Đang tải... (xem toàn văn)
Đề tài hướng đến các mục tiêu nghiên cứu: Hệ thống hóa những lý luận, tư tưởng về quản lý thuế thu nhập cá nhân trên giác độ tuân thủ của người nộp thuế trên thế giới và ở Việt Nam hiện nay; nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam và công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân khi triển khai ở Việt Nam;... Để biết rõ hơn về nội dung chi tiết, mời các bạn cùng tham khảo.
MỤC LỤC MỤC LỤC 1 DANH MỤC BẢNG BIỂU 3 DANH MỤC HÌNH VẼ 4 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 5 LỜI MỞ ĐẦU 6 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ HÀNH CHÍNH THUẾ VÀ TUÂN THỦ THUẾ 8 1.1 Lý luận chung quản lý hành thuế 1.2 Quản lý hành thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế .11 1.2.1 Quan niệm tính tuân thủ người nộp thuế 11 1.2.2 Các yếu tố tác động đến tính tuân thủ NNT 16 1.2.3 Các phương pháp để đo lường mức độ tuân thủ NNT 19 1.2.4 Phương thức quản lý thuế mối quan hệ với tính tuân thủ NNT 22 1.3 Kinh nghiệm số nước quản lý thuế nhằm việc nâng cao tính tuân thủ NNT 24 1.3.1 Kinh nghiệm Cơ quan thu nội địa Vương quốc Anh 24 1.3.2 Kinh nghiệm Cục thu nội địa Singapore (IRAS) .27 QUẢN LÝ HÀNH CHÍNH THUẾ VÀ TÍNH TUÂN THỦ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 29 2.1 Bối cảnh quản lý hành thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế 29 2.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội Việt Nam 29 2.1.2 Công tác quản lý thuế Việt Nam 31 2.2 Thực trạng tính tuân thủ NNT quản lý thuế Việt Nam 37 2.2.1 Tình hình đăng ký thuế 39 2.2.2 Tình hình khai thuế tính thuế 44 2.2.4 Tình hình nộp thuế 51 2.3 Đánh giá nhân tố tác động đến tính tuân thủ NNT Việt Nam .53 2.3.1 Hệ thống pháp luật thuế Việt Nam 53 2.3.2 Những nhân tố thuộc người nộp thuế .55 2.3.3 Nhân tố quản lý thuế .58 NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO TÍNH TN THỦ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN ĐẠI HĨA QUẢN LÝ HÀNH CHÍNH THUẾ Ở VIỆT NAM 74 3.1 Mục tiêu đại hóa quản lý hành thuế Việt Nam 74 3.2 Quan điểm định hướng nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế tiến trình đại hóa quản lý hành thuế 75 3.2.1 Quan điểm nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế 75 3.2.2 Định hướng nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế 76 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế điều kiện đại hóa quản lý hành thuế 77 3.2.1 Hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế theo hướng đơn giản, minh bạch,ít có sửa đổi bổ sung bất thường 78 3.2.2 Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế 79 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 81 3.2.4 Thực nghiêm túc cưỡng chế thuế thu nợ thuế 86 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .89 3.2.6 Xây dựng hệ thống tiêu đánh giá tính tuân thủ NNT 90 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ HINH 1.1: M ̀ ỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC BÊN TRONG QUẢN LÝ THUẾ 10 HINH 1.2: TÁC Đ ̀ ỘNG THEO CHỨC NĂNG CỦA CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ TỚI NGƯỜI NỘP THUẾ 11 HINH 1.3: MƠ HÌNH QU ̀ ẢN LÝ TÍNH TN THỦ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 13 HINH 1.4: CÁC NHĨM NG ̀ ƯỜI NỘP THUẾ SỐ NGƯỜI NỘP THUẾ VÀ CÁC ĐẶC TÍNH ĐĨNG GĨP VÀO SỐ THU THUẾ 15 HINH 1.5: ĐÁNH GIÁ S ̀ Ự TUÂN THỦ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 23 HINH 6.1: CH ̀ ỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CƠ QUAN THUẾ .36 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Trong cơng cuộc cải cách hành chính nói chung và cải cách hành chính thuế nói riêng và đặc biệt là quản lý thuế thu nhập cá nhân ln là một vấn đề lơi cuốn nhiều sự quan tâm của các nhà quản lý và nhà nghiên cứu Đây là một loại thuế mang tính nhạy cảm cao, vì nó liên quan trực tiếp đến mọi người dân và các tổ chức chi trả thu nhập, các cơ quan nhà nước, các tổ chức xã hội, chính trị. Thuế thu nhập cá nhân được đánh giá là một loại thuế mang tính cơng bằng cao khi được sử dụng để điều tiết thu nhập đảm bảo cơng bằng theo khả năng trả thuế của người dân. Việc bao qt rộng và liên quan đến tồn xã hội, nên cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đã được nghiên cứu nhiều các nước phát triển, các nước đang phát triển sử dụng thuế thu nhập cá nhân. Ở Việt Nam việc nghiên cứu quản lý thuế thu nhập cá nhân cũng là vấn đề mới và đứng trên nhiều cách tiếp cận khác nhau. Song trên giác độ tuân thủ của người nộp thuế chưa được nghiên cứu một cách hồn chỉnh, chính vì lẽ đó ‘Quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt nam trong điều kiện hiện nay’ được chọn làm tiêu đề nghiên cứu của đề tài này. 2. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu Hệ thống hóa những lý luận, tư tưởng về quản lý thuế thu nhập cá nhân trên giác độ tn thủ của người nộp thuế trên thế giới và ở Việt Nam hiện nay; Nghiên cứu đánh giá thực trạng cơng tác triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam và cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân khi triển khai Việt Nam, nhằm tìm ra những ngun nhân hạn chế của những nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay; Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và đánh giá thực trạng của công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam , đề tài đã đưa ra một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là quản lý thuế thu nhập cá nhân, các nhân tố ảnh hưởng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên giác độ tuân thủ thuế của người nộp thuế 4. Phương pháp nghiên cứu: Để làm rõ đối tượng và nội dung của vấn đề nghiên cứu, đề tài được thực hiện dựa trên cơ sở các phương pháp duy vật biện chứng, phương pháp lịch sử, phương pháp tổng kết kinh nghiệm để đánh giá cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam 5. Dự kiến những đóng góp của đề tài: Đề tài góp phần vào việc nghiên cứu, trao đổi, bổ sung để làm sáng tỏ một số vấn đề lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân trên giác độ tn thủ thuế của người nộp thuế Đề tài góp phần cung cấp những thực trạng của cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân giác độ tn thủ thuế của người nộp thuế ở Việt Nam trong thời gian qua và đưa ra những kiến nghị mang tính trọng tâm nhằm nâng cao hiệu quả cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ HÀNH CHÍNH THUẾ VÀ TN THỦ THUẾ 1.1. Lý luận chung về quản lý hành chính thuế Khi nói đến quản lý thì các nhà quản lý và các nhà nghiên cứu đều cho rằng đây là những hoạt động có hướng đích của chủ thể quản lý đến đối tượng bị quản lý nhằm thực hiện những mục tiêu đặt ra. Chính vì vậy, quản lý hành chính thuế cũng có chung là sự tác động có hướng đích của chủ thể quản lý thuế đến người nộp thuế nhằm thực hiện những mục tiêu nhất định. Tuy nhiên, quản lý thuế có tính chất là quản lý hành chính cơng được thể chế hóa bằng luật pháp và với mục tiêu cuối cùng là đảm bảo thu thuế đủ thuế, đúng thời hạn cho ngân sách nhà nước với chi phí hành thu thấp và đảm bảo nâng cao tính ttn thủ của người nộp thuế Như vậy, quản lý thuế đóng một vai trò rất quan trọng trong việc thực hiện hệ thống thuế. Quản lý thuế tốt khơng đơn giản chỉ là thu thuế cho ngân sách nhà nước, mà thu thuế được thực hiện như thế nào – có nghĩa là, ảnh hưởng của việc thu thuế đến sự cơng bằng, ảnh hưởng sự thực hiện cam kết quản lý kinh tế của nhà nước và ảnh hưởng đến phúc lợi kinh tế đây là những vấn đề rất quan trọng. Quản lý thuế chưa tốt là quản lý có thể thu được phần lớn số thuế từ những khu vực dễ thu thuế, trong khi để thất thu từ những khu vực khó thu thuế khác. Chính vì vậy, khi nói đến quản lý thuế là làm sao để thu hẹp khác biệt sự tn thủ thuế của người nộp thuế có nghĩa là, sự khác biệt giữa số thuế thực tế thu được và số thuế đáng ra phải thu được theo luật – và sự khác biệt này như thế nào giữa các bộ phận người nộp thuế. Trong hình 1, đã mơ tả quản lý thuế, trong cơng tác quản lý thuế có sự tham gia của: Cơ quan quản lý hành chính thuế, người nộp thuế và bên thứ ba, cả ba lực lượng này được đặt trong một mơi trường của một nền kinh tế mở CƠ QUAN NGƯỜI QUẢN LÝ NỘP THUẾ HÀNH CHÍNH THUẾ BÊN THỨ BA MƠI TRƯỜNG: Kinh t Kinh tế ế Xã h Xã hộ ộii Lu Luậ ật pháp t pháp Chính trị Chính trị Văn hóa, Văn hóa, Hinh ̀ 1.1: Mối quan hệ giữa các bên trong quản lý thuế Cơ quan quản lý thuế: Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan hoặc tổ chức được phép của Nhà nước thực hiện quản lý thuế; Người nộp thuế: Cá nhân và tổ chức chịu sự điều chỉnh của các luật thuế; Bên thứ ba: Các tổ chức chính trị, chính trị xã hội, các tổ chức và cá nhân liên quan đến người nộp thuế (cả trong nước và ngồi nước). Như vậy, để thiết lập quản lý hành chính thuế hiện đại có thể đạt được mục tiêu hiệu quả và thực hiện quản lý hiệu quả và đáp ứng các u cầu của các bên liên quan và các quy định của luật pháp cần phải có: Khn khổ pháp lý cho quản lý thuế; Tổ chức bộ máy quản lý thuế phù hợp; Khn khổ pháp luật về thuế đầy đủ, rõ ràng và minh bạch để thực hiện và xác định rõ quyền và nghĩa vụ đóng thuế của người nộp thuế; Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác quản lý thuế Quản lý thuế ln gắn với một quy trình trình quản lý thuế nhất định. Quy trình quản lý thuế ln gắn với q trình nhà quản lý thuế (chủ Chức năng quản lý Đăng ký thuế Cơ Kê khai, tính thuế quan Ấn định thuế quản Thu nộp lý thuế Thanh, kiểm kiểm tra Cưỡng chế thi hành Xử lý vi phạm Người nộp thuế Tuân thủ thuế ngày càng cao Quản lý thuế điện tử – Một cổng Quản lý thuế tự cung cấp cho người nộp thuế các dịch vụ an tồn 24/7. Hệ thống này cho phép cơ quan thuế có thể giảm thiểu được các thủ tục hành chính thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế của mình một cách linh hoạt theo Luật định Hệ thống xử lý chính – Kế tốn thuế nội bộ và các ứng dụng xử lý liệu. Hệ thống này xử lý đăng ký thuế, tờ khai thuế,… và theo dõi những người nộp thuế dựa trên những dữ liệu về đăng ký, kế khai, nợ thuế,… nhằm cung cấp cho cả cơ quan thuế cũng như cho người nộp thuế thông tin về tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Quản lý sự tuân thủ – Sử dụng những điểm tốt nhất của tuân thủ, lưu giữ dữ liệu tuân thủ thuế, cung cấp các hành vi và các động lực quyết định tuân thủ thuế, Thông qua quản lý sự tuân thủ thuế của người nộp thuế và tìm ra những điểm nào người nộp thuế hay vi phạm để xây dựng chiến lược quản lý tn thủ một cách phù hợp Trong điều kiện hiện nay, ngành thuế và hải quan đang thực hiện hiện đại hóa và cải cách ngành. Chính vì vậy, chúng ta cần nghiên cứu và triển khai ứng dụng cơng nghệ thơng tin phục vụ cho cơng tác quản lý thuế song song với đào tạo và bồi dưỡng nguồn nhân lực sử dụng cơng nghệ 3.2.3. Tăng cường cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế Song song với việc hồn thiện hệ thống pháp luật về thuế và ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý thuế thì một trong những cơng tác quan trọng hàng đầu được sử dụng trong quản lý hành chính thuế hiện đại là thanh tra và kiểm tra thuế. Đây là một hoạt động có thể tiến hành thường xun hoặc định kỳ, có thể kiểm tra nội bộ ngành hoặc kiểm tra, thanh tra người nộp thuế. Muốn vậy, cơ quan thuế cần tăng cường cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế theo các hướng sau: Cần xây dựng một chiến lược quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế. Chiến lược và chính sách thanh tra đối với từng nhóm người nộp thuế khác nhau. Nghiên cứu về sự tn thủ cho thấy các quyết định tuân thủ liên quan đến các cơ hội trốn thuế Nếu cơ quan thuế muốn tăng cường sự tuân thủ thuế cần phải định hướng lại chiến lược tra thuế cho nhóm người nộp thuế mục tiêu với từng ngành nghề cụ thể. Sử dụng triệt để cơng nghệ thơng tin nhằm hỗ trợ cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế đạt hiệu quả cao Tăng cường tuyển dụng, đào tạo, chuyển đổi vị trí cơng tác của cán bộ thanh tra. Tuyển mới cán bộ cơng chức vào ngành thuế được sắp xếp vào lực lượng thanh tra phải có đủ các điều kiện: Tốt nghiệp đại học chính quy trở lên thuộc một trong các chun ngành kinh tế, tài chính, kế tốn; biết ngoại ngữ tiếng Anh trình độ B trở lên; biết sử dụng thành thạo tin học văn phòng; hiểu biết về quản lý Nhà nước, chế độ cơng chức; phải qua lớp bồi dưỡng kiến thức đào tạo cán bộ thanh tra đạt loại khá, giỏi. Cơng tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao năng lực cán bộ thanh tra cần được tập trung, tăng cường. Việc chuyển đổi vị trí cơng tác cán bộ thanh tra cần được quy định cụ thể nhằm mục đích phát huy được sử đổi mới, sáng tạo của cán bộ thanh tra, hạn chế sức ì làm việc theo đường mòn, nếp cũ khi ở lâu một vị trí cơng tác; chủ động phòng ngừa, tiêu cực tham nhũng; đồng thời xây dựng một đội ngũ cán bộ chun sâu, chun nghiệp. Đối với cán bộ thanh tra năng lực, trình độ hạn chế khơng đáp ứng được u cầu của nhiệm vụ thanh tra; khơng thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ thanh tra, có thái độ hạch sách, doạ nạt đối tượng thanh tra; có dấu hiệu tiêu cực, tham nhũng phải đưa ngay ra khỏi hệ thống thanh tra, khơng theo định kỳ chuyển đổi vị trí cơng tác Bổ sung chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cho hệ thống thanh tra: Bổ sung chức năng thanh tra cho các chi cục thuế. Đối với các chi cục thuế quận thuộc thành phố trực thuộc Trung ương, chi cục thuế thành phố, thị xã thuộc tỉnh có đội thanh tra. Đối với các chi cục thuế khác có đội thanh tra vừa làm nhiệm vụ thanh tra, vừa làm nhiệm vụ kiểm tra thuế. Bổ sung nhiệm vụ giải quyết khiếu nại về thuế cho hệ thống thanh tra và quy định rõ hệ thống thanh tra có trách nhiệm xử lý kết quả thanh tra và chịu trách nhiệm đơn đốc đối tượng thanh tra thực hiện kết luận thanh tra, quyết định xử lý thu ngân sách, quyết định xử phạt vi phạm hành chính nhằm giảm số nợ tiền thuế, tiền phạt Xây dựng, cập nhật cơ sở dữ liệu về NNT để phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế: Xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy và liên tục về NNT trong khoảng một thời gian nhất định (35 năm) tạo thành hồ sơ đánh giá NNT. Hồ sơ đánh giá NNT sẽ ghi chép tất cả các thông tin nổi bật và chủ yếu về NNT, cho phép cơ quan thế nắm sâu hơn và tồn diện hơn về hoạt động của NNT phục vụ tối đa cho việc phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế. Do đó, cần phải xây dựng hồ sơ NNT cần phải xây dựng, cập nhật cơ sở dữ liệu về NNT trên 2 hệ thống: Xây dựng cơ sở dữ liệu về NNT trên hệ thống mạng nội bộ ngành thuế. Những thơng tin cơ bản về NNT cần được thường xun cập nhật gồm: Thơng tin về đặc điểm, quy mơ, cơ cấu tổ chức của NNT Thơng tin về tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh Thơng tin về tình hình kê khai, nộp thuế Thơng tin về vi phạm pháp luật nói chung và vi phạm pháp luật thuế nói riêng Thơng tin khác liên quan đến NNT: Thơng tin từ bên thứ ba (ngân hàng, bạn hàng, cơ quan quản lý, các hiệp hội ) Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thơng tin với bên thứ ba và bên ngồi: Để có kết quả phân tích rủi ro chính xác về tình trạng tn thủ của NNT, cơ quan thuế phải thiết lập hệ thống mạng trao đổi thơng tin để thu thập, trao đổi và tích hợp thơng tin với các ngành liên quan. Một số mạng liên kết chủ yếu cần tập trung xây dựng và phát triển gồm: Kết nối mạng trao đổi thơng tin về số thuế đã nộp giữa cơ quan thuế, tài kho khạc, thực thống nhất thơng tin về số thu trong ngành và quản lý số thuế đã nộp nhanh chóng, chính xác Kết nối mạng trao đổi thơng tin với Hải quan, trao đổi số thuế, số nợ thuế giữa cơ quan thuế và hải quan phục vụ quản lý số thu về thuế xuất nhập khẩu và hỗ trợ việc kiểm tra hồn thuế, khấu trừ thuế GTGT tại khâu xuất, nhập Kết nối mạng trao đổi thông tin với cơ quan đăng ký kinh doanh, kiểm soát đối tượng có đăng ký kinh doanh nhưng chưa đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời báo cho cơ quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh của các doanh nghiệp đã ngừng hoạt động, mất tích Kết nối mạng trao đổi thơng tin với cơ quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh như sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường, đối chiếu số liệu giữa quyết tốn tài chính với một số thơng tin kê khai thuế, quyết tốn thuế Kết nối mạng trao đổi thơng tin với Tổng cục thống kê: thực hiện đối chiếu số liệu giữa điều tra thống kê với số liệu kê khai về thuế Kết nối, trao đổi thơng tin với các ngành bảo hiểm xã hội, tài ngun, ủy ban nhân dân phường, xã, để đối chiếu với các chỉ tiêu kê khai của NNT đối với một số sắc thuế như thuế TNCN, thuế chuyển quyền sử dụng đất Tổ chức tốt công tác xử lý sau thanh tra: Hoạt động thanh tra, kiểm tra thúe chỉ thực sự hiệu quả khi các quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế được thực hiện đầy đủ và kịp thời. Vì vậy, cơ quan thuế cần tổ chức tốt cơng tác theo dõi, đơn đốc đối tượng thanh tra, kiểm tra thực hiện nghiêm chỉnh các quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế Những trường hợp có tình khơng thực hiện quyết định xử lý, cần phối hợp chặt chễ với cơ quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực hiện các quyết định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực hiện nghiêm minh. Để thực hiện hiệu quả công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp và chế độ đãi ngộ thoả đáng đối với các lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau thanh tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) như Cơng an, Kiểm sát, Tồ án 3.2.4. Thực hiện nghiêm túc cưỡng chế thuế và thu nợ thuế Cưỡng chế thuế và thu nợ thuế là một phương thức đảm bảo cho Luật thuế được thực thi một cách đầy đủ, cơng bằng và chính vì vậy có ảnh hưởng mạnh mẽ đến tn thủ thuế của người nộp thuế. Thực hiện cơ chế thu nợ, cưỡng chế thuế theo đúng luật định, phù hợp với thơng lệ quốc tế đảm bảo vừa tạo cơ hội cho đối tượng nộp thuế tự nguyện tn thủ nghĩa vụ thuế, vừa tạo cơ sở pháp lý để cơ quan thuế thực thi có hiệu lực cơng tác thu nợ, cưỡng chế thuế, bảo đảm cơng bằng xã hội, chống thất thu thuế và phát huy đầy đủ vai trò quản lý nhà nước về thuế của cơ quan thuế. Các biện pháp mà cơ quan thuế có thể thực hiện như sau: Ngồi các hoạt động cưỡng chế trực tiếp, cơ quan thuế cần bổ sung các hoạt động cưỡng chế gián tiếp với mục tiêu giảm sự nhận thức của NNT rằng những lợi ích của sự trốn thuế lớn hơn những rủi ro trốn thuế Phát triển tới mức cao nhất các hình thức hình phạt và cưỡng chế nếu các phương án mềm mỏng khơng làm thay đổi hành vi của NNT. Những NNT khơng vui lòng tn thủ hoặc khai thác những ưu đãi của chiến lược tn thủ tự nguyện phải hiểu rằng cơ quan thuế ln sẵn sàng tăng mức độ cưỡng chế. Khi tình huống u cầu quan thuế phải có khả chuẩn bị để sử dụng những hình thức trừng phạt nhanh chóng và có hiệu lực, làm cho các hình phạt kiên định và nghiêm khắc hơn đối với sự vi phạm nghiêm trọng. Các hình phạt càng cứng rắn đối với những sự vi phạm càng nghiêm trọng thì sẽ thiết lập được những sự tin tưởng đối với cơ quan thuế Một phương án thay thế hình phạt tài chính đó là những đối tượng vi phạm lỗi nhỏ có thể được u cầu tham gia các hội thảo và đào tạo về sự tuân thủ thuế do cơ quan thuế cung cấp hoặc do những tổ chức cung cấp dịch vụ cung cấp. Sự tham gia này là bắt buộc (tương tự như các hình phạt) và đối tượng sẽ được tư vấn rằng lặp lại các lỗi vi phạm trước đây sẽ phải chịu hình phạt nặng hơn. Do đó đào tạo bắt buộc là một trong những giải pháp để bổ sung cho các chiến lược cưỡng chế Thiết lập đội ngũ cán bộ làm cơng tác đơn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế quy, chuyên nghiệp; đồng thời nâng cao trách nhiệm của cán bộ làm công tác này để đáp ứng được nhiệm vụ trong giai đoạn mới Phải xây dựng được khuôn khổ pháp lý đảm bảo cho cơ quan thuế đủ quyền hạn thực hiện được nhiệm vụ; đồng thời những qui định xử lý những trường hợp chậm nộp thuế phải phù hợp với thực tế theo hướng khuyến khích đối tượng tự nguyện thực hiện và cơ quan thuế thu nợ một cách khả thi, giảm được nợ đọng và khiếu nại; qui định xử phạt những hành vi chậm nộp, không nộp đầy đủ nghĩa vụ thuế với NSNN Phải có qui trình, sổ tay nghiệp vụ thu nợ, cưỡng chế thuế và có biện pháp giám sát cán bộ thực hiện cơng tác này Phải có hệ thống thơng tin hỗ trợ cho cơng tác thu nợ và cưỡng chế Bổ sung qui định cơ quan thuế được quyền xem xét, cho phép đối tượng nộp thuế được nộp dần số thuế phải nộp trong những điều kiện nhất định Hoàn thiện các văn bản hướng dẫn về xử lý nợ của doanh nghiệp thực hiện thống nhất và ổn định trong một thời gian. Phạm vi điều chỉnh phải tồn diện và cơng bằng giữa các loại hình doanh nghiệp và các ngun nhân gây nợ thuế Xây dựng các qui trình, nội dung, biện pháp nghiệp vụ về thu nợ và cưỡng chế thuế đảm bảo được các u cầu sau: Theo dõi được chính xác số thuế nợ của từng đối tượng nộp thuế theo từng loại thuế, món nợ, tuổi nợ, ngun nhân nợ, khả năng thu nợ. Phát hiện kịp thời để ngăn chặn và xử lý những đối tượng có hành vi cố tình dây dưa, nợ tiền thuế, tiền phạt, bảo đảm thực hiện thu đủ số nợ thuế theo qui định của Luật thuế Phân loại được các trường hợp nợ theo mức độ rủi ro, giá trị của khoản nợ và mức độ tn thủ của đối tượng nộp thuế (q khứ). Phát triển các hoạt động cưỡng chế trong các khu vực có rủi ro cao bằng cách triển khai lại các nguồn lực trong các khu vực hoạt động có rủi ro trốn thuế cao – giao dịch tiền mặt lớn. Việc tăng cường các hoạt động cưỡng chế ln được coi là đối tượng của sự hạn chế nguồn lực. Do vậy, phân bổ nguồn lực để giải quyết các vấn đề lớn là cách phân bổ tích cực nhất Các biện pháp thu nợ đảm bảo tối đa hố việc khuyến khích, nâng cao tính tự giác tn thủ của mọi đối tượng nộp thuế mà khơng làm phát sinh nhiều chi phí cho NSNN Đào tạo cán bộ làm cơng tác đơn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế chun nghiệp, chun sâu, có đủ kiến thức nghiệp vụ tài chính, pháp lý, tin học và các nghiệp vụ khác đáp ứng được u cầu cơng tác này 3.2.5. Tăng cường cơng tác tun truyền và hỗ trợ người nộp thuế Cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT đây là một nhân tố then chốt trong nâng cao tính tn thủ thuế của người nộp thuế nước ta hiện nay. Để người nộp thuế thực sự nâng cao tính tự giác tn thủ thuế, bên cạnh cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế và cưỡng chế NNT thì cơng tác này phải được chú trọng và tăng cường nhằm phổ biến cả kiến thức về thuế, quy trình đăng ký, khai thuế, và cả những thơng tin về đối tượng vi phạm pháp luật về thuế (nợ thuế, trốn thuế, nộp thuế chậm, Bên cạnh đó, tun truyền phổ biến các hoạt động cưỡng chế, điển hình hố các hoạt động cưỡng chế để NNT khác nhận thức rằng cơ quan thuế ln có những chiến lược phát hiện và trừng phạt sự khơng tn thủ. Thơng tin về các chiến lược cưỡng chế sự tn thủ và hậu quả có thể nếu bị phát hiện trốn thuế. Nếu NNT được thơng báo đầy đủ về cách tiếp cận của cơ quan thuế họ sẽ khơng ngạc nhiên bởi hậu quả gây ra do họ khơng tn thủ thuế. Cơ quan thuế có thể sử dụng việc in ấn để xuất bản các tình huống khơng tn thủ cụ thể. Cần phổ biến các chiến lược mà cơ quan thuế áp dụng cho từng nhóm người nộp thuế khác nhau Một điều rất quan trọng là sử dụng cơng nghệ thơng tin phục vụ cơng tác tun truyền và hỗ trợ NNT: Xây dựng cơ sở dữ liệu về danh bạ các tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ chính xác để làm cơ sở thực hiện điều tra nhu cầu và cung cấp dịch vụ thuế; Cải tiến nội dung trang Web ngành thuế, cập nhật thơng tin thiết thực phục vụ người nộp thuế. Từng bước mở một số dịch vụ cho NNT như hỏi đáp qua mạng, trao đổi thư tín; Xây dựng kho dữ liệu hướng dẫn, hỏi đáp về chính sách thuế, các thủ tục về thuế và tạo điều kiện cho cán bộ làm cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT truy cập để tra cứu giải đáp các vướng mắc cho NNT một cách chính xác và thống nhất; Xây dựng phần mềm quản lý trung tâm hỏi đáp về thuế qua mạng điện thoại tự động và trực tiếp; Phát triển phần mềm phục vụ cho việc trao đổi và cung cấp các dịch vụ trực tuyến cho NNT, cho các đại lý thuế như: đăng ký thuế, kê khai thuế điện tử, gửi hồ sơ qua mạng 3.2.6. Xây dựng hệ thống chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ của NNT Tất cả các cơ quan quản lý thuế đều muốn đạt được mức độ tn thủ của NNT cao nhất. Để đạt được mục đích này, các cơ quan quản lý thu phải sử dụng hợp lý nguồn lực có hạn, nghĩa là phải thận trọng khi đưa ra các quyết định về cách thức và phương pháp sử dụng nguồn lực để đạt được kết quả tốt nhất xét về mặt tn thủ pháp luật thuế. Trước hết để có thể phân bổ nguồn lực hợp lý cho các hoạt động quản lý tính tn thủ của NNT, cơ quan thuế cần phải đánh giá được mức độ tn thủ của NNT. Từ đó, cơ quan thuế mới có thể đưa ra quyết định, phương pháp, biện pháp nhằm nâng cao tính tn thủ của NNT. Đánh giá mức độ tn thủ của NNT theo từng loại nghĩa vụ thuế của NNT là cách tiếp cận phổ biến tại nhiều nước tiên tiến và được các tổ chức quốc tế thừa nhận và khuyến nghị thực hiện. Do vậy, các đề xuất về xây dựng hệ thống chỉ tiêu cho Việt Nam cũng sẽ đi theo hướng này. Theo đó, sẽ sử dụng các chỉ tiêu sau: Chỉ tiêu đánh giá tn thủ trong việc đăng ký thuế: Chỉ tiêu tỷ lệ các tổ chức, cá nhân có hoạt động đăng ký kinh doanh nhưng khơng đăng ký thuế trên tổng số NNT đăng ký kinh doanh. Về ý nghĩa, chỉ tiêu này phản ánh tỷ lệ % số NNT vi phạm qui định của pháp luật về việc đăng ký thuế Cách thức thu thập số liệu tính tốn chỉ tiêu này: xây dựng cơ chế phối hợp trao đổi dữ liệu giữa cơ quan thuế và cơ quan đăng ký kinh doanh để cập nhật thường xun số đối tượng đã có đăng ký kinh doanh. Trên cơ sở đó đối chiếu với số NNT đã đăng ký với cơ quan thuế Chỉ tiêu đánh giá tính tn thủ trong việc nộp tờ khai thuế: Chỉ tiêu 1: tỷ lệ số tờ khai nộp đúng hạn trên tổng số tờ khai đã nộp trong kỳ kê khai. Về ý nghĩa, chỉ tiêu này phản ánh mức độ tn thủ trong việc kê khai đúng hạn của NNT trong một thời kỳ nhất định. Cách thức thu thập số liệu tính tốn: dựa trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế. Số liệu về tờ khai đã nộp là số liệu về các tờ khai nộp lần đầu, khơng tính các tờ khai nộp bổ sung Chỉ tiêu 2: tỷ lệ số tờ khai kê khai đúng số thuế phải nộp trên tổng số tờ khai đã kê khai. Về ý nghĩa, chỉ tiêu này cho thấy mức độ tự giác, trung thực và chính xác của NNT trong việc kê khai số thuế phải nộp Chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ trong việc nộp thuế: Chỉ tiêu 1: Tỷ lệ số NNT nộp thuế nộp thuế đúng hạn trên tổng số NNT Về ý nghĩa, chỉ tiêu này phản ánh tỷ lệ NNT tự giác tn thủ trong việc đảm bảo thời hạn nộp thuế theo qui định của pháp luật Cách thức thu thập số liệu tính tốn, dựa trên cơ sở dữ liệu nối mạng với cơ quan thuế với Kho bạc Chỉ tiêu 2: tỷ lệ số tiền thuế được nộp đúng hạn theo kê khai trên tổng số tiền thuế theo kê khai Cách thức thu thập số liệu tính tốn chỉ tiêu: dựa trên cơ sở dữ liệu nối mạng với cơ quan Kho bạc, tính tốn số thuế NNT đã nộp và đối chiếu với số thuế còn nợ ngân sách Trên đây là những giải pháp mà nhóm tác giả đề tài đưa ra chủ yếu tập trung vào cơng tác quản lý thuế nhằm nâng cao tính tn thủ của người nộp thuế. Theo nhóm tác giả, những giải pháp này khơng chỉ đảm bảo cho việc cải thiện chất lượng hoạt động của cơ quan thuế mà còn mang lại những lợi ích thiết thực tron gviệc nâng cao tính tn thủ của NNT và của cả cộng đồng. KẾT LUẬN Trong cơng tác quản lý hành chính thuế, nhằm đáp ứng được hai mục tiêu của quản lý thuế là: Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước với chi phí hành thu tối thiểu và Nâng cao tính tn thủ của người nộp thuế thì cơ quan thuế và cả xã hội cần phải đồng lòng và nỗ lực. Hơn nữa, ở nước ta hiện nay, việc cải cách hành chính nói chung và cải cách quản lý hành chính thuế nói riêng đang được thực hiện và đẩy. Vì vậy, cơng tác quản lý hành chính thuế sao cho nâng cao tính tn thủ pháp luật thuế của NNT vừa đảm bảo cho pháp luật thuế nói chung được thực thi nghiêm minh, vừa góp phần giảm chi phí quản lý của cơ quan thuế, tăng thu cho NSNN phải được quan tâm hơn nữa Trong tình hình đó, đề tài đã tập trung vào nghiên cứu quản lý hành chính thuế và tính tn thủ của người nộp thuế trong điều kiện Việt Nam hiện nay đã đưa ra đưcợ những vấn đề sau: Đã hệ thống hóa các vấn đề lý luận về quản lý thuế và tuân thủ thuế của người nộp thuế. Đồng thời nghiên cứu kinh nghiệm của Anh và Singapore về nâng cao tính tn thủ của người nộp thuế trong quản lý thuế hiện đại Đề tài đã đi vào phân tích đánh giá hiện trạng quản lý thuế ở Việt Nam và tính tn thủ thuế của người nộp thuế ở nước ta. Từ đó tìm ra những hạn chế trong quản lý thuế ảnh hưởng khơng tốt đến tính tn thủ thuế của người nộp thuế Đã có những giải pháp nhấn mạnh đến sử dụng cơng nghệ thơng tin trong quản lý thuế. Nhóm tác giả cho rằng đây là giải pháp cốt lõi trong quản lý thuế hiện đại để nâng cao tính tn thủ của người nộp thuế Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong việc tìm hiểu, nghiên cứu nhưng đây là một vấn đề phức tạp và có nhiều cách tiếp cận khác nhau nên khơng thể tránh khỏi những khiếm khuyết. Rất mong nhận được sự góp ý của các nhà khoa học và các nhà nghiên cứu để đề tài được hồn chỉnh hơn./ ... hạn chế của những nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay; Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và đánh giá thực trạng của công tác quản lý thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam , đề tài đã đưa ra một số ... kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là quản lý thu thu nhập cá nhân, các nhân tố ảnh hưởng công tác quản lý thu thu nhập cá nhân trên giác độ ... Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác quản lý thu Quản lý thu ln gắn với một quy trình trình quản lý thu nhất định. Quy trình quản lý thu ln gắn với q trình nhà quản lý thu (chủ Chức năng quản lý Đăng ký thu Cơ