Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán hành chính sự nghiệp
Chương 3Kế toán vật liệu, dụng cụ và sản phẩm, hàng hoá 3.1. Kế toán vật liệu, dụng cụVật liệu trong các đơn vị HCSN bao gồm:- Các loại nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế.- Vật liệu dùng cho công tác quản lý văn phòngNVL dự trữ cho sản xuất công tác chuyên môn nghề, => Vật liệu trong đơn vị HCSN là điều kiện vật chất cần thiết là yếu tố tạo điều kiện thuận lợi, là phương tiện để đơn vị thực hiện công việc được giao.Khác: đơn vị sản xuất kinh doanh vật liệu là yếu tố chủ yếu cấu thành nên sản phẩm sản xuất ra Dụng cụ bao gồm các loại dụng cụ, công cụ không đủ tiêu chuẩn là tài sản cố địnhCụ thể: CC, DC trang bị trong các phòng làm việc, phòng thí nghiệm, phòng điều trị, giảng đường, phòng họp, nơi chế biến nông sản thực phẩm. 3.1. Tính giá vật liệuHạch toán nhập, xuất vật liệu, dụng cụ phải ghi theo giá thực tế (như doanh nghiệp)1.1. Giá thực tế nhập kho:- Giá thực tế vật liệu, dụng cụ mua ngoài nhập kho được tính theo giá mua thực tế ghi trên hoá đơn, các khỏan thuế không được hoàn lại (gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT nếu không được khấu trừ) (nếu có). Các chi phí có liên quan như chi phí thu mua, vận chuyển, bốc xếp được ghi trực tiếp vào các tài khoản chi phí có liên quan đến việc sử dụng vật liệu, dụng cụ (các tài khoản loại 6). Cách tính thuế GTGT:+ Trường hợp vật liệu, dụng cụ, hàng hóa mua ngoài dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa-Tính theo phương pháp khấu trừ thì giá mua vật liệu, dụng cụ, hàng hóa là giá mua không có thuế GTGT.-Tính theo phương pháp trực tiếp hoặc dùng cho hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì giá mua vật liệu, dụng cụ, hàng hóa là giá mua bao gồm cả thuế GTGT.-Nếu dùng cho hoạt động HCSN, hoạt động dự án, hoặc để thực hiện đơn đặt hàng của Nhà nước: thì giá mua vật liệu, dụng cụ, hàng hóa là giá mua bao gồm cả thuế GTGT. - Giá thực tế của vật liệu, dụng cụ tự chế nhập kho là toàn bộ số chi phí thực tế hợp lý, hợp lệ để tạo ra vật liệu, dụng cụ đó.- Giá thực tế của vật liệu, dụng cụ thu hồi là giá do hội đồng đánh giá tài sản của đơn vị xác định. Trên cơ sở giá trị hiện còn của vật liệu, dụng cụ. 3.1.2. Giá thực tế xuất kho:Để tính giá thực tế vật liệu, dụng cụ, hàng hóa xuất kho, kế toán có thể áp dụng một trong các phương pháp tính như sau:- Giá thực tế bình quân gia quyền.- Giá thực tế đích danh (nhập giá nào, xuất giá đó).- Giá nhập trước, xuất trước.- Giá nhập sau, xuất trước. 3.2. Kế toán nguyên liệu, vật liệu3.2.1.Tài khoản sử dụng* TK 152 - Vật liệuBên Nợ:- Giá trị thực tế vật liệu nhập kho (do mua ngoài, cấp trên cấp, tự chế).- Trị giá vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.Bên Có:- Trị giá thực tế của vật liệu xuất kho.- Trị giá thực tế của VL thiếu phát hiện khi kiểm kê.Số dư bên Nợ:Trị giá thực tế của vật liệu hiện còn trong kho của đơn vị.* TK 153-Công cụ (tương tự TK 152) 3.2.2. Phương pháp kế toán3.2.2.1. Kế toán nhập kho vật liệu, dụng cụ1- Nhập kho vật liệu, DC mua ngoàiNợ TK 152, 153Có TK 111, 112, 312, 331, Có TK461, 462, 465: Rút dự toánTrường hợp rút dự toán để mua vật liệu, ghi đồng thời Có TK 008 , Có TK 009Căn cứ các chứng từ thanh toán chi phí thu mua, vận chuyển, bốc dỡ vật liệu Nợ TK 661, 662, 635 Có TK 111, 112, 312, 331 . 2- Mua VL, DC dùng vào hoạt động SXKD hàng hoá (Nếu vật tư mua vào chịu thuế GTGT theo p.pháp khấu trừ)Nợ TK 152 Giá trị vật liệu (chưa có thuế) Nợ TK 631 Chi SXKD (nếu dùng ngay cho SXKD)Nợ TK 3113 Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331 3 - Nhập kho vật liệu do được cấp kinh phí, được cấp vốn hoặc nhận viện trợ, biếu tặng.Nợ TK 152 Giá trị vật liệu nhập kho Có TK 441, 461, 462, 465 [...]... hoá: 3. 3.2 Phương pháp kế toán sản phẩm, hàng hóa 3. 3.2.1 Kế toán nhập kho sản phẩm, hàng hóa 1- Nhập kho sp do bộ phận sản xuất tạo ra Nợ TK 1551 Có TK 631 2- Sản phẩm thu được từ hoạt động chuyên môn, nghiên cứu, chế thử, thử nghiệm Nợ TK 155 Có TK 661, 662, 635 3- Khi mua hàng hoá về nhập kho Nợ TK 155 Sản phẩm, hàng hoá nhập kho Nợ TK 31 13 Thuế GTGT Có TK 111,112 Chi tiền mặt, TGNH, KB Có TK 33 1... trả Có TK 31 2 Tạm ứng 3. 3.2.2 Kế toán xuất kho sp, hàng hóa 1- Khi bán sản phẩm, hàng hoá - Phản ánh giá trị sp, hàng hoá xuất bán Nợ TK 531 Có TK 155 - Phản ánh số tiền thu được (doanh thu) do bán sản phẩm, hàng hoá dịch vụ Nợ TK 111, 112, 31 11 Có TK 531 Có TK 33 31 2- Xuất kho sản phẩm, hàng hoá chi dùng cho công tác chuyên môn, sản xuất, xây dựng cơ bản của đơn vị Nợ TK 631 , 661, 662, 635 Nợ TK 241... động 3- Xuất kho vật liệu, dụng cụ sử dụng cho mục đích XDCB Nợ TK 241 Có TK 152 4- Xuất kho vật liệu, dụng cụ cho vay, cho mư ợn Nợ TK 31 1 (31 18) Có TK 152 5 Xuất vật liệu thuê ngoài gia công chế biến Nợ TK 631 Có TK 152 6 - Vật liệu phát hiện thiếu khi kiểm kê, chưa xác định được nguyên nhân Nợ TK 31 1 (31 18) Có TK 152 - Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào từng trường hợp cụ thể, kế toán ghi: Nợ TK 33 4... phẩm, hàng hoá 3 - Sản phẩm, hàng hoá thiếu khi kiểm kê chư a xác định được nguyên nhân Nợ TK 31 1 (31 18) - Các khoản phải thu Có TK 155 Sản phẩm, hàng hoá 4 - Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào từng trường hợp cụ thể, ghi: Nợ TK 33 4 - Nếu trừ vào lương viên chức Nợ TK 631 , 661, 662, 635 Có TK 31 1 (31 18) Các khoản phải thu Vớ d: 1, Nhp kho sp do b phn sx to ra, s lng 100sp; gia thnh sx 30 tr/sp 2, Xut... 3. 2.2.2 Kế toán xuất kho vật liệu, dụng cụ 1- Xuất kho vật liệu, dụng cụ sử dụng cho các hoạt động của đơn vị Nợ TK 631 , 661, 662, 635 Có TK 152, 1 53 .thi ghi N TK 005 - Dc lõu bn ang s dng 2- Khi cấp kinh phí cho đơn vị cấp dưới bằng vật liệu - Đơn vị cấp trên khi cấp ghi: Nợ TK 34 1 Kinh phí cấp cho cấp dưới Có TK 152, 1 53 Vật liệu, dụng cụ xuất kho - Đơn vị cấp dưới khi nhận ghi: Nợ TK 152, 1 53. .. 152 Vật liệu Có TK 33 6 Tạm ứng của kho bạc 5- Các loại vật liệu đã xuất dùng nhưng sử dụng không hết nhập lại kho Nợ TK 152 Giá trị vật liệu nhập lại kho Có TK 241 XDCB dở dang Có TK 631 , 661, 662, 635 6- Thu thanh lý, nhượng bán TSCD là VL nhập kho Nợ TK 152 7 - Các trường hợp tăng khác Nợ TK 152 Nhập lại kho Có TK 33 18 VL thừa phát hiện khi kiểm kê chưa xđ được ng.nhân Có TK 33 12 Vật liệu vay... 33 4 (nếu trừ vào lương công nhân viên) Nợ TK 631 (nếu được tính vào chi phí HĐ SXKD) Nợ TK 661 (nếu được tính vào chi hoạt động) Nợ TK 662, 635 (nếu được tính vào chi dự án) Có TK 31 1 (31 18) 7 Khi xuất bán vật liệu Nợ TK 531 - n v SN cú thu Nợ TK 511- n v s nghip khỏc Có TK 152 Vớ d: 1, Mua NVL dựng cho SXKD ó nhp kho (theo 2 phng phỏp), giỏ mua cha thu 30 tr, thu GTGT 10%, cha thanh toỏn cho ngi bỏn... thanh toỏn cho ngi bỏn 2, Xut NVL cho cỏc hot ng: s nghip: 25tr; d ỏn: 15tr; thc hin n t hng ca NN: 20tr; SXKD: 40tr 3, Cp KP hot ng bng NVL cho n v cp di 100tr, n v cp di ó nhp kho (hch toỏn on v cp trờn v cp di) 4, X lý giỏ tr thiu ht tr lng viờn chc 15 tr hoc ó thu bng TM 3. 3 Kế toán sản phẩm, hàng hoá + Sản phẩm tận thu ở các đơn vị HCSN có hoạt động nghiên cứu, thí nghiệm, sản xuất thử + Hoạt... quyết số lao động dôi dư => góp phần sản xuất tạo ra sản phẩm, lao vụ phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng của xã hội Tăng thu nhập, cải thiện đời sống cho CBVC trong đơn vị 3. 3.1 Tài khoản sử dụng Sử dụng tài khoản 155 Sản phẩm hàng hoá Kết cấu và nội dung của TK Bên Nợ: - Trị giá thực tế của sp, hh nhập kho - Trị giá ttế của sp,hh thừa phát hiện khi kiểm kê Bên Có: - Trị giá thực tế của sp, hh xuất kho... thu Vớ d: 1, Nhp kho sp do b phn sx to ra, s lng 100sp; gia thnh sx 30 tr/sp 2, Xut bỏn 80 sp trờn, giỏ bỏn cha thu 45tr/sp, thu GTGT 10%, ó thu 50% bng chuyn khon (tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr) 3, Xut hng húa A dựng cho hot ng s nghip: 20tr . 3. 3.2. Phương pháp kế toán sản phẩm, hàng hóa3 .3. 2.1. Kế toán nhập kho sản phẩm, hàng hóa1- Nhập kho sp do bộ phận sản xuất tạo raNợ TK 1551 Có TK 631 . 1 53- Công cụ (tương tự TK 152) 3. 2.2. Phương pháp kế toán3 .2.2.1. Kế toán nhập kho vật liệu, dụng cụ1- Nhập kho vật liệu, DC mua ngoàiNợ TK 152, 153Có