Đang tải... (xem toàn văn)
THÔNG TƯ LIÊN TỊC H BỘ TÀ I CHÍNH - BỘ TH ƯƠN G MẠ I - BỘ CÔN G AN S Ố94/ 20 03 /T TLT/ BTC - BTM- BCA NG À Y 8 THÁN G 10 N ĂM 2 003 HƯỚ NGDẪ N CHẾ ĐỘ SỬ DỤN G HO Á ĐƠ N, CH ỨNG TỪ ĐỐ I VỚI H ÀN G H O ÁLƯU TH ÔN G TRÊ N THỊ TRƯỜN G- Căn cứ Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuếxuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành;- Căn cứ Luật Thương mại hiện hành;- Căn cứ Luật Hải Quan ngày 29 tháng 6 năm 2001;- Căn cứ Pháp lệnh kế toán thống kê ngày 20 tháng 5 năm 1998;- Căn cứ Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính ngày 2 tháng 7 năm 2002;- Căn cứ Chỉ thị số 853/1997/CT-TTg ngày 11/10/1997 của Thủ tướng Chínhphủ về đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại trong tình hình mới và ýkiến chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ tại công văn số 62/TB-VPCP ngày 10/7/2001;Công văn số 4151/VPCP-VI ngày 19/10/2001; Công văn số 2080/VPCP-VI ngày22/4/2002; Công văn số 602/VPCP-VI ngày 13/2/1003 của Văn phòng Chính phủthông báo ý kiến của Thủ tướng Chính phủ về việc sửa đổi Thông tư về hoá đơn,chứng từ hàng hoá lưu thông trên thị trường.
THƠNG TƯ LIÊN TỊCH BỘ TÀI CHÍNH - BỘ THƯƠNG MẠI - BỘ CÔNG AN SỐ / 0 / T T LT / B T C - B T M - B C A N G À Y T H Á N G N Ă M 0 H Ư Ớ N G DẪN CHẾ ĐỘ SỬ DỤNG HO Á ĐƠN, CHỨNG TỪ ĐỐI VỚI HÀNG HO Á LƯU THÔNG TRÊN THỊ TRƯỜNG - Căn Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hành; - Căn Luật Thương mại hành; - Căn Luật Hải Quan ngày 29 tháng năm 2001; - Căn Pháp lệnh kế toán thống kê ngày 20 tháng năm 1998; - Căn Pháp lệnh xử lý vi phạm hành ngày tháng năm 2002; - Căn Chỉ thị số 853/1997/CT-TTg ngày 11/10/1997 Thủ tướng Chính phủ đấu tranh chống bn lậu gian lận thương mại tình hình ý kiến đạo Thủ tướng Chính phủ cơng văn số 62/TB-VPCP ngày 10/7/2001; Công văn số 4151/VPCP-VI ngày 19/10/2001; Công văn số 2080/VPCP-VI ngày 22/4/2002; Công văn số 602/VPCP-VI ngày 13/2/1003 Văn phịng Chính phủ thơng báo ý kiến Thủ tướng Chính phủ việc sửa đổi Thơng tư hố đơn, chứng từ hàng hố lưu thơng thị trường Liên Bộ: Tài - Thương Mại - Cơng An hướng dẫn chế độ hố đơn, chứng từ hàng hố lưu thơng thị trường sau: I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Hàng hố khơng phân biệt hàng hố sản xuất nước, hay hàng hoá nhập tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh), đường vận chuyển, bày bán, bán hay kho (gọi chung lưu thơng thị trường) phải có hoá đơn, chứng từ kèm theo chứng minh nguồn gốc hàng hoá hợp pháp thời điểm kiểm tra Các trường hợp không thuộc đối tượng điều chỉnh Thông tư này: a Tài sản tổ chức sở kinh doanh quan hành nghiệp, đồn thể điều động sở, đơn vị trực thuộc Để phân biệt với hàng hoá sở kinh doanh, tài sản tổ chức không kinh doanh điều động vận chuyển đường phải có định điều động phiếu xuất kho tổ chức Nếu tài sản mua để sử dụng phải có hố đơn hợp pháp b Tài sản cá nhân mua vận chuyển di chuyển đến nơi cư trú c Hàng hoá nông, lâm, thuỷ, hải sản người nông dân, ngư dân trực tiếp sản xuất, khai thác, đánh bắt vận chuyển bán Hoá đơn, chứng từ quy định Thông tư bao gồm: chứng từ nhập [tờ khai Hải quan, chứng từ nộp thuế (nếu có) ]; hoá đơn giá trị gia tăng; hoá đơn bán hàng; hoá đơn bán tài sản lý; hoá đơn thu mua hàng nơng, lâm, thuỷ, hải sản; hố đơn bán tài sản tịch thu sung cơng quỹ; hố đơn bán hàng dự trữ quốc gia; phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý; biên lai thu thuế, biên lai thu tiền loại chứng từ khác tem, vé in sẵn giá toán (gọi chung hoá đơn) phải Bộ Tài (Tổng cục thuế, Tổng cục Hải quan, Cục Quản lý công sản, Cục dự trữ quốc gia) phát hành quan thuế chấp thuận văn cho doanh nghiệp tự in Các chứng từ khác lệnh điều động, lệnh xuất kho (hoặc photocopy) phải có dấu xác nhận y sở kinh doanh tổ chức không kinh doanh Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm quản lý, sử dụng, lưu giữ hoá đơn, chứng từ quy định Thông tư theo quy định pháp luật; phải xuất trình đầy đủ, kịp thời quan có thẩm quyền kiểm tra yêu cầu Hộ kinh doanh bn chuyến mua hàng hố để bán phải có hố đơn người bán xuất cho hố đơn thu mua hàng nơng, lâm, thuỷ, hải sản phải nộp thuế trước vận chuyển hàng khỏi địa phương nơi mua hàng Khi vận chuyển hàng hố phải có hố đơn người bán hố đơn thu mua hàng nơng, lâm, thuỷ, hải sản biên lai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp khâu lưu thông kèm theo, trừ hàng hoá miễn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp khâu lưu thông theo quy định riêng Chính phủ Bộ Tài II HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ ĐỐI VỚI TỪNG TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ A ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ SẢN XUẤT TRONG NƯỚC: Hàng hoá xuất kho để bán, đưa trao đổi, biếu, tặng tiêu dùng nội phải lập hoá đơn giá trị gia tăng hoá đơn bán hàng với số lượng giá trị số hàng xuất bán, đưa trao đổi, biếu tặng tiêu dùng nội để giao cho khách hàng làm chứng từ hạch toán đơn vị Hàng hoá xuất giao cho đại lý bán giá sở sản xuất kinh doanh quy định hưởng hoa hồng sử dụng hai cách lập hoá đơn, chứng từ sau: a Sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng hoá đơn bán hàng b Sử dụng phiếu xuất hàng gửi bán đại lý kèm theo lệnh điều động nội Hàng hoá điều động nội từ sở kinh doanh đến chi nhánh, cửa hàng hạch toán phụ thuộc ngược lại điều động chi nhánh, cửa hàng hạch toán phụ thuộc với nhau, xuất hàng từ đơn vị hạch toán phụ thuộc sở kinh doanh sử dụng hai cách lập hoá đơn, chứng từ sau: a Sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng hoá đơn bán hàng b Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo lệnh điều động nội Nếu hàng hoá điều động từ sở kinh doanh đơn vị cấp đến chi nhánh hạch toán độc lập điều động hàng hoá chi nhánh hạch toán độc lập phải lập loại hoá đơn: hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng hoá đơn tự in theo chế độ quy định Hàng hoá sở kinh doanh cố định đưa bán lưu động dự hội chợ triển lãm phải có lệnh điều động nội phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội giao cho người vận chuyển Khi bán hàng phải lập hoá đơn theo quy định để giao cho người mua hàng Cơ sở kinh doanh xuất ngun liệu đưa gia cơng phải có phiếu xuất kho ghi rõ xuất hàng đưa gia công kèm theo hợp đồng gia công Cơ sở nhận gia công đưa sản phẩm gia công trả lại cho sở th gia cơng phải có phiếu xuất kho ghi rõ xuất sản phẩm gia công trả lại cho đơn vị thuê gia công kèm theo hợp đồng gia công Cơ sở kinh doanh xuất hàng hoá (kể sở gia cơng hàng hố xuất khẩu) xuất sử dụng loại hoá đơn: hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng hoá đơn tự in theo chế độ quy định làm chứng từ lưu thông đường Đối với số trường hợp cụ thể sử dụng hoá đơn chứng từ để vận chuyển hàng hoá xuất sau: a Hàng hoá đường vận chuyển đến cửa hay đến nơi làm thủ tục xuất quan Hải quan, chưa có để lập hố đơn sở kinh doanh sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội làm chứng từ lưu thông hàng hoá thị trường Sau làm xong thủ tục cho hàng hoá xuất khẩu, sở kinh doanh lập hoá đơn cho hàng hoá xuất b Trường hợp uỷ thác xuất hàng hoá (kể trường hợp uỷ thác xuất hàng hố gia cơng cho sở khác), xuất hàng giao cho sở nhận uỷ thác, sở uỷ thác xuất sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội Khi hàng thực xuất có xác nhận quan Hải quan sở uỷ thác xuất xuất hố đơn giao cho sở nhận uỷ thác Các sản phẩm hàng hố mà người bán khơng thuộc đối tượng phải lập hoá đơn bán hàng bao gồm: a Sản phẩm nông, lâm, thuỷ, hải sản chưa qua chế biến nông dân, ngư dân tự sản xuất, khai thác trực tiếp bán Cơ sở mua sản phẩm nông, lâm, thủy, hải sản người nông dân, ngư dân sản xuất, khai thác phải lập hoá đơn thu mua hàng nông sản, lâm sản, thuỷ, hải sản theo theo mẫu số 06/TMH-3LL ban hành kèm theo Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 Bộ Tài hướng dẫn thi hành nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 Chính phủ việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn Trường hợp sở kinh doanh đặt trạm thu mua hàng hố kể phải đăng ký với quan thuế nơi đặt trạm thu mua Khi vận chuyển hàng hố thu mua phải có lệnh điều động nội sở kinh doanh kèm theo phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội b Đối với đồ dùng cá nhân người sử dụng trực tiếp bán ra, sở kinh doanh mua lại để bán nhận hàng ký gửi bán phải lập bảng kê mua hàng, nhận hàng ký gửi bán Bảng kê sở kinh doanh lập tự chịu trách nhiệm (theo mẫu đính kèm) Khi bán hàng, sở kinh doanh phải lập loại hoá đơn: hoá đơn giá trị gia tăng , hoá đơn bán hàng hoá đơn tự in theo chế độ quy định giao cho người mua Đối với hàng hố khơng quy cách, chất lượng phải xuất trả lại bên bán sử dụng loại hoá đơn: hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng hoá đơn tự in theo chế độ quy định sau: a Khi xuất trả lại cho bên bán, bên mua phải lập hoá đơn, hoá đơn phải ghi rõ hàng hoá trả lại cho người bán không quy cách, chất lượng kèm theo photocopy liên hoá đơn mua (đóng dấu y chính) b Trường hợp bên mua hàng sở kinh doanh, khơng có hố đơn trả lại hàng, bên bán bên mua phải lập biên thoả thuận văn ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị hàng trả lại theo hoá đơn lập bán hàng (số, ký hiệu, ngày tháng hoá đơn), lý trả lại hàng kèm theo hoá đơn gửi trả cho bên bán để làm điều chỉnh kê khai thuế giá trị gia tăng bên bán Trường hợp mua tài sản lý, nhượng bán quan hành nghiệp phải có hố đơn bán tài sản lý Trường hợp mua hàng hoá tài sản bị tịch thu phải có hố đơn bán tài sản tịch thu sung công quỹ Nhà nước Trường hợp mua hàng hố tài sản dự trữ quốc gia phải có hoá đơn bán hàng dự trữ quốc gia 10 Cơ sở kinh doanh bán lẻ hàng hoá cho người tiêu dùng có giá trị thấp mức quy định khơng phải lập hoá đơn phải lập kê bán lẻ hàng hoá theo lần bán, theo loại hàng cuối ngày phải lập kê để làm xác định doanh thu 11 Cơ sở kinh doanh mua, nhận hàng hố phải có trách nhiệm u cầu bên giao hàng hoá xuất hoá đơn, chứng từ hợp lệ giao cho mình, kể trường hợp mua hàng hố có giá trị thấp mức quy định phải lập hoá đơn Trường hợp mua đối tượng sở kinh doanh theo quy định điểm nêu trên, phải lập bảng kê B ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU: Cơ sở kinh doanh nhập hàng hoá, kể nhập từ khu chế xuất, Khu kinh tế cửa khẩu, Khu vực khuyến khích phát triển kinh tế thương mại, theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ phải làm thủ tục nhập với quan Hải quan theo quy định hàng hoá nhập khẩu, vận chuyển vào nội địa phải có chứng từ sau: 1.1 Hàng nhập sở kinh doanh nhập chưa hoàn thành thủ tục Hải quan vận chuyển từ cửa địa điểm làm thủ tục Hải quan cửa để kiểm tra thực tế hàng hố phải có chứng từ vận chuyển quy định Quyết định số 53/2003/QĐ-BTC ngày 16/4/2003 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành quy định thủ tục Hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập chuyển cửa 1.2 Hàng hoá nhập sở kinh doanh nhập hoàn thành thủ tục Hải quan vận chuyển vào nội địa phải có: a Tờ khai Hải quan có xác nhận hồn thành thủ tục Hải quan (bản chính) kèm theo giấy thông báo thuế biên lai thu thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) b Nếu hàng nhập có số lượng lớn phải chuyên chở làm nhiều lần phải có lệnh điều động doanh nghiệp kèm theo tờ khai Hải quan (bản photocopy có xác nhận y doanh nghiệp) Lệnh điều động phải ghi rõ chủng loại, số lượng hàng hoá vận chuyển, nơi vận chuyển đến Hàng hoá nhập quà biếu, tặng phải có tờ khai nhập phi mậu dịch quan Hải quan kiểm tra xác nhận, kèm theo biên lai thu thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Trường hợp miễn thuế phải có xác nhận hàng miễn thuế quan Hải quan Tờ khai nhập phi mậu dịch có giá trị cho người nhận quà biếu, tặng vận chuyển từ cửa vào nội địa Hành lý người nhập cảnh vào Việt Nam vượt tiêu chuẩn hành lý miễn thuế phải có tờ khai hàng nhập quan Hải quan kiểm tra xác nhận, biên lai thu thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Tờ khai nhập phi mậu dịch có giá trị cho người nhập cảnh vận chuyển hàng hoá từ cửa vào nội địa Nếu hàng hoá nhập mặt hàng nhà nước quy định phải dán tem phải có tem dán theo quy định Những lô hàng nhập theo quy định nhà nước phải dán tem, trường hợp cần di lý đến địa điểm khác cửa nhập để dán tem thực chế độ lô hàng nhập chuyển cửa quy định Quyết định số 53/2003/QĐ-BTC ngày 16/4/2003 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành quy định thủ tục Hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập chuyển cửa Cơ sở kinh doanh nhập uỷ thác trả hàng cho bên uỷ thác phải xuất loại hoá đơn: hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng hoá đơn tự in theo chế độ quy định kèm theo Hàng hoá nhập sở kinh doanh trực tiếp nhập bán sở kinh doanh khác mua lại để kinh doanh phải thực chế độ hoá đơn, chứng từ hàng hoá sản xuất nước quy định mục A nêu Đối với hàng hoá nhập mua quan bán hàng tịch thu, người mua hàng tịch thu phải có hố đơn bán hàng tịch thu, bảng kê chi tiết hàng tịch thu định bán hàng tịch thu (nếu có) quan bán hàng tịch thu giao cho Người mua hàng tịch thu phải báo cho quan bán hàng tịch thu biết địa điểm nơi vận chuyển hàng đến, quan bán hàng tịch thu ghi nơi đến thời hạn vận chuyển hàng vào hoá đơn bán hàng tịch thu Tuỳ theo quãng đường, thời gian vận chuyển, quan bán hàng tịch thu ấn định thời hạn vận chuyển cho sát thực tế Trường hợp lý bất khả kháng mà người mua hàng tịch thu chưa vận chuyển hàng hoá khỏi địa phương (tỉnh, thành phố) nơi bán hàng tịch thu phải thơng báo với quan bán hàng tịch thu để xem xét thực tế, có lý đáng, quan bán hàng tịch thu xác nhận gia hạn thêm Trường hợp vận chuyển khỏi địa phương (tỉnh, thành phố) nơi bán hàng tịch thu, lý bất khả kháng nên thời hạn vận chuyển ghi hố đơn bán hàng tịch thu khơng đảm bảo người vận chuyển phải đến quan thuế quan quản lý thị trường gần trình báo để xác nhận gia hạn thêm Cơ sở kinh doanh đến chợ biên giới thuộc tỉnh biên giới mua hàng hoá phải có hố đơn người bán giao cho Khi vận chuyển hàng hố vào nội địa, sở kinh doanh phải xuất trình tồn hố đơn kèm theo hàng hoá vận chuyển với trạm kiểm soát gần (tuỳ địa phương trạm kiểm sốt quan Hải quan; quan Quản lý thị trường, quan Thuế; trạm kiểm soát liên hợp) để trạm kiểm sốt kiểm tra, thu thuế (nếu có) trạm trưởng xác nhận số lượng chủng loại hàng hoá hợp pháp kiểm tra vào hoá đơn (ký tên đóng dấu có) Cán trạm kiểm soát phải kiểm tra hàng hoá, đối chiếu với hố đơn hợp lệ ghi rõ ngày, kiểm tra vào hoá đơn để trạm trưởng ký xác nhận Nếu sở kinh doanh khơng khai báo để kiểm tra, xác nhận hàng hố vận chuyển vào nội địa có hố đơn, chứng từ bị coi hàng nhập lậu bị xử lý theo quy định Mục B, Phần III Thông tư Đối với trường hợp hàng hoá nhập khác vận chuyển đường từ cửa vào nội địa có quy định riêng quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật chế độ hoá đơn, chứng từ kèm theo hàng hố nhập phải thực theo quy định riêng 10 Căn vào tình hình bn lậu gian lận thương mại thực tế thời kỳ, Trưởng ban đạo 127 Trung ương thống với Bộ Tài quy định bổ sung hoá đơn, chứng từ số mặt hàng nhập lưu thông thị trường III XỬ LÝ VI PHẠM Cơ sở kinh doanh vi phạm chế độ hoá đơn, chứng từ hàng hố lưu thơng thị trường chưa đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình bị xử lý sau: A ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ SẢN XUẤT TRONG NƯỚC Nếu xuất hàng khơng lập hố đơn quy định điểm 1, 2, 3, 4, 5, 9, Mục A, Phần II Thông tư bị xử lý truy thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) thuế thu nhập doanh nghiệp Tuỳ theo mức độ vi phạm mà bị xử phạt từ đến lần thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế quy định luật thuế Hàng hố vật tư mua, nhận, cịn tồn lại đưa vào sản xuất, tiêu thụ khơng có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp bị xử lý phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế khơng chấp nhận để tính chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Cơ sở kinh doanh buôn chuyến vận chuyển hàng bán (trừ mặt hàng nhà nước tạm thời cho miễn thuế khâu lưu thơng) khơng có biên lai nộp thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp khâu lưu thông, bị xử lý truy thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp khâu lưu thông tuỳ theo mức độ vi phạm bị xử phạt từ đến lần số thuế truy thu Cơ sở kinh doanh vận chuyển nguyên vật liệu đưa gia cơng khơng có hợp đồng gia cơng kèm theo bị xử lý thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp khâu lưu thông B ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU Hàng hoá nhập lưu thơng thị trường khơng có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp kèm theo quy định Mục B, Phần II Thông tư coi hàng nhập lậu bị xử lý sau: a Cơ sở kinh doanh vi phạm bị xử lý truy thu thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng khâu nhập thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) bị xử phạt từ đến lần số thuế gian lận b Trường hợp phát sở kinh doanh quay vịng hố đơn, chứng từ; sử dụng hoá đơn, chứng từ giả mạo để hợp thức hố hàng nhập lậu bị xử lý tịch thu số hàng hố c Cơ sở kinh doanh loại hàng hoá Nhà nước cấm nhập khẩu, cấm kinh doanh bị xử lý tịch thu toàn số hàng cấm nhập cấm kinh doanh d Trường hợp hàng hố nhập khơng có hố đơn, chứng từ hợp pháp, qua kiểm tra phát sở kinh doanh bán tuỳ theo chủng loại, hàng hố nhập bán để áp dụng biện pháp xử lý truy thu thuế nhập phạt từ đến lần thuế nhập tịch thu toàn số tiền tương ứng với số hàng hoá nhập khơng có hố đơn, chứng từ hợp pháp bán theo quy định Cơ sở kinh doanh bán hàng nhập khơng xuất hố đơn giao cho người mua gian lận ghi chép hoá đơn, chứng từ ngồi việc truy thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp bị xử lý phạt từ đến lần số thuế truy thu Người mua hàng nhập kinh doanh khơng có hố đơn, chứng từ hợp pháp coi hàng nhập lậu tuỳ theo mức độ vi phạm bị xử lý quy định điểm 1, Mục B, Phần III nêu Đối với hàng hố nhập có hố đơn, chứng từ hợp lệ qua kiểm tra, kiểm soát thấy có dấu hiệu nguồn gốc khơng hợp pháp, quan kiểm tra quyền truy xét ngược đến sở kinh doanh phát hành hoá đơn, chứng từ để làm rõ nguồn gốc hàng hoá: - Nếu sở kinh doanh phát hành hoá đơn bán hàng nhập khơng xuất trình hố đơn, chứng từ chứng minh nguồn gốc hợp pháp số hàng bán bị xử phạt vi phạm hành chính, truy thu thuế nhập phạt từ đến lần số thuế nhập tịch thu số tiền tương ứng với giá trị hàng hoá vi phạm tiêu thụ thời điểm vi phạm - Nếu qua xác minh mà không xác định sở kinh doanh xuất hoá đơn, xác minh sở xuất hoá đơn xác định xuất hoá đơn khống để người mua hàng dùng hố đơn hợp thức hố hàng nhập lậu mua trơi sở kinh doanh (bên mua) bị xử phạt vi phạm hành chính, truy thu thuế nhập phạt từ đến lần số thuế nhập tịch thu tồn hàng hố vi phạm Cơ sở kinh doanh mua tài sản lý hàng hoá nhập tài sản viện trợ quan hành nghiệp, hàng hố nhập tài sản dự trữ quốc gia hàng hoá tài sản bị tịch thu không đủ chứng từ hợp pháp quy định điểm 9, Mục A; điểm 7, Mục B, Phần II Thông tư bị xử phạt theo quy định pháp luật hành Cơ sở kinh doanh có hành vi quay vịng hố đơn, chứng từ hàng hố lưu thơng thị trường để hợp thức hóa hàng hố nhập trốn thuế bị xử phạt vi phạm hành tịch thu hàng hố Nếu lợi dụng quay vịng hố đơn, chứng từ để hợp thức hố hàng hố nhập lậu với số lượng lớn bị truy cứu trách nhiệm hình C GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI: Cơ sở kinh doanh có quyền khiếu nại khởi kiện vụ án hành định xử lý hành khơng với sở Trình tự, thủ tục, thẩm quyền giải khiếu nại đơn kiện vụ án hành thực theo quy định Luật khiếu nại tố cáo pháp lệnh thủ tục giải vụ án hành Trong chờ giải khiếu nại chờ định Tồ án hành chính, sở kinh doanh phải thực định xử lý quan có thẩm quyền I V T Ổ C H Ứ C T H Ự C H I Ệ N Thẩm quyền xử lý vi phạm chế độ hoá đơn, chứng từ hàng hố lưu thơng thị trường quy định Thơng tư quy định sau: a Cơ sở kinh doanh hàng hoá sản xuất nước vi phạm quy định pháp luật thuế Thông tư bị xử lý theo thẩm quyền pháp luật quy định hoá đơn, chứng từ; thuế b Cơ sở kinh doanh hàng hố nhập khơng có chứng từ chứng minh nguồn gốc nhập hợp pháp bị xử lý hàng nhập lậu Cơ quan kiểm tra, phát có quyền xử lý hàng nhập lậu kể xử lý truy thu xử phạt thuế nhập c Đối với trường hợp vi phạm đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình quan kiểm tra phát phải lập hồ sơ chuyển giao cho quan chức để truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Cơ quan pháp luật tiếp nhận hồ sơ xử lý hành vi vi phạm có trách nhiệm thông báo kết xử lý cho quan bàn giao hồ sơ biết Các trường hợp vi phạm phải lập biên việc xử lý phải có định văn theo quy định pháp luật Việc thu tiền truy thu thuế tiền phạt phải sử dụng chứng từ theo quy định Bộ Tài phải giao liên chứng từ cho sở kinh doanh vi phạm Số tiền truy thu thuế tiền xử phạt phải nộp vào ngân sách nhà nước theo chế độ hành Hàng hoá vi phạm bị xử lý tịch thu sung công quỹ phải quản lý tổ chức bán đấu giá theo quy định hành Tổ chức, cá nhân gây cản trở việc lưu thơng hàng hố, xử lý sai gây thiệt hại cho sở kinh doanh phải bồi thường thiệt hại cho đối tượng bị xử lý sai Các quan Nhà nước, đoàn thể, sở kinh doanh nhân dân có trách nhiệm phối hợp hỗ trợ lực lượng kiểm tra thị trường việc kiểm tra xử lý hành vi vi phạm Các lực lượng kiểm tra thị trường phải tuân thủ quy định cơng tác kiểm tra, kiểm sốt hàng hố lưu thơng thị trường Trách nhiệm quan ban ngành công tác kiểm sốt hàng hố lưu thơng: Việc tổ chức phối hợp phân công trách nhiệm lực lượng chức thực theo quy định Thông tư liên tịch số 07/1997/TTLT ngày 21/10/1997 liên Thương Mại - Nội vụ - Tài - Tổng cục Hải quan Thông tư liên tịch có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo, thay Thông tư số 73 TC/TCT ngày 20/10/1997, Thông số 17/1999/TT-BTC ngày 5/2/1999, Thông tư số 92/1997/TT-BTC ngày 25/12/1997, Thông tư số 140/1999/TT-BTC ngày 2/12/1999 Bộ Tài Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị Bộ, ngành, quyền địa phương tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Liên Bộ (Bộ Tài chính, Bộ Thương mại, Bộ Công an) để xem xét hướng dẫn sửa đổi, bổ sung cho phù hợp 10 Đơn vị CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (hoặc tên chủ hộ kinh doanh) §éc lËp - Tù - H¹nh Địa Mã số thuế BẢNG KÊ MUA HÀNG, NHẬN HÀNG KÝ GỬI BÁN (Ban hành kèm theo Thông tư liên tịch số 94/2003/TTLT-BTC-BTM-BCA hướng dẫn chế độ sử dụng hoá đơn, chứng từ hàng hố lưu thơng thị trường) , ngày tháng năm STT Họ tên người Địa người Số chứng minh Mặt hàng Số Đơn Thành Ghi bán bán thư người bán bán ký lượng giá tiền người ký gửi người ký gửi người ký gửi gửi Tổng số tiền (ghi chữ) Người bán , ngày tháng năm Ký, ghi rõ họ tên Thủ trưởng đơn vị (hoặc chủ hộ kinh doanh) Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu (nếu có) Hướng dẫn lập bảng kê: - Bảng kê mua hàng, nhận hàng ký gửi bán nhằm ghi chép, xác nhận tên, địa chỉ, số chứng minh thư người bán, mặt hàng, số lượng (trọng lượng), số tiền hàng hoá sở kinh doanh mua nhận ký gửi bán ngày - Bảng kê mua hàng, nhận hàng ký gửi bán lập sở kinh doanh mua hàng nhận hàng ký gửi bán cá nhân không kinh doanh theo quy định điểm 7, Mục A, Phần II Thông tư - Bảng kê sở kinh doanh tự lập tự chịu tính xác trước pháp luật - Mỗi bảng kê phải thủ trưởng đơn vị hay chủ hộ kinh doanh ký, đóng dấu (nếu có) - Bảng kê sở kinh doanh tự in theo mẫu 11 - Dòng ngày, tháng, năm đề nghị ngày, tháng, năm lập bảng kê - Dòng ngày, tháng, năm cuối bảng kê ghi ngày, tháng, năm thủ trưởng sở kinh doanh duyệt - Riêng hàng ký gửi bán cột đơn giá, thành tiền ghi theo đơn giá, thành tiền người có hàng ký gửi định ... Bộ Tài quy định bổ sung hoá đơn, chứng từ số mặt hàng nhập lưu thông thị trường III XỬ LÝ VI PHẠM Cơ sở kinh doanh vi phạm chế độ hoá đơn, chứng từ hàng hố lưu thơng thị trường chưa đến mức phải... độ hoá đơn, chứng từ hàng hoá sản xuất nước quy định mục A nêu Đối với hàng hoá nhập mua quan bán hàng tịch thu, người mua hàng tịch thu phải có hố đơn bán hàng tịch thu, bảng kê chi tiết hàng. .. doanh nghiệp khâu lưu thông B ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU Hàng hố nhập lưu thơng thị trường khơng có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp kèm theo quy định Mục B, Phần II Thông tư coi hàng nhập lậu bị xử