Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NÔNG VIỆT ÁNH CQ53/22.08 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ (IAV) THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: PGS TS NGUYỄN TRỌNG CƠ HÀ NỘI - 2019 SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nông Việt Ánh SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC TRANG BÌA i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH .x MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG5 1.1.1 Khái niệm khoản mục Phải thu khách hàng .5 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Phải thu khách hàng ảnh hưởng đến công tác kiểm toán 1.1.3 Hạch toán kế toán khoản mục Phải thu khách hàng 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục Phải thu khách hàng 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 11 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 11 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 14 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 15 SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 16 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 17 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC .24 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ (IAV) THỰC HIỆN 35 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ (IAV) 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc Tế 35 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chủ yếu mà Công ty IAV cung cấp .36 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động IAV 39 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài IAV 40 2.1.5 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 43 2.1.6 Tổ chức hồ sơ kiểm toán .44 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GÍA QUỐC TẾ (IAV) THỰC HIỆN .46 2.2.1 Khái quát kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH ABC .46 SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Công ty TNHH ABC IAV thực 51 KẾT LUẬN CHƯƠNG 103 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ THỰC HIỆN .104 3.1 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO IAV THỰC HIỆN .104 3.1.1 Ưu diểm .104 3.1.2 Hạn chế 106 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế .110 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng .111 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TRONG KIỂM TOÁN BCTC 112 3.2.1 Định hướng phát triển IAV năm tới 112 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty IAV thực 113 3.3 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .114 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện .114 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 115 SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO IAV THỰC HIỆN 116 3.4.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 116 3.4.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 120 3.4.3 Trong giai đoạn tổng hợp kết kiểm toán .126 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP .126 3.5.1 Về phía quan Nhà nước 126 3.5.2 Về phía KTV Cơng ty kiểm tốn 128 3.5.3 Về phía Hội nghề nghiệp 128 3.5.4 Về phía trường đào tạo 129 KẾT LUẬN CHƯƠNG 129 KẾT LUẬN 130 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 132 PHỤ LỤC 133 SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCĐKT BCKQHĐKD BCKiT BCTC BĐS CPBH CPQLDN CSDL CTCP DTBH&CCDV GTGT GTLV GVHB HĐKiT HTK IAV KSNB KTV TNCN TNDN TNHH TSCĐ TXN VACPA XDCB Viết đầy đủ Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Bất động sản Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Cở sở dẫn liệu Cơng ty cổ phần Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá trị gia tăng Giấy tờ làm việc Giá vốn hàng bán Hợp đồng kiểm toán Hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc Tế Kiểm soát nội Kiểm toán viên Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Thư xác nhận Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mục tiêu thủ tục KSNB với khoản mục Phải thu khách hàng Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm toán số dư Phải thu khách hàng Bảng 1.3 Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ Phải thu khách hàng Bảng 1.4 Mục tiêu kiểm toán thông tin thuyết minh BCTC Bảng 1.5.Chỉ tiêu phân tích tỉ suất Bảng 2.1 Mức trọng yếu IAV xác định cho Công ty TNHH ABC4 Bảng 2.2 Bảng phân tích sơ khoản mục Phải thu khách hàng8 SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2.3 Mơ hình đánh giá rủi ro phát (DR)50 Bảng 2.4 Chương trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng IAV xây dựng kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC50 Bảng 2.5 Chương trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng IAV xây dựng kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC Bảng 2.6 Các sách ghi nhận khoản phải thu tại9 Bảng 2.7 Đối chiếu số dư đầu kỳ khoản mục Phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC (GTLV D320 IAV)60 Bảng 2.8 Tổng hợp Kiểm tra phân tích – Số dư phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC (GTLV D341 IAV)2 Bảng 2.9 Tổng hợp đối ứng TK131 (GTLV D343 IAV)4 Bảng 2.10 Thu thập bảng tổng hợp chi tiết khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC6 Bảng 2.11 Mẫu thư xác nhận Nợ phải thu khách hàng (GTLV D332 IAV) 70 Bảng 2.12 Kiểm tra việc trích lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty TNHH ABC2 Bảng 2.13 Kiểm tra tính kỳ khoản Phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC4 Bảng 2.14 Kiểm tra khoản người mua trả tiền trước Công ty TNHH ABC (GTLV D346 IAV)7 Bảng 2.15 Tổng hợp sai sót bút tốn điều chỉnh khoản mục Phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC (GTLV D310 IAV)79 Bảng 3.1 Bảng câu hỏi bổ sung vè đánh giá HT KSNB 94 Bảng 3.2 Bảng câu hỏi bổ sung HT KSNB khoản mục Phải thu khách hàng96 Bảng 3.3 Bảng bổ sung tiêu phân tích tỉ suất7 SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp SV: Nơng Việt Ánh Học viện Tài Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý IAV 34 Hình 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC chung IAV SV: Nông Việt Ánh 10 Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính xét đoán quan trọng Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài chính; - Thực kiểm tra kiểm soát nội kiểm tra Báo cáo tài khoản mục trình bày Báo cáo tài chính; - Trao đổi vấn đề phát sinh cần xem xét, bút toán cần điều chỉnh; - Tổng hợp lập Báo cáo kiểm toán dự thảo trình bày ý kiến Kiểm tốn viên tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài kiểm tốn Phát hành Báo cáo kiểm tốn thức sau nhận ý kiến đồng ý Ban Giám đốc Thời gian dự kiến thực kiểm tốn Chúng tơi dự kiến tham gia chứng kiến kiểm kê Công ty từ ngày 29/12/2018 đến 31/12/2018 Cuộc kiểm toán thực từ ngày 01/02/2019 văn phịng Q Cơng ty dự kiến kết thúc vòng bốn (04) ngày làm việc Thời gian dự kiến phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo là: 20/02/2019 Yêu cầu phối hợp làm việc Trong thời gian thực kiểm tốn, đề nghị Cơng ty tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên chúng tơi q trình làm việc u cầu cung cấp tài liệu Chúng gửi kèm theo kế hoạch Danh mục tài liệu đề nghị Quý Công ty cung cấp Các tài liệu phần “Tổng quát” cần gửi cho trước ngày 25 tháng 01 năm 2019, tài liệu lại để nghị gửi trước cung cấp chúng tơi bắt đầu thực kiểm tốn Nếu Q vị có câu hỏi gợi ý khác kế hoạch kiểm tốn này, xin vui lịng liên hệ lại với Nếu Quý vị đồng ý với kế hoạch kiểm tốn này, xin vui lịng ký xác nhận fax lại cho để tiến hành kịp thời gian yêu cầu Thay mặt đại diện cho Công ty, SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nguyễn Hữu Hồn Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Quốc tế Xác nhận Công ty TNHH ABC Tôi đồng ý với nội dung Kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế cung cấp _ Park Jae Sung Giám đốc Công ty TNHH ABC Phụ lục 2.4 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp (GTLV A240 IAV) A240 CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ Khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Người TH: TXT 25/01/2019 Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Người KT1: LTH 25/01/2019 Nội dung: DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP Người KT2: A- TỔNG QUÁT: Nội dung Biên họp Ban Giám đốc năm Ngày đề Ngày nghị nhận nhận ttế 20/01/2019 25/01/2019 thời điểm kiểm tốn SV: Nơng Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Điều lệ hoạt động Công ty 20/01/2019 25/01/2019 Giấy chứng nhận đầu tư kể điều chỉnh (nếu 20/01/2019 25/01/2019 có) Sơ đồ tổ chức Cơng ty, định bổ nhiệm, 20/01/2019 25/01/2019 miễn nhiệm Ban Giám đốc, Kế toán trưởng Sơ đồ tổ chức máy kế toán 20/01/2019 25/01/2019 Giấy chứng nhận đăng ký thuế 20/01/2019 25/01/2019 Các văn bản, sách thuế có liên quan đến hoạt 20/01/2019 25/01/2019 động Công ty (nếu có) Các sách có liên quan đến nhân thu nhập 20/01/2019 25/01/2019 nhân viên Các hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng 20/01/2019 25/01/2019 thuê cho thuê (bao gồm thuê tài chính) dài hạn Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên 20/01/2019 25/01/2019 doanh (nếu có) Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài năm trước 20/01/2019 25/01/2019 (nếu có) Thư quản lý Kiểm tốn viên năm trước (nếu có) 20/01/2019 25/01/2019 Bảng cân đối số phát sinh cho năm tài kết thúc 20/01/2019 25/01/2019 ngày 31/12/2017 Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 20/01/2019 25/01/2018 31/12/2017 B – CỤ THỂ: Nội dung Ngày đề Ngày nghị nhận nhận ttế Phải thu khách hàng Sổ Cái sổ chi tiết TK131 cho năm tài 01/02/2019 01/02/2019 kết thúc ngày 31/12/2018 Sổ Cái số sổ chi tiết TK131 từ ngày 01/02/2019 01/02/2019 31/12/2015 đến 01/02/2018 Chính sách tín dụng khách hàng 01/02/2019 01/02/2019 Các Biên đối chiếu nợ phải thu ngày 01/02/2019 01/02/2019 31/12/2018 Bảng phân tích tuổi nợ khoản Phải thu 01/02/2019 01/02/2019 khách hàng: năm, từ năm đến năm, SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nội dung Ngày đề Ngày nghị nhận nhận ttế từ năm đến năm, năm Chi tiết khoản toán sau ngày 01/02/2019 01/02/2019 31/12/2018 (nếu có) gồm: ngày tốn, chứng từ tham chiếu, số tiền toán Danh mục nợ phải thu lập dự phòng 01/02/2019 01/02/2019 ngày 31/12/2018 định xóa sổ nợ phải thu khó địi năm (nếu có) Phụ lục 2.5 Tìm hiểu Cơng ty TNHH ABC môi trường hoạt động (GTLV A310 IAV) A310 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người TH: NHH 10/01/2019 Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Người KT1: TXT 10/01/2019 Người KT2: LTH 10/01/2019 Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thơng lệ kinh doanh khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: HIỂU BIẾT VỀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG VÀ CÁC YẾU TỐ BÊN NGOÀI ẢNH HƯỞNG ĐẾN DOANH NGHIỆP: 1.1 CÁC VẤN ĐỀ VỀ NGÀNH NGHỀ MÀ DOANH NGHIỆP KINH DOANH SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài VÀ XU HƯỚNG CỦA NGÀNH NGHỀ (1) Thị trường cạnh tranh: - Trong khoảng 10 năm trở lại đây, doanh thu sản phẩm khí tăng 20% Nhiều sản phẩm khí thiết bị đồng bộ, đóng tàu, lắp ráp tơ, máy nơng nghiệp, thiết bị điện, phụ tùng khí có thương hiệu thị trường nước quốc tế - Tuy nhiên sản xuất trình độ thấp thiếu cơng nghệ mới, thơng tin, sở hạ tầng Các sản phẩm Việt Nam tham gia có giá trị gia tăng cịn thấp, chưa tạo nhiều đầu cho sản phẩm tồn xí nghiệp khí yếu (2) Các hoạt động mang tính chu kỳ thời vụ: khơng có (3) Cơng nghệ có liên quan tới sản phẩm đơn vị, thay đổi công nghệ sản xuất (nếu có): khơng có (4) Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành giá cả: - Nguyên liệu sản xuất, cơng cụ dụng cụ, máy móc: Nhập - Mua nguyên liệu số nhà cung cấp cố định nước 1.2 CÁC YẾU TỐ PHÁP LÝ (1) Chế độ kế tốn thơng lệ kế tốn (nếu có) áp dụng cho ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp (bao gồm sách/quy định kế tốn mới,…) : - Công ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC - TT 244/2009/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp - TT 179/2012/TT-BTC quy định việc ghi nhận, đánh giá xử lý khoản chênh lệch tỷ giá doanh nghiệp (2) Hệ thống pháp luật quy định áp dụng loại hình/ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động doanh nghiệp (luật doanh nghiệp, luật chuyên ngành, kể quy định thị trường chứng khốn Cơng ty niêm yết, đại chúng,…): Luật Doanh nghiệp 2015, SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Luật Thương mại (3) Các sách Nhà nước ban hành ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp (như quy định tiền tệ, ngoại hối, ưu đãi, hỗ trợ tài Chính phủ, hàng rào thuế quan, rào cản thương mại…): (4) Các quy định thuế (thuế GTGT, thuế TNDN, loại thuế khác): (5) Các quy định môi trường ảnh hưởng đến ngành nghề hoạt động doanh nghiệp: Nhà nước có quy định: Các doanh nghiệp phải xử lý nước thải qua hệ thống trước đổ mơi trường 1.3 CÁC YẾU TỐ BÊN NGỒI KHÁC ẢNH HƯỞNG TỚI DOANH NGHIỆP (1) Thực trạng chung kinh tế (suy thoái/tăng trưởng ảnh hưởng đến ngành nghề ): - Trong bối cảnh tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, kinh tế tiếp tục tăng trưởng kéo theo nhu cầu xã hội gia tăng Hịa phát triển chung đó, ngành cơng nghiệp khí, chế tạo dần thay đổi, cải thiện đáng kể chất lượng, mẫu mã, giá nhằm nâng cao cạnh tranh với nước bên - Trong năm gần đây, tỉ lệ lạm phát có xu hướng giảm rõ rệt, năm 2018 5% (thấp tỉ lệ lạm phát trung bình giai đoạn 2012-2018 6.5%) Năm 2018, tăng trưởng kinh tế đạt 6.81% Sau khó khăn chạm đáy vào năm 2012, kinh tế quốc gia cho thấy tăng trưởng ổn định ln cao mức tăng trưởng trung bình giai đoạn 2012-2018 Do đó, thị trường khí có chuyển biến tích cực HIỂU BIẾT VỀ ĐẶC ĐIỂM CỦA DOANH NGHIỆP 2.1 LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG (1) Bản chất nguồn doanh thu, sản phẩm hay dịch vụ thị trường (sản xuất/dịch vụ; kênh phân phối bán buôn/bán lẻ/thương mại điện tử; đặc điểm, cấu loại sản phẩm/dịch vụ chính; sản phẩm/dịch vụ ngừng hoạt động;…): SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp - Doanh thu bán hàng thành phẩm - Doanh thu gia công Học viện Tài (2) Các giai đoạn quy trình sản xuất, hoạt động chịu tác động rủi ro môi trường: (3) Các liên doanh, liên kết hoạt động thuê quan trọng: (4) Sự phân tán địa lý phân khúc thị trường: (5) Địa điểm sản xuất, nhà kho, văn phòng, số lượng địa điểm hàng tồn kho: Sản xuất, gia công trực tiếp xưởng gia công Công ty TNHH ABC; văn phịng, nhà kho, xưởng nằm Lơ D12-D13 KCN Đình Trám, Việt Yên, Bắc Giang (6) Các khách hàng chính: Cơng ty CP Xây dựng Jiwon; Cơng ty TNHH KSG Việt Nam; Công ty TNHH XD TH ENG SAM HUYN VN; Công ty TNHH XD Seogwoo VN;… (7) Các nhà cung cấp chính: Cơng ty TNHH Xây dựng JW Clear Tech; CN Công ty TNHH Dea Sun VN HN; Công ty TNHH MTV TM Liên Hiệp;… (8) Các thỏa thuận quan trọng với người lao động (bảo hiểm nhân thọ, quyền mua cổ phiếu, quyền lợi nghỉ việc, ưu đãi khác…): (9) Các hoạt động, chi tiêu cho nghiên cứu phát triển: (10) Các giao dịch với bên liên quan: Cơng ty TNHH ABC có mua nguyên vật liệu, bán sản phẩm, nhận gia công cho cơng ty mẹ Hàn Quốc 2.2 LOẠI HÌNH SỞ HỮU VÀ BỘ MÁY QUẢN TRỊ (1) Loại hình sở hữu: Công ty 100% vốn đầu tư nước (2) Các bên liên quan Ngân hàng cho vay có giao dịch lớn: Ngân hành Shinhan Việt Nam – chi nhánh Bắc Ninh, Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – chi nhánh Bắc Giang Cơ quan Nhà nước trực tiếp quản lý: Ban quản lý Khu công nghiệp tỉnh Bắc Giang HIỂU BIẾT VỀ CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG SV: Nơng Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài (1) Các sách kế tốn áp dụng giao dịch quan trọng (doanh thu, hàng tồn kho, giá vốn…) Hàng tồn kho xác định sở giá thấp giá gốc giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí lao động trực tiếp chi phí sản xuất chung, có, để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá gốc hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Giá trị thực được xác định giá bán ước tính trừ chi phí để hồn thành chi phí tiếp thị, bán hàng phân phối phát sinh… (2) Các loại ước tính kế tốn (nguồn liệu, tính hợp lý khoản dự phòng phải thu, dự phòng HTK, khấu hao,….): Cơng ty TNHH ABC có áp dụng ước tính kế tốn liên quan đến dự phịng (Phải thu khó địi, HTK); liên quan đến khấu hao TSCĐ… (3) Kế toán giá trị hợp lý tài sản, khoản nợ phải trả giao dịch ngoại tệ; kế toán giao dịch bất thường : Các nghiệp vụ phát sinh loại ngoại tệ chuyển đổi theo tỷ giá ngày phát sinh nghiệp vụ Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ nghiệp vụ hạch toán vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh… (4) Các thay đổi sách kế tốn: khơng có MỤC TIÊU, CHIẾN LƯỢC VÀ NHỮNG RỦI RO KINH DOANH CĨ LIÊN QUAN Mơ tả mục tiêu, chiến lược mà Ban giám đốc đặt ra, phương pháp mà Ban giám đốc sử dụng để đạt mục tiêu đề rủi ro kinh doanh phát sinh từ thay đổi doanh nghiệp từ hoạt động phức tạp, bao gồm: (1) Sự phát triển ngành nghề, sản phẩm dịch vụ (2) Mở rộng phạm vi kinh doanh (3) Những yêu cầu kế tốn (4) Những quy định pháp lý SV: Nơng Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài (5) Sử dụng cơng nghệ thơng tin (6) Thực chiến lược, đặc biệt ảnh hưởng dẫn đến yêu cầu kế toán (7) Chiến lược khác VIỆC ĐO LƯỜNG VÀ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Mô tả thông tin sử dụng cách thức Ban giám đốc đo lường, đánh giá kết hoạt động, bao gồm: (1) Những tiêu đánh giá kết hoạt động chủ yếu (tài phi tài chính), tỉ suất quan trọng, xu hướng số liệu thống kê hoạt động: (2) Phân tích kết hoạt động theo giai đoạn: (3) Kế hoạch tài chính, dự báo, phân tích biến động, thông tin phận báo cáo đánh giá hoạt động phận, phòng ban cấp khác: (4) Các tiêu chí đánh giá lực nhân viên sách lương bổng ưu đãi: (5) So sánh kết hoạt động đơn vị với đối thủ cạnh tranh (từ báo, tạp chí chuyên ngành, báo cáo xếp hạng tín nhiệm… -nếu có): CÁC VẤN ĐỀ KHÁC 6.1 NHÂN SỰ CHỦ CHỐT CỦA DOANH NGHIỆP Họ tên Park Jae Sung Cho Kyu Jun Chu Thị Tuyết Nhung Nguyễn Văn Tùng Chức vụ Giám đốc Phó giám đốc Kế toán trưởng Quản lý Liên lạc (email/tel) 6.2 NHÂN SỰ KẾ TOÁN Họ tên Chức vụ Chu Thị Tuyết Nhung Kế toán trưởng Nguyễn Minh Nguyệt Kế toán 6.3 CÁC THƠNG TIN HÀNH CHÍNH KHÁC Liên lạc (email/tel) (1) Địa doanh nghiệp đơn vị liên quan (nếu có) Địa doanh nghiệp: Lơ D12-D14 KCN Đình Trám, huyện Việt Yên, tỉnh SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bắc Giang (2) Thông tin ngân hàng mà doanh nghiệp mở tài khoản Ngân hàng Woori Bank Ngân hàng Shinhan Bank Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam C KẾT LUẬN: Qua việc tìm hiểu khách hàng mơi trường kinh doanh, KTV đánh giá rủi ro tiềm tàng mức trung bình Phụ lục 2.6 Đánh giá chung hệ thống KSNB rủi ro, gian lận Công ty TNHH ABC (GTLV A610 IAV) A610 CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ Khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Người TH: NHH 10/01/2019 Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Người KT1: TXT 10/01/2019 Người KT2: LTH 10/01/2019 Nội dung: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ hệ thống KSNB VÀ RỦI RO, GIAN LẬN A MỤC TIÊU: Theo quy định hướng dẫn CMKiT Việt Nam số 315, việc đánh giá KSNB cấp độ doanh nghiệp giúp KTV xác định rủi ro có sai sót trọng yếu (đặc biệt rủi ro gian lận), từ đó, lập kế hoạch kiểm tốn xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán B NỘI DUNG CHÍNH: CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơng Ghi MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền đạt thơng tin u cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức doanh nghiệp SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Doanh nghiệp có ban hành: Quy chế nhân viên, Nội quy lao động,… quy định có thơng tin đến phận doanh nghiệp khơng? - Doanh nghiệp có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức khơng? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - Doanh nghiệp có cụ thể hóa yêu cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng? - Doanh nghiệp có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng khơng? - Doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng có lực không? 1.3 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - Ban giám đốc có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu không? - Thu nhập Ban giám đốc có dựa vào kết hoạt động hay khơng? - Quan điểm Ban giám đốc lập trình bày Muốn BCTC? BCTC đẹp - Quan điểm Ban giám đốc việc xử lý thông tin, cơng việc kế tốn nhân sự? 1.4 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị không? - Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp có khác biệt với doanh nghiệp có quy mơ tương tự ngành không? SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.5 Phân cơng quyền hạn trách nhiệm - Doanh nghiệp có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp khơng? - Doanh nghiệp có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? - Nhân viên doanh nghiệp có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? - Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? - Ngun tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp doanh nghiệp khơng? 1.6 Các sách thơng lệ nhân - Doanh nghiệp có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên không? - Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị khơng? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng Ban giám đốc không? - Kết công việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO - Ban giám đốc xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? - Mô tả rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC Ban giám đốc xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài xảy hành động tương ứng Ban giám đốc? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - Doanh nghiệp có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? - Doanh nghiệp có trì phận kiểm tốn nội phù hợp khơng? 3.2 Báo cáo thiếu sót KSNB - Doanh nghiệp có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? - Ban giám đốc có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập thực đề xuất khơng? C KẾT LUẬN Rủi ro kiểm sốt Cơng ty TNHH ABC mức trung bình SV: Nơng Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Trọng Cơ Nhận xét q trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nơng Việt Ánh Khóa: CQ53 Lớp: 22.08 Để tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên: Về chất lượng nội dung luận văn: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét q trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nơng Việt Ánh Khóa: CQ53 Lớp: 22.08 Để tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Quốc tế thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bẳng chữ: Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) SV: Nông Việt Ánh Lớp:CQ53/22.08 ... luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài... tổng hàng hợp 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm. .. mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài 11 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 14 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục Phải