Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế , các khoản phải nộp ngân sách nhà nước
CƠNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC E3301/3Tên NgàyNgười lập CTNgười sốt xét 1Người sốt xét 2A. MỤC TIÊUĐảm bảo thuế và các khoản phải nộp NSNN là có thực, thuộc nghĩa vụ thanh tốn của DN; đã được hạch tốn chính xác, đầy đủ; được đánh giá và trình bày phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành.B. RỦI RO SAI SĨT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤCCác rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm tốnNgười thực hiệnTham chiếuC. THỦ TỤC KIỂM TỐNSTT Thủ tục Ngườithực hiệnTham chiếuI. Thủ tục chung1Kiểm tra các ngun tắc kế tốn áp dụng nhất qn với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành.2Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm tốn năm trước (nếu có).II. Kiểm tra phân tích1So sánh các TK thuế năm nay với năm trước để phân tích, đánh giá tính hợp lý của những biến động.2 Kiểm tra xem xét các biên bản quyết tốn thuế và đối chiếu số dư.III. Kiểm tra chi tiết* Thuế TNDN hiện hành và hỗn lại1Đối chiếu số thuế TNDN phải nộp với các biên bản quyết tốn thuế gần nhất và bảng lập dự phòng về thuế TNDN phải nộp cuối năm.2 Kiểm tra chứng từ nộp thuế và chứng từ nhận hồn thuế trong kỳ (nếu có)3 Kiểm tra bảng tính thuế TNDN hiện hành:3.1 Kiểm tra tính đúng đắn của việc đối chiếu giữa lợi nhuận kế tốn và thu nhập chịu thuế thơng qua việc xem xét các khoản thu nhập và chi phí chịu thuế/khơng chịu thuế hoặc được khấu trừ/khơng được khấu trừ trên cơ sở kết quả kiểm tốn ở các phần hành doanh thu/chi phí liên quan. Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011)(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA) E330 2/3STT Thủ tục Ngườithực hiệnTham chiếu3.2 Đánh giá cách phân loại các khoản chênh lệch về thuế mang tính tạm thời hay vĩnh viễn để xác định cách hạch tốn tài sản thuế hỗn lại/chi phí thuế hiện hành phù hợp.3.3 Đánh giá tình trạng hiện tại của các khoản mang sang từ các năm trước (ví dụ: Lỗ lũy kế, thuế còn phải nộp, thuế hỗn lại).3.4 Xem xét về việc thay đổi thuế suất, miễn giảm, ưu đãi về thuế hoặc quy định thuế trong năm. 3.5 Kiểm tra thuế suất áp dụng và tính chính xác của việc tính tốn 4Kiểm tra cơ sở ước tính, cách tính tốn của thuế TNDN hỗn lại và xem xét tính đánh giá cuối kỳ. * Thuế giá trị gia tăng (GTGT)1Kiểm tra, đối chiếu với các văn bản quy định về thuế để đảm bảo rằng thuế suất thuế GTGT được DN áp dụng phù hợp với quy định.2Ước tính thuế GTGT đầu ra dựa trên doanh thu và so sánh với số liệu của DN. Giải thích những chênh lệch lớn (nếu có).3 Kiểm tra chi tiết chứng từ nộp thuế, hồn thuế GTGT trong năm.4Kiểm tra chọn mẫu chứng từ thuế GTGT đầu vào để đánh giá tính hợp lệ của các khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm.5Đối chiếu số phát sinh, số dư thuế GTGT còn được khấu trừ/còn phải nộp trên sổ kế tốn với số liệu tờ khai thuế hàng tháng và biên bản quyết tốn thuế gần nhất. Giải thích những chênh lệch lớn (nếu có).*Thuế nhập khẩu (NK) và thuế GTGT hàng NK1Đối chiếu số thuế phát sinh phải nộp ghi nhận trên sổ kế tốn với các tờ khai thuế trong năm và chứng từ liên quan, đảm bảo các khoản thuế này đã được hạch tốn chính xác và đầy đủ. Giải thích những chênh lệch lớn (nếu có).2Kiểm tra chi tiết chứng từ thanh tốn cho thuế NK, thuế GTGT hàng nhập NK đã nộp trong năm.* Các loại thuế khác1Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Kiểm tra cách kê khai, hạch tốn thuế TTĐB phải nộp, đã nộp đối với các mặt hàng chịu thuế TTĐB trên cơ sở kiểm tra, đối chiếu số liệu kế tốn với các tờ khai thuế, biên bản quyết tốn thuế và chứng từ nộp thuế, đối chiếu với các văn bản quy định về thuế có liên quan.2Thuế nhà thầu: Thu thập danh sách nhà thầu nước ngồi, hàng hóa và dịch vụ th nước ngồi đã trả, xem xét tính đầy đủ và chính xác của các khoản trích lập thuế nhà thầu theo sổ sách và kê khai của cơng ty cũng như việc thanh tốn.3Thuế thu nhập cá nhân: Kiểm tra việc tính tốn, kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân trên cơ sở kiểm tra, đối chiếu số liệu kế tốn với các tờ khai thuế, bảng lương và chứng từ nộp thuế, đối chiếu với các văn bản quy định về thuế có liên quan.4Thuế và các khoản phải nộp khác (thuế mơn bài, thuế tài ngun, thuế nhà đất…): Kiểm tra việc tính tốn và kê khai và nộp thuế và các khoản phải nộp khác trên cơ sở kiểm tra, đối chiếu số liệu kế tốn với các tờ khai thuế và các khoản phải nộp, chứng từ nộp, đối chiếu với các văn bản quy định pháp lí có liên quan. Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011)(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA) E330 3/3STT Thủ tục Ngườithực hiệnTham chiếu* Kiểm tra tính trình bày các loại thuế trên BCTCIV. Các thủ tục kiểm toán khácD. KẾT LUẬNTheo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề sau: Chữ ký của người thực hiện:__________________Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có): Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA) . quan.4Thuế và các khoản phải nộp khác (thuế mơn bài, thuế tài ngun, thuế nhà đất…): Kiểm tra việc tính tốn và kê khai và nộp thuế và các khoản phải nộp khác. VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC E3301/3Tên NgàyNgười lập CTNgười sốt xét 1Người sốt xét 2A. MỤC TIÊUĐảm bảo thuế và các khoản