LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài nghiên cứu em Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội, khóa luận em khơng chép nguồn khác Em xin chịu trách nhiệp trước khoa nhà trường cam đoan Hà Nội, Ngày …… tháng … năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Hoài Nam LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới quý thầy cô trường Đại học Thương Mại đặc biệt thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn tận tình bảo, dạy dỗ truyền đạt kiến thức vơ bổ ích cho em suốt năm học vừa qua trường, làm tảng vững công việc tương lai Em xin gửi lời tri ân sâu sắc đến TS Vũ Thị Thu Huyền, cô trực tiếp hướng dẫn em chu đáo, ln giúp đỡ theo sát em q trình thực tập làm khóa luận tốt nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam đặc biệt anh Giám đốc Đỗ Khắc Tiến anh chị phòng Kiểm tốn báo cáo tài tạo điều kiện tốt cho em tiếp xúc với cơng việc kiểm tốn thực tế ln hỗ trợ, tận tình bảo, chia sẻ kinh nghiệm làm việc tài liệu cần thiết để em hồn thành tốt khóa luận Mặc dù có đầu từ thời gian công sức thời gian thực tập có hạn kiến thức hạn chế nên em tránh khỏi thiếu xót Em kính mong nhận đóng góp ý kiến bảo thầy cô anh chị công ty Cuối cùng, em xin kính chúc thầy trường Đại học Thương Mại dồi sức khỏe ngày thành cơng sống Riêng Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam, em xin chúc công ty phát triển ln có vị cao lĩnh vực Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .v DANH MỤC BẢNG BIỂU .vi DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHI PHÍ KINH DOANH VÀ KIỂM TỐN CHI PHÍ KINH DOANH TRONG KIỂM TỐN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Tổng quan chi phí kinh doanh kiểm tốn chi phí kinh doanh cơng ty kiểm toán độc lập .4 1.1.1 Một số khái niệm chi phí kinh doanh kiểm tốn chi phí kinh doanh 1.1.2 Các quy định hạch tốn chi phí kinh doanh kiểm tốn BCTC 1.1.3 Các sở dẫn liệu cần đáp ứng kiểm tốn chi phí kinh doanh 11 1.2 Kiểm tốn chi phí kinh doanh kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập 12 1.2.1 Vai trò kiểm tốn chi phí kinh doanh .12 1.2.2 Mục tiêu kiểm tốn chi phí kinh doanh 14 1.2.3 Nội dung kiểm tốn chi phí kinh doanh 15 1.2.4 Những sai phạm kiểm tốn chi phí kinh doanh 17 1.2.5 Quy trình kiểm tốn chi phí kinh doanh .18 CHƯƠNG II: QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KSI VIỆT NAM 30 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam .30 2.1.1 Giới thiệu chung công ty 30 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 31 2.1.3 Tổ chức máy quản lý, máy kế toán, máy kiểm toán cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam 32 2.1.4 Bộ máy kiểm toán 42 2.1.5 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty KSi Việt Nam 44 2.1.6 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài hồ sơ kiểm tốn cơng ty 46 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí kinh doanh kiểm tốn báo cáo tài doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam .49 2.2.1 Phương pháp kiểm tốn chi phí kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam 49 2.2.2 Quy trình kiểm tốn chi phí kinh doanh cơng ty TNHH Daehung 54 CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KIỂM TỐN CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CƠNG TNHH KIỂM TỐN KSI VIỆT NAM 70 3.1 Các kết luận tồn phát qua nghiên cứu 70 3.1.1 Các kết luận 70 3.1.2 Đánh giá quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH KSi Việt Nam 71 3.2 Kiến nghị giải pháp góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn chi phí công ty KSi Việt Nam .73 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 73 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .74 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 75 3.2.4 Thời gian kiểm toán 75 3.2.5 Quy trình kiểm tốn 75 3.2.6 Hệ thống giấy tờ làm việc, hoàn thiện hồ sơ kiểm toán 76 3.2.7 Hồn thiện việc thu thập thơng tin khách hàng 77 3.2.8 Hoàn thiện việc chọn mẫu 77 3.2.9 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội .77 3.2.10 Nâng cao trình độ lực cá nhân nhân viên công ty 78 3.2.11 Giảm bớt áp lực kiểm toán 79 3.3 Điều kiện thực giải pháp 79 3.3.1 Về phía Nhà nước 79 3.3.2 Về phía hiệp hội hành nghề kiểm toán 80 3.3.3 Về phía cơng ty kiểm toán .80 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BCĐKT BCKQKD BCKiT BCTC CCDC CPBH CPKD CPQLDN CTCP CTKT DN HTK KH KSNB KTV TNHH TSCĐ XDCB Diễn giải Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Cơng cụ dụng cụ Chi phí bán hàng Chi phí kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Chương trình kiểm tốn Doanh nghiệp Hàng tồn kho Khách hàng Kiểm soát nội Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU Tên biểu Biểu 1.1 Ma trận rủi ro phát Biểu số 2.1 Các tài khoản chi tiết công ty Biểu 2.2 Phân tích kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội giai đoạn 2016 – 2018 Biểu 2.3: Chọn mẫu CPKD Trang 24 40 64-65 68 DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Tên sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch tốn chi phí kinh doanh doanh nghiệp thương mại Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán kiểm toán BCTC Sơ đồ 1.3 Lập kế hoạch kiểm toán xác định phương pháp kiểm tốn Sơ đồ 1.4 Sơ đồ chương trình kiểm tốn Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức, quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức hệ thống máy kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Sơ đồ 2.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán Sơ đồ 2.4 Sơ đồ xử lý luân chuyển chứng từ thu tiền mặt cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty KSi Việt Nam Sơ đồ 2.6 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Sơ đồ 2.7: Phương pháp kiểm toán dựa rủi ro Trang 29 30 39 44 47 49 50 54 58 63 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Kinh tế thị trường Việt Nam có bước tiến vượt bậc Nhiều doanh nghiệp với loại hình khác thành lập, công ty sản xuất, thương mại, dịch vụ Các doanh nghiệp có nhu cầu việc huy động vốn từ nhà đầu tư Cũng nhà đầu tư cần thơng tin tài để sử dụng vốn đầu tư vào doanh nghiệp nhằm mục đích lợi nhuận Chính việc chứng minh trung thực, hợp lý BCTC trở nên cần thiết Bên cạnh đó, ngành kiểm tốn đời yếu tố tất yếu khách quan Cho đến ngày Kiểm tốn cơng cụ hỗ trợ đắc lực, hoạt động hữu hiệu, hiệu người sử dụng báo cáo định cách dễ dàng Trong kiểm tốn phần lớn kiểm tốn báo cáo tài nhằm chứng minh trung thực hợp lý việc phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để phục vụ cho nhiều đối tượng mục đích khác Chi phí kinh doanh khoản mục trọng yếu BCTC cụ thể Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Người sử dụng thơng tin tài quan tâm đến khoản mục giúp họ đưa định kinh doanh, đầu tư vào Công ty đánh giá khả kinh tế đơn vị Tuy nhiên, khoản mục dễ xảy gian lận sai sót khoản mục doanh thu xem sở để thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước, doanh nghiệp thổi phồng lợi nhuận để chạy theo thành tích hạ thấp cần thiết khơng thể thiếu q trình kiểm tốn Báo cáo tài Do đó, phần hành Kiểm tốn chi phí kinh doanh phần hành quan trọng kiểm tốn Nó ảnh hưởng sâu sắc đến chất lượng kiểm toán, ý kiến tư vấn đặc biệt tình hình tài đơn vị khách hàng Trong doanh nghiệp chi phí ln ln phát sinh ngày liên tục, lượng giao dịch phát sinh lớn Việc chi theo dõi khoản mục chi phí phát sinh trở nên quan trọng định tồn doanh nghiệp Đặc biệt cơng ty xây dựng, khoản mục chi phí kinh doanh lại phức tạp tiềm ẩn nhiều rủi ro Chi phí kinh doanh yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thơng qua tiêu lợi nhuận xác định cách xác Bởi vậy, chi phí kinh doanh ảnh hưởng tới định nhà đầu tư, đối tượng quan tâm bên doanh nghiệp với với quản lý Nhà nước Sự quan trọng Chi phí kinh doanh làm cho việc kiểm tốn khoản mục Chi phí kinh doanh trở thành vấn đề cần trọng việc cần hồn thiện kiểm tốn khoản mục Chi phí kinh doanh điều tất yếu Các cơng ty kiểm tốn q trình hoạt động khơng ngừng tìm cách hồn thiện khoản mục Chi phí kinh doanh Là khoản mục lớn, quan trọng có tính trọng yếu, phản ánh tình hình tài doanh nghiệp Đây lý mà trình thực tập nâng cao Cơng ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam em định chọn đề tài “Hồn thiện quy trình Kiểm tốn chi phí kinh doanh kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam” làm đề tài khóa luận Mục tiêu đề tài - Tìm hiểu sơ lược cơng việc kiểm tốn đơn vị nhằm giúp người đọc hiểu rõ thủ tục làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam - Đánh giá thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí kinh doanh áp dụng cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam Từ so sánh lý thuyết thực tiễn Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam thực Cơng ty TNHH Daehung  Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi thời gian: Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 31/11/2019 - Phạm vi không gian: Nghiên cứu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam - Nghiên cứu dựa theo hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA), hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) 3.1 Nghiên cứu vấn đề kế tốn có liên quan Để thuận lợi cho việc kiểm toán phần hành chi phí kinh doanh cần phải nghiên cứu, năm rõ sách, quy định kế tốn có liên quan thời điểm thực kiểm toán 3.2 Tìm hiểu quy trình kiểm sốt nội chi phí kinh doanh Cơng ty TNHH Daehung Để doanh nghiệp hoạt động vận hành tốt đòi hỏi nhà quản trị, ban lãnh đạo phải thiết lập hệ thống KSNB doanh nghiệp Việc tìm hiểu KSNB đơn vị kiểm tốn giúp cho KTV có đánh giá sơ rủi ro có liên quan đến khoản mục kiểm tốn giúp cho KTV thực thủ tục kiểm toán phù hợp để phát sai sót tồn 3.3 Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí kinh doanh Cơng ty TNHH Daehung Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí thiết lập chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam từ hoạch định công việc rõ ràng tiếp cận kiểm toán phần hành đơn vị khách hàng Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập nghiên cứu tài liệu, chuẩn mực có liên quan Thu thập liệu để phục vụ kiểm tốn Cơng ty TNHH Daehung, liệu có từ giấy tờ làm việc KTV, lấy liệu từ hồ sơ kiểm toán lưu trữ khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam Xem tìm hiểu chuẩn mực, cập nhật thơng tin thời thông qua trang website, sách, báo chí, hỏi trực tiếp từ người thực kiểm tốn … Thu thập tìm hiểu chuẩn mực Kiểm toán, kế toán nhằm phục vụ cho việc nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu hồ sơ kiểm toán năm trước công ty - Phương pháp tiếp cận thực tế: Trực tiếp tham gia vào quy trình kiểm tốn với vai trò trợ lý kiểm toán, tham khảo ý kiến GVHD TS Vũ Thị Thu Huyền anh chị công ty Thơng qua việc kiểm tốn thực tế cơng ty khách hàng Kết cấu đề tài Đề tài khóa luận tốt nghiệp bao gồm chương sau: Chương Cơ sở lý luận chi phí kinh doanh kiểm tốn chi phí kinh doanh kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập Chương 2: Quy trình kiểm tốn chi phí kinh doanh cơng ty TNHH kiểm toán KSi Việt Nam Chương 3: Các kết luận đề xuất kiểm tốn chi phí kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam Trong suốt q trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Daehung, KTV thu thập chứng từ, hóa đơn, BCTC 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán - Soát xét giấy làm việc: KTV nhận thấy thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp, BCTC khơng sai sót trọng yếu, Cơng ty TNHH Daehung đảm bảo giả định hoạt động liên tục Đồng thời, KTV hủy bỏ giấy tờ khơng cần thiết Sau đó, KTV tiến hành lập mẫu giấy tờ làm việc theo mẫu tổng hợp sai sót phần hành CPKD - Đánh giá tổng thể sai sót BCTC: KTV kết luận khơng có kiện phát sinh sau niên độ làm ảnh hưởng đến CPKD Công ty TNHH Daehung - Hồn tất kiểm tốn: Sau họp trưởng nhóm kiểm tốn Cơng ty TNHH Daehung (Giám đốc, Ban kiểm soát, kế toán trưởng) tiến hành Công ty KSi lưu ý cho Công ty TNHH Daehung cần có bảng kê chi tiết mua hàng để phục vụ tốt cho công tác quản lý chi phí Cơng ty đưa ý kiến kiểm tốn “chấp nhận tồn phần”, Cơng ty TNHH Daehung đồng ý với ý kiến kiểm tốn cơng ty KSi, Cơng ty KSi hồn thiện hồ sơ kiểm toán, đảm bảo phát hành Báo cáo kiểm toán hạn cho KH CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KIỂM TỐN CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CƠNG TNHH KIỂM TỐN KSI VIỆT NAM 3.1 Các kết luận tồn phát qua nghiên cứu 3.1.1 Các kết luận Thơng qua việc tìm hiểu tình hình thực tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam giúp cho em học hỏi tìm tòi, vận dụng kiến thức trang bị thời gian qua để so sánh lý luận học nhà trường thực tế đưa nhận xét, kiến nghị để hoàn thiện qui trình kiểm tốn Cơng ty nói chung kiểm tốn khoản mục chi phí kinh doanh nói riêng  Nhận xét tổng qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam ln tơn trọng ngun tắc đạo đức nghề nghiệp, hỗ trợ tốt cho nhu cầu khách hàng môi trường kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam đã, cung cấp dịch vụ tốt nhất, với phong cách chuyên nghiệp cho khách hàng tiến trình phát triển hội nhập tồn cầu, tạo mơi trường hoạt động chuyên nghiệp Những dịch vụ công ty cung cấp thích hợp cho khách hàng có mối nhu cầu kiểm tốn BCTC theo Luật định, doanh nghiệp công ty đa quốc gia cần kiểm tốn BCTC để hợp tập đồn doanh nghiệp giai đoạn có nhu cầu quản lý tài chính, kế tốn theo qui định Nhà Nước… Trải qua 17 năm hoạt động lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế, Đến thời điểm Cơng ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng khắp địa bàn nước nhiều lĩnh vực khác thương mại, sản xuất, bất động sản… Công ty thực hiệu với đội ngũ KTV dày dạn kinh nghiệm, thành viên có lực chuyên môn cao, phong cách làm việc chuyên nghiệp  Nhận xét cơng tác kiểm tốn cơng ty Nhìn chung, quy trình kiểm tốn Cơng ty KSi Việt Nam thực tuân thủ chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam chuẩn mực Kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam, tuân thủ quy định Pháp luật Công tác kiểm tốn ln tập trung lĩnh vực có tính rủi ro cao Dựa kiểm toán quy chế kiểm toán độc lập, quy định sách, BCTC đơn vị lập, phòng ban khác…Khi KTV đưa ý kiến độc lập, khách quan BCTC vấn đề khác mà doanh nghiệp, cấp quản lý Nhà Nước bên thứ ba quan tâm Kế hoạch thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi xây dựng thực dựa chương trình kiểm toán mẫu VACPA bao gồm bước chuẩn bị cho việc kiểm tốn, thu thập thơng tin sốt xét hoạt động khách hàng, thực kiểm toán, hồn thành kiểm tốn theo dõi sau kiểm tốn Các phương pháp thực Công ty KTV thực cách nghiêm túc chặt chẽ: - Họp với ban giám đốc công ty, phận kế toán phận liên quan - Tiến hành kiểm toán từ tổng hợp đến chi tiết: tính tốn, phân tích, rà sốt, đối chiếu Phỏng vấn ban giám đốc phận liên quan trước suốt kiểm toán - Thực thủ tục soát xét hệ thống kiểm tra số liệu, thảo luận với BGĐ tồn dựa kết - Thu thập chứng kiểm toán bổ sung, xem xét đánh giá chứng thu thập được, áp dụng thủ tục kiểm toán khác xét thấy cần thiết trường hợp cụ thể - Phát hành báo cáo dự thảo, thống với đơn vị, phát hành báo cáo kiểm tốn thức, Thư quản lý Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Ksi Việt Nam thực hiệu đảm bảo mục tiêu kiểm toán tổng quát mục tiêu kiểm toán kiểm tốn 3.1.2 Đánh giá quy trình kiểm tốn công ty TNHH KSi Việt Nam 3.1.2.1 Ưu điểm Kiểm toán tất khoản mục BCTC hay kiểm tốn khoản mục CPKD KTV ln phát huy tinh thần làm việc nhóm cao đạt hiệu tối đa, công việc không bị trùng lặp Đảm bảo tiến độ công việc kế hoạch - Áp dụng công nghệ thông tin việc thu thập chứng đánh giá rủi ro rút ngắn thời gian việc tính tốn ước lượng mức trọng yếu khoản mục BCTC - Việc thiết kế lập kế hoạch cho kiểm tốn trình bày chi tiết, khoản mục CPKD cơng việc lập theo trình tự rõ ràng, cụ thể từ việc thu thập đơn vị đến việc thu thập chứng từ bên thứ ba - Các chứng thu thập q trình kiểm tốn khoản mục CPKD in lưu trữ đơn vị kiểm toán theo khách hàng cụ thể - Chương trình kiểm tốn khoản mục xây dựng đầy đủ BCTC Đó chương trình kiểm tốn xây dựng riêng cơng ty thông qua nhiều năm làm việc kinh nghiệm KTV Chương trình kiểm tốn cơng ty hướng dẫn cho kiểm toán viên thủ tục cần thực cho tất kiểm toán Nhất nhân viên Kiểm tốn vào nghề chưa có kinh nghiệm, chương trình kiểm tốn giúp kiểm tốn viên hình dung tiếp cận cách công việc liên quan đến khoản mục xét Từ giúp KTV hiểu phương pháp làm việc công ty - Nhân viên công ty có người động, tích cực, trung thực, khơng ngại khó cơng việc Đó điều làm nên thành công thân KTV nói riêng tồn cơng ty nói chung - Đối với khách hàng quen trưởng nhóm kiểm tốn giữ ngun, có kế tốn viên nhóm thay đổi, để tăng tính hiệu cơng việc (tiết kiệm chi phí, thời gian kiểm tốn) - Cơng ty trọng việc nâng cao trình độ nhân viên, năm nhân viên kiểm tốn cơng ty tài trợ học chương trình Bộ tài tổ chức để cập nhật kiến thức thơng tin kế tốn, kiểm tốn, thơng tư, quy định, chuẩn mực liên quan - Hoạt động kiểm toán kiểm tra chặt chẽ giai đoạn kiểm toán kiểm tra lại qua nhiều khâu để nhằm tránh rủi ro trình thực đưa ý kiến kiểm tốn Bên cạnh đó, yếu tố quan trọng thành công Công ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam nguồn nhân lực có lực chun mơn cao, phong cách làm việc chuyên nghiệp phẩm chất đạo đức nghề nghiệp KTV đặt lên hàng đầu - Nguồn nhân lực Công ty nhân viên giỏi tuyển chọn, sàng lọc kỹ lưỡng, có lực kinh nghiệm tích lũy, hồn thiện đào tạo thường xuyên qua chương trình đào tạo Bộ tài - Đội ngũ nhân viên ln nắm bắt hướng dẫn chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam, quy định tài pháp lý hành 3.1.2.2 Hạn chế Bên cạnh yếu tố thuận lợi giúp cho công ty KSi Việt Nam đạt thành công giành tin cậy khách hàng khơng tồn thiếu sót cần phải cải thiện: - Thời gian sang bên khách hàng làm việc thường ít, khiến cho việc thu thập chứng bị áp lực thời gian - Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Việc thu thập chứng hệ thống KSNB đánh giá rủi ro khoản mục CPKD KTV xem chứng quan trọng khoản mục CPKD nên KTV thường nhiều thời gian - Trong giai đoạn thực kiểm tốn phần hành chi phí kinh doanh: Việc thực thủ tục phân tích chưa trọng thực Việc kiểm tra chi tiết số phần hành chiếm nhiều thời gian, tăng chi phí - Việc chọn mẫu để kiểm tra tính hữu, xác, đầy đủ khoản mục CPKD thường trọng đến khoản giá trị lớn, bất thường - Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: Một số kiểm toán, kết thúc họp với khách hàng vấn đề tranh cãi, chưa giải điểm Có thể nói thời gian áp lực, sức ép lớn kiểm tốn Do hầu hết cơng ty khách hàng yêu cầu phát hành BCTC kiểm tốn trước ngày 31/03 năm Vì khả nhiều thủ tục kiểm tốn quan trọng bị bỏ qua - Chương trình kiểm tốn khoản mục công ty BCTC chủ yếu dựa vào hướng dẫn theo chương trình kiểm tốn mẫu BTC ban hành, chưa thiết kế riêng cho loại hình KH KH cơng ty Kiểm toán KSi Việt Nam đa dạng như: sản xuất, thương mại, bất động sản, loại hình có đặc thù riêng mà KTV cần trọng - Giấy tờ làm việc cần thu thập trình kiểm tốn cơng ty qua loa, chưa trọng - Bên cạnh đó, số lượng trợ lý kiểm tốn đơn vị chưa có nhiều kinh nghiệm làm việc, công ty cần phải trọng vào vấn đề nhiều 3.2 Kiến nghị giải pháp góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn chi phí cơng ty KSi Việt Nam 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Việc sử dụng chương trình kiểm tốn chung cho tất khách hàng bao trùm hết tất vấn để phát sinh thực tế kiểm tốn khơng linh động cho doanh nghiệp có loại hình khác Các KTV phải làm thêm số giấy tờ làm việc bổ sung cho chương trình kiểm tốn Do việc cập nhật chương trình kiểm toán cụ thể cho khách hàng nên xem xét thủ tục bắt buộc khâu lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty tiến hành soạn thảo quy trình, chiến lược kiểm tốn cho loại hình doanh nghiệp cụ thể, qua việc tham khảo ý kiến chuyên gia lĩnh vực đồng thời với việc kết hợp thống kê loại hồ sơ kiểm tốn nhóm năm qua từ rút đặc điểm riêng biệt loại hình doanh nghiệp, vấn đề trọng yếu, số thống kê ngành Nếu xây dựng quy trình kiểm tốn riêng cho loại hình doanh nghiệp giúp cho KTV rút ngắn thời gian làm việc, nâng cao hiệu công việc việc thu thập chứng cho khoản mục đầy đủ 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm tốn Thủ tục phân tích thủ tục vơ quan trọng q trình kiểm tốn khoản mục CPKD, cách nhìn nhận dựa kinh nghiệm, kiến thức KTV nhằm đánh giá cách tổng quan hoạt động kinh doanh khách hàng Các thông tin khách hàng theo dõi từ đầu, thay đổi quan trọng kiểm tốn viên nắm rõ mà rủi ro phát cách sớm Thủ tục phân tích giúp KTV nghi ngờ sai số có khả xảy báo cáo tài Những chênh lệch đáng kể ngồi dự kiến số liệu chưa kiểm toán năm với số liệu năm trước hay số liệu chuẩn ngành dùng để so sánh thường xem biến động bất thường Những biến động bất thường xảy chênh lệch đáng kể không dự kiến lại xảy chênh lệch đáng kể dự kiến lại không xảy Vận dụng thủ tục phân tích cách chuyên nghiệp có tác dụng hỗ trợ nhiều kiểm tốn viên việc giảm thiểu cơng việc giai đoạn kiểm tra chi tiết Qua xét đoán nghề nghiệp, kiểm tốn viên phân tích, đánh giá biến động đồng thời qua trình tìm hiểu, thu thập thơng tin ban đầu khách hàng, kiểm tốn viên đánh giá thay đổi hợp lí hay khơng hợp lí Và từ đó, kiểm tốn viên thu hẹp tổng số mẫu cần kiểm tra chi tiết mà đảm bảo số mẫu chọn đủ lớn để đại diện cho tổng thể, sai sót trọng yếu có phát đảm bảo mục tiêu kiểm tốn đặt Hồn thiện thủ tục phân tích yêu cầu cần thiết Tuy nhiên, thủ tục phân tích cơng ty kiểm tốn độc lập dừng tỷ suất bản, tỷ suất chung mà chưa phân tích sâu đến tỷ suất riêng Để thủ tục phân tích xác nữa, đánh giá cách sát thực nữa, KTV áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn chuẩn bị kiểm toán giai đoạn thực kiểm 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Một số kiểm toán, kết thúc họp với khách hàng vấn đề tranh cãi, chưa giải điểm Cơng ty Kiểm tốn đội ngũ KTV cần nâng cao nhận thức vấn đề trên, kết hợp cách hiệu quả, giảm việc tranh cãi giai đoạn kết thúc kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán, thư quản lý, … mang lại chất lượng cao cho kiểm toán 3.2.4 Thời gian kiểm toán Do số lượng khách hàng lớn khoảng thời gian từ 01 tháng 01 đến 31 tháng 03 hàng năm nên thời gian KTV kiểm tốn khách hàng q Thời gian nên việc tìm hiểu khách hàng, việc lập kế hoạch kiểm tốn khơng cơng ty trọng thời gian thực kiểm toán bị hạn chế, đồng thời tạo áp lực cho KTV phụ trách phải hồn thành khối lượng công việc lớn điều kiện hạn chế mặt thời gian Điều dẫn đến chất lượng kiểm tốn khơng đảm bảo KTV cần ý dành thời gian nhiều cho kiểm toán để đảm bảo chất lượng kiểm toán Ngồi ra, cơng ty nên có sách tuyển thêm nhân viên, nhân viên thời vụ để rút ngắn thời gian kiểm tốn khách hàng mà đảm bảo hiệu công việc 3.2.5 Quy trình kiểm tốn Cơng ty KSi Việt Nam cần phải tìm hiểu khó khăn thực chương trình kiểm tốn thực tế, từ đưa giải pháp phù hợp, giải vướng mắc kiểm toán viên đối mặt với quy trình Cơng ty KSi Việt Nam cần sớm cụ thể hóa chương trình kiểm tốn áp dụng cho khách hàng, để kiểm tốn viên linh hoạt việc giải vấn đề phát sinh kiểm tốn Ở đây, yếu tố quan trọng cần xem xét đến việc phải cân đối giữ lợi ích đạt thời gian, chi phí Quy trình kiểm tốn nên có thay đổi linh hoạt loại hình khách hàng, có khách hàng cần sử dụng nhiều thủ tục kiểm soát thủ tục phân tích Cũng có khách hàng khác cần tập trung vào việc kiểm tra chi tiết nhiều Để xác định chương trình kiểm tốn hiệu đòi hỏi cơng ty phải có đội ngũ KTV có kinh nghiệm, có đầu óc phán đốn nghề nghiệp Bên cạnh đó, yếu tố khơng thể thiếu việc tìm hiểu để hiểu rõ mơi trường kinh doanh KH Vì vậy, cơng ty nên trì nhóm kiểm tốn ổn định, nên có người thực kiểm toán năm trước Điều đem lại thuận lợi việc đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội khách hàng nhóm kiểm tốn sn sẻ dễ dàng việc trao đổi, làm việc với khách hàng Cơng việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội (KSNB): Việc đánh giá hệ thống KSNB khoản mục chi phí giúp ích nhiều công việc KTV Tuy nhiên, công ty TNHH KSi Việt Nam, việc đánh giá hoạt động hệ thống KSNB với khoản mục chi phí chưa đầu tư, chủ yếu KTV thực thử nghiệm Điều làm nhiều thời gian cơng sức Vì vậy, cơng ty cần tăng cường thực thử nghiệm kiểm soát khoản mục chi phí Các thử nghiệm nên tập trung đánh giá diện hệ thống KSNB hoạt động có hiệu hay khơng hệ thống Để thực điều này, từ ban đầu KTV nên kết hợp với nhận định nghề nghiệp với hiểu biết lĩnh vực hoạt động khách hàng nhằm đánh giá mức độ rủi ro kiểm tốn để áp dụng hiệu phương pháp kiểm toán Việc thực thủ tục phân tích: Việc thực thủ tục phân tích nhiều đem lại hiệu lớn cho kiểm tốn KTV tiết kiệm thời gian chi phí Bên cạnh đó, qua việc phân tích KTV có nhận định ban đầu sai phạm rủi ro kiểm tốn từ có hướng kiểm tra chi tiết bổ sung phù hợp Do công ty nên tập trung vào việc thực thủ tục để giảm chi phí thời gian kiểm tốn 3.2.6 Hệ thống giấy tờ làm việc, hoàn thiện hồ sơ kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn số thủ tục hay mẫu giấy tờ làm việc không KTV sử dụng đến thủ tục KTV cho khơng hiệu Tuy nhiên mặt hình thức, việc hồn chỉnh giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm tốn góp phần cho kiểm tốn cơng ty trở nên chun nghiệp, tiết kiệm nhiều thời gian 3.2.7 Hoàn thiện việc thu thập thông tin khách hàng Trong trình nghiên cứu quy trình kiểm tốn chi phí, em nhận thấy cơng ty kiểm tốn độc lập thu thập thơng tin khách hàng có ngành nghề kinh doanh đặc thù thông qua vấn BGĐ, nhân viên đơn vị kiểm toán mà việc trao đổi với kiểm tốn viên tiền nhiệm kiểm tốn năm trước khơng trọng Mặc dù bước thu thập thông tin khách hàng thực giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn đóng vai trò quan trọng tiền đề cho bước thực kiểm toán Theo em cơng ty kiểm tốn độc lập liên hệ với kiểm tốn viên tiền nhiệm vấn gửi thư xác nhận để nắm bắt hầu hết thông tin kiểm toán trước đơn vị kiểm toán Đối với khách hàng khách hàng cũ công ty, việc thu thập thơng tin tình hình công ty năm qua thường bị bỏ qua, công ty cần phải ý thiết lập lại việc thu thập đánh giá thông tin khách hàng 3.2.8 Hồn thiện việc chọn mẫu Thơng qua nghiên cứu quy trình kiểm tốn CPKD, em nhận thấy kiểm tốn viên tiến hành chọn mẫu theo chủ quan, chủ yếu khoản mục có quy mơ lớn bất thường theo kinh nghiệm người làm kiểm toán dẫn tới nhiều mẫu chọn không đại diện cho tổng thể, ảnh hưởng tới tính khách quan đó, kiểm tốn viên bỏ sót sai sót khơng trọng yếu tổng hợp lại ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài 3.2.9 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Đánh giá hệ thống KSNB bước bỏ qua kiểm tốn Thơng qua việc đánh giá, kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên xem xét có thực thử nghiệm kiểm sốt khơng mà thẳng vào thực thử nghiệm giúp kiểm toán đạt hiệu cao, rút ngắn thời gian Còn đơn vị kiểm toán, hệ thống kiểm soát nội phải có lợi mặt chi phí, tức chi phí để thiết kế trì hệ thống kiểm sốt nội phải tương xứng với hiệu mà mang lại Tuy nhiên, cơng ty kiểm tốn độc lập thường thực kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội khách hàng mới, khách hàng cũ, kiểm tốn viên khơng thực Do đó, kiểm tra hệ thống KSNB năm trước lưu hồ sơ kiểm toán năm trước kiểm toán viên nên kiểm tra lại để cập nhật quy định mới, thay đổi hệ thống năm kiểm tốn so với năm trước thơng qua việc bổ sung thêm câu hỏi cho vấn đề phát sinh mà kiểm tốn viên cho ảnh hưởng đến kết kiểm toán năm hành Đồng thời cơng ty kiểm tốn độc lập có bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội riêng khơng phải kiểm tốn áp dụng bảng câu hỏi Do vậy, kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội phụ thuộc nhiều vào ý kiến kiểm toán viên kiểm toán Nếu xây dựng bảng câu hỏi thống cho kiểm tốn kiểm tốn viên bỏ sót số thơng tin quan trọng Để tăng thêm tính xác cho hệ thống kiểm soát nội đơn vị, kiểm tốn viên lập bảng tường thuật, bảng soát xét đơn vị khách hàng sau thực bảng câu hỏi cho thấy hệ thống kiểm soát nội đơn giản hay lập lưu đồ khách hàng có hệ thống kiểm soát nội phức tạp Tương tự vậy, kiểm tốn viên lập bảng tường thuật, bảng soát xét với khách hàng cũ lập lưu đồ kết hợp với bảng câu hỏi với khách hàng Đồng thời, chủ nhiệm kiểm toán nên lập nhiều buổi họp nhóm để kiểm tốn viên thảo luận với hoàn chỉnh bảng câu hỏi lưu đồ bảng trần thuật 3.2.10 Nâng cao trình độ lực cá nhân nhân viên cơng ty Hàng năm cơng ty nên trì việc đào tạo, nâng cao trình độ cho nhân viên yêu cầu nhân viên phải tự cập nhật thông tin kinh tế, pháp luật liên quan thường xuyên có thay đổi chế độ, chuẩn mực kế tốn kiểm tốn chi phí Đây điều quan trọng có nắm vững chế độ, chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn KTV thực kiểm tốn thuận lợi, tránh việc xảy sai phạm đảm bảo u cầu chất lượng cho kiểm tốn Ngồi ra, Cơng ty cần tìm hiểu nắm bắt thay đổi khoa học công nghệ lớn mạnh thị trường chúng khoán phù hợp với quy luật phát triển chung xã hội nên kinh tế Việc nắm bắt thay đổi khoa học công nghệ giúp KTV không bị bỡ ngỡ trước thay đổi đại trình hạch tốn ghi nhận chi phí Ngồi ra, cách thức trình bày hồ sơ kiểm tốn cơng ty giấy tờ hoàn chỉnh phù hợp, trình tự bước ghi hồ sơ quy tắc ghi hồ sơ chủ yếu tuân thủ nghiêm ngặt Tuy nhiên thời gian kiểm tốn có hạn nên đơi KTV thường ghi hồ sơ vắn tắt theo kinh nghiệm làm cho người đọc khó theo dõi 3.2.11 Giảm bớt áp lực kiểm tốn Cơng ty nên tạo điều kiện, tiền đề để giảm bớt áp lực cho thực kiểm tốn năm: Cơng ty cần đẩy mạnh việc thực kiểm toán sơ chi phí kinh doanh Thực tế chứng minh, việc thực kiểm toán sơ vào niên độ ngắn hạn giúp cho việc thực kiểm tốn cuối năm cơng việc trở nên đơn giản theo đó, chi phí kiểm tốn giảm mà hiệu kiểm toán lại tăng lên đáng kể 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Về phía Nhà nước Nền kinh tế Việt Nam bước hội nhập phát triển xu dịch vụ kiểm tốn ngày trở nên vơ quan trọng Tuy nhiên, kiểm toán Việt Nam tình trạng thiếu số lượng lẫn chất lượng; thời gian phí kiểm tốn thấp… Điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới cơng tác kiểm tốn, nhiều hạn chế thời gian phí kiểm tốn mà quy trình thực kiểm tốn chưa trọn vẹn Vì thế, điều kiện để quy trình kiểm tốn hồn thiện Nhà nước phải có lộ trình sách thích hợp để phát triển kiểm tốn độc lập nói riêng kiểm tốn nói chung Mặc dù hoàn thiện việc xây dựng hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hoạt động kiểm tốn chưa cơng chúng quan tâm mức Cụ thể là, Báo cáo kiểm toán chưa sử dụng hiệu quả, công chúng sử dụng Báo cáo kiểm tốn dễ dãi, dẫn đến hoạt động kiểm toán chưa phát triển với tiềm vốn có Vì vậy, Nhà nước nên: - Xây dựng ban hành văn pháp lý có tính hiệu lực nhằm hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Tiến tới ban hành luật kiểm toán văn cao hướng dẫn hoạt động kiểm toán Việt Nam - Bộ tài cần ý đến vai trò Hội KTV hành nghề việc mở rộng khóa bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm tốn viên - Ngồi cần hồn thiện thay đổi văn pháp luật có liên quan đến kiểm toán ban hành trước khơng phù hợp - Bộ tài nên có văn hướng dẫn khóa đào tạo thêm cho doanh nghiệp Việt Nam việc xây dựng mơ hình hệ thống KSNB đạt hiệu 3.3.2 Về phía hiệp hội hành nghề kiểm tốn Ở Việt Nam, hoạt động nghề nghiệp nên ban hành văn có tính chất hướng dẫn thực nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán độc lập Ví dụ: xây dựng ban hành chương trình kiểm tốn mẫu để cơng ty tham khảo áp dụng, từ nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập… Đồng thời, hiệp hội nghề nghiệp cần tăng cường mở rộng quy mơ, cung cấp thêm lĩnh vực tư vấn kế toán - kiểm toán, hoạt động đào tạo cấp chứng chỉ… 3.3.3 Về phía cơng ty kiểm tốn Khi tiến hành kiểm toán, đặc biệt giai đoạn lập kế hoạch, đánh giá rủi ro kiểm soát, khách hàng khơng cung cấp giải trình đầy đủ thơng tin có liên quan ảnh hưởng nhiều đến chất lượng kiểm toán tiến độ thực kiểm tốn Vì vậy, yếu tố quan trọng khách hàng nên cung cấp giải trình thơng tin cách đầy đủ để kiểm tốn viên thực đánh giá rủi ro kiểm tốn thực kiểm tốn có hiệu cao Hệ thống kiểm sốt nội có vai trò quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hiện hệ thống KSNB phần lớn doanh nghiệp Việt Nam chưa tốt Các doanh nghiệp cần phải nhận thức tầm quan trọng hệ thống tiến tới xây dựng hệ thống KSNB hiệu doanh nghiệp KẾT LUẬN Trong hoàn cảnh cảnh kinh tế đất nước ngày hội nhập, đặt nhiều thời thách thức cho ngành kiểm toán Việt Nam Các cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam ngày hoàn thiện chất lượng uy tín Nhất cơng tác hồn thiện Kiểm tốn khoản mục doanh thu, ý nghĩa quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Điều đòi hỏi KTV Cơng ty kiểm toán phải thận trọng việc đánh giá khoản mục việc xây dựng kế hoạch kiểm tốn thiết kế chương trình kiểm tốn phù hợp cho khách hàng Là sinh viên Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, em phân cơng nghiên cứu đề tài Kiểm tốn chi phí kinh doanh kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam, để giúp em có nhìn tổng thể cơng tác kiểm tốn viên tiến hành thực Do kiến thức hạn chế phạm vi nghiên cứu chúng em mẻ khó khăn nên khóa luận em nhiều thiếu sót Em mong góp ý thầy giáo để em hồn thiện có hành trang kiến thức vững vàng trường Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giáo viên hướng dẫn TS Vũ Thị Thu Huyền tận tình giúp đỡ đốc thúc em hồn thành khóa luận TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài – Trường Đại học Thương mại PGS.TS Nguyễn Phú Giang Giáo trình Kiểm tốn – Trường Đại học Thương mại Giáo trình Kế tốn tài – Trường Đại học Thương mại Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Vacpa.org.vn Các Working – Paper mẫu chương trình Kiểm toán mẫu cập nhật 9/2019 Hiệp hội hành nghề kiểm tốn Việt Nam Chương trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam File kiểm tốn cơng ty TNHH Daehung PHỤ LỤC Chương trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Dehung ... luận chi phí kinh doanh kiểm tốn chi phí kinh doanh kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập Chương 2: Quy trình kiểm tốn chi phí kinh doanh cơng ty TNHH kiểm toán KSi Việt Nam Chương... TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam .49 2.2.1 Phương pháp kiểm tốn chi phí kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam 49 2.2.2 Quy trình kiểm tốn chi phí kinh doanh công ty TNHH Daehung... LUẬN VỀ CHI PHÍ KINH DOANH VÀ KIỂM TỐN CHI PHÍ KINH DOANH TRONG KIỂM TỐN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Tổng quan chi phí kinh doanh kiểm tốn chi phí kinh doanh