CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP KẾ TOÁN HCSN CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ XDCB Phần 1: Câu hỏi ôn tập Hoạt động đầu tư XDCB có đặc điểm gì? Đặc điểm có ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn kế toán hoạt động đầu tư XDCB đơn vị HCSN? Nguồn kinh phí thực hoạt động đầu tư XDCB? Các phương thức tiến hành hoạt động đầu tư XDCB? Kết hoạt động XDCB gì? Chi phí đầu tư XDCB gồm khoản chi phí nào? Ngun tắc kế tốn? Phương pháp hạch tốn? Chi phí XDCB khơng tính vào giá trị cơng trình xử lý nào? Hạch toán khoản tạm ứng toán với nhà thầu? Hạch tốn kế tốn cơng trình XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng? Nguyên giá TSCĐ hình thành XDCB hồn thành xác định nnhư nào? 10 Trường hợp ứng trước dự toán chi đầu tư XDCB năm sau? Hạch tốn kế tốn chi phí đầu tư XDCB từ nguồn dự toán ứng trước chi đầu tư XDCB? 11 Nêu nội dung, kết cấu chi tiết (nếu có) tài khoản: 241, 366 (3664)? 12 Nêu nội dung ngun tắc hạch tốn Nguồn kinh phí đầu tư XDCB? 13 Tại kế toán HCSN lại sử dụng TK 241? Cho ví dụ minh họa sử dụng tài khoản này? 14 Tài khoản 241 sử dụng trường hợp nào? Cho ví dụ minh họa việc sử dụng tài khoản này? 15 Nguồn kinh phí đầu tư XDCB hình thành từ nguồn nào? Cho ví dụ minh họa sử dụng tài khoản 3664? 16 Hãy cho biết nguyên nhân biến động nguồn kinh phí đầu tư XDCB? Phần 2: Bài tập Bài 1: Tại đơn vị nghiệp A, có tài liệu kế tốn q I/N sau (Đơn vị tính: 1.000 đ) I Sớ dư đầu kỳ của một số tài khoản: TK 111: 145.000 TK 331: 100.000 TK 366 (3664): 200.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Dự toán chi đầu tư xây dựng giao: 2.300.000 Rút dự toán chi đầu tư XDCB quỹ tiền mặt: 160.000 Nhận khối lượng XDCB nhà thầu hoàn thành bàn giao: 2.000.000 Rút dự toán chi đầu tư XDCB chuyển trả nhà thầu: 2.000.000 Rút dự toán chi đầu tư XDCB chuyển trả nhà cung cấp vật liệu sử dụng trực tiếp cho cơng trình theo hóa đơn kỳ: 140.000 Các chi phí trực tiếp cho cơng trình trả bằng tiền mặt: 190.000 Các chi phí khơng duyệt y, phải thu hồi 30.000 Cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng cho khới văn phòng, kinh phí tốn cho cơng trình là: 2.300.000, cơng trình đầu tư bằng kinh phí đầu tư XDCB Yêu cầu: Nêu chứng từ kế toán liên quan đến nghiệp vụ trên? Lập định khoản kế toán, phản ánh vào sơ đồ tài khoản kế tốn? Ghi sở nhật ký chung cho nghiệp vụ kinh tế trên? Xác định số kinh phí đầu tư XDCB đơn vị thực nhận kỳ? Bài 2: Tại đơn vị nghiệp A, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh quí I/N sau (Đơn vị tính: 1.000 đ) Nhận viện trợ nước cho hoạt động đầu tư XDCB: bằng tiền gửi 2.000.000; bằng vật tư nhập kho: 200.000 Xuất tiền gửi chi trực tiếp cho hoạt động đầu tư XDCB: 500.000 Nhận khối lượng XDCB nhà thầu bàn giao: 1.700.000 Rút tiền gửi toán cho nhà thầu XDCB: 1.500.000; phần còn lại nhà tài trợ chuyển trả trực tiếp cho nhà thầu: 2.00.000 Xuất vật tư dùng cho cơng trình XDCB, trị giá vật tư xuất kho: 150.000 Các chi phí khơng duyệt y, phải thu hồi 20.000 Cơng trình XDCB hồn thành đưa vào sử dụng cho khới văn phòng, kinh phí tốn cho cơng trình là: 2.330.000 Yêu cầu: Nêu chứng từ kế toán liên quan đến nghiệp vụ trên? Lập định khoản kế toán, phản ánh vào sơ đồ tài khoản kế tốn? Ghi sở nhật ký chung cho nghiệp vụ kinh tế trên? Xác định sớ chi phí đầu tư XDCB đơn vị chi kỳ? Bài 3: Tại đơn vị nghiệp A, có tài liệu kế tốn q I/N sau (Đơn vị tính: 1.000 đ) I Sớ dư đầu kỳ của một số tài khoản: TK 112: 3.000.000 TK 431 (4313): 500.000 TK 431 (43141): 2.500.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Rút tiền gửi quỹ tiền mặt: 100.000 Nhận khối lượng XDCB nhà thầu hoàn thành bàn giao: 700.000 Rút tiền gửi chuyển trả nhà thầu: 700.000 Xuất quỹ tiền mặt chuyển trả nhà cung cấp vật liệu sử dụng trực tiếp cho cơng trình theo hóa đơn kỳ: 50.000 Các chi phí trực tiếp cho cơng trình trả bằng tiền mặt: 50.000 Chi phí thiết bị lắp đặt cho cơng trình tốn bằng tiền gửi: 250.000 Các chi phí không duyệt y, phải thu hồi 10.000 Cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng cho hoạt động chun mơn, kinh phí tốn cho cơng trình là: 1.040.000, cơng trình đầu tư bằng quỹ phát triển hoạt động nghiệp đơn vị Yêu cầu: Nêu chứng từ kế toán liên quan đến nghiệp vụ trên? Lập định khoản kế toán, phản ánh vào sơ đồ tài khoản kế toán? Ghi sổ nhật ký chung cho nghiệp vụ kinh tế trên? Xác định chi phí đầu tư XDCB phát sinh kỳ? Bài 4: Tại đơn vị nghiệp A, có tài liệu kế tốn năm N sau (Đơn vị tính: 1.000 đ) I Số dư đầu kỳ của một số tài khoản: TK 111: 500.000 TK 338: 100.000 TK 411: 3.000.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Rút tiền gửi quỹ tiền mặt: 100.000 Xuất quỹ tiền mặt mua vật tư nhập kho theo hóa đơn kỳ: 50.000 Tạm ứng cho nhà thầu XDCB bằng tiền gửi: 300.000 Nhận khối lượng XDCB nhà thầu hoàn thành bàn giao: 1.000.000 Xuất kho vật tư sử dụng cho cơng trình, trị giá: 45.000 Rút tiền gửi chuyển trả số còn phải trả cho nhà thầu Xuất quỹ tiền mặt chuyển trả nhà cung cấp thiết bị lắp đặt trực tiếp cho cơng trình theo hóa đơn kỳ: 225.000 Các chi phí trực tiếp khác cho cơng trình trả bằng tiền mặt: 80.000 Các chi phí khơng tính vào cơng trình, phải thu hồi 25.000 10 Cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng cho hoạt động chun mơn, kinh phí tốn cho cơng trình là: 1.325.000, cơng trình đầu tư bằng nguồn vốn kinh doanh đơn vị Yêu cầu: Nêu chứng từ kế toán liên quan đến nghiệp vụ trên? Lập định khoản kế toán, phản ánh vào sơ đồ tài khoản kế toán? Ghi sở chi tiết chi phí đầu tư XDCB? Xác định chi phí đầu tư XDCB phát sinh kỳ? Bài 5: Tại đơn vị nghiệp A, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: (Đơn vị tính: 1.000 đ) Ngày 1/1/N nhận định giao dự toán chi đầu tư XDCB năm N: 2.000.000 Ngày 3/1/N rút dự toán chi đầu tư XDCB mua thiết bị P1 dùng cho đầu tư XDCB nhập kho: 150.000 Ngày 5/1/N xuất kho thiết bị P1 giao cho nhà thầu XDCB Z lắp đặt Ngày 18/1/N nhà thầu Z lắp đặt xong thiết bị P1 đơn vị nghiệm thu tính vào giá trị cơng trình: 150.000 Ngày 5/3/N rút dự toán chi đầu tư XDCB nhập quỹ tiền mặt: 220.000 Ngày 22/4/N chi phí trực tiếp cho cơng trình trả bằng tiền mặt: 200.000 Ngày 3/8/N rút dự toán chi đầu tư XDCB toán cho nhà cung cấp dịch vụ sử dụng cho cơng trình kỳ: 130.000 Ngày 20/9/N nhận khới lượng XDCB nhà thầu Z hoàn thành bàn giao: 1.500.000 Rút dự toán chi đầu tư XDCB chuyển trả nhà thầu Z: 1.500.000 10 Ngày 1/10/N nhận định giao dự toán ứng trước cho năm sau:1.000.000 11 Rút dự toán ứng trước chi đầu tư XDCB chi trực tiếp cho cơng trình: 300.000 12 Nhà thầu Y bàn giao phần khới lượng XDCB hồn thành: 700.000 13 Đơn vị rút dự toán ứng trước toán cho nhà thầu: 700.000 14 Ngày 1/1/N+ giao dự toán chi đầu tư XDCB năm N + 1: 1.000.000 15 Ngày 14/3/ N + cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng cho khối văn phòng, kinh phí tốn cho cơng trình: 2.900.000 Chi phí khơng tính vào giá trị cơng trình 80.000 Trong : Chi phí bị duyệt bỏ: 30.000; Chi phí phải thu hồi: 50.000 Cơng trình đầu tư bằng nguồn kinh phí đầu tư XDCB từ NSNN Yêu cầu: Nêu chứng từ lập định khoản kế toán cho nghiệp vụ trên? Phản ánh nghiệp vụ vào sơ đồ tài khoản kế toán? Ghi sổ Nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế trên? Xác định sớ kinh phí đầu tư XDCB đơn vị thực nhận kỳ? Bài 6: Anh (chị) tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh một quan nhà nước một đơn vị nghiệp phù hợp với định khoản sau, sau nêu chứng từ kế tốn sử dụng ghi định khoản kế toán cho nghiệp vụ 1.Nợ TK 0092 6.Nợ TK 211 Nợ TK 2412 Có TK 2412 Có TK 3664 Nợ TK 3664 Nợ TK 2412 Có TK 3661 Có TK 3311 Nợ TK 3664 Nợ TK 111 Có TK 111 Có TK 337 Nợ TK 3311 Nợ TK 2412 Có TK 3664 Có TK 152 Bài 7: Hãy cho sớ liệu, tài liệu kế tốn liên quan đến nghiệp vụ hoạt động đầu tư XDCB một quan nhà nước một đơn vị nghiệp phù hợp với nội dung sau: Số dư đầu kỳ tài khoản Mười năm nghiệp vụ hoạt động đầu tư XDCB phát sinh kỳ Yêu cầu: Xác định chứng từ kế toán liên quan định khoản nghiệp vụ kinh tế cho phần 2? CHƯƠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Phần 1: Câu hỏi ơn tập Thế hoạt động tài chính? Hoạt động tài đơn vị HCSN bao gồm hoạt động nào? Đơn vị HCSN phép thực hoạt động đầu tư tài chính? Phân loại khoản đầu tư tài đơn vị HCSN? Phân biệt hoạt động đầu tư tài ngắn hạn hoạt động đầu tư tài dài hạn đơn vị HCSN? Nguyên tắc, phương pháp kế tốn đầu tư chứng khốn, góp vớn, đầu tư tài khác? Ngun tắc, phương pháp kế tốn chênh lệch tỷ giá hới đối? Ngun tắc, phương pháp kế toán chiết khấu toán? Phần 2: Bài tập Bài 1: Trong đơn vị nghiệp A có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 9/N sau: (Đơn vị tính: 1000 đ) I Sớ dư đầu kỳ: - TK 121: 145.000 Trong chi tiết sau: + 10 tờ kỳ phiếu ngân hàng ABC với mệnh giá 2.000/tờ, thời hạn tháng, lãi suất 0,85%/tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng (đáo hạn ngày 17/10/N) + Cổ phiếu công ty Y trị giá 30.000 + tờ kỳ phiếu ngân hàng N với mệnh giá 3.000/tờ, thời hạn tháng, lãi suất 10%/năm, thu lãi lần vào kỳ đáo hạn (10/11/N) + tờ tín phiếu kho bạc mệnh giá 5.000, lãi suất 8.4%/năm,kỳ hạn tháng (đáo hạn ngày 20/11/N), lãi trả trước lần sau mua tín phiếu + 70.000 (tiền gửi kỳ hạn tháng ngân hàng Z, lãi suất 12%/ năm, biết đến 25/09/N ngày đáo hạn, nhận lãi cuối kỳ vào kỳ đáo hạn.) - Các TK khác có sớ dư bằng có sớ dư xxx II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng : Ngày 5/9, chi TGNH mua tín phiếu kho bạc mệnh giá 20.000, phát hành thời hạn tháng , lãi suất 9%/năm, nhận lãi trước lần mua tín phiếu Ngày 10/9, tính lãi phải thu định kỳ sớ kỳ phiếu ngân hàng N Ngày 12/9, chi tiền mặt 7.000 mua kỳ phiếu ngân hàng X kỳ hạn tháng, lãi suất 12%/ năm, nhận lãi định kỳ tháng Ngày 15/9, bán số cổ phần cơng ty Y có giá gớc: 20.000 với giá bán 25.000 thu bằng TGNH Chi tiền mặt toán cho người mơi giới: 200 Ngày 17/9, tính lãi phải thu định kỳ số kỳ phiếu ngân hàng ABC Ngày 18/9, nhận báo có ngân hàng ngân hàng ABC chuyển số lãi tháng 10 tờ kỳ phiếu Ngày 20/9, tính phân bổ số lãi nhận trước theo số lãi phải thu kỳ tờ tín phiếu kho bạc kỳ hạn tháng Ngày 25/9, thu hồi khoản tiền gửi ngân hàng Z bằng tiền mặt đến ngày đáo hạn Ngày 5/10, tính phân bở lãi tín phiếu kho bạc kỳ hạn tháng 10 Ngày 10/10, tính lãi phải thu định kỳ số kỳ phiếu ngân hàng N 11 Ngày 17/10, đáo hạn 10 tờ kỳ phiếu ngân hàng ABC, đơn vị nhận giấy báo có 12 Ngày 20/10, tính phân bở sớ lãi nhận trước theo sớ lãi phải thu kỳ tờ tín phiếu kho bạc kỳ hạn tháng 13 Ngày 5/11, tính phân bở lãi tín phiếu kho bạc kỳ hạn tháng 14 Ngày 10/11, đáo hạn tờ kỳ phiếu ngân hàng N, đơn vị nhận giấy báo có 15 Ngày 20/11, đáo hạn tờ tín phiếu kho bạc kỳ hạn tháng 16 Ngày 5/12, đáo hạn tín phiếu kho bạc kỳ hạn tháng 17 Ngày 12/12, nhận giấy báo có sớ lãi định kỳ kỳ phiếu ngân hàng X 18 Ngày 31/12, xác định kết hoạt động tài Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh nghiệp vụ vào sơ đồ chữ tài khoản kế toán liên quan Lập Báo cáo kết hoạt động Bài 2: Trong tháng 3/N, đơn vị nghiệp X phát sinh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau đây: (Đơn vị tính: 1000 đ) I Số dư đầu kỳ: TK 121: 300.000, đó: - Đầu tư 10 tờ trái phiếu kho bạc kỳ hạn năm mệnh giá 5.000, lãi suất 9,5%/ năm, đơn vị nhận lãi lần vào ngày đáo hạn, biết ngày đáo hạn 15/3/N) - Đơn vị góp vớn kinh doanh với cơng ty Y địa bàn tỉnh bằng tiền gửi ngân hàng năm trước, trị giá khoản vớn góp: 150.000 Thu nhập chia theo tỷ lệ vớn góp bằng 18% vào định kỳ ngày 05/03 hàng năm - Tiền gửi kỳ hạn 100.000, năm 25/12/N-1 đơn vị ngân hàng AB, lãi suất 12%/năm, đơn vị nhận lãi định kỳ tháng lần, lãi kỳ vào ngày 25/3/N) II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Ngày 1/3, chuyển khoản mua 5.000 cổ phiếu thường công ty Z với mệnh giá 30/cổ phiếu, tỷ lệ quyền biểu 12,5% Chi tiền mặt tốn cho bên mơi giới 1.000 Ngày 5/3, nhận báo có ngân hàng sớ thu nhập chia theo tỷ lệ vớn góp từ công ty Y (biết tổng thu nhập chia năm vừa công ty Y 300.000) Ngày 11/3, nhượng lại vớn góp cơng ty Y cho bên đơn vị M bằng tiền gửi ngân hàng, trị giá nhượng lại khoản vớn góp: 160.000 Ngày 13/3, xuất quỹ tiền mặt để gửi tiền kỳ hạn năm ngân hàng TCB, nhận lãi định kỳ tháng, lãi suất 14%/năm, số tiền ghi sổ tiết kiệm 100.000 Ngày 15/03, toán bằng tiền mặt 10 tờ trái phiếu kho bạc đến kỳ đáo hạn Ngày 21/3, góp vớn kinh doanh cho cơng ty H: 200.000, đó: - Bằng tiền gửi ngân hàng: 100.000 (đã nhận báo nợ) - Bằng TSCĐ theo đánh giá lại hai bên thống nhất: 50.000 (trong đó, nguyên giá TSCĐ 80.000, hao mòn lũy kế 20.000) - Bằng hàng hóa xuất kho, giá vớn: 45.000, tính trị giá vớn góp: 50.000 Ngày 25/3, nhận thông báo ngân hàng AB hẹn trả lãi kỳ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh nghiệp vụ vào sơ đồ chữ tài khoản kế toán liên quan Bài 3: Trong tháng 12/N, mợt đơn vị nghiệp X có nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh sau đây: (đơn vị tính: 1.000đ) I Sớ dư đầu kỳ: TK 121: 450.000 Chi tiết: Đầu tư tài ngắn hạn 100.000, đó: - Trị giá cở phiếu cơng ty Z: 20.000 - 10 tờ tín phiếu kho bạc kỳ hạn tháng mệnh giá 2.000, lãi suất 9%/năm, lấy lãi lần vào kỳ đáo hạn ngày 10/12/N - Sổ tiết kiệm kỳ hạn tháng ngân hàng TCB trị giá 30.000, lãi suất 15%/năm, nhận lãi trước, ngày đáo hạn 23/12/N - 10 tờ kỳ phiếu ngân hàng ABB mệnh giá 3.000, thời hạn tháng, lãi suất 11%/năm, nhận lãi định kỳ, ngày đáo hạn 26/12/N Đầu tư tài dài hạn: 350.000, đó: - Sớ vớn góp kinh doanh cơng ty B 200.000 Thu nhập chia theo tỷ lệ vớn góp 18% - Sớ vớn góp kinh doanh công ty Y 100.000 Thu nhập chia theo tỷ lệ vớn góp 15% Ngày kết thúc hợp đồng góp vớn 17/12/N - 5000 cở phần công ty A: 50.000 Các tài khoản khác có số dư xxx số dư II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sau: Ngày 1/12, chuyển khoản mua kỳ phiếu 24 tháng ngân hàng TCB phát hành với mệnh giá 20.000, lãi suất 11.5%/ năm, thu lãi lần mua Chi phí giao dịch : 500 trả bằng tiền gửi ngân hàng Cổ phiếu công ty Z đà giảm giá, ngày 3/12, đơn vị buộc phải bán số cổ phiếu với mức giá : 18.000 Khách hàng toán bằng chuyển khoản Chi phí giao dịch trả cho mơi giới bằng chuyển khoản: 200 Ngày 10/12, đơn vị tốn 10 tờ tín phiếu kho bạc đến kỳ đáo hạn, số gốc lãi kho bạc tốn bằng tiền mặt Ngày 12/12, góp vớn kinh doanh bằng TSCĐ với công ty H&H biết: - Nguyên giá TSCĐ ghi sở kế tốn đơn vị : 120.000 10 - Giá trị hao mòn tính đến thời điểm góp vớn: 30.000 - Giá trị TSCĐ đánh giá lại sau thống hai bên: 100.000 - Chi phí vận chuyển TSCĐ đơn vị chịu toán bằng tiền mặt: 1000 Ngày 17/12, lý hợp đồng góp vớn với cơng ty Y kèm thu nhập chia theo tỷ lệ vốn góp Biết tởng thu nhập chia cơng ty Y năm vừa 250.000) Đơn vị nhận lại vớn góp bằng tiền gửi ngân hàng Ngày 19/12, nhượng bán bớt 3000 cổ phần công ty A cho đơn vị C với giá: 35.000 thu bằng tiền gửi ngân hàng, chi phí cho người mơi giới trả bằng tiền mặt: 500 Ngày 23/12, ngân hàng TCB rút bằng tiền mặt số tiền gửi TK: 30.000 tới ngày đáo hạn Ngày 25/12, thơng báo bở sung phần vớn góp từ thu nhập chia tới công ty B Biết tổng thu nhập chia từ công ty B năm vừa 400.000 Ngày 26/12, ngân hàng toán bằng tiền mặt 10 tờ kỳ phiếu ngân hàng AB đến kỳ đáo hạn 10 Ngày 31/12, xác định kết hoạt động tài Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh nghiệp vụ vào sơ đồ chữ tài khoản kế toán liên quan Lập Báo cáo kết hoạt động Bài 4: Tại một đơn vị nghiệp M có nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh sau: (đơn vị tính: 1.000đ) I Sớ dư đầu kỳ tháng 12/N: - TK 112: 728.000 Trong đó: TK 1121: 500.000; TK 1122: 228.000 (chi tiết: 10.000 USD) - TK 131: 228.000 (chi tiết công ty H: 10.000 USD) - TK 007: 20.000 USD II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 1/12, nhập nguyên liệu sử dụng cho hoạt động SXKD, dịch vụ trị giá: 10.000 USD, thuế nhập 5%, thuế GTGT hàng nhập 10% Đơn vị chưa toán tiền cho nhà cung cấp 11 Ngày 3/12, đơn vị rút tiền gửi ngân hàng nộp thuế cho NSNN Ngày 4/12, đơn vị rút tiền gửi ngân hàng chuyển khoản toán cho nhà cung cấp Ngày 10/12, nhà tài trợ dự án ODA chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng đơn vị 50.000 USD Ngày 12/12, đơn vị nhập TSCĐ sử dụng cho hoạt động dự án ODA, trị giá: 20.000 USD, thuế nhập 20%, thuế GTGT hàng nhập 10% Đơn vị chuyển khoản toán cho nhà cung cấp Ngày 25/12, khách hàng toán 5.000 USD nợ kỳ trước bằng tiền gửi ngân hàng Ngày 30/12, đánh giá lại sớ dư khoản mục có gốc ngoại tệ cuối năm N Ngày 15/1/N+1, đơn vị nhập lô vật liệu sử dụng cho hoạt động dự án ODA trị giá 10.000 USD, thuế nhập 20%, thuế GTGT hàng nhập 10% Chưa toán cho nhà cung cấp Ngày 18/1/N+1, đơn vị rút tiền gửi ngân hàng nộp thuế cho NSNN 10 Ngày 20/1/N+1, đơn vị chuyển khoản toán cho nhà cung cấp vật liệu dùng cho hoạt động dự án ODA 10.000 USD Bổ sung: Đơn vị tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tỷ giá ghi sổ tính theo phương pháp nhập trước - xuất trước Tỷ giá ngoại tệ Bộ Tài cơng bố tháng 12/N 1USD = 23, tháng 1/N+1 1USD = 23,3 Tỷ giá ngân hàng thương mại sau: 1/12/N 3/12/N 4/12/N 10/12/N 12/12/N 25/12/N 30/12/N 15/1/N+1 18/1/N+1 20/1/N+1 Tỷ giá ngân hàng thương mại 22,5 22,8 23 23,3 23,2 23,3 23,1 23,5 23,4 23,2 Yêu cầu: 12 Định khoản nghiệp vụ kinh tế Lập Bảng cân đối số phát sinh ngày 31/12/N đơn vị 13 CHƯƠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH, DỊCH VỤ Phần 1: Câu hỏi Nêu nội dung nguyên tắc hạch tốn nguồn vớn kinh doanh đơn vị HCSN? Nêu nội dung, kết cấu tài khoản: 154, 155, 156, 411, 531, 632, 642, 821? Nêu nội dung, nguyên tắc kế toán, phương pháp hạch toán doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh đơn vị HCSN? Cho ví dụ minh họa? Nội dung khoản chi hạch toán vào: a) Tài khoản 154 - Chi hoạt động SXKD dịch vụ dở dang? Cho ví dụ minh họa? b) Tài khoản 642 - Chi phí quản lý hoạt động SXKD dịch vụ dở dang? Nêu nguyên tắc kế toán phương pháp hạch toán chi phí hoạt động SXKD, dịch vụ? Cho ví dụ minh họa? Phần 2: Bài tập Bài 1: Tại phòng kế tốn đơn vị nghiệp Z có tài liệu sản xuất sản phẩm A sau: (Đơn vị tính: 1.000 đ) I Sớ dư đầu tháng : - TK 152: 10.000 - TK 153: 15.000 - TK 155: 24.000 (chi tiết sản phẩm A: 300 sản phẩm) - TK 154: 10.000 Các TK khác có sớ dư bất kỳ số dư bằng II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Xuất bán sản phẩm A: 200 sản phẩm, giá bán chưa có thuế 100/sản phẩm, thuế GTGT 10%, khách hàng trả chậm tháng Rút tiền gửi mua vật liệu B dùng cho SXKD: 600 kg, tởng giá tốn: 26.400 ( thuế suất GTGT: 10%) Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt: 1.200 Tiền lương phải trả cho nhân viên đơn vị: 70.000, đó: 14 - Tiền lương nhân viên phận sản xuất: 60.000 - Tiền lương nhân viên phận quản lý: 10.000 - Trích khoản phải nộp theo lương theo tỷ lệ hành Xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm: 32.000 Trích khấu hao TSCĐ 13.000, đó: - Bộ phận sản xuất sản phẩm: 10.000 - Bộ phận quản lý hoạt động SXKD: 3.000 Xuất quỹ tiền mặt tốn chi phí dịch vụ mua dùng cho hoạt động SXKD: - Bộ phận sản xuất sản phẩm: 7.150 (trong thuế GTGT 10%) - Bộ phận quản lý hoạt động SXKD: 2.365 (trong thuế GTGT 10%) Xuất kho cơng cụ dùng cho phận sản xuất, trị giá 9.000 Hoàn thành 1.500 sản phẩm A, chi phí dở dang: 6.600 Nhập kho 1.200 sản phẩm, bán 300 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 120/sp, thuế GTGT 10% Xuất bán 800 sản phẩm A, giá bán chưa thuế GTGT 125/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng toán bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí bao bì, vận chuyển, bốc dỡ đơn vị trả bằng tiền mặt: 3.000 10 Phân bở chi phí chưa xác định đới tượng vào chi phí quản lý hoạt động SXKD 1.500 11 Khấu trừ số thuế GTGT khấu trừ với số thuế GTGT phải nộp 12 Xác định kết hoạt động SXKD 13 Phân phối lợi nhuận sau thuế TNDN: - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh 30% - Bổ sung quỹ 70% Biết rằng: Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đơn giá thực tế sản phẩm xuất kho tính theo phương pháp bình quân nhập trước - xuất trước Yêu cầu: Định khoản kế toán cho nghiệp vụ kinh tế 15 Phản ánh nghiệp vụ vào sơ đồ tài khoản kế toán Lập Báo cáo kết hoạt động Bài 2: Trong năm N, đơn vị nghiệp X phát sinh số nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động sản xuất sản phẩm A sau: (ĐVT: 1.000đ) I Số dư đầu kỳ: - TK 154: 20.000 - TK 155: 60.000 (chi tiết sản phẩm A: 600 sản phẩm) - Các tài khoản khác có sớ dư bất kỳ bằng II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Xuất bán 500 sản phẩm A, giá bán chưa thuế 140/sp (VAT 10%), khách hàng đồng ý toán bằng chuyển khoản (đơn vị nhận báo có ngân hàng) Nhập kho nguyên vật liệu mua dùng cho hoạt động sản xuất sản phẩm A: giá mua chưa thuế 40.000 (thuế GTGT 10%), chi phí vận chuyển đến kho 500 (thuế GTGT 10%), tốn bằng tiền gửi Xuất kho cơng cụ dụng cụ dùng cho việc sản xuất sản phẩm A: 5.000 Xuất kho nguyên vật liệu dùng cho việc sản xuất sản phẩm A: 25.000 Lương phải trả cho người lao động lĩnh vực sản xuất: 100.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính lương phải trả cho người lao động trực tiếp tham gia hoạt động sản xuất theo chế độ quy định Xuất quỹ tiền mặt tốn cho chi phí phục vụ hoạt động sản xuất: tởng giá tốn 9.350 (trong thuế GTGT 10%) Trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất: 7.000 Hoàn thành 1.500 sản phẩm A nhập kho, chi phí dở dang ći kỳ: 9.000 Xuất bán 1.100 sản phẩm A, khách hàng chấp nhận toán Giá bán chưa thuế 150/sp (Thuế GTGT 10%) 10 Tập hợp chi phí quản lý hoạt động SXKD kỳ: - Chi phí tiền lương phải trả cho phận quản lý: 20.000 - Chi phí dịch vụ mua ngồi: 2.200 (trong thuế GTGT 10%) toán bằng tiền mặt 16 - Chi phí khấu hao TSCĐ phận quản lý: 1.000 11 Khấu trừ số thuế GTGT khấu trừ với số thuế GTGT phải nộp 12 Xác định kết hoạt động SXKD đơn vị Phân phối lợi nhuận sau thuế TNDN - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh 40% - Bổ sung quỹ đơn vị 60% Biết rằng: đơn vị tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trị giá sản phẩm xuất kho tính theo phương pháp nhập trước - xuất trước Yêu cầu: Nêu chứng từ định khoản nghiệp vụ kinh tế Phản ánh vào sơ đồ tài khoản kế toán Lập Báo cáo kết hoạt động Bài 3: Với liệu số 2, anh/chị định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm N trường hợp đơn vị tính nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Bài 4: Trong năm N, đơn vị nghiệp M phát sinh số nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng hóa X sau: (ĐVT: 1.000đ) I Số dư đầu kỳ: - TK 131: 30.000 (chi tiết công ty H: 30.000) - TK 156: 20.000 (chi tiết hàng hóa X: 500 chiếc) - Các tài khoản khác có sớ dư bất kỳ bằng II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Cơng ty H tốn bằng tiền gửi tồn số tiền còn nợ kỳ trước, đơn vị nhận giấy báo Có Đơn vị mua 500 hàng hóa X để bán, giá mua chưa thuế GTGT 190/chiếc, thuế GTGT 10%, nhập kho đủ số lượng, đơn vị chưa tốn cho người bán Cơng ty Y ứng trước tiền mua hàng hóa X 300.000 bằng tiền gửi Số thuế môn đơn vị phải nộp: 1.500 17 Xuất kho 300 hàng hóa X đem bán, giá bán chưa thuế: 240/chiếc, thuế GTGT 10%, cơng ty Y chưa tốn Lương phải trả cho nhân viên làm việc phận quản lý 100.000 Trích khoản phải nộp theo lương theo tỷ lệ quy định hành Công ty Y tốn 1/2 sớ nợ cho đơn vị bằng tiền gửi Nhận hóa đơn tiền điện, nước kỳ: 3.300 (thuế GTGT 10%) Xuất kho vật liệu dùng cho phận quản lý hoạt động SXKD: 5.000 10 Xuất kho công cụ dùng cho phận quản lý hoạt động SXKD: 2.000 11 Rút tiền gửi mua 200 hàng hóa X, giá mua chưa thuế 195/chiếc, thuế GTGT 10% Đơn vị bán cho công ty K, giá bán chưa thuế GTGT 240/chiếc, thuế GTGT 10% 12 Chi phí khác cho phận quản lý chi bằng tiền mặt 5.000 13 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho phận quản lý hoạt động SXKD 5.000 14 Khấu trừ số thuế GTGT khấu trừ với số thuế GTGT phải nộp tháng 15 Xác định kết hoạt động phân phối kết hoạt động: 35% bổ sung nguồn vốn kinh doanh, 65% bổ sung quỹ Biết rằng: đơn vị tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Yêu cầu: Nêu chứng từ định khoản nghiệp vụ kinh tế trường hợp đơn vị tính trị giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước bình quân gia quyền Phản ánh vào sơ đồ tài khoản kế toán Bài 5: Với liệu số 4, anh/chị định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm N trường hợp đơn vị tính nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Bài 6: Tại phòng kế toán đơn vị nghiệp M có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động cung ứng dịch vụ năm N sau: (ĐVT: 1.000đ) I Số dư đầu kỳ của một số tài khoản: - TK 111: 300.000 18 - TK 112: 1.000.000 - TK 152: 350.000 - TK 153: 220.000 - Các tài khoản khác có số dư bất kỳ bằng II Các nghiệp vụ phát sinh năm N: Các khoản mục chi phí phát sinh năm N sau: Khoản mục chi phí Bộ phận trực tiếp Bộ phận cung ứng dịch vụ - Tiền lương, tiền công 400.000 - Nguyên vật liệu 200.000 - Công cụ dụng cụ 150.000 - Dịch vụ mua (thuế GTGT 10%) 220.000 quản lý 200.000 100.000 50.000 88.000 toán bằng tiền gửi ngân hàng - Chi phí khác chi bằng tiền mặt 150.000 70.000 - Khấu hao TSCĐ 300.000 120.000 Trích khoản phải nộp theo lương theo tỷ lệ quy định hành Tiền lương người lao động đơn vị trả qua thẻ ATM Trong năm N, đơn vị cung cấp dịch vụ cho 1.000 khách hàng, thu bằng tiền gửi ngân hàng, Xác định kết hoạt động cung ứng dịch vụ năm N đơn vị Phân phối thặng dư hoạt động cung ứng dịch vụ: - Nguồn vốn kinh doanh: 30% - Bổ sung quỹ: 70% Biết rằng: Đơn vị tính nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế TNDN 20% Yêu cầu: Xác định giá thành dịch vụ công đơn vị cung cấp, biết rằng khơng có chi phí SXKD dở dang đầu kỳ cuối kỳ Xác định giá bán dịch vụ công đơn vị cung cấp với mức lợi nhuận trước thuế mong muốn 20% Định khoản nghiệp vụ kinh tế Lập Báo cáo kết hoạt động 19 Bài 7: Với liệu số 6, anh/chị định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm N trường hợp đơn vị tính nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Bài 8: Hãy cho số liệu, tài liệu kế toán liên quan đến nghiệp vụ kinh doanh hàng hóa mợt đơn vị nghiệp phù hợp với nội dung sau: I Số dư đầu kỳ tài khoản; II Mười năm nghiệp vụ hoạt động kinh doanh hàng hóa phát sinh kỳ; Yêu cầu: 1.Nêu chứng từ kế toán liên quan định khoản nghiệp vụ kinh tế cho phần II? Lập Báo cáo kết hoạt động? Bài 9: Hãy cho sớ liệu, tài liệu kế tốn liên quan đến nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ một đơn vị nghiệp phù hợp với nội dung sau: I Số dư đầu kỳ tài khoản; II Mười năm nghiệp vụ hoạt động kinh doanh dịch vụ phát sinh kỳ; Yêu cầu: 1.Nêu chứng từ kế toán liên quan định khoản nghiệp vụ kinh tế cho phần II? Lập Báo cáo kết hoạt động? Bài 10: Hãy cho sớ liệu, tài liệu kế tốn liên quan đến nghiệp vụ sản xuất sản phẩm một đơn vị nghiệp phù hợp với nội dung sau: I Số dư đầu kỳ tài khoản; II Mười năm nghiệp vụ hoạt động sản xuất sản phẩm phát sinh kỳ; Yêu cầu: 1.Nêu chứng từ kế toán liên quan định khoản nghiệp vụ kinh tế cho phần II? Lập Báo cáo kết hoạt động? 20 Bài 11: Anh (chị) tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh một đơn vị nghiệp phù hợp với định khoản sau, sau nêu chứng từ kế toán sử dụng ghi định khoản kế toán cho nghiệp vụ Nợ TK 111/112/211 Có TK 411 2.Nợ TK 154/642 Có TK 111/112/331/152/153/334/332/… 3.Nợ TK 155/632 Có TK 154 4.Nợ TK 111/112/311 Có TK 531 5.Nợ TK 632 Có TK 154/155/156 6.Nợ TK 531 Có TK 111,112,131 7.Nợ TK 531 Có TK 911 8.Nợ TK 911 Có TK 642/632/821 9.Nợ TK 421 Có TK 411 10.Nợ TK 411 Có TK 111/112 21 22 23 ... 12/ N 1USD = 23 , tháng 1/N+1 1USD = 23 ,3 Tỷ giá ngân hàng thương mại sau: 1/ 12/ N 3/ 12/ N 4/ 12/ N 10/ 12/ N 12/ 12/ N 25 / 12/ N 30/ 12/ N 15/1/N+1 18/1/N+1 20 /1/N+1 Tỷ giá ngân hàng thương mại 22 ,5 22 ,8 23 ... thương mại 22 ,5 22 ,8 23 23 ,3 23 ,2 23,3 23 ,1 23 ,5 23 ,4 23 ,2 Yêu cầu: 12 Định khoản nghiệp vụ kinh tế Lập Bảng cân đối số phát sinh ngày 31/ 12/ N đơn vị 13 CHƯƠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH... chứng từ kế tốn sử dụng ghi định khoản kế toán cho nghiệp vụ Nợ TK 111/1 12/ 211 Có TK 411 2. Nợ TK 154/6 42 Có TK 111/1 12/ 331/1 52/ 153/334/3 32/ … 3.Nợ TK 155/6 32 Có TK 154 4.Nợ TK 111/1 12/ 311 Có