BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM -0o0 - NGUYỄN THỊ NGỌC CẦM ẢNH HƯỞNG CỦA GIỚI TÍNH KIỂM TỐN VIÊN ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM -0o0 - NGUYỄN THỊ NGỌC CẦM ẢNH HƯỞNG CỦA GIỚI TÍNH KIỂM TỐN VIÊN ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán (Hướng nghiên cứu) Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN KHÁNH LÂM TP Hồ Chí Minh - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Ảnh hưởng giới tính kiểm toán viên đến chất lượng kiểm toán – Nghiên cứu thực nghiệm công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam” thân tự nghiên cứu thực theo hướng dẫn khoa học TS Trần Khánh Lâm Các thông tin, số liệu kết luận văn hoàn toàn trung thực, khách quan có trích dẫn rõ ràng nguồn gốc Người cam đoan (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Ngọc Cầm MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ TÓM TẮT ABSTRACT PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG : TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC ĐÂY 1.1 Tổng quan nghiên cứu trước chất lượng kiểm tốn ảnh hưởng giới tính đến chất lượng kiểm toán 1.1.1 Các nghiên cứu nước 1.1.1.1 Các nghiên cứu chất lượng kiểm toán 1.1.1.2 Các nghiên cứu ảnh hưởng giới tính KTV tới chất lượng kiểm toán 12 1.1.2 Các nghiên cứu nước 19 1.1.2.1 Các nghiên cứu đặc điểm cá nhân KTV ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 19 1.1.2.2 Các nghiên cứu ảnh hưởng giới tính 21 1.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 22 1.2.1 Nhận xét tổng quan nghiên cứu nghiên cứu trước 22 1.2.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ THUYẾT 25 2.1 Các khái niệm 25 2.1.1 Định nghĩa chất lượng 25 2.1.2 Định nghĩa CLKT 26 2.1.3 Khuôn mẫu CLKT 26 2.2 Các lý thuyết tảng 30 2.2.1 Lý thuyết ủy nhiệm 30 2.2.2 Lý thuyết đồng cảm (Empathy theory) lý thuyết xã hội hóa vai trò giới tính (Socialization of gender roles theory) 32 2.2.3 Lý thuyết tín hiệu 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 3.1 Quy trình nghiên cứu luận văn 35 3.2 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 36 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu 36 3.2.1.1 Tại lại đo lường CLKT chất lượng BCTC? 36 3.2.1.2 Mơ hình định lượng chất lượng kiểm toán 37 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 45 3.2.2.1 Sự khác biệt giới tính số đặc tính nghề nghiệp 45 3.2.2.2 Kết nghiên cứu thực nghiệm có liên quan 47 3.2.2.3 Một số lý thuyết liên quan 48 3.3 Mẫu 48 3.4 Phương pháp phân tích liệu nghiên cứu 49 3.4.1 Phương pháp thống kê mô tả 49 3.4.2 Phân tích tương quan 49 3.4.3 Kiểm định mơ hình hồi quy 49 KẾT LUẬN CHƯƠNG 51 CHƯƠNG : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 52 4.1 Phân tích thống kê mơ tả 52 4.2 Phân tích tương quan kiểm tra tượng đa cộng tuyến 54 4.3 Phân tích mơ hình hồi quy 57 4.3.1 Kiểm định Hausman 57 4.3.2 Kiểm định F-test 58 4.3.3 Kiểm định phương sai thay đổi 58 4.3.4 Kiểm định tự tương quan 59 4.3.5 Phân tích hồi quy 60 4.4 Nghiên cứu mở rộng 63 4.4.1 Nghiên cứu mở rộng thứ nhất: Sử dụng biến trình bày lại để đo lường CLKT 63 4.4.2 Nghiên cứu mở rộng thứ hai: Phân tích với mẫu thay đổi 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG : KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70 5.1 Bàn luận kết 70 5.2 Gợi ý sách 72 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung AO Audit opinion – Ý kiến kiểm toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CEO Chief Executive Officer - Giám đốc điều hành CFO Cash flows from operating – Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh CLKT Chất lượng kiểm toán DA Discretionary accruals: Các khoản dồn tích tự định DNKT Doanh nghiệp kiểm toán GCO Going concern opinion – Ý kiến kiểm toán có đoạn nhấn mạnh khả hoạt động liên tục GĐTC Giám đốc tài HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐQT Hội đồng quản trị IAASB International Auditing and Assurance Standards Board - Ủy ban chuẩn mực kiểm toán quốc tế KSCL Kiểm soát chất lượng KTV Kiểm toán viên LCTT Lưu chuyển tiền tệ NDA Non - Discretionary accruals: Các khoản dồn tích khơng tự định TA Total accrual – Tổng khoản dồn tích TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Bảng tóm tắt biến 44 Bảng 4.1: Bảng thống kê mô tả cho biến mơ hình (1) 52 Bảng 4.2: Bảng hệ số tương quan mô hình (1) 54 Bảng 4.3: Bảng hệ số phóng đại phương sai (VIF) mơ hình (1) 57 Bảng 4.4: Kết kiểm định Hausman mơ hình (1) 57 Bảng 4.5: Kết kiểm định F - test mơ hình (1) 58 Bảng 4.6: Kết kiểm định Wald test - Kiểm tra tượng phương sai thay đổi 58 Bảng 4.7: Kết kiểm định Wooldridge – kiểm tra tượng tự tương quan 59 Bảng 4.8: Kết hồi quy mơ hình (1) 60 Bảng 4.9: Bảng dấu biến kiểm sốt mơ hình (1) 63 Bảng 4.10: Bảng thống kê mơ tả cho biến mơ hình (2) 64 Bảng 4.11: Hệ số tương quan biến mơ hình (2) 65 Bảng 4.12: Hệ số phóng đại phương sai mơ hình (2) 65 Bảng 4.13: Kết hồi quy logistic cho mơ hình nghiên cứu mở rộng thứ 66 Bảng 4.14: Kết hồi quy nghiên cứu mở rộng thứ hai 68 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu 35 Hình 3.2 Sơ đồ tổng quan mối quan hệ đặc điểm cá nhân, đặc điểm cá nhân KTV, trình đánh giá định KTV CLKT 46 Phụ lục 9.2: Kết kiểm định F - test Phụ lục 9.3: Kết kiểm định tượng phương sai thay đổi Phụ lục 9.4: Kết kiểm định tượng tự tương quan Phụ lục 10: Kết hồi quy GLS cho phương trình thứ Phụ lục 11: Kết thống kê mô tả biến mơ hình (2) Phụ lục 12: Ma trận tương quan biến mơ hình (2) Phụ lục 13: Hệ số VIF biến mơ hình (2) Phụ lục 14: Kết hồi quy logistic cho phương trình với biến RESTATE Phụ lục 15: Kết hồi quy với biến MALE thay cho biến FEMALE ... đoan luận văn thạc sĩ Ảnh hưởng giới tính kiểm tốn viên đến chất lượng kiểm toán – Nghiên cứu thực nghiệm công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam thân tự nghiên cứu thực theo hướng dẫn... Ảnh hưởng giới tính kiểm tốn viên đến chất lượng kiểm toán – Nghiên cứu thực nghiệm cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam để thực luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu Xem xét ảnh hưởng. .. trước chất lượng kiểm tốn ảnh hưởng giới tính đến chất lượng kiểm toán 1.1.1 Các nghiên cứu nước 1.1.1.1 Các nghiên cứu chất lượng kiểm toán 1.1.1.2 Các nghiên cứu ảnh hưởng