o-_ Mă -.-r số: -— ~ ^ CTQG - 2009 LUẬT THUẾ TIÊU THU ĐẶC BIỆT ■ ■ ■ NHÀ XUẤT BẢN CHÍNH TRỊ QUỐC GIA HÀ NỊI - 2009 CHỦ TỊCH NƯỚC ^ CỘNí ; hòa xả hội chủ nghĩa việt NMl ĐỘC' lập - Tự - Hạnh phúc SỐ25/2008/L-CTN Hà Nội, ngày 28 tháng 11 năm 2008 LỆNH Vê việc công bô Luật CHỦ TỊCH NƯỚC CỘNG HÒA XẢ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM • Ik • Căn Điều 103 Điều 106 Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung theo Nghị sô 5112001IQ H 10 ngày 25 tháng 12 năm 2001 Quốc hội khóa X, kỳ họp thứ 10; Căn Điều 91 Luật tổ chức Quốc hội; Căn Điều 50 Luật ban hành văn quy phạm pháp luật, NAY CÔNG BỐ Luât th u ế tiêu thu đăc biêt Đã Quốc hội nưỏc Cộng hòa xă hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 13 tháng 11 năm 2008 CHỦ TỊCH NƯỚC CỘNG HÒA XẢ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGUYỄN MINH TRIẾT Ql'ỐC HỘI CỘNGHỒXẢ HỘI CHÌJ NGHĨAVIỆTNAM Luật rtố: 27/2008/QH12 Độc lập - Tự - Hạnh phúc LUẬT TH UẾ TIÊU THỤ• ĐẶC • BIỆT • Căn Hiên pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị s ố 51 /2001 /QHIO; Quốc hội ban hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt CHƯƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Đ iểu P h a m vi đ iề u c h ỉn h Luật quy định đối tượng chịu thuế, đối tưỢng không chịu thuế, người nộp thuế, tính thuế, hồn thuế, khấu trừ thuế giảm thuế tiêu thụ đặc biệt Đ iều Đối tượng chịu th u ế Hàng hóa: a) Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; b) Rượu; c) Bia; d) Xe ô tô dưỏi 24 chỗ kể xe ô tỏ vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên có thiết kê vách ngăn cơ’định khoang chở người khoang chở hàng; đ) Xe mơ tơ hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125cm *; e) Tàu bay du thuyền; g) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chê phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chê xàng; h) Điểu hồ nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTƯ trỏ xuống; i) Bài lá; k) Vàng mã, hàng mã Dịch vụ: a) Kinh doanh vũ trường; b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); c) Kinh doanh ca-si-nơ (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi máy giắc-pót (jackpot), máy sò-lot (slot) loại máy tương tự; d) Kinh doanh đặt cược; đ) Kinh doanh gơn (golí) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; e) Kinh doanh xổ số Điều Đối tượng không chịu th u ế Hàng hóa quy định khoản Điều Luật không thuộc diện chịu thuê tiêu thụ dặc biệt trường hỢp sau; Hàng hóa cđ sỏ sản xuất, gia công trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để xuất khẩu; Hàng hóa nhập bao gồm: a) Hàng viện trợ nhân đạo, viện trỢ khơng hồn lại; quà tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xâ hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân lại Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; b) Hàng hóa vận chuyển q cảnh mượn đưòng qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển theo quy định Chính phủ; c) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất tạm xuất khẩu, tái nhập nộp thuế nhập khẩu, thuê xuất thòi hạn theo quy định pháp luật thuê xuất khẩu, thuế nhập khẩu: d) Đồ dùng tổ chức, cá nhân nưóc ngồi theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập để bán miễn thuế theo quy định pháp luật; Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch; Xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe ô tơ thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở từ 24 người trỏ lên; xe ô tơ chạy khu VUI chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành không tham gia giao thơng; Hàng hố nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuê quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hoá mua bán khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ Đ iều Người nộp t h u ế Người nộp thuê tiêu thụ đặc biệt tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đốì tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất khơng xuất mà tiêu thụ nưóc tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất người nộp tlỉuế tiêu thụ đặc biệt CHƯƠNG II CĂN CỨ TÍNH T H U Ế Đ iều C ă n c ứ t i n h t h u ế Căn tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế th u ế suất Sô thuê tiêu thụ đặc biệt phải nộp giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Đ iều G iá t i n h t h u ế Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá, dịch vụ giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế 10 tiêu thụ đặc biệt chưa có thuê giá trị gia tăng quy dịnh sau; Đối với hàng hóa sản xuất nước giá sở sản xuất bán ra; ĐỐì với hàng hóa nhập giá tính th u ế nhập cộng vâi thuế nhập Trường hỢp hàng hóa nhập miễn, giảm th u ế nhập giá tính th khơng bao gồm số th nhập miễn, giảm; Đối vơi hàng hóa gia cơng giá tính thuế hàng hóa bán cđ sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thòi điểm bán hàng; Đốì vói hàng hóa bán theo phường thức trả góp, trả chậm giá bán theo phương thức bán trả tiền lần hàng hóa khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; Đối với dịch vụ giá cung ứng dịch vụ cđ sỏ kinh doanh Giá cung ứng dịch vụ đối vỏi số trường hợp quy định sau: a) ĐỐÌ với kinh doanh gơn giá bán thẻ hội viên, giá bán vé chơi gơn bao gồm tiền phí chđi gơn tiển ký quỹ (nếu có); b) Đốì với kinh doanh ca-si-nơ, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh đặt cược doanh thu từ hoạt động trừ số tiền đâ trả thưởng cho khách; c) Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-kê doanh thu hoạt động kinh doanh vũ trường, sở kinh doanh mát-xa, ka-ra-ơ-kê; 11 Đổì với hàng hóa dịch vụ dùng để trao đối tiêu dùng nội biếu, tặng cho giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Giá tính th tiêu thụ đặc biệt hàng hóa dịch vụ quy định Điều bao gồm khoản thu thêm, thu (nếu có) mà sở kinh doanh đưỢc hưởng Giá tính thuế tính Đồng Việt Nam Trường hỢp người nộp thuê có doanh thu bàng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nưốc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế Chính phủ quy định cụ thể Điểu Đ iều T h u ế s u ấ t Thuế suất thuê tiêu thụ đặc biệt đốì vỏi hàng hoá, dịch vụ quy định theo Biểu th u ế tiêu thụ đặc biệt sau đây: BIỂU TH UỂ T IÊ U THỰ• ĐẶC • BIỆT • STT H àn g h o , d ị c h v ụ I Hàng hố Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc Rưđu 12 • Thuế suất (%) 65 a) RưỢu lừ 20 độ trở lên Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 b) Rượu 20 độ Bia Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 Xe ô tô 24 chỗ a) Xe ô tô chở người từ chỗ trở xuống, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều Loại có dung tích xi lanh từ 2.000 cm^ trở xng Loại có dung tích xi lanh 2.000 cm^ đến 3.000 cm^ Loại có dung tích xi lanh 3.000 cm“' b) Xe ô tô chở người từ 10 đến 16 chỗ, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều c) Xe ô tô chở người từ 16 đến dưói 24 chỗ, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều (ỉ) Xe ô tô vừa chở ngưòi, vừa chở hàng, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điểu 45 50 25 45 50 45 50 60 30 15 15 13 Bằng 10% mức thuê suất áp đ) Xe ô tô chạy bàng xăng kết hỢp dụng cho xe lưỢng điện, nãng lượng sinh học, loại tỷ trọng xàng sử dụng không quy định 70% số lượng sử dụng điểm 4a, 4b, 4c 4d Điểu Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho e) Xe ô tô chạy lượng xe cựng loi quy sinh hc inh tai ô im 4a, 4b 4c 4d Điểu g) Xe ô tơ chạy điện Loại chỏ ngưòi từ chỗ trở xuống Loại chở ngưòi từ 10 đến dưói 16 chỗ Loại chở người từ 16 đến dưói 24 chỗ Lx)ại thiết kế vừa chở người, vừa chỏ hàng 14 Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm® 25 15 10 10 20 Tàu bay Du thuyên Xăng loại, nap-ta chế phẩm tái hỢp chê phẩm khác để pha chế xăng Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống 10 Bài 11 Vàng mã, hàng mã 11 Dich vu Kinh doanh vũ trường Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê Kinh doanh ca-si-nơ trò chơi điện tử có thưởng Kinh doanh đăt cưđc Kinh doanh gôn Kinh doanh xổ số * 30 30 10 10 40 70 • 40 30 30 30 20 15 CHƯƠNG III HOÀN THUẾ, KHẤU TRỪ THUẾ, GIẲM T H U Ế Đ iều H o n th u ế , k h ấ u t r t h u ế Ngưòi nộp th u ế tiêu thụ đặc biệt hoàn thuê nộp trường hỢp sau; a) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; b) Hàng hóa nguyên liệu nhập để sản xuất, gia cơng hàng xuất khẩu; 15 c) Quyết tốn thuê sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động có số thuế nộp thừa: d) Có định hồn th quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hỢp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Việc hoàn thuê tiêu thụ đặc biệt theo quy định điểm a điểm b khoản thực đối vói hàng hố thực tế xuất Ngưòi nộp th u ế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuê tiêu thụ đặc biệt nguyên liệu « nộp thuê tiêu thụ đặc biệt có chứng từ hỢp pháp khấu trừ số th u ế nộp đôi vâi nguyên liệu xác định số th u ế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ỏ khâu sản xuất Chính phủ quy định cụ thể Điều Điều Giảm th u ế Ngưòi nộp thuế sản xuất hàng hố thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn thiên tai, tai nạn bất ngò đưỢc giảm thuế Mức giảm thuế xác định sở tổn thất thực tế thiên tai, tai nạn bất ngò gây khơng q 30% số thuế phải nộp năm xảy thiệt hại không vượt giá trị tài sản bị thiệt hại sau bồi thưòng (nếu có) 16 CHƯƠNG IV ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 10 Hiêu ♦ lưc • thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2009; quy định đôi với mặt hàng rượu bia có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 Bãi bỏ quy định Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sô 05/1998/QH10; Luật sửa đổi, bổ sung số điểu Luật thuê tiêu thụ đặc biệt số 08/2003/QHll; Điều Luật sửa đổi, bổ sung số" điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuê giá trị gia tăng số 57/20()5/QHll, trừ quy định đốỉ vối mặt hàng rưỢu bia tiếp tục có hiệu lực thi hành đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2009 Điều 11 Hướng dẫn thi hành Chính phủ quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành điều, khoản giao Luật này; hướng dẫn nội dung cần thiết khác Luật để đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nưốc Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 14 tháng 11 năm 2008 CHỦ TỊCH QUỐC HỘI NGUYỀN PHÚ TRONG # 17 MỤC LỤC Lệnh số 25/2008/L-CTN ngày 28 tháng 11 năm 2008 Chủ tich nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam việc cơng bơ'Luật thuếtiêu thụ đặc biệt • Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Chương /• Những quy định chung Chương II- Cản tính thuế Chương III- Hồn thuế, khấu trừ thuế, giảm thuế Chương IV- Điều khoản thi hành • 7 10 15 17 19 Chịu trách nhiệm xuất bản: TS NGUYỄN DUY HÙNG Chịu trách nhiệm nội dung: PHẠM VIỆT Biên tập nội dung: THU HỊA Trình bày bìa: THÚY LlỀư Chế vi tính: NGUYỄN THU THẢO Sửa in: PHÒNG BIÊN TẬP KỶ THUẬT Đoc sách mẫu: THU HÒA In 1.500 cuốn, khổ 13 X 19 cm, Nhà in Sự thật Số đăng ký kê hoạch xuất bản: 247-2009/CXB/67-79/NXBCTQG Giấy phép xuất số: 3078-QĐ/NXBCTQGST, ngày 30-03-2009 In xong nộp lưu chiểu tháng năm 2009  ... tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế th u ế suất Sô thuê tiêu thụ đặc biệt phải nộp giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt. .. định Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sô 05/1998/QH10; Luật sửa đổi, bổ sung số điểu Luật thuê tiêu thụ đặc biệt số 08/2003/QHll; Điều Luật sửa đổi, bổ sung số" điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật. .. Nam việc công bô 'Luật thu tiêu thụ đặc biệt • Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Chương /• Những quy định chung Chương II- Cản tính thuế Chương III- Hoàn thuế, khấu trừ thuế, giảm thuế Chương IV- Điều