Đang tải... (xem toàn văn)
Phần 1: Quy định pháp luật mới về thuế giá trị gia tăng Phần 2: Quy định pháp luật về thuế xuất khẩu, nhập khẩu Phần 3: Quy định pháp luật về thuế tiêu thụ đặc biệt Phần 4: Quy định pháp luật mới về quản lý thuế
NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ THUẾ 2017 PGS.TS Lê Xuân Trường Học viện Tài PGS.TS Lê Xuân Trường NỘI DUNG • Phần 1: Quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng • Phần 2: Quy định pháp luật thuế xuất khẩu, nhập • Phần 3: Quy định pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt • Phần 4: Quy định pháp luật quản lý thuế PGS.TS Lê Xuân Trường PHẦN 1: QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG PGS.TS Lê Xuân Trường VĂN BẢN PHÁP LUẬT Luật số 106/2016/QH13 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP Thông tư 130/2016/TT-BTC Thông tư số 173/2016/TT-BTC PGS.TS Lê Xuân Trường NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG CHỦ YẾU • • • • Đối tượng không chịu thuế GTGT Đối tượng áp dụng thuế suất 0% Hoàn thuế GTGT Điều kiện khấu trừ thuế GTGT PGS.TS Lê Xuân Trường VỀ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT Bổ sung vào đối tượng không chịu thuế GTGT HHDV sau: - Dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật; - Vận chuyển hành khách xe điện, bao gồm tàu điện; - Tài nguyên, khoáng sản XK chế biến thành sản phẩm khác tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản công với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên chế biến từ tài nguyên, khoáng sản; PGS.TS Lê Xuân Trường VỀ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT - Sản phẩm xuất hàng hóa chế biến từ tài ngun, khống sản có tổng trị giá tài ngun, khống sản công với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên chế biến từ tài nguyên, khoáng sản Cách xác định tỷ trọng giá trị tài nguyên, khoáng sản… tổng giá thành Lưu ý xác định đối tượng khơng chịu thuế tài ngun, khống sản PGS.TS Lê Xuân Trường CÁCH XÁC ĐỊNH TỶ TRỌNG … Là tài ngun, khống sản có nguồn gốc nước: Khống sản kim loại, phi kim, dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than Tỷ trọng xác định theo giá thành sản xuất sản phẩm Chi phí tài nguyên tài nguyên trực tiếp khai thác: Chi phí trực tiếp gián tiếp khai thác tài nguyên Chi phí tài nguyên tài ngun mua ngồi: Giá mua thực tế cơng với chi phí đưa tài nguyên vào chế biến PGS.TS Lê Xuân Trường CÁCH XÁC ĐỊNH TỶ TRỌNG … Chi phí lượng: Nhiên liệu, nhiệt năng, điện Trị giá tài nguyên chi phí lượng xác định theo giá trị ghi sổ kế toán vào Bảng tính giá thành sản phẩm Giá thành sản xuất sản phẩm: 621, 622, 627 Các chi phí khác (641, 642, 635…) không tính vào giá thành sản xuất để xác định tỷ trọng Thời kỳ lấy số liệu: Quyết toán năm trước phương án đầu tư PGS.TS Lê Xuân Trường LƯU Ý VỀ XÁC ĐỊNH ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT… Trường hợp doanh nghiệp không xuất mà bán cho doanh nghiệp khác để xuất doanh nghiệp mua hàng hóa để xuất phải thực kê khai thuế GTGT sản phẩm loại doanh nghiệp sản xuất trực tiếp xuất phải chịu thuế xuất theo quy định PGS.TS Lê Xuân Trường 10 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG QUY ĐỊNH VỀ THUẾ CHỐNG BÁN PHÁ GIÁ, THUẾ CHỐNG TRỢ CẤP VÀ THUẾ TỰ VỆ Tách thành chương riêng quy định nội dung Bổ sung quy định rõ điều kiện nguyên tắc áp dụng Sửa đổi điều kiện áp dụng cho phù hợp với thông lệ quốc tế Bổ sung thẩm quyền áp dụng PGS.TS Lê Xuân Trường 20 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ Sửa đổi đã bổ sung quy định áp dụng thuế suất hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập vào thị trường nội địa theo nguyên tắc hàng hóa đáp ứng điều kiện xuất xứ áp dụng theo mức thuế suất tương ứng với loại xuất xứ Thuế suất thơng thường 150% so với thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng (Cũ: Không 170%) Bỏ quy định khung thuế suất, thay quy định mức thuế tối thiểu Thẩm quyền ban hành biểu thuế: Chính phủ (Cũ: BTC) PGS.TS Lê Xuân Trường 21 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG VỀ ƯU ĐÃI THUẾ Bãi bỏ miễn thuế hàng hóa nhập lần đầu dự án đầu tư khách sạn, hộ cho thuê, trung tâm thương mại, sân golf… Chuyển hàng hóa nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất xuất từ đối tượng hoàn thuế sang đối tượng miễn thuế Chuyển kinh doanh tạm nhập, tái xuất từ đối tượng thu thuế nhập hoàn thuế xuất sang diện miễn thuế PGS.TS Lê Xuân Trường 22 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG VỀ ƯU ĐÃI THUẾ (tiếp) Bổ sung số trường hợp miễn thuế: - Hàng hóa tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập vào diện miễn thuế: Máy móc, thiết bị tạm nhập, tái xuất để thử nghiệm; hàng hóa tạm nhập, tái xuất để bảo hành, sửa chữa, thay thế; phương tiện quay vòng… - Giống trồng; giống vật ni; phân bón, thuốc bảo vệ thực vật nước chưa sản xuất được, cần thiết nhập theo quy định quan quản lý nhà nước có thẩm quyền PGS.TS Lê Xuân Trường 23 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG VỀ ƯU ĐÃI THUẾ (tiếp) Bổ sung số trường hợp miễn thuế (tiếp): - Máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, phận, phụ tùng nhập phục vụ hoạt động in, đúc tiền - Hàng hóa nhập nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, nội dung số, phần mềm - Hàng hóa xuất khẩu, nhập để bảo vệ môi trường PGS.TS Lê Xuân Trường 24 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG VỀ ƯU ĐÃI THUẾ (tiếp) Bổ sung số trường hợp miễn thuế (tiếp): - Hàng hóa xuất khẩu, nhập để phục vụ bảo đảm an sinh xã hội, khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh trường hợp đặc biệt khác Chuyển giải thích rõ số trường hợp xét miễn thuế sang miễn thuế Đồng thời, bỏ quy định trường hợp xét miễn thuế PGS.TS Lê Xuân Trường 25 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG THỜI HẠN NỘP THUẾ Thay đổi thời hạn nộp thuế theo hướng phải nộp xong thuế trước thơng quan giải phóng hàng hóa, trừ trường hợp bảo lãnh Bổ sung quy định thời hạn nộp thuế trường hợp doanh nghiệp thuộc diện áp dụng chế độ ưu tiên theo quy định Luật Hải quan PGS.TS Lê Xuân Trường 26 PHẦN 3: QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT PGS.TS Lê Xuân Trường 27 VĂN BẢN PHÁP LUẬT Luật số 106/2016/QH13 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP Thông tư 130/2016/TT-BTC Thông tư 20/2017/TT-BTC PGS.TS Lê Xuân Trường 28 SỬA ĐỔI QUY ĐỊNH VỀ GIÁ TÍNH THUẾ Bỏ quy định khống chế giá tính thuế TTĐB xe ô tô nhập không 105% giá vốn xe nhập khẩu; Chỉ khống chế giá tính thuế (khơng thấp 7% so với giá bình quân CSKDTM) trường hợp sở sản xuất/nhập CSKDTM có quan hệ cơng ty mẹ - có quan hệ liên kết; Giải thích bổ sung giá bán ô tô CSKDTM không bao gồm thiết bị lắp thêm theo yêu cầu khách hàng; PGS.TS Lê Xuân Trường 29 SỬA ĐỔI QUY ĐỊNH VỀ GIÁ TÍNH THUẾ Bỏ quy định ngoại lệ khống chế giá tính thuế xăng; Bổ sung quy định: Cơ sở giao gia công bán hàng cho CSKDTM giá tính thuế bị khống chế tương tự sở sản xuất bán hàng cho CSKDTM PGS.TS Lê Xuân Trường 30 SỬA ĐỔI QUY ĐỊNH KHẤU TRỪ THUẾ Bỏ điều kiện “do nguyên nhân khách quan bất khả kháng” để tính vào chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế tiêu thụ đặc biệt không khấu trừ hết sở kinh doanh nhập PGS.TS Lê Xuân Trường 31 PHẦN 4: QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ QUẢN LÝ THUẾ PGS.TS Lê Xuân Trường 32 VĂN BẢN PHÁP LUẬT Luật số 106/2016/QH13 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP Thông tư 130/2016/TT-BTC PGS.TS Lê Xuân Trường 33 SỬA ĐỔI QUY ĐỊNH VỀ TÍNH TIỀN CHẬM NỘP THUẾ Giảm tỷ lệ tính tiền chậm nộp thuế từ 0,05% xuống 0,03% từ ngày 1/7/2016; Quy định rõ cách tính tiền chậm nộp thuế trường hợp chuyển tiếp PGS.TS Lê Xuân Trường 34 ... Phần 1: Quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng • Phần 2: Quy định pháp luật thuế xuất khẩu, nhập • Phần 3: Quy định pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt • Phần 4: Quy định pháp luật quản lý thuế PGS.TS... để xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ PGS.TS Lê Xuân Trường 16 PHẦN 2: QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỚI VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU PGS.TS Lê Xuân Trường 17 VĂN BẢN PHÁP LUẬT CHỦ YẾU Luật Thuế. .. Luật Hải quan số 54/2014/QH13 Luật Quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế Nghị định 134/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Nghị định 08/2015/NĐ-CP quy định