 2018 Chênh lệch Tỷ lệ (%) Doanh thu BH CCDV 127,944,107,032 80,454,756,154 (47,489,350,878) (37.12) (M) Chi phí kinh doanh (F) 124,844,107,146 76,924,995,454 (47,919,111,692) (38.38) Tỷ suất chi phí (F') (%) 97.58 95.61 (1.96) (2.01) Mức tăng (giảm) chi phí (1.96) (∆F') Tốc độ tăng (giảm) chi phí (2.01) (TF') Mức tiết kiệm (lãng phí) (158,039,592,900) chi phí (UF) (Nguồn: Phòng kế tốn)  Nhận xét: Qua bảng phân tích trên, Tỷ suất chi phí kinh doanh năm 2017 97.58% năm 2018 95.61% , so với năm 2017 tỷ suất chi phí năm 2018 giảm 1.96% dẫn đến lợi nhuận mang lại tăng Mặt khác, Tốc độ chi phí giảm 2.01% đồng nghĩa với việc năm 2018 công ty tiết kiệm 158,039,592,900 13 VNĐ, điều cho thấy Cơng ty có tình hình quản lý sử dụng chi phí kinh doanh đạt hiểu tốt 2.2.3 Tổ chức công bố báo cáo phân tích Các Báo cáo phân tích kinh tế Cơng ty Bộ phận Kế tốn Công ty lập theo yêu cầu Ban Giám đốc nhằm mục đích phục vụ cho Ban Giám đốc nắm bắt tình hình kinh doanh Cơng ty qua đề phương án chiến lược kinh doanh hiệu hợp lý Báo cáo phân tích kinh tế mà đơn vị lập chủ yếu là: - Báo cáo Phân tích tình hình quản lý sử dụng chí phí kinh doanh - Báo cáo Phân hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty - Báo cáo Phân tích tình hình doanh thu III ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ MAI 3.1 Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn Cơng ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai 3.1.1 Ưu điểm - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, khoa học, hợp lý, việc xử lý thơng tin kế tốn nhanh kịp thời giúp lãnh đạo công ty đưa đạo sát hoạt động cảu tồn cơng ty - Hình thức kế tốn: cơng ty sử dụng hình thức kế tốn máy in sổ theo hình thức Nhật ký chung nên độ xác cao, dễ kiểm tra, đối chiếu cách chặt chẽ phù hợp với lĩnh vực kinh doanh Công ty - Trong q trình tổ chức chứng từ, kế tốn đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản lưu trữ huỷ chứng từ 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm trên, đặc thù ngành nghề kinh doanh, nghiệp vụ kinh tế thực tế diễn đa dạng phức tạp ngày có nhiều nét Do vậy, cơng việc kế tốn ngày đòi hỏi nhiều kiến thức, lực kinh nghiệm Một máy kế tốn có tổ chức tốt đến đâu khó tránh khỏi thiếu sót như: 14 - Bộ máy kế tốn mỏng, người phải đảm nhận nhiều phần kế tốn dẫn đến cơng việc tăng, hiệu suất cơng việc giảm việc chun mơn hóa khơng cao - Việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh thường kế toán làm vào gần cuối tháng không làm thường xuyên hàng ngày - Công ty sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán thiếu cẩn trọng nhân viên kế tốn dẫn tới sai sót trình nhập liệu 3.2 Đánh giá khái quát cơng tác phân tích kinh tế của Cơng ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai 3.2.1 Ưu điểm Về tổng quan cơng ty có nhìn nhận đắn cơng tác phân tích kinh tế phục vụ cho nhà quản trị Từ số liệu phòng Kế tốn, cơng ty vận dụng vào thực tế để đánh giá tìm hiểu mức độ phù hợp chiến lược tiến hành, có hướng đắn 3.2.2 Hạn chế Số liệu tính tốn tiêu phân tích kinh tế phần lớn phụ thuộc vào báo cáo kế toán Do phận kế tốn nhiều sai sót dẫn đến thực cơng tác phân tích kinh tế chưa mang lại hiệu cao dẫn đến ảnh hưởng đến định ban lãnh đạo Dẫn đến kết kinh doanh chưa tốt IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế Công Ty Cổ Phần Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai, em xin đề xuất hướng đề tài sau: - Hướng đề tài thứ nhất: “Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ Phần Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai” thuộc học phần Kế toán Lý chọn đề tài: Nhận thức tầm quan trọng tiền lương, năm qua công ty không ngừng đổi hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý cho việc chi trả tiền lương khoản trích theo lương người lao động đạt hiệu cao Đáp ứng nhu cầu người lao động, đòn bẩy kích thích 15 người lao động làm việc, đồng thời thực trách nhiệm xã hội Tuy nhiên, cơng tác kế tốn tiền lương doanh nghiệp chưa có phận phụ trách riêng biệt mà thực kiêm nhiệm với công việc khác thực kế tốn trưởng nên đơi gặp sai sót Do em xin đề xuất đề tài để giúp phận kế toán cơng ty hồn thiện tương lai -Hướng đề tài thứ hai: “Phân tích kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai” thuộc học phần: Phân tích kinh tế Lý chọn đề tài: Do kết hoạt động kinh doanh công ty chưa tốt hạn chế tồn phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty nên em xin đưa hướng đề tài thứ hai để nghiên cứu sâu từ đưa đề xuất cho doanh nghiệp KẾT LUẬN Báo cáo thực tập tổng hợp đánh giá khái quát công tác kế tốn, phân tích kinh tế, tài Cơng ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai kết trình tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng hoạt động kinh doanh công ty Qua trình tìm hiểu em nhận thấy dựa vào kiến thức học trường chưa đủ thực tập cuối khóa bước đầu vận dụng kiến thức vào công việc chuyên ngành, vào thực tế doanh nghiệp Giai đoạn thực tập tổng hợp Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai giúp em hiểu thêm tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn để hồn thiện thêm kiến thức, biết kết hợp lý luận thực tiễn Đó sở giúp em thêm tự tin bước vào công việc người kế toán Em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, thầy cô Trường ĐH Thương Mại giảng dạy cung cấp cho em kiến thức vơ bổ ích em vận dụng vào thực tiễn Đồng thời em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công 16 ty Cổ Phần Dịch vụ Đầu tư Xây Dựng Hà Mai, nhân viên phòng kế tốn tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn! 17 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Phòng Kế Tốn – Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai cung cấp TS Nguyễn Tuấn Duy (2011), Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Tài Các tài liệu tham khảo trang web: , www.webketoan.vn PHỤ LỤC Phụ lục 01 : Báo cáo tài năm 2018 ... CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ MAI II.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai II.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng. .. gồm : I Tổng quan Công ty Cổ Phần Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai II Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích BCTC Công ty Cổ Phần Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai III Đánh giá khái quát công tác kế tốn,... MAI I.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Xây dựng Hà Mai Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ MAI Tên giao dịch: HA MAI TRADING AND INVESTMENT CONSTRUCTION