Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy Mục Lục Chương 1: Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 1 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam đang phát triển không ngừng, từng bước hội nhập vào nền kinh tế khu vực và nền kinh tế thế giới Dưới sự quản lý của Nhà nước, các doanh nghiệp có nhiều cơ hội mới nhưng đồng thời cũng đặt ra những thách thức lớn đối với doanh nghiệp Để có thể tồn tại và phát triển, có một chỗ đứng vững chắc trên thị trường thì một yêu cầu quan trọng đặt ra với các nhà quản trị doanh nghiệp là phải tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả tốt nhất Trong kinh doanh, thương trường là chiến trường và trên chiến trường luôn có sự cạnh tranh khốc liệt của các doanh nghiệp Xu thế chung của các doanh nghiệp sản xuất hiện nay là không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm mà vẫn mang lại hiểu quả kinh tế, lợi nhuận cao Do đó, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là một công cụ hết sức hữu hiệu, giúp các doanh nghiệp nhận thức đúng tình hình hiện tại của doanh nghiệp mình để từ đó đề ra phương thức quản lý chi phí nhằm làm tốt công tác tính giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là chỉ tiêu kinh tế phản ánh trình độ quản lý, sử dụng vật tư, lao động, tiền vốn, trình độ công nghệ kỹ thuật Nên giá thành sản phẩm là cơ sở để đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bên cạnh đó, việc hoạch toán chi phí sản xuất còn phải cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản trị doanh nghiệp ra các quyết định Nhận thức rõ ràng tầm quan trọng cuả công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính gia thành sản phẩm, sau khi đã đi sâu vào khảo sát và nghiên cứu tình hình thực tế công tác này tại Công ty Cổ phần phân lân nung chảy Văn Điển, em chọn Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 2 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy đề tài: “ Tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần phân lân nung chảy Văn Điển” Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của PGS.TS Trương Thị Thủy và các anh chị phòng Thống kê -Tài chính - Kế toán của Công ty Cổ phần phân lân nung chảy Văn Điển đã giúp em hoàn thành bản báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình Bản báo cáo thực tập của em gồm hai chương: Chương I : Đặc điểm, tình hình chung về tổ chức và quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần phân lân nung chảy Văn Điển Chương II : Những nội dung cơ bản của từng phần hành kế toán mà Công ty Cổ phần phân lân nung chảy Văn Điển đang thực hiện Mặc dù đã rất cố gắng nhưng do thời gian tìm hiểu tại công ty có hạn và khả năng cũng như kinh nghiệm còn hạn chế, bên cạnh đó đối tượng nghiên cứu lại rất rộng nên bản báo cáo thực tập tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, các anh chị trong phòng kế toán của Công ty để báo cáo thực tập được hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày 18 tháng 03 năm 2016 Sinh viên Phạm Thị Hồng Vân Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 3 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy Chương 1: Đặc điểm, tình hình chung về tổ chức và quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần phân lân nung chảy Văn Điển  Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần phân lân nung chảy Văn Điển Tên công ty : Công ty Cổ Phần Phân Lân Nung Chảy Văn Điển Tên giao dịch : VanDien Fused Magnesium Phosphate Fertilizer Joint Stock Company (VAFCO) Tổng giám đốc : Ông Hoàng Văn Tại Cơ quan chủ quản : Tổng công ty Hoá chất Việt nam (Vinachem) Năm thành lập : 1963 Địa chỉ : Đường Phan Trọng Tuệ, xã Tam Hiệp, Thanh Trì, Hà nội Điện thoại : 084.43 6884489, 084.43 6885174 Fax: 084.43 6884277 E-mail : vafco@.vnn.vn Vốn điều lệ : 289.734.570.000VNĐ Cơ cấu vốn điều lệ : Vốn cổ phần do cổ đông Nhà nước sở hữu: 67,06% Vốn cổ phần do các cổ đông khác sở hữu: 32,94% Công ty cổ phần Phân lân nung chảy Văn Điển (tiền thân là Công ty Phân lân nung chảy Văn Điển) được thành lập từ năm 1960 Hơn nửa thế kỷ xây dựng và phát triển Công ty đã có nhiều đóng góp to lớn cho nền kinh tế quốc dân, có những thành tích đặc biệt xuất sắc trong công cuộc xây dựng và bảo vệ Tổ quốc, được Đảng và Nhà nước tặng nhiều phần thưởng cao quý như: Đơn vị anh hùng lao động thời kỳ đổi Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 4 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy mới, đơn vị anh hùng lực lượng vũ tranh nhân dân, 5 huân chương lao động và rất nhiều phần thưởng của Chính phủ cũng như các ngành các cấp Công ty cổ phần Phân lân nung chảy Văn Điển được thành lập và hoạt động từ ngày 1/1/2010 trên cơ sở cổ phần hóa Công ty Phân lân nung chảy Văn Điển Vốn điều lệ của Công ty là 271 tỷ đồng trong đó Nhà nước chiếm 67% Ngành nghề chính của Công ty là sản xuất kinh doanh Phân lân nung chảy, các loại phân bón khác, vật liệu xây dựng, bao bì, kinh doanh xuất nhập khẩu và thương mại dịch vụ Hơn 50 năm thành lập và phát triển, với sự chỉ đạo của cấp trên, sự quyết tâm của lãnh đạo công ty và gần 500 CBCNV đã không ngừng phấn đấu đẩy mạnh sản xuất góp phần phát triển công ty ngày càng lớn mạnh, là một trong những công ty có truyền thống trong lĩnh vực sản xuất phân bón trong nước, đặc biệt với thế mạnh là dòng sản phẩm phân lân nung chảy, Công ty đã và đang tạo được vị thế vững mạnh và uy tín của mình trên thị trường trong quá trình phát triển Tại thị trường trong nước, là một trong khoảng 16 doanh nghiệp sản xuất phân bón lớn nhất, Công ty chiếm thị phần khá cao về sản lượng tiêu thụ sản phẩm phân lân nung chảy và sản phẩm NPK Các khách hàng lớn của Công ty tại khu vực miền Trung, Tây Nguyên và Nam Bộ là những khách hàng tiêu thụ sản phẩm phân lân nung chảy; trong khi thị trường miền Bắc chủ yếu là đối tượng khách hàng tiêu thụ sản phẩm NPK Công ty đang tập trung đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm NPK tại miền Trung, Tây Nguyên và Nam Bộ; đồng thời đẩy mạnh chất lượng sản phẩm phân bón chất lượng cao và thân thiện với môi trường Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần phân 1 lân nung chảy Văn Điển 1.1.1 - Nhiệm vụ và mục tiêu của công ty Về nhiệm vụ của công ty : Công ty Cổ phần phân lân nung chảy văn Điển là doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh phân bón, trải qua hơn 50 năm hoạt động với sự hoàn thiện về chat lượng, công ty đã cung cấp một lượng lớn sản phẩm của mình Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 5 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy cho khách hàng không chỉ ở Hà Nội mà còn trên toàn quốc, xuất khẩu sang các quốc gia Lào, Campuchia…đáp ứng nhu cầu ngày một tăng của thị trường rộng lớn Mang lại lợi ích cho người nông dân, đóng góp cho nền kinh tế quốc dân đồng - thời tạo ra nhiều công ăn việc làm, giúp đẩy mạnh sự phát triển của đất nước Về mục tiêu của công ty : Để bắt kịp xu hướng phát triển của xã hội thì kiểu sản xuất thủ công phải dần được gỡ bỏ, công nghiệp hóa hiện đại hóa phải được nâng cao, các công nghệ khoa học có kĩ thuật tiên tiến cần được áp dụng Về lâu dài công ty có mục tiêu tạo ra sản phẩm đa năng chất lượng hơn, và không ảnh hưởng đến môi trương sống xung quanh Đồng thời không ngừng phát triển các hoạt động sản xuất, thương mại và dịch vụ trong lĩnh vực hoạt động kinh doanh, nhằm đạt lợi nhuận cao nhất cho Công ty và các cổ đông, nâng cao giá trị Công ty và không ngừng cải thiện đời sống, điều kiện làm việc và thu nhập của người lao động, đồng thời làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước 1.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Công ty Cổ phần phân lân nung chảy Văn Điển sản xuất ra sản phẩm chính là các loại phân lân nung chảy, phân NPK, sản phẩm phụ là phân Supe tecmo qúa trình sản xuất liên tục, sản phẩm hoàn thành qua nhiều giai đoạn sản xuất, quy trinh sản xuất sản phẩm nằm khép kín trong phân xưởng 1.1.2.1 Phân lân nung chảy: Là loại phân đa chất, ngoài chất dinh dưỡng chính là lân (P2O5) còn có các chất dinh dưỡng khác rất cần thiết cho cây trồng và cải tạo đất như Vôi (Canxi), Magie, Silic, Bo, Mangan, Sắt, Kẽm, Môlipđen, Coban, v.v Tổng thành phần dinh dưỡng đa, trung, vi lượng lên đến trên 98% và đều rất quan trọng đối với cây trồng Quy trình sản xuất sản phẩm: Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 6 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy Nhiên liệu Nguyên liệu Gia công nguyên liệu Hệ thống cân đong phối Hệ thống xử lý khí, ống khói Hệ thống Lò Cao Hệ thống tuần hoàn xử lý nước thải Sàng, đóng bao sản phẩm Xếp kho Bể tôi Bãi ráo Hệ thống sấy Nghiền, đóng bao sản phẩm Sơ đồ 1 : Quy trình sản xuất sản phẩm phân lân nung chảy - Nguyên nhiên liệu gồm: Quặng apatít (A), sà vân (S), sa thạch (St) có kích cỡ ≤ 350 mm, được gia công theo yêu cầu kỹ thuật; phối liệu cùng với than qua hệ thống cân đong đưa vào lò cao Trong lò nguyên liệu được nung luyện nhờ nhiệt của phản ứng cháy giữa than trong phối liệu và ôxy của không khí, ở nhiệt độ 1.350-1.500 độ C nguyên liệu chảy lỏng, quá nhiệt chuyển hoá biến chất lân từ Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 7 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy dạng có cấu tạo mạng tinh thể định hình thành dạng thuỷ tinh vô định hình và - liệu lỏng theo cửa lò ra ngoài Liệu lỏng khi ra khỏi lò được làm lạnh đột ngột bằng nước áp lực cao (áp suất P = 3Kg/cm2 lượng nước gấp 15-20 lần lượng sản phẩm) để giữ nguyên cấu tạo mạng tinh thể ở dạng thuỷ tinh vô định hình “dễ tan” (không tan trong nước, nhưng tan trong Axít xitríc 2% - tương ứng với nhựa của rễ cây tiết ra ) rồi chảy xuống bể tôi, được cầu trục múc lên chuyển về bãi ráo, để ráo nước thu được bán thành phẩm (BTP) phân lân BTP phân lân ở bãi ráo được đưa vào máy sấy kiểu thùng quay, sấy khô đến độ ẩm ≤1% Từ đây tuỳ theo yêu cầu mà có 2 loại sản phẩm: + BTP được chuyển qua sàng; thu được sản phẩm dạng hạt, chuyển đến phễu chứa qua đóng bao cân định lượng sản phẩm và vận chuyển xếp kho (Lân hạt) + BTP được chuyển qua máy nghiền bi, nghiền đến độ mịn quy định rồi theo băng tải đưa đến hệ thống đóng bao, cân định lượng sau đó chuyển vào kho chứa sản phẩm (Lân nghiền) 1.1.2.2 Phân NPK: Là sản phẩm phối trộn phân lân nung chảy Văn Điển với phân đạm và phân Kali Công ty đang cung cấp trên 60 loại phân đa yếu tố NPK chuyên dùng cho từng loại cây, trên từng loại đất và ở từng thời kỳ phát triền của cây Phân đa yếu tố NPK Văn Điển cung cấp đầy đủ, cùng lúc trên 20 dưỡng chất đa lượng, trung lượng, vi lượng cho cây trồng mà không cần phải bón thêm bất kỳ loại phân nào nữa Các loại phân đa yếu tố NPK Văn Điển đang được sử dụng để chăm bón cho các loại cây lương thực, cây ăn quả, cây công nghiệp, v.v giúp cây trồng tăng cường khả năng chống chịu sâu bệnh, đạt năng suất cao, sản phẩm có chất lượng Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 8 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy cao, hương vị đặc trưng, phục vụ tiêu dùng trong nước và xuất khẩu Có hai dòng sản phẩm là NPK trộn và NPK vê viên Quy trình sản xuất NPK trộn (Đạm, lân và kali được trộn cơ học với nhau) Công xuất thiết kế: 150.000 tấn/năm Sơ đồ thiết kế: Đạm Kali Sàng Sàng Lân nung chảy Phụ gia Đóng bao, cân Sản phẩm, nhận kho Cân phối liệu Máy trộn Sơ đồ 2: Quy trình sản xuất NPK trộn Đạm, Lân nung chảy, Kali và một số nguyên liệu khác được kiểm tra chất lượng đạt yêu cầu, được đưa vào sàng để loại bỏ cục trên cỡ sau đó được cân phối liệu tùy theo loại sản phẩm NPK cần sản xuất Hỗn hợp các nguyên liệu nêu trên được cho vào trộn đều trong máy trộn (Phương pháp trộn cơ học) sản phẩm được hệ thống băng tải đưa vào phễu chứa, qua đóng bao và cân định lượng sản phẩm Quy trình sản xuất NPK vê viên (Đam, lân và kali trộn nhào lẫn sau đó được vê viên): Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 9 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy kali Đạm SA Phân lân nung chảy Định lượng Máy trộn Máy vê viên Sup pe Phụ gia Cân, đóng bao SP Phễu chứa Làm lạnh Sấy + sàng Sơ đồ 3: Quy trình sản xuất NPK vê viên Đạm SA, Lân nung chảy, Lân supe, Kali và chất phụ gia được kiểm tra chất lượng đạt yêu cầu, được cân đong theo tỷ lệ phối liệu, sau đó đưa vào máy trộn đều; theo băng tải vào máy vê viên, tạo hạt, đưa qua lò sấy khô, sàng lấy những hạt theo yêu cầu, làm lạnh rồi đưa vào phễu chứa, qua đóng bao và cân định lượng sản phẩm 1.1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây Trong những năm qua, quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đang trên đà phát triển Qua bảng trên ta thấy tổng doanh thu của nhà máy không ngừng tang lên, đồng thời với việc tăng doanh thu của nhà máy không ngừng tăng lên là lãi gộp không ngừng tăng liên tục qua các năm, bên cạnh đó lợi nhuận trước thuế và ngân sách nhà nước cũng như đời sống cán bộ công nhân viên chức trong nhà máy cũng đồng thời tăng Với trang thiết bị được nâng cấp, cải tiến, đầu tư thêm thiết bị máy móc mới, từng bước đột phá về công nghệ và chất lượng cũng như giá Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 10 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy 4.1.3 Trình tự kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương - Cuối tháng kế toán lương lập bảng thanh toán tiền lương để tính lương cho CNV và thực hiện chi trả lương cho họ - Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương là căn cứ để rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt sau đó thực hiện công tác chi trả cho CNV -Đồng thời lập uỷ nhiệm chi để chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ, mua thẻ BHYT cho cơ quan bảo hiểm Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và tổng hợp thanh toán tiền lương để lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương trong công ty Số liệu tổng hợp phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương được sử dung ghi vào sổ kế toán chi tiết mở cho TK334,TK338 Trích dẫn sổ chi tiết tài khoản 334,338 Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 51 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN LÂN NUNG CHẢY VĂN ĐIỂN Đường Phan Trọng Tuệ, Xã Tam Hiệp, Huyện Thanh Trì, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 334 - Phải trả người lao động Đơn vị tính: VN đồng Chứng từ Ngà Số y Diễn giải ứng Dư đầu kỳ Tiền Việt Nam Phải thu của khách hàng nước Tạm ứng lương Tạm ứng khác Tạm ứng công tác Tạm ứng mua vật tư Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Chi phí nhân công – SX nước Chi phí nhân công – Lắp đặt Chi phí tiền lương NV quản lý Chi phí tiền lương bán hàng Chi phí tiền lương NV Quản lý Tổng phát sinh Dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ Đinh Thị Thu Hà Phát sinh TK đối Nợ Có 439.166.254 1111 1311 1411 1413 1414 1415 3383 3384 3389 6221 6222 627211 64111 64211 Kế toán trưởng Nguyễn Thị Hiền 554.306.700 2.000.000 5.300.000 1.500.000 500.000 2.000.000 61.544.832 11.974.164 8.649.676 553.071.462 40.834.500 110.719.538 186.998.300 212.173.200 647.775.372 1.103.797.000 895.187.882 Ngày 29 tháng 02 năm 2015 Tổng Giám đốc Hoàng Văn Tại 5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 5.1 Phần hành kế toán tập hợp chi phí sản xuất - Đặc điểm: Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 52 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy Công ty thực hiện phân loại chi phí theo cả nội dung kinh tế và công dụng kinh tế, kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo nội dung kinh tế Chi phí sản xuất bao gồm: • Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Quặng Apatit, Quặng Serpentin, sa thạch, Nito, Kali,… • Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và tiền lương tháng 13 cần trả cho công nhân trực tiếp sản xuất • Chi phí sản xuất chung: bao gồm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung, lương và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý nhà máy, hao mòn tài sản sản cố định dùng phục vụ sản xuất tại nhà máy, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác… Ngoài mục đích phục vụ công tác lập báo cáo tài chính, kế toán thực hiện thu thập chi phí sản xuất thực tế còn nhằm đối chiếu với mức tiêu hao định mức được lập trước, nhằm phục vụ cho công tác quản trị và lập kế hoạch - Chứng từ sử dụng: Các phiếu yêu cầu vật tư, bảng tính phân bổ nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ, bảng phân bổ chi phí trả trước, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội… - Tài khoản sử dụng: • TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp • TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp • TK 627 – Chi phí sản xuất chung: • TK 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng • TK 6272 – Chi phí vật liệu phụ • TK 6273 – Chi phí công cụ dụng cụ • TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 53 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán • TK 6277 – Chi phí mua ngoài • TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy - Quy trình tập hợp chi phí sản xuất: Chi phí NVL trực tiếp: • Kế toán vật tư tại công ty đồng thời là kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành • Khi vật tư được xuất dùng, căn cứ vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư, kế toán cập nhật vào phần mềm kế toán nhưng chỉ có số lượng vì đơn vị tính đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ • Cuối kỳ, kế toán mới tính đơn giá và trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho • Khi kế toán nhập số liệu lên phần mềm kế toán, máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 621 và sổ cái các tài khoản liên quan Chi phí nhân công trực tiếp: Kế toán dựa trên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội để xác định chi phí nhân công trực tiếp Khi kế toán nhập số liệu vào phần mềm, máy sẽ tự động nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 622 và sổ cái các tài khoản liên quan Chi phí sản xuất chung: • Kế toán xác định chi phí nhân viên phân xưởng dựa trên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, phềm mềm tự động cập nhật lên TK 6271 • Chi phí vật liệu phụ và chi phí công cụ dụng cụ: Kế toán dựa vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư của nhà máy để ghi phiếu xuất kho và nhập thông tin lên phần mềm, máy sẽ tự động cập nhật vào tài khoản 6272, 6273 Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 54 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán • GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy Chi phí khấu hao TSCĐ căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán cập nhật lên phần mềm kế toán, tự động hạch toán vào TK 6274 • Chi phí mua ngoài của công ty chỉ bao gồm chi phí điện năng, kế toán căn cứ vào hóa đơn cung cấp điện của sở điện lực thành phố Hà Nội để xác định khoản mục này, khi kế toán nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật lên TK 6277 Trình tự hạch toán chi phí sản xuất: TK 151, 152, 111, TK 621 112, 331,… TK 154 Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp Vật liệu dùng trực tiếp TK 152 Vật liệu dùng không chế tạo sản phẩm hết nhập kho Sơ đồ 9: Hạch toán chi phí vật liệu trực tiếp TK 334 TK 622 TK154 Tiền lương, phụ cấp của NCTT TK338 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Các khoản trích theo lương Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 55 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy Sơ đồ 10: Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp TK334, 338 TK 627 CP nhân viên TK 111, 112 Các khoản thu hồi TK152, 153 CP vật liệu, dụng cụ TK224, 335 TK 154 Phân bổ kết chuyển CP theo dự án TK 214 TK632 Kết chuyển CPSXC CP khấu hao TSCĐ vào GVHB TK331, 111,… TK1331 Các CP SX khác mua ngoài Thuế GTGT được khấu trừ Sơ đồ 11: Hạch toán chi phí sản xuất chung Công ty Cổ phần phân lân nung chảy Văn Điển Đường Phan Trọng Tuệ, Xã Tam, Hiệp Huyện Thanh Trì, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6211 Tài khoản 6211 – Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp sản xu ất Đơn vị tính: đồng Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 56 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán Chứng từ Ngày Số 01/0 1 15/0 8 16 GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy TKĐ Diễn giải U Phát sinh Nợ Dư đầu kỳ Xuất kho 80 tấn Kali để sx NPK 152 73.344.220 Xuất kho quặng S 1 152 120.000.000 1 28/0 110 Mua 15 tấn than dùng cho Sx lân 1 331 30.590.920 1 20/0 069 Trả tiền điện sản xuất tháng 112 12/2014- PX Lò Cao Kết chuyển giá trị NVL vào giá 1 1 31/0 1 Tổng KCVLN1 88.300.654 154 thành phẩm Có 1.378.235.79 4 1.378.235.79 1.378.235.79 4 4 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 32 Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngày 31 thán 01 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Tổng Giám đốc 5.2 Kế toán tính giá thành sản phẩm - Tài khoản sử dụng: TK 154 và các tài khoản liên quan - Khái quát quy trình tính giá thành thành phẩm: • • • Kế toán thực hiện kết chuyển từ các tài khoản 621, 622 và 627 sang tài khoản 154 Thực hiện đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ, sản phẩm dở sẽ được đưa về sản phẩm quy đổi theo mức độ hoàn thành tương đương và phải chịu chi phí sản xuất trong kỳ theo mức độ hoàn thành tương đương Kế toán lập bảng tính tổng giá thành trên excel, sau đó tính giá thành đơn vị cho từng loại sản phẩm Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 57 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán Tổng thành GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy giá = Chi phí sx + Chi phí sx Chi phí sx dở dang phát sinh dở dang đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ 6 Kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Nội dung, yêu cầu 6.1 - Khái niệm thành phẩm: Trong doanh nghiệp sản xuất công nghiệp: Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất do doanh nghiệp tiến hành hoặc thuê ngoài gia công chế biến và đã được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật quy định và đã nhập kho thành phẩm - Công thức : + Giá gốc thành phẩm nhập kho: Thành phẩm do DN sản xuất ra = giá thành thực tế + Giá gốc thành phẩm xuất kho: Giá gốc thành phẩm xuất kho = Số lượng thành phẩm xuất kho * Đơn giá thành phẩm xuất kho Đơn giá thành phẩm xuất kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước - Tài khoản 155 - Thành phẩm: Dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các loại thành phẩm của doanh nghiệp - Khái niệm về bán hàng: Bán hàng là khâu cuối cùng của quá trình hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại Đây là quá trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá người mua và doanh nghiệp thu tiền về hoặc được quyền thu tiền Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 58 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán 6.2 GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy Kế toán giá vốn hàng bán: + Kế toán giá vốn hàng bán theo phương thức bán hàng trực tiếp: Tài khoản sử dung: TK 632 - Giá vốn hàng bán: Dùng để phản ánh trị giá vốn thực tế của hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã cung cấp, đã bán trong kỳ Ngoài ra, còn phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí xây dựng cơ bản dở dang vượt trên mức bình thường, số trích lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 6.3 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng: + Khái niệm doanh thu: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).Doanh thu bán hàng chỉ được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau: - DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua - DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc kiểm soát hàng hoá - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn - DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Tài khoản sử dụng:TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng: Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 59 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy Chiết khấu thương mại là khoản DN bán giảm giá niêm yết cho khách hàng - mua hàng với khối lượng lớn Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho khách hàng do hàng kém phẩm - chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là bán - hoàn thành bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán 6.4 Chi phí bán hàng + Phân loại chi phí bán hàng theo nội dung chi phí Chi phí bán hàng gồm: Chi phí nhân viên bán hàng ,chi phí vật liệu bao bì, chi phi dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ,chi phí bảo hành ,chi phí mua ngoài ,chi phí bằng tiền khác… + Để hoach toán CPBH kế toán sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” Tài khoản này phản ánh các chi phí liên quan và phục vụ cho quá trình tiêu thụ theo nội dung gắn liền với đặc điểm tiêu thụ các loại hình sản phẩm 6.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp Bao gồm : chi phí nhân viên quản lý ,chi phí vật liệu quản lý,chi phí đồ dùng văn phòng,chi phí khấu hao TSCĐ : thuế,phí,lệ phí,chi phí dự phòng ,chi phí bằng tiền khác + Để hoạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.TK này dùng để phản ánh những chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳ hoạch toán 6.6 Kế toán xác định kết quả bán hàng: Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 60 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy Để hoach toán kết quả kinh doanh kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.Tk này dùng để tính toán ,xác định kết quả các hoạt động kinh doanh chính phụ, các hoạt động khác 6.7 Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho - Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý - Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa - Bảng kê mua hàng - Hóa đơn ( GTGT) - Hóa đơn bán hàng thông thường - Thẻ quầy hàng - Các chứng từ thanh toán ( Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh tóan, ủy nhiệm thu, giấy báo Có NH, bảng sao kê của NH ) - Chứng từ kế toán liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại KẾT LUẬN Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 61 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy Sau một quá trình thực tập tại Công ty Cỏ phần phân lân nung chảy Văn Điển được nghiên cứu và tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty, em đã có được cái nhìn tổng quát về thực trạng tổ chức một hệ thống kế toán của một công ty, những công việc, nghiệp vụ cần làm của một phần hành kế toán từ đó hiểu rõ hơn về lý thuyết đã được học trong thời gian còn ngồi trên ghế nhà trường áp dụng vào thực tế như thế nào Thông qua đó cũng thấy được việc hoàn thiện công tác kế toán là đặc biệt quan trọng, bởi trong điều kiện kinh tế thị trường, kế toán là công cụ quản lý giúp cho công ty đạt được hiệu quả kinh tế.Và yêu cầu tất yếu cho một bộ máy kế toán hoạt động có chất lượng trong bất cứ điều kiện nào là trình độ chuyên môn của các kế toán viên, bên cạnh đó còn cần có khả năng vận dụng một cách linh hoạt các quy định kế toán vào đặc thù của đơn vị, góp phần nâng cao chất lượng công tác hạch toán kế toán Em đã khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty cũng như hiểu được cơ cấu tổ chức và cách hạch toán của Công ty Bài báo cáo thực tập em đã cố gắng nhưng do kinh nghiệm còn hạn chế không thể tránh khỏi những khiếm khuyết, kính mong nhận được sự góp ý của các thầy cô và các cán bộ của Công ty Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Trương Thị Thủy và các anh chị trong phòng tài chính kế toán của Công ty CP phân lân nung chảy Văn Điển đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày 18 tháng 03 năm 2016 Sinh Viên Phạm Thị Hồng Vân Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 62 Báo cáo thực tập lần 1 Khoa kế toán Phạm Thị Hồng Vân – Lớp CQ50/21.02 GVHD: PGS.TS Tr ương Th ị Th ủy 63 ... kinh doanh Công ty Cổ phần phân lân nung chảy Văn Điển  Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần phân lân nung chảy Văn Điển Tên công ty : Công ty Cổ Phần Phân Lân Nung Chảy Văn Điển Tên... Vốn cổ phần cổ đông Nhà nước sở hữu: 67,06% Vốn cổ phần cổ đông khác sở hữu: 32,94% Công ty cổ phần Phân lân nung chảy Văn Điển (tiền thân Công ty Phân lân nung chảy Văn Điển) thành lập từ năm 19 60... cổ phần Phân lân nung chảy Văn Điển thành lập hoạt động từ ngày 1/ 1/2 010 sở cổ phần hóa Công ty Phân lân nung chảy Văn Điển Vốn điều lệ Cơng ty 2 71 tỷ đồng Nhà nước chiếm 67% Ngành nghề Cơng ty