Đang tải... (xem toàn văn)
Nguyên lý kế toán
Đề kiểm tra lại giữa kỳ: Nguyên lý kế toán Lớp Cao đẳng 3 - Thời gian: 100 phút Đề bài: Số liệu ngày 30/11/2008 của DN Thái Bình như sau: - Đơn vị tính: tr đồng.Tài sản Nguồn vốnTK Tiền gửi ngân hàng (TK112): 300TK Hàng hoá (TK156): 520TK Phải thu khách hàng (TK131): 60TK Tài sản cố định (TK211): 1400TK Hao mòn TSCĐ (TK214): (280)TK Phải trả khác (TK338): 20TK Phải trả người bán (TK331): 60TK Thuế GTGT phải nộp cho nhà nước (TK3331): 20TK Vốn chủ sở hữu (TK411): 1850TK Lợi nhuận chưa phân phối (TK421): 50Trong tháng 12, phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:1. Bán một lô hàng cho khách hàng A với giá vốn là: 500tr, giá bán là 627tr (đã bao gồm thuế GTGT10%). Khách hàng A trả 400tr bằng tiền gửi ngân hàng, còn lại nợ.2. Khách hàng A khiếu nại về chất lượng sản phẩm và đề nghị giảm giá 2%. DN Thái Bình đồng ý và trừ vào số tiền khách hàng A còn nợ. Khách hàng A trả tiền vào TK ngân hàng.3. Chi phí vận chuyển cho lô hàng A là 4tr + thuế GTGT5% đã trả bằng tiền gửi ngân hàng.4. Mua một lô hàng với giá mua là 200tr + thuế GTGT10% chưa trả tiền. Hàng hoá chưa nhập kho.5. Lô hàng ở nghiệp vụ 4 về nhập kho đủ. Chi phí vận chuyển lô hàng ở nghiệp vụ 4 là 4tr + thuế GTGT5% chưa trả tiền.6. Thanh toán sớm lô hàng ở nghiệp vụ 4 bằng tiền gửi ngân hàng, nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng số tiền phải trả người bán.7. Thanh lý một TSCĐ có nguyên giá là 45tr, số hao mòn luỹ kế là 40tr. Giá bán là 8tr + thuế GTGT10%, thanh toán vào tài khoản ngân hàng.8. Tiền lương cơ bản của bộ phận bán hàng là 10tr và bộ phận quản lý là 6tr. Xác định chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn do DN Thái Bình gánh chịu.9. Trích chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng là 2tr và bộ phận quản lý là 5tr.Yêu cầu:a. Định khoản nghiệp vụ kế toán.b. Ghi chép vào tài khoản chữ Tc. Xác định kết quả kinh doanh trong tháng 12 - Lập báo cáo kết quả kinh doanh.d. Lập bảng cân đối số phát sinh vào ngày 31/12.e. Kết chuyển thuế GTGT phải nộp - Lập Bảng cân đối kế toán.Biết rằng doanh nghiệp kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ & kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Kỳ kế toán theo tháng. Bài chữa môn: Nguyên lý kế toánThời gian: 100 phút - Chỉ được sử dụng Bảng hệ thống tài khoảnI. Định khoản nghiệp vụ kế toán.NV1. Bán một lô hàng cho khách hàng A với giá vốn là: 500tr, giá bán là 627tr (đã bao gồm thuế GTGT10%). Khách hàng A trả 400tr bằng tiền gửi ngân hàng, còn lại nợ.a.Ghi nhận doanh thu:Nợ TK112: 400trNợ TK131: 227trCó TK511: 570trCó TK3331: 57trb.Ghi nhận chi phí giá vốn:Nợ TK632: 500trCó TK156: 500trNV2. Khách hàng A khiếu nại về chất lượng sản phẩm và đề nghị giảm giá 2%. DN Thái Bình đồng ý và trừ vào số tiền khách hàng A còn nợ. Khách hàng A trả tiền vào TK ngân hàng. Số tiền giảm trừ là: 2% x 627 = 12,54trThuế GTGT giảm trừ tương ứng là: 57tr x 2% = 1,14trPhần giá bán giảm giá cho khách hàng là: 570tr x 2% = 11,4trNợ TK532: 11,4trNợ TK3331: 1,14trCó TK131: 12,54 trSố tiền khách hàng A trả vào tài khoản là:Nợ TK112: 214,46Có TK131: 227 -12,54 = 214,46trNV3. Chi phí vận chuyển cho lô hàng A là 4tr + thuế GTGT5% đã trả bằng tiền gửi ngân hàng.Nợ TK6417: 4trNợ TK133: 0,2trCó TK112: 4,2trNV4. Mua một lô hàng với giá mua là 200tr + thuế GTGT10% chưa trả tiền. Hàng hoá chưa nhập kho.Nợ TK151: 200trNợ TK133: 20trCó TK331: 220trNV5. Lô hàng ở nghiệp vụ 4 về nhập kho đủ. Chi phí vận chuyển lô hàng ở nghiệp vụ 4 là 4tr + thuế GTGT5% chưa trả tiền.Nợ TK1561: 200trCó TK151: 200trNợ TK1562: 4trNợ TK133: 0,2trCó TK331: 4,2tr NV6. Thanh toán sớm lô hàng ở nghiệp vụ 4 bằng tiền gửi ngân hàng, nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng số tiền phải trả người bán. Số tiền được hưởng chiết khấu thanh toán là: 220tr x 1% = 2,2trSố tiền phải trả người bán là: 220 - 2,2 = 217,8trNợ TK331: 220trCó TK112: 217,8trCó TK515: 2,2trNV7. Thanh lý một TSCĐ có nguyên giá là 45tr, số hao mòn luỹ kế là 40tr. Giá bán là 8tr + thuế GTGT10%, thanh toán vào tài khoản ngân hàng.a. Thu nhập khác:Nợ TK112: 8,8trCó TK711: 8trCó TK3331: 0,8trb. Chi phí khác:Nợ TK811: 5trNợ TK214: 40trCó TK211: 45trNV8. Tiền lương cơ bản của bộ phận bán hàng là 10tr và bộ phận quản lý là 6tr. Xác định chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn do DN Thái Bình gánh chịu.a. Bộ phận bán hàng:Nợ TK6411: 11,9trCó TK334: 10trCó TK338: 1,9tr = 10 x 19%Trong đó: TK3382: 2% x 10tr = 0,2trTK3383: 15% x 10tr = 1,5trTK3384: 2% x 10tr = 0,2trb. Bộ phận quản lý:Nợ TK6421: 7,14trCó TK334: 6trCó TK338: 1,14tr = 6 x 19%Trong đó: TK3382: 2% x 6tr = 0,12trTK3383: 15% x 6tr = 0,9trTK3384: 2% x 6tr = 0,12trNV9. Trích chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng là 2tr và bộ phận quản lý là 5tr.Nợ TK6414: 2trNợ TK6424: 5trCó TK214: 7trN TK112 C N TK131 C N TK156 CSDĐK: 300 SDĐK: 60 SDĐK: 520(1a) 400(2) 214,46(7a) 8,84,2 (3)217,8 (6)(1a) 227 12,54 (2)214,46 (2)(5) 200(5) 4500 (1b)PStăng:623,26 PSgiảm: 222 PStăng: 227 PSgiảm: 227 PStăng: 204 PSgiảm: 500 SDCK: 701,26 SDCK: 60 SDCK: 224 N TK133 C N TK3331 C N TK338 CSDĐK: 0 SDĐK: 20 SDĐK:20(3) 0,2(4) 20(5) 0,220,4 (2) 1,1420,457 (1a)0,8 (7a)1,9 (8a)1,14 (8b)PStăng: 20,4 PSgiảm: 20,4 PSgiảm: 21,54PStăng: 57,8 PSgiảm: 0 PStăng: 3,04SDCK: 0 SDCK: 56,26 SDCK: 23,04N TK334 C N TK331 C N TK151 CSDĐK: 0 SDĐK: 60 SDĐK: 010 (8a)6 (8b)(6) 220 220 (4)4,2 (5)(4) 200 200 (5)PSgiảm: 0 PStăng: 16 PSgiảm: 220 PStăng:224,2 PStăng: 200 PSgiảm: 200SDCK:16 SDCK: 64,2 SDCK: 0N TK214 C N TK421 C N TK211 CSDĐK: 280 SDĐK: 50 SDĐK: 1400(7b) 40 7 (9) 33,76 45 (7b)PSgiảm: 0 PStăng: 7 PSgiảm: 0 PStăng: 33,76PStăng: 0 PSgiảm: 0SDCK: 247 SDCK: 83,76 SDCK: 1355II. Xác định kết quả kinh doanh trong tháng 12.Xác định doanh thu thuần:Nợ TK511: 11,4Có TK532: 11,4TÀI KHOẢN LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANHNợ TK632 Có Nợ TK911 Có Nợ TK511 Có(1b) 500 500 11,4558,6570 (1a)Nợ TK641 Có Nợ TK515 Có(3) 4(8a) 11,9(9) 217,9 2,2 2,2 (6)Nợ TK642 Có(8b) 7,14(9) 512,14 Nợ TK811 Có Nợ TK711 Có(7b) 5 5 8 8 (7a)∑ Nợ: 535,04 ∑ Có: 568,8KC lãi: 33,76a. Kết chuyển chi phí:Nợ TK911: 535,04Có TK632: 500Có TK641: 17,9Có TK642: 12,14Có TK811: 5d. Kết chuyển thuế:Nợ TK3331: 20,4Có TK133: 20,4b. Kết chuyển doanh thu:Nợ TK511: 558,6Nợ TK515: 2,2Nợ TK711: 8Có TK911: 568,8c.Kết chuyển lãi:Nợ TK911: 33,76Có TK421: 33,76III. Lập bảng cân đối số phát sinh vào ngày 31/12. STT Mã số TK Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳNợ Có Nợ Có Nợ Có1 TK112 300 623,26 222 701,262 TK131 60 227 227 603 TK133 0 20,4 20,4 04 TK151 0 200 200 05 TK156 520 204 500 2246 TK211 1400 0 45 13557 TK214 280 40 7 2478 TK338 20 0 3,04 23,049 TK331 60 220 224,2 64,210 TK3331 20 21,54 57,8 56,2611 TK334 0 0 16 1612 TK411 1850 0 0 185013 TK421 50 0 33,76 83,76Tổng số 2280 2280 1556.2 1556.2 2340.26 2340.2614 TK632 500 50015 TK641 17,9 17,916 TK642 12,14 12,1417 TK811 5 518 TK511 570 57019 TK532 11,4 11,420 TK515 2,2 2,221 TK711 8 8Tổng số 2682,84 2682,84IV. Lập Bảng cân đối kế toán. Tài sản Đầu kỳ Cuối kỳ Nguồn vốn Đầu kỳ Cuối kỳTiền gửi ngân hàng 300 701,26 Phải trả người LĐ 0 16Hàng hoá 520 224 Phải trả người bán 60 64,2Phải thu khách hàng 60 60 Phải trả khác 20 23,04Tài sản cố định 1400 1355 Thuế phải nộp cho nhà nước 20 56,26Hao mòn TSCĐ (280) (247) Vốn chủ sở hữu 1850 1850Lợi nhuận chưa phân phối 50 83,76Tổng tài sản 2000 2093,26 Tổng Nguồn Vốn 2000 2093,26V. Báo cáo kết quả kinh doanh: Tháng 12 /năm 20071) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 5702) Các khoản giảm trừ doanh thu: 11,43) Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ: 558,64) Giá vốn hàng bán: 5005) Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ: 58,66) Doanh thu hoạt động tài chính: 2,27) Chi phí hoạt động tài chính: 08) Chi phí bán hàng: 17,99) Chi phí quản lý DN: 12,1410) Lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ: 30,7611) Thu nhập khác: 812) Chi phí khác: 313) Lợi nhuận khác: 514) Lợi nhuận trước thuế: 33,76 . - Kỳ kế toán theo tháng. Bài chữa môn: Nguyên lý kế toánThời gian: 100 phút - Chỉ được sử dụng Bảng hệ thống tài khoảnI. Định khoản nghiệp vụ kế toán. NV1.. 31/12.e. Kết chuyển thuế GTGT phải nộp - Lập Bảng cân đối kế toán. Biết rằng doanh nghiệp kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ & kế toán hàng