MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂULỜI MỞ ĐẦU ii MỤC VIẾT TẮT iv PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG NGHÊ ĐẠI BẢO 1.1 Tổng quan Công ty CP TM DV CN Đại Bảo .1 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển dơn vị 1.1.2: Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 1.4 Khái quát kết kinh doanh công ty qua năm 2015- 2016 PHẦN 2: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CÔNG TY CP TM VÀ DV CÔNG NGHỆ ĐẠI BẢO 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng công ty 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 10 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 16 2.2.1.Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế .16 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế cơng ty 16 2.2.3 Tổ chức công bố báo cáo phân tích .18 PHẦN ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ CỦA CƠNG TY 21 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế tốn cơng ty 21 3.1.1 Ưu điểm .21 3.1.2 Hạn chế 21 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế cơng ty 22 3.2.1 Ưu điểm .22 3.2.2 Hạn chế 22 PHẦN ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 24 KẾT LUẬN 25 TÀI LIỆU THAM KHẢO: 26 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU BẢNG Bảng 1.1: Phân tích kết kinh doanh năm 2015 - 2016 .6 Bảng 2.1: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 20152016 18 Bảng 2.2: Các tiêu phân tích cơng ty 19 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.2: Trình tự hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ .14 LỜI MỞ ĐẦU Hiện Việt Nam bước trở thành nước phát triển, ngành công-nông-thương ngày phát triển đạt nhiều thành tựu, bên cạnh vai trò cơng nghệ thong tin chiếm vị trí quan trọng, đáp ứng hỗ trợ cho ngành nghề khác phát triển Nằm quỹ đạo hoạt động kinh tế thị trường, công ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ Công nghệ Đại Bảo, phát triển đạt nhiều thành tựu đáng kể với quy mô hoạt động ngày mở rộng Sau tháng thực tập công ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ Công Nghê Đại Bảo, em phần hiểu thực tế cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng cơng ty Được hướng dẫn tận tâm anh chị công ty, đặc biệt phòng Kế tốn, thời gian thực tập em đến phòng cơng ty để tìm hiểu hoạt động phòng Nhờ đó, em hiểu phần tình hình cơng tác kế tốn cơng ty vấn đề hoạt động kinh doanh diễn công ty Báo cáo gồm phần: Phần1 Tổng quan công ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ Công nghệ Đại Bảo Phần Tổ chức công tác kế tốn, phân tích kinh tế cơng ty Cổ phần Vinaservice Phần Đánh giá khái quát công tác kế tốn, phân tích kinh tế cơng ty Phần Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Do thời gian thực tập không dài với kiến thức thực tế hạn chế nên Báo cáo thực tập tổng hợp khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, nhận xét thầy, cô, anh chị công ty để em rút kinh nghiệm hoàn thiện Báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! MỤC VIẾT TẮT STT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Từ viết tắt CP TK GTGT TSCĐ VNĐ SPS BCTC DN TL Ts QĐ BTC TNDN TNHH TM DV TSNH VKD BQ ĐK CK DT NNH HTK ĐVT Nội dung Cổ phần Tài khoản Giá trị gia tăng Tài sản cố định Việt Nam Đồng Số phát sinh Báo cáo tài Doanh nghiệp Tỷ lệ Thuế suất Quyết định Bộ Tài Chính Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Tài sản ngắn hạn Vốn kinh doanh Bình quân Đầu kỳ Cuối kỳ Doanh thu Nợ ngắn hạn Hàng tồn kho Đơn vị tính PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CƠNG NGHÊ ĐẠI BẢO 1.1 Tổng quan Cơng ty CP TM DV CN Đại Bảo 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển dơn vị  Tên công ty: Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Đại Bảo Tên giao dịch viết tắt: Tên giao dịch: Email: Website: DAI BAO SECURITY JSC DAI BAO TECHNOLOGY SERVICES AND TRADING JOINT STOCK COMPANY info@cameraipvn.com http://cameraipvn.com http://daibaocamera.com :MÃ SỐ THUẾ: 0106480645 ĐỊA CHỈ: Số 30B, ngõ 165 đường Giáp Bát, P Giáp Bát, Q Hoàng Mai, Hà Nội ĐT: 0984.952.519 Giám đốc: Lê Quốc Phú Năm Thành lập :12/3/ 2014 -Quy mô vốn: Vốn điều lệ 4.800.000.000 đồng ( bốn tỷ tám trăm triệu đồng) -Quy mô lao động:: qua trình phát triển từ năm thành lập vào năm 2014, số lao động làm việc Công ty khoảng 20 người  Chức công ty: Công ty CP TM DV Công Nghệ công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại Thơng qua q trình kinh doanh, cơng ty khai thác có hiệu nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu thị trường phát triển doanh nghiệp, tăng tích luỹ cho ngân sách, cải thiện đời sống cho nhân viên Công ty CP TM DV Công Nghệ có chức kinh doanh mặt hàng cơng nghệ :bán bn máy tính, phần mềm,đồ dung gia đình,camera, thiết bị nghe nhìn, thiết bị phụ tùng máy móc, đồng thời khơng ngừng nâng cao dịch vụ :sửa chữa máy móc, thiết bị điện, lắp hệ thống điện,lắp hệ thống cấp, thoát nước,…nhằm cung cấp vật dụng, đưa dịch vụ tối ưu để đáp ứng nhu cầu cần thiết người đời sống đại  Xây dựng công ty ngày phát triển thực tốt nhiệm vụ sau:  Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh theo quy chế hành thực mục đích nội dung hoạt động cơng ty  Khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn công ty; tự tạo thêm nguồn vốn để đảm bảo cho việc thực mở rộng tăng trưởng hoạt động kinh doanh công ty; thực tự trang trải tài kinh doanh có lãi đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội; sử dụng chế độ sách quy định có hiệu nguồn vốn  Nâng cao hiệu kinh doanh  Xây dựng chiến lược phát triển ngành hàng, kế hoạch kinh doanh phù hợp với điều kiện thực tế  Tuân thủ sách, chế độ luật pháp Nhà nước có liên quan đến kinh doanh cơng ty; đăng ký kinh doanh kinh doanh ngành hàng đăng ký; chịu trách nhiệm trước khách hàng, trước pháp luật sản phẩm hàng hố, dịch vụ cơng ty thực hiện, hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán ngoại thương, hợp đồng liên doanh văn khác mà công ty ký kết  Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định Bộ luật lao động  Quản lý đạo đơn vị trực thuộc thực chế tổ chức hoạt động công ty  Ngành nghề kinh doanh: Công ty DAI BAO SECURITY JSC thành lập theo định số 0106480645 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà nội cấp Với đội ngũ kỹ sư có kinh nghiệm lâu năm ngành thiết bị an ninh, an tồn, thiết bị điện tử, tự động hóa, lĩnh vực hoạt động DAI BAO SECURITY JSC bao gồm : Nhập , phân phối , tư vấn, thiết kế, cung cấp thiết bị, triển khai lắp đặt bảo dưỡng bảo trì hệ thống: Hệ thống camera giám sát Hệ thống báo động, chống trộm Hệ thống phòng cháy, chữa cháy  Hệ thống kiểm sốt vào ra, chấm công tự động  Hệ thống an ninh siêu thị, thư viện  Hệ thống điều khiển tự động, giải pháp nhà thông minh  Hệ thống chng cửa có hình cho hộ , tồ nhà  Các loại thiết bị máy chuyên dùng cho hệ thống ngân hàng Đồng thời :-Sửa chữa máy móc, thiết bị -Sửa chữa thiết bị điện tử quang học -Sửa chữa thiết bị điện -Lắp đặt máy móc thiết bị công nghiệp -Lắp đặt hệ thống điện -Lắp đặt hệ thống cấp, nước, lò sưởi điều hồ khơng -Đại lý, mơi giới, đấu giá -Bán bn đồ dùng khác cho gia đình -Bán bn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm -Bán buôn thiết bị linh kiện điện tử, viễn thong -In ấn dịch vụ liên quan đến in  Q trình hình thành phát triển:  Cơng ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ Công nghệ Đại Bảo Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà cấp phép thành lập ngày 12/03/2014 Là doanh nghiệp tư nhân phải đối mặt với bao khó khăn kinh tế biến động không ngừng, song Công ty có bước phát triển đáng kể Qua thời gian vừa khởi đầu xây dựng máy tổ chức, triển khai mặt hoạt động nay, công ty tiếp tục ổn định phát triển không ngừng xây dựng phát triển hướng thành doanh nghiệp đa ngành nghề Công ty phấn đấu thực tốt việc cung ứng vật tư, thiết bị điện cho đơn vị thành viên, dự án mà công ty nhận Để giải việc làm, nâng cao đời sống cho lao động, công ty chuyên cung cấp sản phẩm nghành điện lắp đặt hệ thống cấp nước, lò sưởi điều hòa khơng khí, điện tủ lạnh Mang lại thỏa mãn tối đa cho khách hàng sản phẩm dịch vụ Công ty  Cam kết cung cấp hàng hóa hãng, có nguồn gốc xuất xứ rõ ràng, không bán hàng giả, hàng nhái, hàng chất lượng  Cung cấp dịch vụ sau bán hàng hồn hảo Xây dựng uy tín quan hệ tin cậy lâu dài với khách hàng, lợi ích khách hàng phải đặt lên hàng đầu hành xử DAI BAO SECURITY JSC  Cam kết cung cấp sản phẩm, giải pháp có hiệu thực cho khách hàng Là trợ thủ đắc lực cho khách hàng việc tư vấn, lựa chọn sản phẩm phù hợp với yêu cầu sử dụng tiết kiệm tối đa chi phí  Trong năm gần đầy có cạnh tranh khốc liệt cơng ty tích lũy nhiều kinh nghiệm hoạt động thị trường nước Với phương châm kinh doanh “ lấy chữ tín làm đầu, chất lượng, hiệu quả”, với cố gắng không ngừng cán chủ chốt công ty, Công ty gặt hái nhiều thành cơng, dần khẳng định thương hiệu lĩnh vực điện địa bàn Hà Nội mà không ngừng mở rộng địa bàn khác tỉnh lân cận trước biến động thị trường 1.1.2: Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Công ty CP TM DV Công Nghệ công ty kinh doanh thương mại, hoạt động lĩnh vực mặt hang công nghệ đồng thời cung dịch vụ sửa chữa thiết bị công nghệ Công ty hoạt động kinh doanh chế thị trường tinh thần: Nhà buôn phải dành lấy khách hàng, nắm vững ngành hàng, phát triển chuyên doanh, đa dạng hoá mặt hàng, thực quản lý hợp lý, đảm bảo hài hồ lợi ích kinh tế, hoạt động sử dụng hợp lý nguồn vốn kinh doanh Với nhiệm vụ chủ yếu bán buôn bán lẻ mặt hàng công nghê(máy tính,…)và trang thiết bị máy móc đồng thời có dịch vụ sửa chữa máy móc cơng nghệ điện tử cho khách hàng thường xuyên khách hàng tức thời - công ty kinh doanh tổng hợp gồm nhiều ngành nghề khác nhau, đa dạng, phong phú từ sản xuất sản phẩm, bn bán hàng hóa đến cung ứng dịch vụ cơng ty chun cung cấp sản phẩm nghành điện lắp đặt hệ thống cấp nước, lò sưởi điều hòa khơng khí, điện tủ lạnh nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng -Quan hệ, hợp tác với hãng sản xuất có uy tín giới nhằm mở rộng dòng sản phẩm hợp tác nghiên cứu phát triển công nghệ - Đối tác Công ty chủ yếu doanh nghiệp xây dựng cửa hàng kinh doanh thiết bị điện, Số lương lao đông: với số lượng khoảng 20 người lànhững đội ngũ kỹ sư có kinh nghiệm lâu năm ngành thiết bị an ninh, an toàn, thiết bị điện tử, tự động hóa, lĩnh vực hoạt động cơng ty họ có văn hóa giao tiếp với khách hang 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý cơng ty Giám đốc Phòng hành – nhân Phòng kinh doanh Phòng kế tốn Cửa hàng ( Nguồn: Phòng hàng – nhân sự) Ghi chú: : Quan hệ đạo Cơ cấu tổ chức công ty theo mơ hình trực tuyến, chức giám đốc cơng ty người đứng đầu có trách nhiệm điều hành hoạt động công ty theo trực tuyến chịu trách nhiệm trước pháp luật, quyền địa phương tập thể cán công nhân viên chức Dưới giám đốc phó giám đốc phòng ban công tác chịu trách nhiệm trước giám đốc phần việc giao uỷ quyền giải cơng việc giám đốc vắng  Phòng kế tốn: Có chức hạch tốn q trình kinh doanh công ty; đưa báo cáo tài chính, tình hình kinh doanh cơng ty  Phòng kinh doanh: Nghiên cứu phát triển thị trường, đề sách kinh doanh phù hợp nhằm đẩy mạnh cơng tác tiêu thụ sản phẩm  Phòng hành – nhân sự: Có nhiệm vụ tuyển dụng nhân viên, đào tạo, giải chế độ lao động, quản lý tiền lương, quản lý thiết bị văn phòng  Các cửa hàng: Có nhiệm vụ bán giới thiệu sản phẩm cho công ty, tổ chức thực khâu bán hàng kết hợp quảng cáo giới thiệu sản phẩm đến tay người tiêu dùng 1.4 Khái quát kết kinh doanh công ty qua năm 2015- 2016 Bảng 1.1: Phân tích kết kinh doanh năm 2015 - 2016 Đơn vị: VNĐ ST T Mã số 1 2 10 11 20 21 22 24 30 10 11 31 32 12 40 13 50 14 51 15 60 Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch (+-)2016 với 2015 Tuyệt đối TL % Doanh thu bán 1.976.347 573.817.9 (1.402.529.01 hàng cung (70,97) 000 83 7) cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 1.976.347 573.817.9 (1.402.529.01 (70,97) cung cấp dịch 000 83 7) vụ (=1-2) Giá vốn hàng 1.333.016 447.366.8 (8.856.492.21 (66,44) bán 047 28 9) Lợi nhuận gộp bán hàng 643.330.95 126.451.1 (516.879.798) (80,34) cung cấp dịch 55 vụ (=10-11) Doanh thu hoạt 135.733 35.791 (99.942) (73,63) động tài Chi phí tài Chi phí quản lý 633.695.15 219.273.6 (414.421.525) (65,4) doanh nghiệp 28 Lợi nhuận hoạt động (92.786.6 (1.049, 9.771.533 (102.558.215) kinh doanh 82) 56) (=20+21-22-24) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (=31-32) Lợi nhuận trước (92.786.6 (1.049, 9.771.533 (102.558.215) thuế (=30+40) 82) 56) Chi phí thuế thu nhập DN Lợi nhuận sau (92.786.6 (1.049, 9.771.533 (102.558.215) thuế (=50-51) 82) 56) (Nguồn: Báo cáo kết kinh doanh năm 2015, 2016 Nhận xét: Ví dụ: : Ngày 7/12/2017 Cơng ty bán số hàng hóa cho Công ty TNHH Thương mại Sản xuất Vĩnh Phúc theo HĐ GTGT số 0000873 Trị giá lô hàng chưa thuế 20,340,000 đồng, thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản - Cơng ty phát hành hóa đơn GTGT Liên 1,3 phiếu xuất kho - Khi công ty TNHH TM SX Vĩnh Phúc nhận hang kiểm kê có thong báo việc chấp nhận kho hàng Sau nhận số tiền chuyển khoản từ việc bán hàng công ty tiến hành ghi sổ đối chiếu kê ngân hàng Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan - Kiểm tra tính xác số liệu, thông tin chứng từ kế toán  Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng công ty CP TM DV CN Đại Bảo xây dựng sở hệ thống tài khoản quy định theo Quyết định 48 – QĐ số 48/2006/QĐ-BTC áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ Công ty không sử dụng số tài khoản: -TK 217 “Bất động sản đầu tư”: công ty không kinh doanh, đầu tư Bất động sản -TK 611 “Mua hàng”, TK 631 “giá thành sản xuất”: công ty không hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ Nhìn chung hệ thống tài khoản cơng ty đầy đủ, phản ánh cụ thể hoạt động kinh doanh đáp ứng yêu cầu quản lý công ty Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh theo phương pháp ghi kép, tức phản ánh vào tài khoản trở lên Việc kiểm tra ghi chép tài khoản kế tốn thực thơng qua việc lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ kế toán Sau đây, tài khoản chủ yếu sử dụng công ty: - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 111 “Tiền mặt”, 112 “Tiền gửi ngân hàng”, 131 “Phải thu khách hàng”, 142 “Chi phí trả trước ngắn hạn”, 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, 156 “Hàng hóa” 12 - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 211 “Tài sản cố định”, 214 “Hao mòn tài sản cố định”, 242 “Chi phí trả trước dài hạn” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 331 “Phải trả cho người bán”, 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước”, 334 “Phải trả người lao động”, 341 “Vay, nợ dài hạn” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 411 “Nguồn vốn kinh doanh”, 413 “Chênh lệch tỷ giá”, 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”, 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”, 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 632 “Giá vốn hàng bán”, 635 “Chi phí tài chin”, 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 711 “Thu nhập khác” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 811 “Chi phí khác”, 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” - Tài khoản loại 9: 911 “Xác định kết kinh doanh” Để phục vụ cho việc hạch toán, phần lớn tài khoản mở thành tài khoản cấp 2, cấp chi tiết cho đối tượng Các tài khoàn chi tiết sử dụng hạch tốn nghiệp vụ kinh doanh :  Ví dụ 1: Ngày 7/12/2017 Cơng ty xuất kho số hàng hóa trị giá 15,113,000 đồng cho Công ty TNHH TM SX Vĩnh Phúc theo HĐ GTGT số 0000873 Doanh thu thu lô hàng chưa thuế 20,340,000 đồng, thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản:  Bút toán phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 : 15,113,000 Có Tk 156: 15,113,000  Bút tốn phản ánh doanh thu: Nợ TK 112: 22,374,000 Có TK 511: 20,340,000 Có TK 3331: 2,034,000 13  Ví dụ 2: Ngày 10/11/2017 Thanh toán cước điện thoại cho chi nhánh Viettel Hà Nội theo HĐ số 7453199- AB/15T Giá chưa thuế 354,545 đồng (thuế GTGT 10%) toán tiền mặt Nợ TK 6422: 354.545 Nợ TK 133: 35,455 Có TK 111: 390,000  Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Việc lựa chọn hình thức sổ kế tốn cơng ty có vị trí quan trọng phụ thuộc vào đặc điểm, tình hình sản xuất kinh doanh, quy mơ hoạt động, trình độ lực nhân viên kế toán, chế độ kế toán hành…Chính vậy, cơng ty chọn hình thức Chứng từ ghi sổ để phù hợp với tình hình cơng ty Sơ đồ 2.2: Trình tự hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối SPS BÁO CÁO TÀI CHÍNH ( Nguồn: Phòng kế tốn) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm loại sổ chủ yếu sau: 14  Chứng từ ghi sổ  Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ  Sổ cái: Dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán theo tài khoản Mỗi TK mở hay số trang liên tiếp toàn niên độ  Các sổ chi tiết: Sổ chi tiết thường lập tùy thuộc vào nhu cầu quản lý sử dụng thơng tin doanh nghiệp Với hình thức ghi sổ “Chứng từ ghi sổ”, công ty sử dụng sổ chi tiết sau: - -Sổ quỹ tiền mặt - -Sổ chi tiết TSCĐ - Sổ chi tiết phải trả - Sổ chi tiết phải thu - Sổ chi tiết tài khoản toán với nhân viên Nội dung trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: (1) Cơng việc hàng ngày: Căn vào chứng từ kế toán, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ cái, sổ chi tiết có liên quan (2) Cơng việc cuối tháng: Khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có số dư tài khoản Sổ Căn vào Sổ lập Bảng cân đối phát sinh (3) Sau đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ chi tiết) dùng để lập BCTC Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng phát sinh bên Nợ tổng phát sinh bên Có tất tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư bên Nợ tổng số dư bên Có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết Hệ thống sổ kế toán bao gồm: -Sổ tổng hợp: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ 15 -Sổ chi tiết: chi tiết cho tài khoản 2.1.2.2 Tổ chức hệ thống BCTC Căn vào luật kế tốn, chuẩn mực kế tốn số 21-“Trình bày báo cáo tài chính” theo định số 48/2006/QĐ-BTC, hệ thống báo cáo kế tốn cơng ty gồm báo cáo sau: -Bảng cân đối kế toán – Mẫu số B01 – DN -Báo cáo kết kinh doanh – Mẫu sổ B02 - DN -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu sổ B03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài Theo đó, Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh kế toán tổng hợp lập theo tháng, quý Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài lập vào thời điểm cuối năm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty lập theo phương pháp trực tiếp Hệ thống Báo cáo quản trị lập theo yêu cầu ban quản lý .2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế Phân tích kinh tế doanh nghiệp phần kế toán, giúp cho việc đưa định đắn hơn, cơng cụ quản lý khơng thể thiếu nhà quản trị kinh tế thị trường; cơng cụ để đánh giá tình hình thực định hướng chương trình dự kiến đề Do đó, kế tốn trưởng Ban giám đốc thực cơng tác phân tích kinh tế theo số liệu từ kế toán viên Thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế: Cơng tác phân tích kinh tế thực định kỳ năm lần gồm: Phân tích kinh tế tháng đầu năm phân tích kinh tế cuối năm tài sau khóa sổ kế tốn lập Báo cáo tài Ngồi thực phân tích kinh tế cần thiết có u cầu Ban giám đốc Nguồn liệu phận kế toán sử dụng BCTC (Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh BCTC) 2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế cơng ty Phân tích hoạt động kinh tế, tiêu kinh tế nhằm kiểm tra đánh giá 16 thường xun, tồn diện tình hình kết hoạt động doanh nghiệp việc thực tiêu kinh tế xây dựng; Đánh giá tình hình sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn, TSCĐ; Xác định nhân tố ảnh hưởng đến tiêu tìm nguyên nhân; Đánh giá tình hình thực chế độ sách luật pháp Nhà nước; Phát đề biện pháp khắc phục tồn yếu công ty khai thác khả tiềm tàng công ty để phát triển; Xây dựng phương án kinh doanh vào mục tiêu định Các tiêu phân tích kinh tế cơng ty:  Hệ số bảo tồn vốn: Hệ số bảo tồn vốn = Để đánh giá tình hình biến động vốn chủ sở hữu,và khả bảo tồn phát triển vốn cơng ty có tốt hay không Hệ số này> đượcđánh giá tốt  Phân tích tiêu khả tóan: - Khả tốn ngắn hạn: Khả toán ngắn hạn = - Khả toán nhanh : Khả toán nhanh = Khả toán ngắn hạn cho biết khả chi trả cơng ty đảm bảo tốn nợ ngắn hạn.Khả toán nhanh cho thấy khả chuyển đổi tài sản ngắn hạn thành tiền để toán khoản nợ tới hạn cơng ty  Phân tích tiêu cấu vốn – tài sản: - Hệ số nợ tài sản = Chỉ tiêu phản ánh mức độ tài trợ tài sản doanh nghiệp khoản nợ - Hệ số nợ vốn chủ sở hữu = Chỉ tiêu phảnánh mức độ đầu tư tài sản doanh nghiệp vốn chủ sở hữu  Phân tích tiêu lực hoạt động - Vòng quay khoản phải thu = - Vòng quay hàng tồn kho =  Phân tích tiêu khả sinh lời 17 - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Doanh thu = Chỉ tiêu cho biết lợi nhuận chiếm phần trăm doanh thu Tỷ số mang giá trị dương nghĩa kinh doanh có lãi; tỷ số lớn nghĩa lãi lớn Tỷ số mang giá trị âm nghĩa công ty kinh doanh thua lỗ Khi đánh giá phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh ngành, theo dõi tình hình sinh lợi cơng ty, người ta so sánh tỷ số cơng ty với tỷ số bình qn tồn ngành mà cơng ty tham gia - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Tổng tài sản (ROA) = 100% - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Vốn chủ sở hữu (ROE)100% Chỉ tiêu ROA cho biết bình quân đơn vị tài sản sử dụng trình kinh doanh tạo đồng lợi nhuận, trị số cao hiệu sử dụng tài sản lớn Chỉ tiêu ROE cho biết đơn vị vốn chủ sở hữu đầu tư vào kinh doanh đem lại đơn vị lợi nhuận,trị số cao hiệu sử dụng vốn cao 2.2.3 Tổ chức cơng bố báo cáo phân tích Căn theo Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế tốn cơng ty năm 2015 năm 2016, ta có bảng sau: Bảng 2.1: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2015-2016 Đơn vị: VNĐ So sánh Các tiêu Năm 2015 Năm 2016 1.976.347.000 573.817.983 9.771.533 (92.786.682) (102.558.215) Vốn kinh doanh bình quân 4.800.000.000 4.800.000.000 - Hệ số doanh thu vốn 0,41 0,12 (0,29) Hệ số lợi nhuận vốn (0,005) (0,019) (0,014) Doanh thu bán hàng Lợi nhuận kinh doanh Giá trị (1.402.529.017 ) TL % (70,97) (1.049,56 (Nguồn: Phòng kế tốn) Nhận xét: 18 ) - Qua bảng cho ta thấy hiệu sử dụng vốn công ty chưa tốt, cụ thể:  Hệ số doanh thu vốn kinh doanh công ty năm 2016 giảm 0,29 lần so với năm 2015 Hệ số doanh thu vốn kinh doanh năm 2016 0,12 cho thấy triệu đồng vốn kinh doanh tạo 120.000 đồng doanh thu  Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh công ty năm 2016 giảm 0,014 lần so với năm 2015 Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh năm 2016 (0,019) cho thấy triệu đồng vốn kinh doanh làm giảm 19000 đồng lợi nhuận Qua tính tốn nhận xét hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty ta thấy hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh không đạt hiệu Doanh thu năm 2016 giảm mạnh so với năm 2015 so sánh với vốn kinh doanh đạt hiệu chưa cao Lợi nhuận giảm nhiều so với năm 2015, thể cơng ty kinh doanh có lỗ Như vậy, cơng ty cần xem xét lại q trình hoạt động kinh doanh năm, biết sử dụng hiệu vốn, để đề phương án cho năm ngày tăng hiệu sử dụng vốn cao Bảng 2.2: Các tiêu phân tích cơng ty STT Chỉ tiêu Khả toán nợ ngắn hạn (=TSNH/NNH) Khả toán nhanh (=(TSNH-HTK)/NNH) Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Tỷ suất lợi nhuận trước thuế doanh thu Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu Tỷ suất lợi nhuận tổng TS Tỷ suất lợi nhuận trước thuế tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận sau thuế tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận sau thuế nguồn vốn chủ sở hữu 19 ĐVT lần Năm 2015 16,18 Năm 2016 16,29 lần 15,16 11,39 % 0,49 (16) % 0,49 (16) % 0,19 (2) % 0,19 (2) % 0,2 (2) Năm 2016 so với năm 2015, hệ số khả toán nợ ngắn hạn tăng 0,11 lần cho thấy khả tốn khoản nợ đến hạn vòng năm tài sản có khả chuyển hóa thành tiền vòng năm tới chưa tốt Đồng thời, hệ số khả toán nhanh giảm 3,77 lần cho thấy khả sẵn sàng toán nợ cao giảm so với năm 2015 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế tổng tài sản năm 2016 giảm 2,19 % so với năm 2015, thể trình sử dụng tài sản công ty không đạt hiệu quả, tạo lỗ, 100 đồng tài sản làm giảm 219 đồng lợi nhuận Tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu năm 2016 (2%,) giảm so với năm 2015 2,2% Chỉ tiêu có nghĩa 100 đồng vốn chủ sở hữu công ty làm giảm 200 đồng lợi nhuận, giảm 220 đồng lợi nhuận so với năm 2015 Qua việc phân tích số tiêu, ta nhận thấy năm 2016 so với năm 2015, tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty có biến động, cụ thể giảm lợi nhuận khả tài có giảm nhẹ 20 PHẦN ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ CỦA CƠNG TY 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn cơng ty 3.1.1 Ưu điểm Về cơng tác tổ chức máy kế tốn: Cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung, quyền kiểm soát điều hành kế toán trưởng đảm trách Bộ máy kế tốn cơng ty xây dựng chun mơn hóa cơng việc, bố trí gọn nhẹ, hợp lý Mỗi người đảm nhận công việc định, không chồng chéo lên không tập trung nặng vào người tạo lên phối hợp nhịp nhàng công việc Về hình thức kế tốn lựa chọn áp dụng: -Về cơng tác hạch tốn: Cơng ty tổ chức khâu hạch toán ban đầu chặt chẽ, chứng từ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp -Về máy quản lý: Bộ máy quản lý công ty xây dựng cách hợp lý, hiệu quả, phù hợp với đặc điểm chung doanh nghiệp thương mại phù hợp với đặc điểm riêng cơng ty Hệ thống quản lý cơng ty có phối hợp đồng phòng ban chức công ty Hệ thống chứng từ sổ sách: Công ty áp dụng đầy đủ hệ thống chứng từ sổ sách Việc ghi chép mở sổ với quy định chế độ kế toán hành Bên cạnh có thay đổi phù hợp với thực tế công ty Việc tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán diễn cách khoa học chặt chẽ, đáp ứng nhu cầu thông tin, tạo mối quan hệ mật thiết phận kế toán, giúp cho phần hành kế tốn diễn trơi chảy, giúp q trình lập sổ báo cáo thời hạn, quy định Bộ tài 3.1.2 Hạn chế Cơng ty tổ chức máy kế toán tập trung, giao dịch mua bán xa phát sinh nghiệp vụ lập chứng từ định kỳ gửi phòng kế tốn cơng ty Do chứng từ thường chậm có sai sót, nhầm lẫn ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác kế tốn Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán chưa bổ sung chứng từ ghi nhận kịp thời.nay, công ty chưa thực việc trích trước tiền lương nghỉ phép nhân viên kỳ mà tính ln vào tiền lương hàng tháng nhân viên 21 Trong kỳ có phát sinh chi phí phải trả cho nhân viên thời gian nghỉ phép ảnh hưởng đến chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty khơng tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Khi sửa chữa lớn phát sinh tồn chi phí sửa chữa hạch tốn vào chi phí sử dụng TSCĐ Sự suy giảm doanh thu lợi nhuận năm 2016 so với năm 2015 ảnh hưởng biến số kinh tế khủng hoảng kinh tế phòng kinh doanh chưa đưa giải pháp khắc phục đẩy mạnh doanh số bán hàng Việc hạch toán doanh thu bán hàng vào TK 511 không chi tiết cho mặt hàng chủ yếu nên việc theo dõi doanh thu lợi nhuận mặt hàng không rõ ràng nên công tác kế toán quản trị bị hạn chế gặp khó khăn Vấn đề hàng tồn kho bảo quản: Hiện tượng hàng tồn kho ứ đọng, năm 2016 gây chi phí lớn cho cơng ty, tốn diện tích nhà kho Về sổ kế tốn, việc ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ dẫn đến lượng ghi chép nhiều, khó tránh khỏi ghi nhầm lẫn, sai số Hiện nay, công ty dùng bảng tính Excel để thực cơng việc kế tốn 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế cơng ty 3.2.1 Ưu điểm Cơng tác phân tích kinh tế tiến hành đặn lần năm giúp lãnh đạo công ty thấy tình hình tài tổng qt cơng ty quý, năm Cán làm công tác phân tích kinh tế thuộc phòng kế tốn nên nắm rõ thơng tin kế tốn Mọi thơng tin Báo cáo tài kiểm tốn hàng năm nên đảm bảo tính trung thực, hợp lý, tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán hành 3.2.2 Hạn chế Các báo cáo phân tích trình duyệt lên Ban giám đốc dừng lại mức phân tích điểm mạnh hạn chế mà chưa đưa biện pháp phát huy điểm mạnh khắc phục điểm yếu Việc phân tích dừng lại số, nguyên nhân phương án kinh doanh dựa vào kinh nghiệm mà không bám sát thực tế công ty Dữ liệu sử dụng phân tích dừng lại thơng tin kế tốn cơng ty Nội dung phân tích chưa đầy đủ, phân tích vài tiêu 22 Hiệu sử dụng vốn cơng ty chưa cao nên công ty cần trọng công tác phân tích hiệu sử dụng vốn Cơng tác phân tích chưa trọng, dẫn đến nhiều tiêu phân tích, đặc biệt sử dụng vốn kinh doanh chưa công ty đề cập đến (hệ số nợ, hệ số vốn chủ sở hữu, vòng quay khoản phải thu…) Cơng ty muốn tăng lợi nhuận phải khai thác triệt để nguồn lực có sẵn, cụ thể nâng cao hiệu sử dụng vốn Để đạt điều cần phải thiết kế hệ thống tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn, đảm bảo phản ánh hiệu kinh doanh cơng ty 23 PHẦN ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế cơng ty, xuất phát từ tình hình thực tế nhu cầu cơng ty việc đổi mới, cải tiến cơng tác kế tốn cơng tác phân tích kinh tế; đồng thời dựa vào khả nghiên cứu sinh viên, em xin đăng ký hướng đề tài: Hướng đề tài thứ nhất: “Kế tốn bán hàng Cơng ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ Công nghệ Đại bảo” thuộc học phần Kế toán Lý chọn đề tài: Việc hồn thiện quản lý hạch tốn kế tốn bán hàng nhằm tìm biện pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu kinh doanh Kế tốn bán hàng ln cần xem xét hoàn thiện để phù hợp với điều kiện công ty nhu cầu thị trường Từ đó, xây dựng chiến lược kinh doanh hiệu vừa đảm bảo mục tiêu tăng doanh thu, phát triển công ty Hướng đề tài thứ hai: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ Cơng nghệ Đại Bảo” thuộc học phần Phân tích kinh tế Lý chọn đề tài: Trong tình hình kinh tế việc sử dụng hiệu nguồn vốn kinh doanh yếu tố vô quan trọng để đưa định kinh doanh Đặc biệt giai đoạn đòi hỏi chủ động độc lập để tồn tại, mà việc phân tích hiệu sử dụng vốn cơng ty chưa trọng, nhiều bất cập nên cần phải đẩy mạnh để đưa giải pháp phát triển cơng ty tình hình kinh tế Mục đích việc phân tích đề tài để thấy hiệu sử dụng vốn kinh doanh Cơng ty, từ nghiên cứu đưa giải pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh nói chung cơng ty, góp phần nâng cao lợi nhuận 24 KẾT LUẬN Thực tập khâu quan trọng trình học, giúp sinh viên rút ngắn khoảng cách lý thuyết thực tiễn Chương trình thực tập giai đoạn chuyển tiếp môi trường học tập môi trường xã hội thực tế Đồng thời qua tạo điều kiện cho sinh viên có hội cọ sát với thực tế, gắn kết lý thuyết học ghế giảng đường với mơi trường bên ngồi; giúp sinh viên học hỏi, rèn luyện phong cách làm việc, biết ứng xử mối quan hệ quan Trong xu hội nhập phát triển kinh tế thị trường, doanh nghiệp cần phải tìm cho chỗ đứng vững Để đạt điều đó, doanh nghiệp cần phải có máy quản lý hiệu với phương án kinh doanh phù hợp, tiết kiệm chi phí Tổ chức cơng tác kế tốn có vai trò quan trọng quản lý kinh tế Một máy kế toán tốt giúp cho việc xử lý thơng tin kế tốn nhanh hiệu quả, đảm bảo cho việc cung cấp thông tin nhanh chóng, xác, kịp thời cho cấp quản lý Giai đoạn thực tập tổng hợp công ty giúp em hiểu thêm tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn để hoàn thiện thêm kiến thức, biết kết hợp lý luận thực tiễn Đó sở giúp em thêm tự tin bước vào công việc người kế toán Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giúp đỡ anh chị Phòng kế tốn cơng ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Công Nghệ Đại Bảo giúp đỡ em hoàn thành đợt thực tập 25 TÀI LIỆU THAM KHẢO: - Giáo trình phan tích kinh tế doanh nghiệp Đại học Thương Mại - -Tài liệu tham khảo Báo cáo Tổng hợp Thư viện Trường Đại học Thương Mại 26 ... PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG NGHÊ ĐẠI BẢO 1.1 Tổng quan Công ty CP TM DV CN Đại Bảo 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển dơn vị  Tên công ty: Công ty cổ phần thương... minh báo cáo tài Theo đó, Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh kế toán tổng hợp lập theo tháng, quý Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài lập vào thời điểm cuối năm Báo cáo. .. xun báo cáo tình hình tiền mặt tồn quỹ cơng ty Chính sách kế tốn áp dụng công ty: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo chế độ kế toán Việt Nam, cụ thể Quyết đinh 48/2006/QĐ-BTC Phương pháp kế toán