Đang tải... (xem toàn văn)
Đề tài nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Ngọc Hồi, qua đó tìm ra những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Ngọc Hồi.
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ THÀNH TÂM QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NGỌC HỒI, TỈNH KON TUM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2019 Công trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: TS LÊ BẢO Phản biện 1: GS TS Võ Xuân Tiến Phản biện 2: PGS TS Trần Nhuận Kiên Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 10 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng; - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trên thực tế, hình thức quản lý hộ kinh doanh cá thể có nhiều dạng quản lý thuế : Có hộ kinh doanh cá thể đến mức phải nộp thuế GTGT, TNCN, có dạng hộ kinh doanh cá thể chưa đến mức phải nộp thuế GTGT phải thu thuế môn bài, hộ cá thể ngừng nghỉ ( có khơng có thơng báo với quan thuế) không nộp thuế, hộ kinh doanh cá thể khơng có đăng ký kinh doanh, kinh doanh theo mùa vụ, không thường xuyên, hay thay đổi địa điểm kinh doanh khơng cố định… Chính mà dù tỷ lệ đóng góp tổng thu Ngân sách nhà nước khơng cao ( khoảng 2%).Theo đó, ngồi số lượng cán thuế trực tiếp quản lý chiếm khoảng 25% tổng số cán cơng chức tồn ngành thuế, công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể phải huy động tham gia đại diện ban, ngành, quyền địa phương ( Hội đồng tư vấn thuế xã, phường) người dân việc xác định doanh thu khoán mức thuế khoán đảm bảo sát với thực tế hộ kinh doanh cá thể Xuất phát lý trên, chọn đề tài: “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi, huyện Kon Tum” để mang lại hiệu công tác quản lý thu thuế đặt yêu cầu đổi chế sáchcũng cải tiến cơng cụ quản lý thuế chọn nghiên cứu nhằm quản lý thu thuế tốt hộ kinh doanh địa bàn huyện Ngọc Hồi Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi, qua tìm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi - Hệ thống hoá sở lý luận quản lý thu thuế - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyệnNgọc Hồi,huyện Kon Tum, hạn chế nguyên nhân tồn - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi,huyện Kon Tum thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, - Phạm vi nghiên cứu: Giới hạn nghiên cứu vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa àn huyệnNgọc Hồi, huyện Kon Tum +Về không gian:Trên địa bàn huyệnNgọc Hồi, huyện Kon Tum ề thời gian: Đánh giá thực trạng giai đoạn từ 2 - , tác động giải pháp có ý ngh a năm đến Phương pháp nghiên cứu P ươ p p ập số l ệ ứ ấp Nguồn số liệu thứ cấpthực tế tổng hợp nguồn số liệu thống kê huyện Ngọc Hồi Tỉnh Ngọc Hồi Tỉnh on Tum, Chi cục Thuế huyện on Tum, tạp chí thuế, văn phịng UBND huyện Ngọc Hồi Tỉnh on Tum, - Tổng hợp nguồn số liệu thứ cấp thông qua báo cáo thống kê, dự toán… quan Thuế thực - Tìm thơng tin thơng qua phương tiện thơng tin đại chúng như: Báo chí, internet, ý kiến hộ kinh doanh - Kết hợp phương pháp thu thập thông tin, tài liệu, số liệu để có liệu nghiên cứu, phân tích đầy đủ 4.2 P ươ p p ứ - Phương pháp nghiên cứu lý thuyết Nghiên cứu giáo trình, tài liệu, cơng trình nghiên cứu trước liên quan đến vấn đề Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Từ khái quát hệ thống lại sở lý luận quản lý thuế cá nhân kinh doanh để làm sở lý luận cho công tác Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa àn huyện Ngọc Hồi huyện Kon Tum - Phương pháp phân tích uận văn s dụng phương pháp phân tíchthống kê, so sánh tổng hợp và kế thừa cách có chọn lọc kết cơng trình nghiên cứu có liên quan cơng ố trước Từ sâu nghiên cứu tìm hiểu mảng cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa àn huyện Ngọc Hồi Tỉnh on Tum tổng hợp lại tồn hạn chế nguyên nhân thực trạng công tác uản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa àn huyện Ngọc Hồi Tỉnh on Tum Phương pháp thống kê mô tả liệu duới dạng tuyệt đối số tương đối để xác định iến đổi giai đoạn theo thời gian để phân tích thực trạng đánh giá việc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Phương pháp phân tích tổng hợp thực phân tích vấn đề dựa vào số liệu, số liệu thống kê tổng hợp để phân tích theo tiêu khía cạnh cụ thể để phân tích đáng giá thực trạng vấn đề liên quan đến việc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Phương pháp giúp hiểu đối tượng nghiên cứu tồn diện, khía cạnh từ tượng riêng lẻ để nói lên thực trạng quản lý đánh giá kết đạt đưa nhận định xác Phương pháp phân tích tổng hợp gắn kết ổ sung cho Tổng quan tài liệu nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng điều tiết v mơ kinh tế, góp phầnđảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trò quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp để quản lý thu thuế có hiệu Đã có nhiều cơng trình nghiên cứu có liên quan đến tài tài sau: - ê Xuân Trường(2010), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài Giáo trình giới thiệu vấn đề lý luận quy trình nghiệp vụ thực chức quản lý thuế như: uản lý kê khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế; tuyên truyền thuế; dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; tra, kiểm tra thuế; quản lý nợ cưỡng chế thuế; dự tốn thu thuế Giáo trình giới thiệu nội dung quan trọng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế - Nguyễn Thị Bích Ngọc (2017) “ uản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng” uận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng Tác giả hệ thống hoá lý luận công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Đồng thời tác giả sâu phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể mà chủ yếu tập trung phân tích Cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế; Công tác tổ chức thực quản lý thuế; Công tác kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế; Công tác quản lý – cưỡng chế nợ thuế Trong tác giả sâu phân tích rút ưu điểm, tồn cần phải tháo gỡ để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế giai đoạn Thông qua đánh giá tồn tại, khó khăn, luận văn đề xuất số giải pháp kiến nghị mang tính địa phương nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng thời gian tới - Nguyễn Cơng Thạch (2013), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện phú thiện,huyện Gia Lai” Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng Nghiên cứu chủ yếu tập trung làm rõ CNKD trốn thuế xác định yếu tố tạo điều kiện cho việc trốn thuế từ đưa giải pháp chống thất thu hộ, doanh số, chống nợ đọng thuế, kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế Trên sở đó, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác T hộ kinh doanh địa bàn huyện Gia Lai nâng cao chất lượng QLT Tuy số nghiên cứu không tập trung vào quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tài liệu để nghiên cứu chủ đề Ngọc Hồi Kon Tum Ngoài để thực đề tài “ uản lý công tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi huyện Kon Tum”, ản thân tham khảo thêm số tài liệu có liên quan như: văn ản sách, pháp luật thuế, quản lý thuế hộ kinh doanh, Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2017-2021, Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2021-2025 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng, hình vẽ, phụ lục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có chương: Chương 1:Cơ sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế đốivới hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi, huyện Kon Tum Chương 3:Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi, huyện Kon Tum CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế a Khái niệm thuế “Thuế khoản thu nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực nhà nước có đủ điều kiện định, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế” [18, tr.19] b Bản chất thuế - Thuế quan quyền lực Nhà nước cao an hành uốc hội có nhiệm vụ quyền hạn quy định, s a đổi ãi ỏ uật thuế - Thuế khoản nộp mang tính ngh a vụ uộc pháp nhân thể nhân Nhà nước khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp - Thuế công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại cải vật chất hình thức giá trị Nhà nước với chủ thể khác xã hội c Chứ ă thuế - Chức phân phối phân phối lại - Chức điều tiết kinh tế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, tầm quan trọng hộ kinh doanh a Khái niệm hộ kinh doanh Theo Điều 66 Nghị định 8/2 5/NĐ-CP ngày 14/9/2015 Chính Phủ quy định: “Hộ kinh doanh cá nhân nhóm người gồm cá nhân công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có lực hành vi dân đầy đủ, hộ gia đình làm chủ, đăng kýkinh doanh địa điểm, sử dụng mười lao động chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động kinh doanh Hộ kinh doanh chủ thể kinh doanh chiếm số lượng đông đảo kinh tế nước ta, hộ kinh doanh cá nhân, hộ gia đình, nhóm người thực hiện, hoạt động chủ yếu lĩnh vực thương mại cách độc lập, thường xuyên có kinh doanh.” b Đặ đ m hộ kinh doanh cá th - Đặc điểm sở hữu: Hộ kinh doanh cá thể mang tính chất hộ gia đình, hoạt động dựa vào vốn, tài sản sức lao động thân người gia đình - Về quy mơ sản xuất kinh doanh vừa, nhỏ; Hoạt động hộ kinh doanh mang tính tự chủ cao, tự tìm kiếm nguồn lực, vốn, sức lao động - Số lượng hộ kinh doanh cá thể lớn, đa dạng đối tượng, hình thức, ngành nghề, địa bàn thời gian hoạt động c Tầm quan trọng hộ kinh doanh cá th - Hộ kinh doanh địa phương, tạo chủng loại sản phẩm hàng hoá dịch vụ đa dạng, phong phú Hộ kinh doanh cá thể có tiềm to lớn trí tuệ, sáng kiến, phân bố rộng rãi nơi, lúc Nhờ hộ kinh doanh phát huy sáng kiến áp dụng vào việc sản xuất tìm tịi hình thức kinh doanh phù hợp với điều kiện địa bàn sinh sống để kinh doanh 10 th m uyền mà cụ thể hệ thống uan uản lý thuế t trung ương đến địa phương uản lý thu, nộp thuế cho nhà nước t tổ chức, cá nhân đối tượng nộp thuế đ xác định Luật thuế b Sự cần thiết phả ă ường quản lý thu thuế Trong kinh tế thị trường, mục tiêu hoạt động chủ thể kinh tế lợi nhuận, chủ thể kinh tế thường dùng nhiều thủ đoạn, tiểu xảo để trốn thuế “lách luật” ì đòi hỏi ngành thuế phải tăng cường quản lý thu thuế để phát huy yếu tố tích cực hạn chế, ngăn ngừa biểu tiêu cực việc chấp hành pháp luật thuế 1.1.5 Tầm quan trọng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Tăng cường công tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể cần thiết quan trọng, khơng thu ngân sách mà cịn kiểm sốt điều tiết ngân sách đảm bảo công xã hội Chưa thực tốt chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn để làm cở sở xác định số thuế phải nộp.Do hộ kinh doanh cá thể có đặc điểm chung việc tuân thủ luật thuế chưa cao, chưa tự giác đến quan thuế để kê khai, nộp thuế 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.2.1 Tuyên truyền h trợ ngư i nộp thuế Thực đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nâng cao nhận thức người dân ngh a vụ nộp thuế hướng dẫn, giải đáp thắc mắc, thủ tục hành thuế Hiện nay, tình trạng trốn thuế, sai phạm thuế phổ biến Bên cạnh đó, sách thuế thường xun thay đổi nên người nộp thuế chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời 11 luật thuế 1.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế Đă ký ế: Là người có ngh a vụ mang tính thường xun, định kỳ phải đăng ký thuế hi đăng ký thuế, người nộp thuế kê khai thơng tin theo mẫu, kèm chứng minh thư, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định nộp tờ khai cho quan quản lý thuế cấp mã số thuế để thực quyền ngh a vụ thuế Khai thuế, tính thuế: “Doanh thu t nh thuế giá trị gia tăng doanh thu t nh thuế thu nhập cá nhân doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế t hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Ấ định thuế: Không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau mười ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế;Không khai thuế, không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu quan thuế khai thuế khơng xác, trung thực, đầy đủ tính thuế; Khơng phản ánh phản ánh khơng đầy đủ, trung thực, xác số liệu sổ kế toán để xác định ngh a vụ thuế; Nộp thuế: Người nộp thuế hộ kinh doanh cá thể có ngh a vụ nộp thuế đầy đủ, quy đinh, thời hạn vào ngân sách Nhà nước Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp 12 quan thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế 1.2.3 Quản lý mi n thuế, giảm thuế “Thời hạn giải hồ sơ miễn thuế, giảm thuế: Trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày, kể t ngày nhận đủ hồ sơ, uan thuế phải kiểm tra hồ sơ theo uy định Điều 60 Thông tư uyết định miễn thuế, giảm thuế theo mẫu số 03/MGTH thông báo cho người nộp thuế lý không thuộc diện miễn thuế, giảm thuế theo mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo Thông tư này” 1.2.4 Quản lý thông tin ngư i nộp thuế Cơ quan quản lý thuế có kế hoạch tổ chức xây dựng, quản lý phát triển sở hạ tầng liệu kỹ thuật hệ thống thông tin người nộp thuế; tổ chức đơn vị chuyên trách thực nhiệm vụ thu thập x lý thông tin, quản lý sở liệu bảo đảm trì, vận hành hệ thống thông tin người nộp thuế xây dựng hệ thống thông tin thống từ trung ương đến địa phương, đảm bảo sở liệu tập trung trung ương áo cáo thường xuyên, định kỳ quan quản lý thuế cấp 1.2 Quản lý nợ thuế Một là, quản lý nợ đọng thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức quản lý thuế chế tự tính, tự khai - tự nộp thuế Hai là, đôn đốc người nộp thuế nộp khoản thuế nợ thuế vào ngân sách theo quy định pháp luật Đảm bảo công người nộp thuế phát sinh ngh a vụ thuế phải nộp vào ngân sách thời hạn Ba là, quản lý nợ đọng thuế từ việc đôn đốc nợ cưỡng chế nợ thuế để đánh giá nâng cao hiệu công tác quản lý 13 thuế ngành thuế 1.2 Kiểm tra thuế Khác với công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, công tác kiểm tra hộ kinh doanh cá thể chủ yếu kiểm tra hộ kinh doanh cá thể có đơn xin nghỉ kinh doanh, tự nghỉ (bỏ địa điểm kinh doanh) số hộ kinh doanh cá thể có đơn xin tạm nghỉ kinh doanh có thời hạn, đồng thời có đơn xin miễn, giảm 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ 1.3.1 Điều kiện tự nhiên kinh tế xã hội Huyện Ngọc Hồi huyện Kon Tum huyện thuộc địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, nguồn thu chủ yếu khu vực ngồi quốc doanh, số thuế chiếm tỷ trọng khoảng % đến 80%, hộ kinh doanh chiếm % đến 60% tổng số thu địa bàn huyện 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế Con người: Đây yếu tố quan trọng định thành cơng hay thất bại cơng tác sách quản lý thu thuế Năng lực, trình độ, chun mơn đội ngũ cán ộ thuế đóng vai trị quan trọng công tác quản lý thu thuế hộ, cá nhân kinh doanh CT 1.3.3 Nhân tố thuộc thân hộ kinh doanh cá thể a Quy mô, mứ độ tập trung hộ kinh doanh cá th Quy mô sản xuất hộ kinh doanh cá thể thường nhỏ, mang tính chất gia đình sản xuất Đặc điểm sản xuất hộ kinh doanh cá thể khơng tập trung, nhỏ, lẻ nên địi hỏi công tác quản lý thuế chặt chẽ, ám sát địa àn 14 b Sự hi u biết pháp luật thuế, ý thức chấp ĩa v thuế hộ kinh doanh cá th Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế thuế họ yếu tố có vai trị đặc biệt quan trọng công tác quản lý thu thuế quan thuế Bởi vì, việc tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế đối tượng cơng tác quản lý thu thuế Đồng thời, trình độ hiểu biết chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế quốc gia khác yếu tố ảnh hưởng lớn đến tính chất, quy mơ, trình độ CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘKINH DOANH CÁ THỂTRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NGỌC HỒI, TỈNH KON TUM 2.1 ĐẶC ĐIỂM CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỊA BÀN HUYỆN NGỌC HỒI 2.1.1.Đặc điểm tự nhiên, xã hội, kinh tế a Đặ đ m ự - ị trí địa lý: Huyện Ngọc Hồi thành lập sở chia tách huyện: Đắk Glei, Sa Thầy, Đắk Tô theo uyết định số 316-HĐBT Hội đồng Bộ trưởng ngày 15 tháng 10 năm 1991 Huyện Ngọc Hồi nằm ngã ba biên giới Campuchia, giáp huyện Đắk Glei phía Rơng phía đơng iệt Nam - Lào - ắc, giáp huyện Tu Mơ ắc, giáp huyện Đắk Tơ phía đơng, giáp huyện Sa Thầy phía nam , phía tây giáp Lào Campuchia Diện tích huyện 824 km², dân số 55.829 người Phía tây vượt qua dãy Trường Sơn đường biên giới chung với Lào dài 34 km đường biên giới chung với Campuchia dài 13 km Trên địa bàn 15 huyện có uốc lộ 40 chạy theo hướng đông tây nối C a quốc tế Bờ Y với thị trấn Plei ần với thành phố Kon Tum uốc lộ 14 chạy theo hướng ắc nam địa bàn huyện b Đặ đ m xã ộ Huyện Ngọc Hồi địa bàn cư trú 17 dân tộc Đông dân tộc Xê Đăng, Dẻ Triêng Dân tộc có số dân dân tộc B Râu Dân cư sống tập trung, dọc theo trục Bắc - Nam Tây Nam, chủ yếu vùng có khả canh tác vùng đất phù sa dọc sơng ngồi, vùng đất đồi Bazan, đất thung lủng dốc tụ c Đặ đ m k ế Kinh tế huyện chủ yếu trồng lương thực, trồng rừng phòng hộ, trồng lâu năm kết hợp chăn nuôi tán rừng Trong tương lai đẩy mạnh công tác thuỷ lợi nhằm thâm canh tăng xuất lương thực, phát triển trồng công nghiệp chè, cà phê, cao su, loại ăn quả, lâm đặc sản quế, lời hộ, cá nhân kinh doanh kết hợp khuyến khích phát triển kinh tế thương mại, với yêu cầu trở thành vùng đặc thù khu thương mại, công nghiệp, chế xuất thu hút doanh nghiệp không nước mà nước vào đầu tư, kinh doanh, xản xuất, thể qua 2.1.2 Giới thiệu quan thuế Tổ chức máy thu thuế Chi cục Thuế huyện Ngọc Hồi Được tổ chức iên chế: Đội chức trực thuộc Chi cục Thuế gồm: 1.Đội Thuế thị trấn, liên xã; 2.Đội Kiểm tra thuế - quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế; Đội ê khai - ế toán thuế& Tin học; 4.Đội Tuyên truyền - hỗ trợ - Nghiêp vụ - Hành chính; 16 2.1.3 Tình hình hoạt động hộ cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi, huyện Kon Tum a Đặ đ m hộ cá th r địa bàn huyện Phạm vi hoạt động hộ cá thể cá thể dàn trải khắp xã, thị trấn Huyện Đặc điểm ản hộ cá thể cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi: Số hộ cá thể nhiều, song doanh thu nhỏ phân tán, chủ yếu hoạt động thương nghiệp phân phối, cung cấp hàng hóa b Quy mơ phát tri n hộ cá th r địa bàn huyện - Số lượng hộ cá thể địa bàn huyện phát triển chậm số lượng Hiện nay, tổng số hộ quản lý:1553 hộ, tổng số hộ nộp thuế khốn: 778 hộ, số hộ không nộp thuế: 775 hộ 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NGỌC HỒI, HUYỆN KON TUM 2.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền h trợ ngư i nộp thuế Xác định công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế quan trọng chi cục Thuế huyện Ngọc Hồi quan tâm hàng đầu việc đa dạng hố hình thức nâng cao chất lượng công tác truyên truyền, hỗ trợ thuế qua nâng cao tính chủ động, tính tự giác, tự khai, tự nộp thuế, thực ngh a vụ thuế Nội dung tuyên truyền T ứ ấ , khai ế: iệc phát Tờ khai Chi cục Thuế triển khai phối hợp với UBND xã, phường, thị trấn, Ban quản lý chợ, Trung tâm thương mại thành lập Tổ công tác phát tờ khai cho hộ kinh doanh T ứ hai, ộp sơ khai ế: Chậm 10 ngày kể từ 17 ngày kinh doanh hộ, cá nhân kinh doanh s dụng hóa đơn quan thuế nộp Báo cáo s dụng hóa đơn theo quý đến Bộ phận “một c a” Chi cục Thuế chậm ngày thứ 30 quý T ứ ba, doanh thu:Mức doanh thu khoán năm xây dựng sở: mức doanh thu khoán năm; mức doanh thu cá nhân tự khai năm; T ứ ư, ộp ế: “hộ, cá nhân kinh doanh nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước nộp thuế qua tổ chức ủy nhiệm thu (nếu có) theo Thơng báo quan thuế Thông báo quan thuế gửi đến hộ, cá nhân kinh doanh chậm ngày 20 hàng tháng hộ, cá nhân kinh doanh kinh doanh năm” 2.2.2 Thực trạng quản lý đăng ký thuế, khai thuế nộp thuế - Tổng số hộ quản lý: 1016 hộ - Số hộ doanh thu thấp: 33 hộ - Tổng số hộ lập thuế khoán: 983 hộ 2.2.3 Thực trạng quản lý mi n thuế, giảm thuế Công tác quản lý miễn, giảm thuế Chi cục Thuế huyện Ngọc Hồi thực theo Luật Quản lý thuế theo Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể ban hành kèm theo Quyết định số / Đ-TCT ngày tháng năm Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế.Miễn, giảm thuế trường hợp hộ ngừng/nghỉ kinh doanh nay, theo quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có hai trường hợp có định miễn, giảm thuế trường hợp không định miễn, giảm thuế hộ kinh doanh cá thể ngừng/nghỉ kinh doanh 18 2.2.4 Thực trạng quản lý thông tin ngư i nộp thuế Ứng dụng thu thập thơng tin Quyết tốn thuế TNCN Trang Website thơng tin ngành Thuế (Internet) Website tra cứu hóa đơn Hệ thống ứng dụng Quản lý thuế Quản lý hồ sơ (TMS) Ứng dụng quản lý ấn thuế Ứng dụng Quản lý nợ Thuế 2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Tại Chi cục thuế Ngọc Hồi, hàng tháng, sở phân loại nợ thuế ngày Đối với trường hợp nợ thuế từ ngày đến ngày, Đội quản lý nợ thuế tham mưu trình lãnh đạo chi cục thơng áo nợ thuế theo mẫu số / TR- N để g i đôn đốc người nợ thuế Đối với trường hợp nợ thuế ngày, Đội quản lý nợ thuế tham mưu trình lãnh đạo chi cục thông áo áp dụng iện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu số 09/TB-CCNT để g i cho người nợ thuế 2.2.6 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Công tác kiểm tra thuế thực theo thuế (Ban hành k m theo uy trình kiểm tra uyết định số 46/ Đ-CT ngày /4/2 Tổng cục Thuế) Thứ nhất,kiểm tra việc thực ngh a vụ thuế hộ kinh doanh cá thể Thứ hai,kiểm tra công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể củaC T 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NGỌC HỒI HUYỆN KON TUM 19 2.3.1 Những mặt tích cực Trong năm qua, Chi cục Thuế ln hồn thành hồn thành vượt mức Dự toán thu ngân sách Nhà nước giao địa àn huyện hàng năm, số thu năm sau cao năm trước.Công tác đạo điều hành quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể kịp thời Ứng dụng CNTT đẩy nhanh tiến độ cải cách hành thuế hiệnđại hố cơng tác quản lý thuế.Công tác kiểm tra hộ nghỉ tiến hành thường xuyên, vào dịp Tết nguyên đán, kiên x lý truy thu phạt hộ lợi dụng xin nghỉ để kinh doanh trốn lậu thuế 2.3.2 Những tồn hạn chế Thất thu từ đối tượng nộp thuế: - Thất thu hộ kinh doanh xuất phát từ việc không thực chế độ đăng ký mã số thuế l nh vực vận tải tư nhân, hộ cho thuê nhà, xây dựng tư nhân, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh thời vụ, vãng lai … Thất thu từ trình độ cán thuế : - Cán ộ thuế thoả hiệp với đối tượng nộp thuế để giảm ớt số thuế phải nộp, trường hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm thuế - Chưa kiểm tra, tra phát sai sót kê khai nộp thuế ghi chép sổ sách kế toán 2.3.3 Nguyên nhân tồn hạn chế Từ đối tượng nộp thuế: Bản chất hoạt động kinh doanh chế thị trường tư lợi Các hộ kinh doanh nói riêng tầng lớp nhân dân nói chung thường địi hỏi hưởng nhiều quyền lợi lại khơng 20 muốn thực đầy đủ sách động viên Nhà nước, có thuế Từ quan thuế trình độ cán bộ: Các sở pháp lý công tác quản lý thuế đối vớihộ kinh doanh cá thể chưa chặt chẽ, gây lúng túng khó khăn việc thực Chưa có quy chế phối hợpcông tác phối kết hợp quan thuế với quan cấp đăng ký kinh doanh( Phịng Tài - kế hoạch; Phịng HTT…), B Chợ, TTTM… có lúc cịn chưa chặt chẽ, chưa nắm bắt kịp thời số hộ đăng ký kinh doanh mới, số quản lý thu phí chợ TTTM … số hộ kinh doanh cá thể chưa đưa vào quản lý thu thuế kịp thời KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NGỌC HỒI TÍNH KON TUM 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NGỌC HỒI HUYỆN KON TUM 3.1.1 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung - Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế nhằm giảm ớt thời gian thực thủ tục hành thuế Tăng cường cơng tác tun truyền giáo dục việc thực ngh a vụ nộp thuế, hỗ trợ sách thuế; thu hút hợp tác hộ kinh doanh 21 3.1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước Để ảo đảm thực pháp luật sách, quản lý thu thuế cần đổi theo hướng: - Hiện đại hóa nâng cao lực ộ máy quản lý thuế - Thực dân chủ quản lý thuế công khai thủ tục hành thuế 3.1.3 Tăng cư ng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể theo hướng đại hóa Hiện đại hóa thực ứng dụng công nghệ đại vào quản lý như: công nghệ thông tin, công nghệ quản lý đại (công nghệ mềm) vào tất khâu quản lý thu thuế: từ tổ chức ộ máy, cán ộ đến quy trình – thủ tục thu thuế.Trong tổ chức ộ máy cán ộ: iệc đại hóa thực ph hợp yêu cầu cán ộ việc trang ị kiến thức s dụng quy trình, thiết ị đại phục vụ đắc lực cho hoạt động quản lý thuế 3.2 CÁC GIẢI PHÁP CH YẾU NH M HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NGỌC HỒI HUYỆN KON TUM 3.2.1 Tăng cư ng công tác tuyên truyền giáo dục việc thực ngh a vụ nộp thuế, h trợ sách thuế Tình trạng trốn thuế phổ iến vừa làm thất thu cho NSNN Một nguyên nhân tình hình công tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ người nộp thuế chưa coi trọng mức, chưa có định hướng rõ rệt, hình thức cịn ngh o nàn, lượng thơng tin cung cấp cịn ỏi, chưa đáp ứng yêu cầu người nộp thuế xã hội, làm cho nhận thức hiểu iết người 22 dân nói chung người nộp thuế nói riêng thuế cịn hạn chế 3.2.2 Hồn thiện thủ tục hành thuế đăng ký, kê khai thuế Chi cục thuế cần tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để có iện pháp quản lý thu thuế ph hợp Đối với hộ kinh doanh có địa điểm cố định yêu cầu đảm ảo % hộ thực tế có kinh doanh phải đưa vào quản lý thu thuế, kể hộ có giấy chứng nhận Đ nhận Đ D, có MST hộ chưa có giấy chứng D chưa có MST 3.2.3 Tăng cư ng vận dụng tốt công cụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể T ự ệ ố ệ ố l ậ p p c sách có liên quan Chính sách thuế cần triển khai thực đồng ộ, kịp thời iệc áp dụng sắc thuế, thuế suất phải ao quát đầy đủ thành phần kinh tế, đối tượng nộp thuế để tạo công ằng xã hội việc thực quyền ngh a vụ đối NSNN, đồng thời để mở rộng phát triển nguồn thu Vậ d ả lý ố bệ p p ệp v , y rì ế Thứ nhất, vận dụng sáng tạo iện pháp nghiệp vụ Thứ hai, vận dụng linh hoạt quy trình quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh 3.2.4 Tăng cư ng công tác quản lý thu thuế Chủ động tham mưu với UBND huyện chỉđạo ngành có liên quan phối hợp với Chi cục Thuế công tác quản lý thuế hoạt động xây dựng ản nhàở tư nhân địa bàn 23 Chi cục thuế cần phối hợp với Chính quyền xã-thị trấn tập trung rà soát đối tượng kinh doanh địa àn để thống kê toàn ộ đối tượng thực tế có kinh doanh kể đối tượng cấp MST chưa cấp MST để đưa vào diện quản lý thu thuế 3.2 Tăng cư ng công tác quản lý, thu nợ thuế - Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách năm, ên cạnh việc tiếp tục đẩy mạnh triển khai giải pháp thực từ đầu năm đến nay, với việc bám sát đạo, điều hành Chính phủ, Bộ Tài cấp ủy, UBND cấp để chủ động triển khai chương trình hành động thực kế hoạch phát triển kinh tế xã hội dự toán NSNN năm 8, Tổng cục Thuế thực liệt, đồng số giải pháp trọng tâm, đặc biệt công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế công tác tra, kiểm tra, chống thất thu thuế 3.2.6 Tăng cư ng tra, kiểm tra quản lý thuế Thứ nhất, kiểm tra tính tuân phủ luật pháp thuế hộ, cá nhân kinh doanh Thứ hai, kiểm tra quan quản lý thuế - Thực kiểm tra hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh, bỏ địa điểm kinh doanh - Thực kế hoạch kiểm tra nội đội thuế thị trấn – liên xã - Tăng cường kiểm tra hộ l nh vực karaoke, thương mại, ăn uống… chống thất thu thuế 3.2 Nâng cao lực hiệu lực máy quản lý thuế, vai tr ý thức trách nhiệm công chức thuế Một là, Trường hợp kiểm tra địa àn giao phụ trách để xảy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế ... quản lý thu thuế đốivới hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi, huyện Kon Tum Chương 3:Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi, huyện Kon. .. tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyệnNgọc Hồi ,huyện Kon Tum, hạn chế nguyên nhân tồn - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện. .. bảo sát với thực tế hộ kinh doanh cá thể Xuất phát lý trên, chọn đề tài: ? ?Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Ngọc Hồi, huyện Kon Tum? ?? để mang lại hiệu công tác quản lý thu thuế