i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Đây đề tài luận văn Thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Quản lý kinh tế, luận văn chưa công bố hình thức Các thơng tin trích dẫn luận trân trọng rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Lưu Thị Hương ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực hồn thiện luận văn này, tơi nhận quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ Ban Giám Hiệu, Khoa Đào Tạo sau Đại học, Trường Đại học Thương mại Hà Nội; Cán bộ, công chức Chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội số hộ kinh doanh địa bàn huyện Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn tới quan tâm giúp đỡ nhiệt tình có trách nhiệm q báu Tơi bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến GS.TS Đinh Văn Sơn với tư cách người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ có ý kiến đóng góp sâu sắc giá trị luận văn Mặc dù cố gắng nghiên cứu tài liệu viết bài, hiểu biết thông tin thu thập hạn chế nên viết tơi khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong đóng góp ý kiến thầy Tơi xin gửi lời cảm ơn ủng hộ giúp đỡ gia đình, cảm ơn nhận xét, đóng góp ý kiến động viên bạn bè đồng nghiệp Tác giả Lưu Thị Hương iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ HÌNH VẼ vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài luận văn Tổng quan công trình nghiên cứu có lien quan Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu nội dung luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Tổng quan thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chức thuế 1.1.2 Khái niệm, vai trò đặc điểm hộ kinh doanh 1.1.3 Các sách thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 11 1.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh kinh tế thị trường22 1.2.1 Các yêu cầu nguyên tắc quản lý thu thuế hộ kinh doanh 22 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh 24 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 38 1.3.1 Các nhân tố khách quan .38 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 38 1.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh số địa phương 39 1.4.1 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thu thuế số địa phương 39 iv 1.4.2 Kinh nghiệm học rút từ thực tiễn quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Việt Nam 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HKD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHƯƠNG MỸ 43 2.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội huyện Chương Mỹ .43 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội .43 2.1.2 Khái quát hộ kinh doanh địa bàn huyện Chương Mỹ 46 2.1.3 Khái quát Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 47 2.2 Quản lý thuế HKD địa bàn huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012-2014 50 2.2.1 Bộ máy quản lý thu thuế 50 2.2.2 Quản lý Người nộp thuế 51 2.2.3.Quản lý doanh thu: 54 2.2.4 Quản lý thu nộp thuế 58 2.2.5 Quản lý tuân thủ pháp hộ kinh doanh 59 2.3 Đánh giá tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .61 2.3.1 Những kết đạt .61 2.3.2 Những hạn chế cần khắc phục 62 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế: 63 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN CHƯƠNG MỸ 65 3.1 Mục tiêu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 65 3.2 Phương hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh 66 3.3 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế HKD Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .67 3.3.1 Giải pháp tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý NNT 67 3.3.2 Giải pháp tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế nợ thuế .68 v 3.3.3 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT 70 3.3.4 Chú trọng ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế .71 3.3.5 Nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế .72 3.3 Một số kiến nghị 74 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước .74 3.3.2 Kiến nghị với ngành chủ quản 74 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Bảng 1.1 Biểu thuế Mơn 12 Bảng 2.1: Bảng tổng hợp cấp mã số thuế hộ kinh doanh .52 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp quản lý hộ kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh 53 Bảng 2.3: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ khoán 55 Bảng 2.4: Số hộ tạm ngừng, nghỉ kinh doanh 56 Bảng 2.5: Kết điều chỉnh thuế năm 2014 57 Bảng 2.6: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 58 Bảng 2.7: Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh 59 Bảng 2.8: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 61 Bảng 3.1 Bảng phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế 69 Sơ đồ 2.1 Hệ thống máy quản lý thuế huyện Chương Mỹ 49 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT HKD : Hộ kinh doanh MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐTKD : Đăng ký kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân MB : Môn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt NSNN : Ngân sách nhà nước KK-KTT : Kê khai - kế toán thuế THNVDT : Tổng hợp nghiệp vụ dự toán LXP : Liên xã phường UBND : Ủy ban nhân dân HC-NS-TV : Hành - nhân - tài vụ UNT : Uỷ nhiệm thu CNTT : Công nghệ thông tin KBNN : Kho bạc nhà nước CSDL : Cơ sở liệu PHẦN MỞ ĐẦU 1.Sự cần thiết đề tài luận văn Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thông qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo công nghĩa vụ đóng góp người dân Thực tế, công đổi kinh tế gắn với phát triển kinh tế thị trường, quản lý thu thuế đối mặt với áp lực nhiệm vụ thu ngân sách cộng với gia tăng số lượng, quy mô người nộp thuế nguồn lực quản lý thuế có hạn Khu vực hộ kinh doanh không đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, mà đóng vai trò quan trọng việc tạo việc làm, thu nhập người dân hộ gia đình Song nguồn thu phức tạp, số lượng hộ kinh doanh lớn khơng ngừng tăng lên, tình trạng thất thu, nợ đọng thuế phổ biến, nhân lực chi phí quản lý thuế lớn Vấn đề đặt làm để quản lý thuế hộ kinh doanh vừa đảm bảo thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh vấn đề thu hút quan tâm nhà nghiên cứu quan quản lý Nhà nước Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nước với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng Đối với nguồn thu nhiều tiềm khai thác thực trạng quản lý thuế sót hộ, doanh thu tính thuế chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh hộ… Do đó, vấn đề cấp thiết đặt phải hồn thiện sách cơng cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn huyện Chương Mỹ nhằm hướng tới mục tiêu là: - Về phía ngành thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào Ngân sách Nhà nước, đảm bảo nguồn thu ổn định tăng thu qua năm -Về phía hộ kinh doanh cá thể: Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh NSNN, tạo sở pháp lý giải đầy đủ quyền lợi người nộp thuế Huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội huyện thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội chưa phát triển có số thu từ thuế khơng nhiều, chưa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu hàng năm huyện, nguồn thu thuế chủ yếu từ KVKTNQD, tỷ trọng số thuế từ khu vực chiếm từ 80% đến 90%, từ HKD cá thể chiếm từ 25% đến 30% tổng thu từ KVKTNQD địa bàn huyện - Ngoài ra, quản lý thuế đối mặt không với áp lực nhiệm vụ thu ngân sách mà với gia tăng số lượng, qui mô NNT nguồn lực quản lý thuế có hạn Hồn thiện quản lý thuế nói chung, quản lý thuế hộ kinh doanh nói riêng tạo điều kiện để ngành thuế tập trung nguồn lực cho nguồn thu lớn; đảm bảo hồn thành cơng tác thuế góp phần thực mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Xuất phát từ lý trên, để công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa phương đạt hiệu tốt nữa, xin chọn nghiên cứu đề tài: “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội” 2.Tổng quan cơng trình nghiên cứu có lien quan Từ năm 2005, thực chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế, nghiên cứu tập trung tìm giải pháp giảm thấp chi phí QLT chi phí tuân thủ thuế; nghiên cứu tác động sách thuế đến hiệu lực, hiệu quản lý thuế Nghiên cứu quản lý thuế gắn với trình cải cách, đổi nội ngành thuế, xếp kiện toàn tổ chức máy nâng cao lực đội ngũ cán công chức, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, tăng cường tuyên truyền hỗ trợ giao tiếp thông tin với người nộp thuế, tạo điều kiện để người nộp thuế nắm vững sách thuế để hoạch định kinh doanh, từ tăng số thuế đóng góp cho ngân sách Nhà nước Có thể nói đến số cơng trình nghiên cứu đây: Trần Thị Thanh Thủy (2012), “ Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng Luận văn trình bày số biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn tỉnh Quảng Nam, đồng thời đề xuất số kiến nghị nhằm chỉnh sửa, cải cách công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh, nghĩa vụ trách nhiệm đối tượng nộp thuế - Nguyễn Công Thạch (2013), “ Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiên, tỉnh Gia Lai” Luận văn đưa thực trạng quản lý thu thuế hộ địa bàn huyện Phú Thiên, tỉnh Gia Lai từ đề xuất các giải pháp chống thất thu thuế hộ kinh doanh doanh số, nợ đọng thuế hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Đỗ Ngọc Nam (2011), “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai” Luận văn thạc sỹ, Đại học Nông nghiệp Hà Nội, trình bày quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh, thực trạng giai đoạn quản lý thu thuế Các đề tài, viết có đề cập mức độ định quản lý thu thuế hộ kinh doanh chống thất thu hộ, doanh số, chống nợ đọng thuế, nhiên khơng có đề tài nghiên cứu độc lập hộ kê khai, hộ khoán (nay hộ khoán sử dụng hóa đơn); cách thức quản lý loại hộ Chi cục thuế huyện Chương Mỹ Để thực đề tài, tơi có tham khảo ý tưởng cơng trình khoa học, viết cơng bố, giúp cho việc hệ thống hóa lĩnh vực nghiên cứu từ đổi đến nay, từ đề xuất giải pháp hoàn thiện thời gian tới Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung: Mục tiêu chủ yếu luận văn nghiên cứu làm rõ sở lý luận thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, kết quả, hạn chế nguyên nhân, đề xuất giải pháp góp phần nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội 64 - Chưa đưa hết hộ có thực tế kinh doanh vào diện quản lý thu thuế chưa thu thuế đầy đủ số lượng giá hàng hoá tiêu thụ, áp dụng sai thuế suất quy định cho ngành nghề, mặt hàng thường áp dụng với thuế suất thấp - Cán thuế thoả hiệp với đối tượng nộp thuế để giảm bớt số thuế phải nộp, trường hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm thuế - Chưa kiểm tra, tra phát sai sót kê khai nộp thuế ghi chép sổ sách kế tốn Tình trạng thất thu thuế làm giảm số thu vào Ngân sách Nhà nước, không thực u cầu cơng bình đẳng hộ kinh doanh việc thực nghĩa vụ thuế, làm nhờn kỷ cương phép nước 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế:  Từ đối tượng nộp thuế: Bản chất hoạt động kinh doanh chế thị trường tư lợi Các hộ kinh doanh nói riêng tầng lớp nhân dân nói chung thường đòi hỏi hưởng nhiều quyền lợi lại khơng muốn thực đầy đủ sách động viên Nhà nước, có thuế Với trình độ dân trí có hạn, họ chưa hiểu lợi ích mà họ hưởng an ninh quốc phòng, kinh tế - xã hội, phúc lợi công cộng, chủ yếu đáp ứng từ nguồn thu thuế Đây chủ thể trực tiếp thực nghĩa vụ nộp thuế, khơng tự giác họ tìm đủ cách để trốn lậu thuế, vậy, việc nộp thuế quy định thành nghĩa vụ công dân Hiến pháp, nguyên tắc, chế độ Luật Thuế  Từ trình độ cán bộ: Trình độ chun mơn cán trực tiếp quản lý thu thuế nói chung yếu kém, chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao Có cán chưa đề cao tinh thần trách nhiệm, khơng chịu khó tìm hiểu học hỏi nên khả công tác chưa tiến kịp với thay đổi phát triển kinh tế Một số cán chưa sâu sát sở, làm việc theo kiểu bàn giấy nên không kịp thời kiểm tra, tra, phát xử lý trốn lậu thuế Một số cán cố tình vi phạm pháp luật, chưa tự giác thực nghiệm chỉnh quy trình, biện pháp quản lý thu thuế 65 Tuy công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật quan tâm trước nặng hình thức, chưa thường xuyên sâu để giải đáp cụ thể vướng mắc để sách, chế độ thuế thơng suốt tầng lớp dân cư CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN CHƯƠNG MỸ 3.1 Mục tiêu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh - Mục tiêu chung: Cơ quan thuế cần chủ động chuẩn bị nguồn lực để thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Nguyễn Tấn Dũng phê duyệt Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Mục tiêu, yêu cầu cải cách xây dựng thực sách huy động từ thuế, phí lệ phí nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư ứng dụng công nghệ cao vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó 66 khăn đặc biệt khó khăn Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế nhằm giảm bớt thời gian thực thủ tục hành thuế Cơ quan thuế cần chủ động tham mưu để bổ sung, hồn thiện sách thuế cho phù hợp với đối tượng quản lý Tiếp tục thực chế NNT tự kê khai, tự nộp thues, quan thuế tập trung làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, tra nhằm chống thất thu thuế -Đối với hộ kinh doanh: Chính quyền xã – thị trấn cần phát huy vai trò, trách nhiệm công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế cần xem xét, kiện toàn máy tổ chức cán bộ, xếp bố trí lực lượng phù hợp với lực công tác, phạm vi địa bàn số lượng đối tượng quản lý, tăng cường phối hợp với Chính quyền Hội đồng tư vấn thuế xã – thị trấn ban ngành, đoàn thể việc rà soát địa bàn, quản lý đối tượng, chống sót hộ Chi cục thuế cần đẩy mạnh cơng tác tun truyền, giáo dục, phổ biến sách, pháp luật thuế, trọng tuyên truyền giáo dục nghĩa vụ công dân việc nộp thuế cho Nhà nước, tuyên truyền tạo thói quen lấy hóa đơn mua hàng hóa dịch vục cho người dân Chi cục thuế cần tổ chức rà soát ngành hàng, hộ kinh doanh lớn để đảm bảo thu sát với doanh số thực tế, tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán thống kê sử dụng hóa đơn, chứng từ để hạn chế việc trốn lậu thuế, đồng thời tổ chức khai thác nguồn thu mà HKD chưa kê khai loại hình kinh doanh bán thời gian, địa điểm kinh doanh không cố định…Tổ chức tốt công tác thu nợ, hạn chế tối đa nợ đọng khó thu 3.2 Phương hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh Thực tế, từ năm 2012 đến nay, ảnh hưởng khủng hoảng tài tồn cầu, tình hình kinh tế nước ta gặp khơng khó khăn Thực tế, ngồi số lượng hộ kinh doanh hoạt động có hiệu quả, có khơng hộ ngừng hoạt động, nhiều hộ hoạt động cầm chừng Điều ảnh hưởng nhiều đến tình hình kinh tế - xã hội nói chung, có vấn đề đóng góp thuế hộ kinh doanh vào ngân sách Nhà nước Đồng thời, công tác quản lý thuế với HKD phát sinh nhiều vấn 67 đề như: việc kiểm tra, đánh giá trạng HKD để quản lý thuế phòng ngừa gian lận thuế Từ thực tế cho thấy, nhiều vấn đề đặt với quản lý thuế HKD địa bàn huyện Chương Mỹ điều kiện là: * Thứ nhất, quản lý thuế HKD gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung - Thủ tục hành thuế đơn giản hoá tạo điều kiện thuận lợi cho NNT; thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý quan thuế công khai để NNT biết thực quy định - Hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ NNT tăng cường sở đánh giá rủi ro, phân loại NNT xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế - Nâng cấp phát triển hệ thống công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế; Hồn thiện quy trình nghiệp vụ thống có tính liên kết tự động hoá cao * Thứ hai, quản lý thu thuế HKD theo hướng thực đồng khâu quản lý thu - Tăng cường quản lý thuế nói chung HKD nói riêng cần tiến hành đồng tất khâu: Từ tổ chức máy, cán bộ; phân cấp chức năng; chế quản lý khu vực, quy trình, thủ tục hành thuế - Cơ chế quản lý thu đòi hỏi phải đổi quy trình quản lý thu thuế tất khâu: tuyên truyền, hỗ trợ; xử lý tờ khai kế tốn thuế, đơn đốc thu, cưỡng chế nợ thuế, tra kiểm tra thuế * Thứ ba, quản lý thuế HKD địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước - Tăng cường quản lý thuế trước hết phải đảm bảo với quan điểm Đảng Nhà nước đổi quản lý thuế, đảm bảo thi hành nghiêm luật thuế, phát huy tối đa công cụ thuế quản lý nhà nước đảm bảo phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ đổi 68 - Quản lý thuế đáp ứng yêu cầu đổi kinh tế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, khai thác nguồn thu đồng thời khuyến khích sản xuất phát triển * Thứ tư, tăng cường quản lý thuế HKD theo hướng đại hóa - Hiện đại hóa quản lý thu thuế yêu cầu xúc, vừa mang tính bản, lâu dài Việc đại hóa thực theo hướng tăng cường ứng dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế như: Cơng nghệ thơng tin, qui trình quản lý đại tất khâu quản lý thu thuế: Từ tổ chức máy, đến quy trình thủ tục hành thuế - Trong quy trình quản lý thuế: Từ khâu tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Xử lý tờ khai, kế toán thuế; tra, kiểm tra; quản lý thu nợ thực ứng dụng cơng nghệ thơng tin Hình thức phổ biến hiệu cơng việc đại hóa khâu quy trình quản lý thu là: xây dựng sở liệu cung cấp thông tin thuế thông tin liên quan qua trang web mạng máy tính; phổ biến mẫu, biểu qua mạng; kê khai thuế qua mạng; kiểm tra qua mạng… 3.3 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế HKD Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 3.3.1 Giải pháp tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý NNT Chi cục thuế cần phối hợp với Chính quyền xã-thị trấn tập trung rà sốt đối tượng kinh doanh địa bàn để thống kê tồn đối tượng thực tế có kinh doanh kể đối tượng cấp MST chưa cấp MST để đưa vào diện quản lý thu thuế Đối với đối tượng chưa cấp MST cán thuế có trách nhiệm hướng dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ để cấp MST Phối hợp với Phòng Tài chính-Kế hoạch để kịp thời cập nhật quản lý hộ kinh doanh từ khâu đăng ký kinh doanh Chi cục thuế cần xây dựng quy chế phối hợp với Phòng Tài – Kế hoạch việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp MST để làm sở cho công tác quản lý thu thuế Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể số hộ đưa thêm vào quản lý cho đội thuế Căn tiêu giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá 69 phân tích tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu triệt để số lượng hộ kinh doanh Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ hộ nộp thuế khoán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu để có sở điều chỉnh doanh số hộ, đồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn để làm sở giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế Quá trình tổ chức điều tra không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ vv Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy trình, quy định, thực cơng khai Lập giao dự toán thu cho đội thuế sát với tình hình thực tế tiềm địa phương thuộc địa bàn quản lý đội 3.3.2 Giải pháp tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế nợ thuế Chi cục thuế cần tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để có biện pháp quản lý thu thuế phù hợp Đối với hộ kinh doanh có địa điểm cố định yêu cầu đảm bảo 100% hộ thực tế có kinh doanh phải đưa vào quản lý thu thuế, kể hộ có giấy chứng nhận ĐKKD, có MST hộ chưa có giấy chứng nhận ĐKKD chưa có MST hộ kinh doanh khơng có địa điểm cố định, kinh doanh sáng, tối yêu cầu đội thuế phải phối hợp chặt chẽ với Chính quyền địa phương để nắm bắt địa thường trú hộ để có sở quản lý thu thuế Trước mắt phấn đấu tối thiểu phải có 70% số hộ đưa vào quản lý thu thuế tỷ lệ phải nâng dần lên qua năm Bảng 3.1 Bảng phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế ĐỐI TƯỢNG QUẢN LÝ Hộ KD có địa điểm ổn định Hộ KD khơng có địa điểm ổn định Hộ đăng ký kinh doanh NỘI DUNG QUẢN LÝ Quản lý tốt việc kê khai, kế toán thuế quản lý thu nợ thuế Quản lý tốt thông tin NNT, địa thường trú để đôn đốc thu thuế Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh đăng ký ngành nghề kinh doanh 70 Hộ chưa đăng ký kinh doanh Hộ nộp thuế theo hình thức kê khai Quản lý tốt ngành nghề thực tế kinh doanh để phục vụ công tác thu thuế Quản lý tốt việc sử dụng hóa đơn bán (Năm 2015 hộ khốn sử dụng hóa đơn) hàng việc kê khai nộp thuế Quản lý tốt việc điều tra doanh số, phấn Hộ nộp thuế theo hình thức khốn đấu doanh số kê khai sát với doanh số thực tế Đối với công tác kiểm tra, Chi cục thuế cần tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh; hộ tạm ngừng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, miễn giảm thuế thực tế kinh doanh mà khơng phát Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý Phối hợp với ngành chức UBND xã-thị trấn để đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh khơng chấp hành, hạch tốn kế tốn, lập hố đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành chính, Chi cục thuế nên thơng báo cho Chính quyền địa phương biết, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, không tái phạm Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với quan hưu quan Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng việc đôn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Chi cục thuế cần giao tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đồng thời cần cương việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, 71 mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước 3.3.3 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Trong bối cảnh chung nay, tình trạng trốn thuế, tránh thuế sai phạm thuế phổ biến Một nguyên nhân quan trọng tình hình cơng tác tun truyền, công tác hỗ trợ NNT chưa coi trọng mức, chưa có định hướng rõ rệt, mang tính hình thức, lượng thơng tin cung cấp ỏi, chưa đáp ứng yêu cầu NNT xã hội, làm cho nhận thức hiểu biết người dân nói chung người nộp thuế nói riêng thuế hạn chế Mặt khác, sách thuế chưa ổn định, thường xuyên điều chỉnh, bổ sung, NNT khơng có chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời, hết thủ tục nghĩa vụ thuế Do vậy, Chi cục thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho tồn dân triển khai mạnh mẽ cơng tác hỗ trợ NNT, phục vụ tổ chức cá nhân nộp thuế, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý Nội dung đổi tuyên truyền hỗ trợ NNT bao gồm đổi nội dung hình thức - Nội dung tuyên truyền: Tăng cường giáo dục, phổ biến pháp luật thuế nhiều hình thức, đặc biệt phương tiện thông tin đại chúng làm cho người hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ quan Thuế, người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội việc cung cấp thông tin, phối hợp công tác quản lý thuế Đổi nội dung hỗ trợ NNT từ nhu cầu hiểu biết pháp luật, sách thuế, giải thích làm rõ quy trình, thủ tục quản lý thuế, hỗ trợ NNT việc kê khai, tính thuế nộp thuế, làm rõ nghĩa vụ quyền lợi đích thực người nộp thuế Hình thức hỗ trợ gồm sử dụng gồm: + Cung cấp văn pháp luật thuế, tờ rơi mô tả ngắn gọn 72 sách pháp luật thuế, thủ tục hành thuế + Tư vấn trực tiếp trung tâm hỗ trợ quan thuế cấp + Tư vấn, hỗ trợ thông qua mạng thông tin điện tử toàn quốc + Giải đáp vướng mắc thuế thông qua trung tâm điện thoại tự động - Tổ chức thực tốt quy chế đối thoại để giải kịp thời vướng mắc đối tượng nộp thuế, qua có chương trình cụ thể thiết thực phục vụ cho NNT tốt Ln ln tìm hiểu hài lòng người nộp thuế quan thuế, mở đường dây điện thoại nóng để nhận biết kịp thời thơng tin phản ánh NNT tránh tình trạng cán thuế nhũng nhiễu gây phiền hà NNT - Mở hộp thư góp ý cán thuế trụ sở Chi cục đội thuế - Làm tốt công tác tiếp dân, giải kịp thời, thỏa đáng, thẩm quyền đơn thư khiếu tố công dân 3.3.4 Chú trọng ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động quan Thuế, thực minh bạch hoá thủ tục thuế phục vụ người nộp thuế, chất lượng Để đạt mục tiêu trên, cần triển khai số giải pháp sau: Một là, tăng cường đội ngũ cán trang thiết bị tin học: Để thực tốt mục tiêu đề ra, trước hết cần tăng cường đội ngũ cán tin học chi cục Thuế đảm bảo số lượng theo qui định Quyết định 1378/QĐ-TCT ngày 28/9/2009 Tổng cục Thuế Hai là, đẩy mạnh triển khai ứng dụng CNTT phục vụ NNT: Triển khai hệ thống kê khai thuế điện tử: Tiếp tục thực lộ trình phát triển kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến ; kết hợp với việc mở rộng dịch vụ công điện tử để hỗ trợ người nộp thuế trực tuyến qua mạng, hỗ trợ qua điện thoại dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế; nâng cấp trang Web Tổng cục Thuế để cung cấp thơng tin sách, luật, nghị định thuế, thủ tục hành thuế; cơng khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, dịch vụ công NNT; cung cấp thông tin tình hình thực nghĩa 73 vụ thuế cho người nộp thuế, v.v Ba là, kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan: Trong giai đoạn mới, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, Đăng ký kinh doanh, Thống kê Tiếp tục thực dự án Hiện đại hoá thu Ngân sách kết hợp ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc viết tắt “TCS” đem lại hiệu cao giảm nhân lửc công tác quản lý thu thuế 3.3.5 Nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế Để bảo đảm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế phù hợp với phát triển kinh tế, công tác đào tạo cán cần thực theo hướng sau: - Đào tạo cán theo hướng kỹ chuyên sâu theo chức công việc Trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm đội ngũ cán nắm vững sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thuế - Đào tạo cán thành chuyên gia giỏi, cán đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý để đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp Vì vậy, cần xây dựng thực tiêu chí đánh giá chất lượng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức cán thuế tăng cường trách nhiệm thủ trưởng cán thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán Đánh giá cán vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao) coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị Tăng cường đổi nội dung lẫn phương pháp làm việc cán bộ, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức để thực đánh giá cán cách nghiêm túc, không hình thức, thực dân chủ, cơng khai cơng tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, 74 công chức cách rõ ràng công khai Đổi hoàn thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Chú trọng công tác tra, kiểm tra, kiểm soát nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng - Triển khai công tác luân chuyển cán luân phiên công việc theo quy chế ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trệ ổn định lâu công việc, vị trí Đối với cấp ủy Đảng, Chính quyền từ huyện đến xã – thị trấn cần tăng cường vai trò lãnh đạo, đạo nhiệm vụ thu ngân sách Đối với cấp huyện, hàng năm lấy kết thực nhiệm vụ thu ngân sách làm tiêu chí để đánh giá kết hoạt động tổ chức sở Đảng Chính quyền cấp xã Khi bình xét thi đua khen thưởng cho cấp xã nên lấy ý kiến quan thuế Kiên không xét khen thưởng xã không phối hợp tốt với quan thuế cơng tác quản lý thu thuế Đối với Chính quyền xã – thị trấn cần nhận thực rõ vai trò trách nhiệm việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý địa bàn, quản lý đối tượng hộ kinh doanh phạm vi địa bàn quản lý, tránh tư tưởng ỷ lại cho nhiệm vụ thu thuế Cơ quan thuế Người đứng đầu địa phương cấp xã phải chịu trách nhiệm trước cấp tình hình thất thu địa bàn quản lý 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước Nhà nước tạo môi trường thuận lợi để HKD hoạt động phát triển: Một là, tạo môi trường pháp lý rõ ràng, quán, ổn định phù hợp với thực tiễn hoạt động SXKD HKD Cần có quy hoạch, kế hoạch chiến lược phát triển, sách ưu đãi đầu tư cho HKD Nâng cao trình độ nhận thức, lực làm việc đạo đức cán công chức, thực nghiêm túc chủ trương, sách nhà nước phát triển HKD QLT khu vực Hai là, quyền địa phương ngành cần tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ HKD phát triển SXKD Xây dựng hệ thống hạ tầng sở, đẩy mạnh đô thị hóa, 75 hỗ trợ tín dụng, khuyến khích phát triển HKD nông thôn, làng nghề truyền thống, hỗ trợ đào tạo nghề, nâng cao lực quản lý Xây dựng, trì nâng cao chất lượng hoạt động cung cấp thông tin; tổ chức hiệp hội ngành hang HKD, khuyến khích dịch vụ tư vấn cho HKD Ba là, tạo môi trường xã hội mà người dân có ý thức pháp luật cao QLT vô thuận lợi triển khai địa bàn mà người dân có ý thức luật pháp cao Chính quyền địa phương, ngành tăng cường tuyên truyền hướng dẫn pháp luật Giáo dục để nâng cao ý thức pháp luật cho nhân dân, giáo dục pháp luật cho trẻ em từ ngồi ghế nhà trường Thu hút tham gia đông đảo nhân dân vào hoạt động quản lý nhà nước, xã hội, hình thành quan tâm niềm tin với pháp luật 3.3.2 Kiến nghị với ngành chủ quản - Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt đào tạo đội ngũ cán chuyên gia thuế, ứng dụng công nghệ cao vào làm việc chuyên nghiệp có đủ lực, kỹ thành thạo, tận tâm với công việc thân thiện với NNT, đổi tư hành động để quán lý thuế có hiệu mặt khác CBCC phải liêm tuân thủ pháp luật, đạo đức nghề nghiệp, trung thực minh bạch - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế; triển khai đồng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế cho Chi cục Thuế - Hồn thiện sách lương điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế Vì vậy, đề nghị Nhà nước áp dụng sách lương đặc thù cho ngành thuế môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 76 KẾT LUẬN Hộ kinh doanh cá thể có tiềm to lớn vai trò quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng nhà nước HKD có điều kiện thuận lợi để phát triển Với đặc điểm, tập quán tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước, thời gian tới HKD tiếp tục tồn tại, phát triển thành phần thiếu kinh tế HKD phát triển nhân tố thúc đẩy SXKD, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác bên cạnh HKD mang tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho NSNN Song với mặt tích cực, HKD phát triển tạo vấn đề kinh tế - xã hội cần phải giải Một vấn đề tình trạng phát triển tự phát, thất thu thuế tạo sức ép cho công tác quản lý nhà nước, đặc biệt quản lý thuế Hoàn thiện QLT HKD dựa quan điểm HKD khách hàng, tiếp cận theo nội dung QLT hướng vào yếu tố thuộc đặc điểm tuân thủ thuế với kỳ vọng tăng cường tính tn thủ tự nguyện, từ giảm nguồn lực, chi phí QLT đặc biệt có ý nghĩa nhóm đối tượng có số lượng đơng đảo tăng trưởng nhanh HKD Nghiên cứu đề tài “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, Hà Nội” tác giả hy vọng hệ thống nghiên cứu HKD, phân tích thực trạng QLT HKD địa bàn huyện Chương Mỹ đóng góp giải pháp nhằm nâng cao hiệu QLT HKD QLT HKD cần tiếp tục hoàn thiện để phù hợp với xu hướng quản lý thuế đại, nâng cao hiệu chức quản lý thuế sở tuân thủ thuế HKD Để giải pháp QLT HKD có hiệu cần tiến hành đồng giải pháp quan trọng phải có phối hợp, hỗ trợ tích cực địa phương, ngành tạo điều kiện để ngành thuế hoàn thành nhiệm vụ công tác thuế, thực thắng lợi chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế góp phần thực thắng lợi mục tiêu kinh tế xã hội địa phương DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2005), Đề cao kỷ luật tài chính, tập trung nguồn lực để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, Hà Nội; Bộ tài (2002), Thơng tư số 96/2002/TT- BTC ngày 24/10/2002 hướng dẫn thu thuế Mơn bài; Chính phủ (2010), Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ- CP ngày 14/05/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Đỗ Ngọc Nam (2011), Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai, Luận văn thạc sỹ; Nguyễn Cơng Thạch (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiên- tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sỹ; Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014; Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội; 10 Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật thuế Giá trị gia tăng, NXB Tài chính, Hà Nội; 11 Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật thuế thu nhập cá nhân, NXB Tài chính, Hà Nội; 12 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý thuế số 1688/BTC-TCT hộ kinh doanh; 13 Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế & văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính; 14 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020; 15 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2010- 2015; 16 Trần Thị Thanh Thủy (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sỹ; 17 UBND huyện Chương Mỹ (2012-2014): Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyên Chương Mỹ hàng năm; 18 UBND huyện Chương Mỹ (2014), Báo cáo kết thực nhiệm vụ thu, chi NSNN; ... CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN CHƯƠNG MỸ 65 3.1 Mục tiêu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 65 3.2 Phương hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh. .. chống thất thu thuế hộ kinh doanh doanh số, nợ đọng thu hoàn thiện chế quản lý thu hộ kinh doanh cá thể - Đỗ Ngọc Nam (2011), “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thu huyện Trảng... công tác quản lý thu thuế Chi cục thu Huyện Chương Mỹ, Hà Nội; - Làm rõ chất lượng nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thu huyện Chương Mỹ, Hà Nội;