Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Chương VIII: Thuế khác hướng đến giới thiệu tới các bạn những loại thuế như: Thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế tài nguyên;... Hy vọng tài liệu là nguồn thông tin hữu ích cho quá trình học tập và nghiên cứu của các bạn.
CHƯƠNG VIII THUẾ KHÁC A. THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NƠNG NGHIỆP. I. Khái niệm: Là một loại thuế đánh vào hoạt động sử dụng đất cho sản xuất nơng nghiệp Căn cứ pháp lý: Luật thuế sử dụng đất nơng nghiệpngày10/7/1993 Thơng tư 112 ngày 19/11/2003 II. ĐỐI TƯỢNG THUỘC DIỆN CHỊU THUẾ: Đất trồng trọt. Đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản. Đất rừng trồng (Không bao gồm đất núi trọc). Đất nông lâm nghiệp được giao nhưng không sử dụng. III CÁC LOẠI ĐẤT SAU KHƠNG THUỘC DIỆN CHỊU THUẾ Đất rừng và đất đồng cỏ tự nhiên. Đất ở và đất xây dựng cơng trình. Đất chun dùng. Đất do Chính phủ và chính quyền địa phương cho th. IV. MỤC ĐÍCH CỦA THUẾ Tăng cường quản lý và khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm. Thực hiện công bằng xã hội trong lĩnh vực nông nghiệp và nông thôn. Điều tiết một phần thu nhập của người sử dụng đất vào sản xuất nơng nghiệp. V. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Hộ gia đình nơng dân. Hộ tư nhân và cá nhân, doanh nghiệp nơng, lâm nghiệp và thủy sản. VI. CĂN CỨ TÍNH THUẾ 1. Diện tích đất thực tế sử dụng 2. Hạng đất: Hạng đất được phân loại căn cứ vào 5 yếu tố: Chất đất, vị trí , địa hình, điều kiện khí hậu, điều kiện tưới tiêu. Đối với đất trồng cây hàng năm có 06 hạng, đất trồng cây lâu năm có 05 hạng. 3. Thuế suất: Tức là định suất thuế tính bằng kg thóc theo các hạng đất như sau: Định suất thuế kg thóc/ha. Hạng đất Đối với đất trồng cây lâu năm Đất trồng cây hàng năm 550 460 550 370 400 280 200 180 80 50 Khoâng có 650 Thuế SDĐNN được tính bằng thóc, thu bằng tiền. Giá thóc thu thuế do Chủ tịch tỉnh, thành phố quyết định. VII. Miễn, giảm thuế SDĐNN: 1. Gi 1. Giảảm thu m thuếế: : Không quá 50% thu Không quá 50% thuếế ghi thu cho h ghi thu cho hộộ nông dân vùng cao, nông dân vùng cao, mi miềền núi, h n núi, hảải i đđảảo, biên gi o, biên giớới ho i hoặặc dân t c dân tộộc thi c thiểểu s u sốố, cho , cho hhộộ gia gia đình thương binh, li đình thương binh, liệệt sĩ và b t sĩ và bệệnh binh. nh binh. Do thiên tai, đ Do thiên tai, địịch h ch họọa: Tu a: Tuỳỳ theo m theo mứ ức thi c thiệệt h t hạại. i. + + N Nếếu u thi thiệệt t hhạại i ttừ ừ 10 10 đđếến n 20% 20% thì thì gi giảảm m theo theo m mứ ức c thi thiệệt t hhạại. i. + N + Nếếu thi u thiệệt h t hạại trenø 20 i trenø 20 đđếến 30% thì gi n 30% thì giảảm thu m thuếế 60% 60% + N + Nếếu thi u thiệệt h t hạại tren 30 i tren 30 đđếến 40% thì gi n 40% thì giảảm thu m thuếế 80% 80% + N + Nếếu thi u thiệệt h t hạại l i lớớn h n hơn 40% thì mi ơn 40% thì miễễn thu n thuếế. . 2. Miễn thuế sử dụng đất nơng nghiệp cho các loại đất và trường hợp sau: Đất: + Đất đồi núi trọc dùng để sản xuất nông lâm nghiệp. + Đất trồng rừng phòng hộ và rừng đặc dụng. Trường hợp: + Hộ gia đình chuyển đến vùng kinh tế mới. + Hộ nông dân là người tàn tật và già yếu khơng nơi nương tựa. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tài ngun tạm tính: chậm nhất là ngày thứ 20 hàng tháng và ngày nộp thuế (với Khí thiên nhiên ) 5.Quyết tốn thuế tài ngun 1. Đối với khai thác dầu thơ: Thuế tài ngun bằng dầu thơ phải nộp trong kỳ tính thuế = Sản lượng dầu thơ chịu thuế tài ngun bình qn/ ngày trong kỳ tính thuế x Thuế suất thuế tài ngun x Số ngày khai thác dầu thơ trong kỳ tính thuế Tỷ lệ thuế tài ngun bằng dầu thơ trong kỳ tính thuế = Thuế tài bằng dầu thơ phải nộp trong kỳ tính thuế Sản lượng dầu thơ khai thác trong kỳ tính thuế ngun x100% Thuế tài ngun bằngdầu thơ bán trong kỳ tính thuế=Sản lượng dầu thơ bánxTỷ lệ thuế tài ngun bằng dầu thơ trong kỳ tính thuế Số tiền phải nộp từ bán tài ngun bằngdầu thơ trong kỳ tính thuế = Thuế tài ngun bằng dầu thơ bán trong kỳ tính thuế x Giá tính thuế tài ngun đối với dầu thơ Thuế tài ngun bằng dầu thơ chưa bán trong kỳ tính thuế = Thuế tài ngun bằng dầu thơ chưa bán trong kỳ tính thuế trước + Thuế tài ngun bằng dầu thơphải nộp trong kỳ tính thuế Thuế tài ngun bằng dầu thơbán trong kỳ tính thuế Số tiền nộp thiếu (hoặc thừa) từ bán thuế tài ngun bằng dầu thơ trong kỳ tính thuế = Số tiền phải nộp từ bán thuế tài ngun bằng dầu thơ phải nộp trong kỳ tính thuế Số tiền thuế tài ngun tạm tính đã nộp trong kỳ tính thuế .Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết tốn thuế tài ngun: Chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Chậm nhất là ngày thứ 45, kể từ ngày kết thúc hợp đồng dầu khí. Thời hạn củng thời hạn nộp thuế 2. Đối với khai thác khí thiên nhiên Thuếtài ngun bằng khí thiên nhiên phải nộp trong kỳ tính thuế = Sản lượng khí thiên nhiên chịu thuế tài ngun bình qn/ ngày trong kỳ tính thuế x Thuế suất thuếtài ngun x Số ngày khai thác khí thiên nhiên trong kỳ tính thuế Số tiền phải nộp từ bán thuế tài ngun bằng khí thiên nhiên trong kỳ tính thuế = Thuế tài ngun bằng khí thiên nhiên phải nộp trong kỳ tính thuế x Giá tính thuế tài ngun đối với khí thiên nhiên Số tiền nộp thiếu (hoặc thừa) từ bán thuế tài ngun bằng khí thiên nhiên trong kỳ tính thuế = Số tiền xuất bán thuế tài ngun bằng khí thiên nhiên phải nộp trong kỳ tính thuế Số tiền thuế tài ngun tạm tính đã nộp trong kỳ tính thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết tốn thuế tài ngun: Chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Chậm nhất là ngày thứ 45, kể từ ngày kết thúc hợp đồng dầu khí Thời hạn củng thời hạn nộp thuế Ví dụ 1 Giá bán 1tấn than sạch chưa có VAT là 75000đ/tấn, chi phí sàng tuyển, vận chuyển từ nơi khai thác đến nơi bán ra là 10000đ/t, tỷ trọng than sạch trong than thực tế khai thác là 80%. Xác định giá tính thuế tài ngun 1 tấn than sạch tại nơi khai thác? Giải (7500010000)*80% = 52000đ/t Ví dụ 2 Cty than A năm 2009 khai thác được 3000t than sạch. Giá bán chưa VAT 1tấn than sạch là 80000đ.Chi phí sàng tuyển từ than nguyên khai được 1tấn than sạch là 10000đ (tính theo giá than sạch). Chi phí vận chuyển từ mỏ đến nơi sàng tuyển là 5000đ/t (tính theo giá than nguyên khai).Tỷ trọng than sạch trong than nguyên khai là 80%.Hãy tính thuế tài nguyên mà Cty A phải nộp trong năm biết rằng thuế suất thuế tàinguyên là 1% Giải Giá tính thuế tài nguyên của 1 tấn than sạch là : (8000010000)*80%5000 =51000đ/t Thuế tài nguyên phải nộp trong năm là: 3000tấn*51000đ/t*1% = 1530000đ ... Tài ngun thiên nhiên khác. III. Người nộp thuế Người nộp thuế tài nguyên là tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên IV. Căn cứ tính thuế Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ = ... Sản lượng tài nguyên tính thuế x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất thuế tài nguyên IV. Căn cứ tính thuế Trường hợp được cơ quan nhà nước ấn định mức thuế tài ngun phải nộp trên ... Quốc hội xem xét, quyết định VI.THUẾ TÀI NGUN ĐỐI VỚI DẦU THƠ, KHÍ THIÊN NHIÊN I. MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG 1. Địa điểm đăng ký thuế, khai, nộp thuế (trừ thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu) là Cục thuế địa phương nơi