TS Đ A N G THI H O Á TS P H A M ĐỨ’C H IỂ U (đ ồng C h ù biên) T ỉ; Í3 À N V à N A N H TS LÊ TH I T H A N H HÁI TS f'H A M T H IT H U T H U Ý TS TR Ẳ N THI H Ô N G MAI ThS, LU ’U TH I D U Y É N ThS N G U Y Ẻ N THI HÁ GIÁO TRÌNH KẾ TOẤN TÀI GAÌNH DOANH NGHIÊP ■ (D ù n g cho sinh viên đại học, cao đ a n ịĩ chuyên ngành kế to n ) N H À X U Ấ T BẢN G IÁ O D U C V IỂ T N A M LỜI NĨI ĐẢU / ) t ’ (.ỈUỊ) irns: kÌỊ) í ỉ ì o i t ù i ị ịừ i i h o c làp i ĩ ị i h i ù t i c u í ỉ ỉ c Ị ì n ỉ ì n ^ h i c Ị i v ụ kờ Ịìn /í// cìiị)ìh ỉrì^ củc íỉỉHinlì n^ỉìỉệfi ỉỉìờì C(‘ựì nhát íỉuọc nỊỉừỉv^ íỉìơỉĩ^ fin nhài chi' (! Khái niệm Kế toán DN với chức năne tồ chức hệ thống tlìỏnu tin tài san, nguỏn hình tlìành tài sản tình hình quàn Iv sử dụnụ ioại vậĩ ĩư liền vốn, cũtm nhu' KỌHE)Ịv D nhằm cLing cấp nhừni; thòng tin cần thiết phục vụ cho đối tirợng sir dụng vả DN Dưới góc độ khoa học thực tiền, có nỉìiều cách tiếp cận ké tốn, vậv có nhiêu định rìí*hĩa khác kế tốn Theo Liên đồn ke tốn quốc tế (ỉP A G ): Ke tốn ĩìííhệ thuật ghi chép, phân loại, lổng hcTp theo cách riêng bànụ kỉìoản tiền niihiệp vụ kiện mà chung cỏ nhâl phan tính chất tài trinh bày két quà nghiệp vụ kiện dó 'I heo ủ y ban thực hành kiềm toán quốc tế (lA P C ): M ột hệ thống kế toán hàng loại nỉìiệm vụ DN mà nhờ hệ thống nghiệp vụ \ử lý phương ỉiện ghi chép tài ' Theơ ủ y ban thuật ngừ Học viện kế tốn viên cơng chứng cùa M ỹ (A íC l*A ): Kê toán dịch vụ, chức nỏ cung cấp thông tin định lirợni> tô chức kinh tế, chù yếu ỉà thông tin tải giúp người sử dụng đề quyct định kinh tế “ 'í heo tác giả G A Gohlke, Viện đại học Wisconsin - M ỹ: Ke toán m ộl khoa học lion quan đến việc ghi nhặn, phân loại, tóm tảt giải thích nệhiộp vụ tài cùa tơ chức, giúp Ban giám đốc cử vào mà làm định Theo ỈAiật Kế toán, Ọuốc hội nước Cộng hồ xã hội chù nghĩa V iột Nam thơng qua ngàỵ 17 tháng năm 2003: Kế toán việc thu thập, xử lý, kiềm tra, phân tich cuni: câp thơng tin kinh té, tài hình thức i;iá trị, vật thời gian lao ^lộng Mặc dù định nghĩa xem xét ké toán nhiều góc độ khác nlumg thống chỗ kế lốn hệ thống thơnti tin kiềm tra hoạt động kinh tế tài Ỉ)N Iruyền đạt nhừn^ thông tin cần thiết cho việc quvct định kinh lé ngirời sứ dụnẸ thơng tin Thơnt: tin ke tốn ironu DN nhiều đối tượng quan lâm phưcTng diệr, inức độ mục đích khác Căn vào nội dung, phạm vi, yêu cầu mục đícl' cunỊẬ cắp thơng tin kê tốn DN, kế tốn chia thành kế tốn tài ké tốr quản trị Kê tốĩi lài chítili viẹc uhi chcp, pliãn ánh, xử ỉỹ lỏnt; liựp sò liệu nhãin vàciing cáp thịng tin kinh lê lài chinh báng íiC T C cho đơi tượng có câu sử dụne hơne tin cùa đơn vị kè tốn, tronu đỏ chù vcu đỏi tirợnu ngoái DN Ke toán quản trị viộc ghi chép, phản ánh, \ ì r lý cung cấp lỉìơng tin k iìih tẽ tài theo yẽu cầu quàn trị trone nội đem vị kẻ tốn y IMục đích vai trị kc tốn tài Kẽ tốn tái cliính ỉà phận ké tốn, chù yếu phán ánh dịng vật cbât dòng tiền tệ mối quan hệ với thề kinh tế cá nhân bên n iío San phẩm cuối kế tốn tài hệ thống BCTC đỏ chửa đựng rhừng thơng tin cần llìiế t cho đối tượng sừ dụng để có định kinh té p liì hợp đàm bảo dược lợi ícli cùa Các địi tượng sứ dụng thơnẹ tin kẽ loAn tài cung cấp gồm: nhà quản lý DN, đối lượng cỏ lợi ích kinh tê ĩrục liềp (các nhà đầu tư clui nợ, ), nhữĩig đối tượng có iợi ích kinh le uián tiếp tc c quan Thuế, quan quàn lý Nhà nước, )- Tất cà đối tượng quan tâm đ ế i tinh hình tài chính, tinh hình kết S X K D DN như; lồng tài sản, khả tiòp tục hoạt động D N , khả toán, khả sinh lời tài sán vón dâu tư, đề định mối quan hộ kinh tế với DN đầu tư, cho vay cung cấp khoản nợ thương inại Những thơng tin trinh bày lính tốn dụa trêiì BCTC DN Như kê tốn tài ngồi việc cung câp thơng tin cho clìủ DN, nhà quàn lý c!ìủ yếu cung cấp thông tin phục vụ cho đối ĩượng bên ngồi DN Có thề nói, kế tốn lài gãn ỉiên với trình quyẻt dịnh kinh tê cúa Cvic đối tượng sừ dụng Cùng lý mà kế tốn tài nói riêng kẻ tốn nói chung xem "ngơn ngữ kinh doanh” ^ Đặc điếm kế toán tài - Kế tốn tài cung cấp thơng tin chủ yếu cho đối tượng bên Ỉ)N , để đảm bảo lính khách quan, thống kế toán tài chỉnh phải tuân thủ nguyên lắc, chuẩn mực chế độ hành ke toán quỏc gia, kể cà nguyên tác, chuẩn mực quốc tế kế toán quốc gia cơng nhận - Kế tốn tải mang tính pháp lệnh, theo ỉuật định chịu chi phối Luật Ke toán quy định cùa Uy ban chứng khốn đơi với cơng ty đại chúng, Do vậy, ké tốn tài phải tồ chức tất đơn vị kế toán hệ thống sồ, ghi chép, trình bày cuuệ cấp thơng tin cùa kế tốn tài phai ĩn thủ quy định thông nhât nêu muôn thừa nhận - Thơng tin kế tốn tài cung cấp thông (in thực hoạt động phát sinh, xảy mang lỉnh tổng hợp thể hình thái giá (rị ~ K ỳ lập phát hành báo cáo cùa kế toán tài chinh định kỳ, thường liì hàng năm 1.1.2 Y c u cầu nh iệm vụ kế tốn tà i ^ Ycu cầu kế tốn tài Với mục đích cung cấp thơng tin tình hình tài cùa DN cho đơi tượng bên ngồi, kê tốn tài DN phải đàm bảo yêu câu sau: ~ Thòng tin, số liệu kế tốn tài cung cấp phải đảm bảo tính trung thực, phàn ánh thực tế trạng, bàn chất việc, nội dunu giá irị nghiệp vụ kinh té phát sinh - Thông tin , số liệu kế tốn tài cung cấp phải khách quan, phàn ánh đủng thực tế không bị xuyên tạc, cản Irờ bời định kiến ! h ô iii: tin sô Ịiệu k c tốn tài c h ín li c iu m cãp phài d m bàd dãy đ iì k ịp ílìời M ọ i Iì!:h iộ p v ụ k in h tê i c lìin h phãĩ s in ỉì liê n qua n dên ĩài sàn hoạt d ộ íìg k iii h lC\ c -ÌC hộ phận, dcni vị trotiu Ỉ)N phai dược íih\ chép phán ánh háo cáo đfỉv đu khỏri!j, hỏ S(il Viộc nhi nliậih txk) cáo dược thực ỉìiện nuay sau phát sinh, iioặc trirúc hay d úiií: iliù i hạn qii> dịnh ỉ tin sỏ liệu kê loán tài chinh cuiìu câp dàm hào rỏ ràng dơ hicu dơi với n ^uai SLÌ ciụnu Nuười sứ dụnị: hicu người cỏ kiên thức vc kinh doanh vá h )ại dộỉig kinh tc\ hicii hiét ve kố lốn mức truniĩ hình, 'lỉn h rỏ rànu de hiồLi uiúp nguòi sư dụnu ihỏim tin liic ii điìrm vê tình lìiiìh íài [)N lừ dó cỏ quvêí định đ ^mt: lỉãn ỉ uy nhièn triíờ níi hợp thóim tin vê nhùng dề phức tạp cân pỊiài eiài trin ỉi thuyél minh kèm theo I hỏnu íiiì số ỉiệu kc tốn tài chírìh cunu cấp phái đàm bảo \inh có ĩhẽ so sánlì níiăiii pỉụic vụ cho việc phân tícii, đánh giá ■" 'ĩ hỏrm tin số ỉiệu kế tốn tài curm cấp phải đám báo tinh iu ích 'í inh h ìu ích cùa thơng ĩin kê tốn ihê việc đáp ínm nhu câu khác dơi tirợim sir dụnu thỏne tin Rên cạnh yêu câu trên, với uỏc dộ ỉà phận câu thành cua kè tốn c íc DN, ké tốn tài chíniì ironu DN phải tn Ihù Luật Ke tốn, chuân Iiụrc kê t(jáh quốc uia quốc le quv định cùa chê dộ ké toán hành, đỏng thời phải phù hợp vởi dặc điêin hoạt độim S X K D yéu câu quàn ỉý DN y Nhiệm vụ kế toán tài Ke tốn tài có clìức ghi chép, xử lý íổng họ^ cung cấp íỉiơng tin vê tình hinli, vận dộng tài sản khốn nợ phải trả, ngn vơn sở hữu, tình h in lỉ kiníi doanh DN l'h n ii tin kế lốn tài clìính DN phải dược cơng bỏ công khai cho dối tượng sử dụng tliông tin đồiìg thời kế tốn tài phài tn thú nguyên tẮc, chuân mực kế toán dược tlùra nhận hệ thơng ké tốn, clo kê tốn tài cliính mang tinh bảl buộc, thơng nhâl với DN khỏng phân biệt loại hình, tỉiành phần k in ii tế hình thức sở hừu DN De ihực tốt chức vai trò quan trọnu cơng tác qn lý, kc tốn tài có nhiệm vụ sau: ~ Phản ánh, ghi chép níìhiệp vụ kinh tế lài phát sinh q ĩrình hoạt động S X K D Í)N cách đáy đủ kịp thời íheo đúnt> nguyên tác, chuân mực pinrưng pháp quy định - Tliu lỉiập, phAn loại, xử iv lồng h(Tp số liệu, thông tin hoạt động SXKL) cùa [)N - '! ồng Iktp số liệu, lập BCTC cung cấp thônt» tin cho đối tưựng sử dụng có lic ii quan - Tlụrc kiểm tra, giám sát việc chấp hành chỉnh sách, chế độ quản lý kin lì to tái nói chung, Luật chế độ kế tốn nói riêng - Tham gia phân tích thơng tin kế tốn tài chính, đề xuất, kiến nghị hồn thiện hệ ilio ĩig ke tốn tài 1.2 Các khái niệm ngun tắc kế tốn tài 1.2.1 M ộ t sổ k h i niệm CO’ kế toán y Khái niộm đon vị kế toán f)ơn vị kế toán dan vị mà có kiềm sốt nguồn lực, tài sản tiên hành hoại độnu kinh doanh cùnii trình ghi chép, tồng hợp báo cáo ỉ)ơ n vị kẻ toán niột khái niệm bàn trorii* kê tốn, quy định phạm v i UKTÌ hạn cùa đem vị dược kê loán Khái niệm đơn vị kế toán chi rỗ nghiệp vụ cùa đon vị phải tổ chức kế toán riêng hiệt với nghiệp vụ nliững to chức, dơn vị cá nliân khác ĩh co dó 'l'K kế toán đan vi ké toán lập để ghi chóp cho đơn vị đó, khỏim phải cho chù nhân ĩigười có iiên quan Nhu vậy, nhừng nt;hiệp vụ không ảnli hưởng đến đan vị kế toán thi ké toán viên khỏnu phải ghi chép Theo Luật Kê toán, đem vị kế toán gồm: - Cơ quan nhà nước, đơn vị nghiệp, tồ chức có sừ dụn^ kinh phí ngân ''ách Nhà nước; - Đơn vị nuhiệp, tồ chức không sử dụng kinh phí ngàn sách Nhà nước; - DN thuộc thành phần kinh tế thành lập hoạt động theo pháp luật: chi nhánh vãn phòng đại diện DN nước ngồi hoạt độní> V iệt Nam; - Hợp tác xà; - Hộ kinh doanh cá thế, tồ hợp tác y Khái niệm kỳ kế íốn Hoạt động đơn vị kế toán diễn liên tục, nám nàv qua năm khác Do do, đề cung cấp thơng tin tài cần thiết đơn vị sau thời gian hoạt động nhrít định, kế loán phải phân chia hoạt động đơn vị kế tốn thành kỳ, có độ dài ihài gian bẳng để dễ dàn^ so sánh, đánh giá, kiềm tra tinh hình hoạt động lừnii kỳ cùa đơn vị Kỳ kê tốn khoang íhời gian xác định từ íh(7Ì điẻm đ(m vị kế Ịoủn háí đâu ^hi sổ kè toán đẻn thm đỉêm kết thúc việc g h i sơ kế tốn, khỏa sơ ké tốn đẻ lập háo cáo tà i chínỈỊ K ỳ kế tốn đirợc xác định dựa vào phân chia Ihời gian năm dương lịch Theo quy định chung, kỳ kế tốn thức I năm (12 tháng) - gọi niên độ kế tốn năm tài Ngồi ra, tLiỳ theo yêu cầu quản lý, quốc gia, đơii vị có ihe quy định kỳ kế tốn tạm thời tháng, quý, tháng Quy định hành kỳ kế toán V iệt Nam sau: + K ỳ kế loán năm 12 tháng, tính íừ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tliáng 12 nãm dương lịch Đơn vị kế toán có đặc thù riêng 10 chức, hoạt động kinh doanh chọn kỳ kế toán năm mười hai tháng trịn, khơng bắl buộc phải đứng theo năm dương lịch, bát đầu từ đầu ngày 01 tháng quý đến hết ngày cuối tháng cuối quý trước năm sau thông báo cho quan tài biết + Kỷ kế tốn q ba tháng, tính lừ đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hél ngày cuối cùa tháng cuối quý + Kỳ kế toán tháng tháng, tính từ đầu ngày 01 đến hết ngày cuối tháng Đối với kỳ kế toán tháng, quý, năm, đơn vị ké toán lập Báo cáo tài (B C TC ) tương ứng BC TC tháng, BCTC quý BCTC năm, tùy ihco vẻu câu quản lý cùa đơn vị p Khái niệm thước đo tiền tệ Đơìi vị tiền tệ kế tốn tài thừa nhận đơn vị đo lường bál buộc đe tính tốn, phản ánh loại tài sản, nguồn hình thành tài sản nghiệp vụ kinh te phát sinh đơn vị kế toán Thước đo tiền tệ thích hợp với tính đa dạrm cùa đối tượng kế tốn, nhờ kế tốn xố bỏ khác biệl hình thái vật chất đối tượng kế toán, Diêu cũnu cỏ nuhĩa, kế tốn chi phán ánh nhừníi đối tượng biểu bàng tiền klioi Khai niỌni thuxVc dt> ỉìCmì lộ dụa irêiì L'ia \h\ci ụ lh.i> dơi cua sức mua tiên tệ ià (lu Ì(Víì dê anh huưne đén việc luìL’ ^ IKI kc UKìn I I t i r o c d o í i c n t ộ d u ợ c s d ụ n u ỉ n i d i v Ị i \ Ị l u o n í j , C ( ĩ b ă n l r i ) i m ìihì c h é p k è ỉ o i ì \a iậ.’' hao c;'io tài chíĩiỉì ('ác dơrì vị kc toaiì Ịiíiai sir tlụng tluiớc ỉicn tệ tíiơ iiu !à dơíii: íi(*n tlo N h n irớ c scV lại q u y d ịn ỉi h íM ìi' Ir ir u iiu lìíip n u h iệ p v ụ k in h tè p lìá l sinh licíì (ju a n d ò n c c đ ỏ i m t i ê n k h c , c â n plìài q i i \ d ô i \ ô ỏ n v ị t i ê n tẹ d q u v đ ị n h đ ỏ u h i chép ỉỊnnì neiivên lãc niiat dịnh 1.2.2 í ác nhài trà Cơ sở xác định giá trị nhừng khoản chi phí đó? (9) Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải Irả; -N g u y ê n tẳc ghi nhận: Nêu rõ tuân thủ điều kiện quy định V‘AS 18 Các khoản dự phòng, lái sàn nợ tiềm tàng ~ Phương pháp ghi nhặn khoản dự phòng phải trả: Nêu rồ DN lập ĩhém hay hoàn nhập theo số chêch lệch lớn hcTTi (hoặc nhỏ hơn) giừa số dự phònụ phải trà Ịihải lập năm so với số dự phòntĩ phải trà lặp nâm trước chưa sử dụng đanư, ghi sồ kế toán (10) Nguyên tác ghi nhạn von chủ sở hừu: - Vốn đầu tư cùa chù sở hiìu: nẻu rồ đirợc ghi nhặn theo số vốn thực góp - Thặng dư vốn cồ phần: nêu rõ ghi nhận theo số lớn (hoặc nhò hơn) giừa giá thực té phát hành mệnh giá cồ phiếu phát hành cổ phiếu lần đầu, phát hành bồ sung tái phát hành cồ phiếu quỹ - Vốn khác chủ sở hữu: nêu rõ ghi theo giá Irị lại giừa giá trị hợp lý tài sản mà DN tổ chức, cá nhân khác biếu tặng sau trừ ( - ) khoản thuế phài nộp (nếu có) liên quan đến tài sản - Chêch lệch đánh giá lại tài sàn: Nêu rõ khoản chẽch lệch đánh giá lại lài sản phàn ánh trẽn B C Đ K T phát sinh từ việc đánh giá lại tài sản theo Ọuyết định cùa Nhà nước? - Chêch lệch tỳ giá hối đoái: Nêu rõ khoản chẻch lệch tỳ giá hối đoai phàn ánh trẽn B C Đ K T chẽch lệch phát sinh đánlì giá lại cuối kỳ cùa khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (lãi lìoặc !ỗ tỷ giá) hoạt động đầu lư X D C B (giai đoạn trước hoạt động) - Lợi tìlìuận chưa phân phối: Nêu rõ lợi nhuận sau thuế phàn ánh trẽn IiC Ỉ)K T ià số lợi nhuận (lãi !ỗ) từ hoạt động cũa DN sau trừ { - ) chi phí thuế TN D N cùa năm hiộn hành khoản điều chỉnlì áp dụrm ỉiồi to thay đơi sácỉì kc tốn sai sót Irợng ycLi cùa năm trước (11) Nguyên tác phương pháp ghi nhận doanh ĩhu: - Doanh ihu bán hàng cunu cấp dịch vụ: Nêu rõ DN có tuân thủ điêu kiện ghi nhận cùa V A S 14 - Doanh thu thu nhập khác, hay khôĩig? Nêu rồ phirơnu pháp uhi nhận doanh thu Ví dụ; Doanh thu bán hàng dirợc xác d ịỉìlì ílieo uiá trị hí.rp lý khồn tiềíì thu, thu theo ngun ĩăc ké tốn dồn tích; klìồn nhận ĩrước cùa khách ỉìànu klìỏnu ghi nhặn doanh thu ironu kv, 302 i )oiuiỊỉ llìii '.' i l ì V A ^ 11 Ị)o a n íì Í H ì u t l í Hi Li ỉ a i c h i n h : \ c ’ , r n ỉ)^- t i i m r n i i h u ( l í l i ị i ! í ) o i i i ỉ i l ỉ m \ a i h u n ỉ ỉ ậ ị i kỉ;.i ỈỈUI lio p dõiiL’ dụ tìi' k iộ ìì ì'j\\ nỉìạiì phutvnL' pỉuiỊì 'I.rs ki, Ị lọ-p tlịiiL! \a v dirnuV K c l qua th ự \ d u ọ ' c uxVc l i n h Aảvụ :Ì!Ì c ặ \ / í*lì;'i[i c ị i ì i i \ ị ộ c ' d h o a n t l i a i i ỉ ì k i n i ỉ i i ê ì i h ọ ‘p d ô i ì i : CO' so \ i i d ị i i h d o a n h ÍỈIII tk rợ c \ â c d i n h tỉìov' Ị i l ì i n ’ I1Ị' p h a p Iia o iro ĩìL ’ cac ỊTỈitnrnỉ^ [ih a p &À dinlì iro íie \ ’ A S ( 121 tăc - ỉ l ọ Ị ì dƠ!iu \ a \ lụnu, \^à p h i u n i Ị : p h p L'ỉi; l ì í ì ậ n c ỉ i ! p l i ỉ íai c h í n h NÕLÌ r ò c h i Ị i l ì i Uii L ' i i í f i ỉ i i l i i i K ' Liíii n l i i ì Ì V O D Ì I \ \ m ) c a o K < , ) ! ! ) K Ỉ ) la l õii:;- c l i i Ị ) i ì i t a i c h í n h Ị ì l i a í s i n ỉ i I r o ỉ i u k \ ( k i u M i u Í>IÌ i r i i mVì d í ì a n ỉ i ỉ l ì i i h o i dóiiỊ,' i ài c ỉ ì i n ỉ i ) í I ) N iiu v c iì lăc p h i ỉh u õ l í ì u \}\ m] ọ ỉ ) N Si i a l lÌH.iõ t l i i i i ì ỉ i Ạ ị ị ỉ ) \ \à p h i u i n e Ị i h ì Ị '1 ;^hi nì vẬn c h i Ị i l i ! ! h i i ê l ỉì Li u h ị ọ h iệ n ỉì a n li d iiọ c xa^.- v ỈỊiìh t r õ í i s o t l ì i i n h ậ p c ỉ i ị u I r u n c iK l n ì ỉ ì i ọ í i i i a n ỉ i ; cỉ ì i pỉ'1 ! l l u i ô \ i ì c J ị i i 1ì l r c ỉ i c o SO' s ò c ỉ i c c l ì Ị ệ c ỉ ì l n i t hí M d i r ọ c k h ã i i i h iR ' \ t h i i ò s u â i t h u è i h u n l i ậ ị '’ í ) \ [)N: ĩlui n ỉiậ p Ỉ ) N N õ ii rỏ cỉú lỉì u e \a ỈK x ln lại lln t c duọv Ir u >ò c ỉ i ê c l ì lệ c h lạ ii ìtlìờ i c h ị u K h ò i i u lu ! !!U C ỈII p ! ì i t h i i ỏ I l u ì n t ì ậ p Í ) N h iộ n h i i l i \cVị L' hi Ị ì l ì í I h i i ê I h u i i ỉ ì Ị ' ' ) N h t u ì n ! i l - í ) ( ’ a c n L i h i ệ p VỊI LỈỊi' p ỉ i õ i m n u r o i t õ i d u a i : N c i i ['ò c c k h o a n n ụ i c l i ò ỉ ì t ệ L Ó u ỏ c iiLio.ii iộ CLIƠÌ k \ d i ỉ ọ c đ n h g iá the o t \ liicio d ịc l! ỈViiitì q u a n lic n nuàn h ànu ổ o NLràn hàiiỊ: N h a nu\Vc \ ' i ộ ỉ N a in c ô n u hị ĩh ị i d iè iiì c u ô i k \ N h ữ n u lo i c ô rm cụ đucTc 1)N SLI diinu (.iO dụ' Ị'>hòỉie ! iii vo hịi díXìi'.’ N ỉh ìiìì: im hicp \ ụ dó dirực xác d ịn ỉì Irciì C(í mV ịúo'! (15) Các nu.uNèn íãc va phiroiiụ pháp kê tốn khác: Nêu rỏ nuiivên tăc phirơnự pliap kè toán kliác \ó'i mục dícỉi uiủp clìíì ÌILỈUỜÌ sứ dụni; hièu dược BCTC cua l)N dã du'ợc Irinh bà> sở tLiân tỉ hẹ íìiịni.’ chn nụrc kê ĩốn Việt Nani [ìộ Tai ciiính ban hànii V, Vì, V il í hơng t in l>ơ NUĩiị^ c h o c ác khoan mục trìn h bày tro n g ! K O K I , B;í(» c o K Q H D K I ) , B o cáo LC T ì Tronu phàn [)N phài trinh \rÀ\ phân tích chi tiết số liệu dả dược trình l'à> tronL!, háo cáo {BCỈ)KT, Rao cảo K O ỈỈD K Ỉ) Báo củo ỈẨ'TT) đề uiiip ngirơi sứdụni: ÍK T( ' ỉiièu rỏ ỉurii nội duỉig khoan nìỊic lài sàn cỏrm nự, vỏn chu sờ Inìu dvKinh thu e liị p iií y ê u tỏ iìỉi ỉiir o n u dèn lirii c lu iy c n tÌLMì t n ) im kỳ D N , \ I I I N h ũ i i ^ ílu ln íí lin klu u ' I roim pỉiàn nàv Ị)N pliài tri!ih ỉ-»á\ nlìiìrìi’ ilìơni: lin quan trọne khíic (nêii có) n^o.ũ iihtTnu llìịng tin dã trinh hày troiìL:, Cíu: phân Iiơn nhầin cung câp thơnii tin niò baỉiỊ: Kri h o ặ c s ò l i ệ u ĩ l i c o q u v đ ị n l i cihì c a c c h i i â n niỊiv kố l t )án c ụ t h ỏ nliaiìi u i ú p n g ò i sir dụii.u ỉiic ii [K'TC' cùa I)N dà dưạc Iriíìh bày trnnu Iliụv, hợp lý 10.3 Bài tập vận dụng C h n g 10 10 '.! liài tập Bài số Có tài liệu đến ngày 31 tháng nârn 200N t a i Công ty Binh Minh ( Đ o n vị: 1000 đ) S P S Ỉro ỉìg ky SDĐK TK Nợ Cỏ Nợ Cỏ 111 145 000 0 0 23 500 000 112 15 000 000 ' 95 000 000 8 0 0 31 id N ợ ) 88 000 000 Ị 'ị , 102 000 000 89 000 000 131 (d C ó ) 11 200.000 303 304 Yéu cầu: Thưc bút toán cuối kỳ Trich lâp dự phịng phải thu khó địỉ q 1/200N 490 000 + Khấu trũ' thuế GTGT đầu vào VÓ'I thuế GTGT đầu ra, Tinh số thuế GTGT kháu trừ hoăc phải nộp + Tinh thuế TNDN phải nộp VỚI thuế s u ấ t thuế TNDN 25%, xác đinh lợi nhuân sau thuế TNDN kết chuyển vào TK liên quan Mở TK chũ' T, ghi SDĐK, SPS, tính số dư cuối kỷ Lâp BCĐKT, Bao cáo KQHĐKD Báo cáo LCTT TK 111 SPS Nợ gồm: + Thu tièn bán hàng + Khách hàng toán nợ + Lài cho vay + Cổ tu' C đươc chia + Mua hàng + Thanh toán cho người cung cáp + Thanh toán ỉưong cho CNV + Thu ĩiền bán hàng + Khách hàng toán nợ + Mua hàng + Thanh toán cho người cung cấp + Thanh toán nợ vay + Thanh tốn !âl vay SPS Có gồm TK 112 S P S N ợ g m SPS Có gồm 1 000 000 24 000.000 600,000 900.000 500 000 000 000 18 000 000 30,000.000 65 000,000 000.000 70.000.000 4.000.000 850 000 10.3.2 í ỉ ọ i ý ỊỊÌai số phần lập B C T C Mẩu S Ổ B - D N C ò n g ty B in h M in h (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ Đ ia c h ỉ BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưòng BTC) B ẢNG C À N ĐỐI KÉ TOÁN Tại ngày 31 tháng 03 nàm 200N Đơn vị tinh: đồng Mà SỐ Tái sàn Thuyết minh Sỗ cuối nàm S ố đẩu năm A T àt sả n n g ầ n h a n (1 0 = 1 + + + + ) 100 901 0 9 0 / Tiển càc khoản ĩuvng đuvng tién 110 41.295 000 16.145.000 T iế n 111 0 ,0 0 C c k h o ả n tư n g đ đ n g tiề n 112 0 li Cấc khoản đáu lư tài chinh ngấn hạn 120 0 Đ ấ u tư n g ắ n h a n 121 0 D p h ò n g g iả m g iá đ ầ u tư n g ắ n h a n ( *) (2) 29 0 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 103-627.900 90.827.900 P h ả i thu c ủ a k h c h h n g 131 1 0 ,0 0 88 000 000 V V r ' T rà trrớc c h o n g i b n 132 ,0 0 0 000 000 P h ả i th u n ịi b ó n g n h a n 133 ũ 0 P h ả i th u th e o tiẻ n đ ỏ k ế h o a c h hơ p đòriQ x y dưng L 305 Tài sản Mà số 5, C c k h o ả n p h ả i th u k h c 135 D p h ò n g p h ả i th u n g ắ n h a n k h ó đ ị i (*) Thut minh V 03 SỐ cuối nàm Số đẩu năm 117 0 0 139 (4 0 0 ) (4 0 0 ) IV Hàng tÓn kho 140 142.485.000 162.500.000 1, H n g tổ n k h o 141 ,4 0 162 0 0 D p h ò n g g iả m g iá h n g tổ n k h o (*) 149 0 V Tài sản ngấn hạn khàc 150 494,000 2.444.000 C h i phí trà trư c n g ắ n h a n 151 400 000 0 ,0 0 T h u ế G T G T đ c k h ấ u trử 152 0 0 T h u ế c c k h o ả n k h c p h ả i th u N h ã nớc 154 0 ,0 0 Tải sả n n gá n han kh ác 158 0 B T i s ả n d i h a n (2 0 = + 2 + + + ) 200 0 0 108.520.000 Cảc khoản phài thu dải hạn 210 0 P h ả i th u d i h a n c ủ a k h c h h ả n g 211 0 V ố n k in h d o a n h ò n vị trự c th u ô c 212 0 P h ả i th u d i h n n ô l bõ 213 V 06 0 P h ả i th u d i h n k h c 218 V 0 5, D p h ò n g p h ả i th u d i h n k h ó đ ó i ( ') 219 0 II Tài sản cố định 220 102.560.000 105.160.000 T S C Đ hữ u h in h 221 0 ,0 0 0 0 - N g u y ê n g iá 222 0 ,0 0 0 0 223 (3 ,6 0 0 ) {2 ,4 0 0 ) 0 G iá trị h a o m ò n lũ y k ế {*) T S C Đ th u ê tà i c h ín h 224 V V 05 V V N g u y ê n giả 225 0 G iá tn h a o m ò n lũ y k ế {*) 226 0 0 0 5 ,0 0 228 5 0 0 560 000 229 (4 0 0 ) T S C Đ v ỏ hin h - N g u y ê n giá G fá trị h a o m ò n ỉũ y k ế (*) 227 V C h i p h í xâ y d n g b ả n dở d a n g 230 V 11 0 0 III Bất động sản đâu tư 240 V 0 N g u y ê n giá 241 0 G iá tri h a o m ò n lu ỹ k ế 242 0 306 Tài sáỉi Thuỵèt minh Mà sị Sơ CUỐI n^m Số ớáu nàm IV Cac khooĩỉ ớáu tu tai chinh dòi han 250 Đ u tư v o c ò n g ty co n 251 J Đ u tư v o c ò n g ty hèn két Iién d o a n h 52 Đ â u tư v o c ò n g ty liè n d o a n h 252A Đ ấ u tư v o c ò n g ty iiè n kẻ t 252B 960 000 960 000 i i 0 960 000 0 0 Đ u tư dàf h a n k h c 258 D p h o n g g iả m g iá đ ầ u tu ’ tà i c h ín h dài han (*) 59 0 V' Tài sản dài han khác 60 400.000 2.400.000 C hi pht trả trư c d ài han 261 V 400 000 ,4 0 ,0 0 T ầi sả n th u ế th u n h p h o ã n lai 262 V 21 0 T i sả n d ỉ h a n k h a c 68 0 T ổ n g c õ n g tà i s ả n (2 = 0 + 0 ) 70 9 0 380.436.900 V _ L NGUỒN VỒN A Nơ p h ả i trả (3 0 = + 3 ) 300 2 5 0 /, Nợ ngàn hạn 310 161-596-250 155.400.000 V a ỵ nơ n g ă n han 311 0 ,0 0 0 0 0 P h ả i trả n g i b n 312 8 0 0 0 0 N gư i m u a trả tiề n trư c 313 1 0 ,0 0 1 0 0 4, T h u ế c c k h o ả n p h ả i n õ p N h ã nư c 314 6 0 P h ả i trà n g ò l la o đ ò n g 15 100 0 12 100 0 C hì p h ỉ p h ả i trả 316 0 0 0 0 ,0 0 P h i trà n ỉ bị 317 0 P h ả i trả th e o tiế n đ ò k ế h o a c h hơ p đ ổ n g x ả y dư ng 318 0 C c k h o n p h ả i trả , p h ả i n ô p n g ắ n h an k h c 319 5 ,0 0 ,6 0 0 10 D p h ò n g p h ả i trả n g ắ n h a n 320 0 II Nợ dài han 330 876.000 3.876.000 P h i trà d i h a n ngờ i b án 331 0 P h ả i trả d ài h a n n ỏi bò 332 0 P h ả i trà dài h a n k h c 333 0 V a y nơ d i han 334 ,8 0 0 V V 16 V V V 19 V >07 Mà số Thuyết minh 5- T h u ế th u n h ậ p h o ã n la i p h ả i trả 335 V 21 D p h ò n g trơ c ấ p m ấ t v ié c m Tài sản Số cuối năm Số đầu nàm 0 36 0 D p h ò n g p h ả i trà d i h a n 337 0 B v ổ n ch ủ s ỏ hữ u (4 0 = + ) 400 2 221.160.900 Vốn chủ sỏ hữu 410 227.861.650 220.672.900 V ố n đ ầ u tư c ủ a c h ủ sở hừu 411 106.152 900 ,9 0 T h â n g d v ố n c ổ p h ấ n 412 0 0 0 0 0 0 V ố n k iia c c ủ a c h ù s ò hữu 413 0 4, C ổ p h iê u q u ỹ (*) 414 0 C h ê n h lệ c h đ n h g iá lại tà i s ả n 415 0 C h é n h lệ c h tỷ g iá h ố i đ o i 416 0 Q u ỹ đ ầ u tư p h t triể n 17 0 0 0 0 8, Q u ỹ dư p h ò n g tà i c h ín h 418 ,8 0 0 ,8 0 0 Q u ỹ k h c th u ộ c v ố n c h ủ sở hữu 419 0 10 Lợi nhuân chưa phân phối 420 8 0 0 11 Nguổn vốn đáu tư xây dựng c 421 1 0 0 1 0 0 II Nguổn kinh phi quỳ khác 430 488.000 488.000 Q u ỹ k h e n th n g , p h ú c lợi 431 488 000 8 ,0 0 N g u ổ n k in h p h í 432 0 N g u n k in h p h í đ ã h ìn h th n h T S C Đ 433 0 Tổng công nguổn vốn (440=300+400) 440 393.821.900 380.436.900 Số cuối nâm Số đẩu năm T i s ả n th u ê n g o i 0 Vặt tư hàng hố giữ hộ, nhân gia cơng 0 H n g h o n h ậ n b n hộ, n h n k ý gửi 0 4, Nơ k h ó đót đ ã x lý 0 N g o a i tê c c lo a i 0 6, D to n c h i s n g h ié p , d n 0 Tài sản (*): C c c h ỉ tié u đ ợ c g h i b ầ n g s ố â m 308 V 2 V Mẳ SỐ Thuyết minh MàusơBOI C ó n g ty B in h M in h DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ Đ ia c h i BTC ngày 20/03/2006 Bô trường ĐTC) B Á O C Á O K Ế T Q U Ả H O Ạ T Đ Ọ N G K IN H D O A N H Tại ngày 31 tháng nám 0 N Đ n VI tinh 0 đồng — Mă số Thuyết minh Nàm D o a n h th u b n h â n g v c u n g c ấ p d ic h vụ 01 V ỉ 130 000 000 C c k h o ả n g iả m trư 02 0 10 130 0 000 700 0 000 30 000 000 Chỉ tiéu D o a n h th u th u â n v ẽ B H c u n g c ấ p D V (10= 01 03) G iá v ò n h n g b n 11 Lơ i n h u â n g õ p v è B H v c u n g c ấ p D V Ị2 = 11) V I 27 20 Năm Ịruúc D o a n h th u h o a t đ ộ n g tà i c h in h 21 V ! 26 500 000 C h i p h i tà i c h in h 22 V I 28 850 000 23 850 000 C h i p hi b ă n h n g 24 13 760 000 C h i p h i q u ả n ly d o a n h n g h iệ p 25 7.305.000 30 9.585.000 11 T h u n h ậ p k h c 31 0 12 C h i p h i k h c 32 0 13 Lợi n h u ậ n k h c (4 = - 32) 40 0 14 T ố n g !ợi n h u â n kế to â n trư c th u é (5 = + ) 50 585 000 15 C ht phí th u é T N D N h tệ n h n h 51 V I 30 396 250 16 C h i p h i th u ế T N D N h o n lai 52 V I 30 0 60 188 750 70 6772 T ro n g đ o C h i p h! iả i v a y 10 Lợi nhuận thuàn từ hoat động kinh doanh {3 = + (21 - 2 ) ^ ( + ) } 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhẳp doanh nghiệp {6 = 51 52) 18 Lâi b ả n trê n cố p h ié u {*) {*) C c c h ỉ tỉé u đ ợ c g h i b ă n g sổ â m Chỉ tiẻu 78 đ p c tinh sau: = ^ i an ren c p leu ( ) - lồ phẩn bổ cho cổ đông s h ủ v cổ phiéu phố thông (1) 'S(5 quan gia qũỹén c ù ã c ổ phỉểu kru hành kỳ (2) (1) L ợ i n h u ả n p h â n b ổ c h o c đ ỏ n g s h ữ u c ố p h iế u p h ổ th ô n g lả lợ i n h u â n s a u th u ế = 88 0 0 đ n g (2) S ố b in h q u â n g ia q u y ề n c ủ a cồ p h iế u đ a n g lư u h n h tro n g kỳ = 10 c ố p h iế u p h ổ th ô n g (M ệ n h g ia 10 O O O đ /cp I 309 MẩusòBOI c ỏ n g ty B in h M in h Đia , DN (Ban hành theo OĐ 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 Bõ truỏng BTC) B Á O C Á O L Ư U C H U Y Ế N T IẾ N T Ẹ (Theo phương pháp trực tiếp) Tại ngày 31 tháng 03 nâm 200N Đơn vị tinh; 1000 đồng Chỉ tiéu Mã số Năm Năm trước Lư u c h u y è n tíèn từ h o a t đ ộ n g K D T iè n th u b n h ã n g , c u n g c ã p dỊCh vu d o a n h th u k h a c 01 0 0 0 0 2, T iè n chi trả c h o n g i c u n g c ẳ p h n g h ó a v a d ic h vụ 02 (8 0 0 ) T iề n ch i trả c h o n g i la o đ ộ n g 03 (1 0 0 0 ) T iề n chi írả lâi 04 (8 0 0 ) T iề n ch i nộp th u é th u n h ả p d o a n h n g h iệ p 05 T iẻ n th u k h ấ c từ h o a t đ ộ n g km h d o a n h 06 T iề n c h i k h c c h o h o t đ ộ n g s ả n x u ẩ t k in h d o a n h 07 Lưv chuyển tién thuắn từ hoạt động KD 20 27 650 000 T iề n c h i m u a s m , x â y d ự n g T S C Đ vá c c T S d ỉ h n k h c 21 0 T iề n th u th a n h lý, n h ợ n g b n T S C Đ c c T S d a i h ạn k h c 22 0 T iề n c h i ch o v a y, m u a c c c ô n g c ụ n ợ c ủ a đ n vị k h c 23 0 T iề n th u hồi c h o v a y , b n lại c c c ò n g c ụ n ợ c ủ a đ n vị k h c 24 0 T iề n chí đ ầ u tư g ó p v ố n v o đ n vị k h c 25 0 T iề n th u hồ! đ ầ u tư g ó p v ố n v o đ n vị k h c 26 0 T iẻ n th u lãi c h o v a y , c ố tứ c v lợi n h u ệ n đ ợ c chia 27 ,5 0 0 0 Lưv chuyển tiển từ hoạt động đảu tư 30 1.500.000 11 L u ch u y ể n tfề n từ h o t đ ộ n g đ ằ u tư !!l L u c h u y ể n ttền từ h o t đ ộ n g íà i c h ín h T iè n th u từ p h t h n h c ổ p h iề u , n h ậ n v ố n g ó p c ủ a c h ủ s hO'u 31 0 T iề n c h i trả v ố n g ó p c h o c c C S H m u a lạ i c ổ p h iế u đâ p h t h n h 32 0 T iề n v a y n g ầ n h n , d i h n n h ậ n đ ợ c 33 0 T iề n ch i trả n g ố c v a y 34 (4 0 0 0 ) T iề n ch i trả n th u ê íà i c h in h 35 C tứ c iợ i n h u â n đà trả c h o c h ủ s h ữ u 36 Ũ Lưv chuyển ĩiển từ hoạt động ĩài 40 (4 000 000) Lư u c h u y ể n tiề n th u ầ n tro n g kỳ 50 25 150 000 T iền tư n g đ n g tiè n đ ầ u kỷ 60 16 145 000 41 0 0 Ánh htiớng thay Ổổi tỷ giá hổi đoái quy đổi ngoQi tẻ T ién vá tư n g đ n g íiẽ n CUÒI ky (5 + + ) 310 — 61 70 MỤC LỤC íra/iy: LO'l NO! ĐÀU DANH MUC CAC T VIÉT TAT TRONG GIAO TRÌNH C h u ' 0’n g T C H Ư C C Ò N G T A C K É T O A N T A I C H Í N H T R O N G D O A N H N G H I Ẹ P V a i trò, n h i ẽ m v u c ú a k ế to n taỉ c h ỉn h d o a n h n g h iê p 1 V a i t r ò c ủ a k é t o n tài c h in h d o a n h n g h iè p 1 Y ê u c ẩ u v n h i ê m vu c ủ a ké to n tàt c h ìn h 13 14 Cảc khai niêm nguyên tăc bán kế toan tài chinh ' M òt sò knái nièm ban cúa kẻ toan 2 C ác nguyên tác b ả n cứa kẻ toan tải chinh Nột dung tồ c cơng tác ké toan tài doanh nghièp Tổ c bơ máy kế tốn 3.2 Tổ c vân dung thống chừng tư' ké toán 3 Tổ chú'c vàn dung thồng tai khoán ké toán Tổ c vân dung hình thưc kẻ toan (sổ kế toán) Tố c lấp, phân tích cống bổ bão cáo tài chinh 3.6 Tổ c kiểm tra kế toán TĨ c cịng tác kế tốn điẻu kiên ứng dụng máy VI tinh C ả u h ỏi ơn t â p v tình h u ố n g Chương , , 5 7 10 11 12 13 20 21 22 23 23 C h -ơ n g K É T O Á N T À I S À N B A N G T ! Ẻ N Yêu cảu quán lý vả nhiệm vụ kế toán tài sản bàng tiề n 25 11 2 2,4 N ội đ u n g v y ê u c ầ u q u ả n lý 1.2 N hiệm vụ ké toán tài sản bẳng tiẻ n 25 Kế toản tiền mặt vã tiền gửi ngân hàng 25 2.2.1, C ng từ kế to n 25 2,2 Tầt khoản trinh tự kê toán nghiêp vu kinh tế chủ yếu 26 34 2 Sổ kê to n , , , 34 Kê toán tiền chuyển 34 C ng từ kế toán , 34 Tài khoản vá trinh tư kế toán nghtêp vu kinh tế chủ yếu 35 3 Sổ kế toán 35 Bài tàp vân dụng Chương 35 Bà! tập 37 Gọ'i ý giải số C h n g K É T O Á N H À N G T Ồ N K H O 3 Yẻu cầu quản lý nhiêm vụ kế toán hàng tồn kho 40 11 NỘI đung yêu cầu quản !ý hàng tồn k h o 40 41 Phân ỉoai hàng tồn kho 41 1.3 Đ ảnh gíả hàng tồn k h o 44 N h i ê m v ụ k ế to n h n g tồ n k h o 44 Kế toán chi tiết hàng tồn kho Phưo'ng pháp thé song song 2 Phương p h p đổ! chiéu !uân chuyên 3 Phương p h p sổ sỏ du 44 45 46 3 34 Kế toán tổng họp hàng tồn kho , 3.3.1 C ác phương pháp tổ chức kế toán hàng tồn k h o 3 Kế toán tồng hợp hàng tồn kho theo phu'0'ng pháp kiẻm tra thường x u y ê n 3,3.3, Kế toàn hầng tồn kho theo phương pháp kiẻm tra đinh kỳ Kế tốn dự phịng giàm giá hầng tồn k h o 48 48 49 ,5 56 C h n g từ k ế t o n 57 3.5, 4.2, Tài khoản sử dụng kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 57 4,3, Sổ kế to n .58 Bài tập vận dụng Chương 58 Bài tập 58 Gơi ý giải tập số 61 Chương KÉ TOÁN TÀI SÀN c ố ĐỊNH 4.1 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán tài sản cố đ in h 63 ,1 Nội dung yêu cầu quản lý tài sản cố đ ịn h 63 4.1.2, Phân loại tài sản cố đ ịn h 63 4.1 Đ n h giá tài s ả n cố đ ị n h 4.2 1,4 N hiệm vụ kế toán tài sản cố đ ịn h 69 Kế toán chi tiết tài sản cố đ in h 69 4.3 Kế toán tổng hợp tài sản cố đinh hữu h in h 70 Chứng từ kế to n 70 4.3 Tài khoản trinh tự kế toán nghiệp vu kinh tế chù y ế u 70 4.3.3 Sổ kế to n 79 4 K ế to n tổng h ợ p tài s ản cố định vô h i n h 4.4.1, Chứng từ kế to n 79 4.4 Tài khoản trinh tự kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ y ế u 80 4.5 4,3 Sổ kế to n 83 Kế toán tổng hợp tài sản cố định thuê tài c h in h 83 4.5.1, C hứng từ kế to n 84 T i k h o ả n v trinh tự k ế to n c ấ c n g h iệ p vụ kỉnh tế c h ủ y ế u 4.5.3, Sổ kế to n 90 K ế to n k h u h a o v s a c h ữ a tài s ả n cố đ ị n h 90 , K é to n k h ấ u h a o tài sản c ố định 47 K ế to n chi phí s a c h ữ a tài s ả n cố đ ị n h Bài tập vận dụng Chương 95 4.7 l ' Bài tập^ .95 4.7 Gợi ý làm 97 C h n g KÉ T O Á N H O Ạ T Đ Ộ N G Đ À U T T À I C H ÍN H Yêu cầu quản lý nhiêm vu kế to n 511 52 312 NÔI d u n g v p h â n lo a i c c h ìn h t h ứ c đ ầ u t tài c h i n h Yêu cầu quản lý nhiẽm vu kế to n -1 Quy đinh chung kế toán đầu tư tái chinh Kế toán đầu tư vào cõng ty liên kết C hứng từ kế toán ^ , 5.2 Tâi khoản ké tốn trình tự kế toán nghiệp vu kinh tế chủ yếu Sổ kế toán 100 100 102 103 103 103 104 106 Kị íoan đnii tu' gop vón hên 106 Chu ng tir kè toán 106 107 Tai khonn kế toán va UirM 'u Kè ỉcan cãc nghièp vu kinh ytẻê uchú 3 Sổ ké toan 110 Ké tốn dằu ĨLÌ' vào công ty , 110 C tu kế toán 110 Tà! khốn ké tốn tnnn tư kẻ tốn móĩ số nghièp vukinh tê 110 yẻu Sổ kẻ toan 113 Kè toan hoat đỏng đàu tư tài chinh khác 113 113 5 Chứng tu' kế toán 5 Tài khoản kế íoán va tnnh ĩư ke toan mot số nghiêp vukinh tẻ 113 chủ yéu 117 5 Sổ kề toan 117 Kẻ toan đư phóng giảm giá đấu tư 117 Quy đinh kẻ toán 55 6 P h O 'n g p h ấ p k ế t o n Bai tàp vân dung Chương 5 Bâi tà p Go'i y giái bà! tảp sổ 119 120 120 121 C h n g K É T O Á N C H I PH! H O Ạ T Đ Ọ N G K I N H D O A N H 62 64 65 66 123 Yêu cầu quán lý vả nhiệm vụ kế toán chi phi 123 6.1 Nội dung yêu cầu quản iý chi p h i 123 6.1 Phân ỉoại chi phí kinh d o a n h 6,1 Nhiệm vụ kế toán chi phỉ hoạt động kinh d o a n h , 125 Kế toán chi phi sản xuất tinh giá thành sản p h ẩ m 126 Kẻ tốn tập hơp cht phí sản x u ấ t 126 2.2 Đ ánh giả sản phảm dở dang cuối k ỳ 133 136 Tính giả thành sán phẩm 150 Ké toán giá vốn hàng bán 150 6,3 Nội đung giá vốn 150 Kế toán giá vốn hàng bán 152 Kế tốn chi phí bán hàng chi phi quản !ý doanh nghiẽp , 152 Nõi dung chi phí bán hàng chi phi quán lý doanh nghiệp 153 2, Kế toán chi phi bán hàng chi phi quản lý doanh nghtêp 159 Kế toán chi phi tài chinh 159 Nội dung cht phí tà! 159 K ế tốn chí phí tài 161 Kế t o ả n chi phi k h c 161 6.1- Nôi dung chi phí k h c - , 161 6.2, Ké tốn chi phí khác , , 163 Bài tâp vận dụng Chương 163 Bâi tâ p 165 Gơi ý giải sổ C h n g K É T O Á N D O A N H T H U , T H U N H Ạ P V À X Á C Đ ỊN H K É T Q U Á K IN H D O A N H Yèu cảu quản ly nhiêm vu kế toán , 168 31 72 73 74 75 76 1 NỎI dung yêu cầu quản lý 168 Nhiêm vụ kẻ to n 169 Kế toán doanh thu hàng khoản giám trừ doanh thu bán hàng 170 Kế toán doanh thu hàng 170 2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 174 Ké toán doanh thu hoạt đống tài 176 1, Chửng từ kế t o â n 176 Tài khoản vả trinh tư ké toán nghiêp vu kinh tế chủ yếu 176 3 Sỏ kế to n 179 Kế toán thu nhâp k h c 179 Chứng từ ké toán 179 2- Tài khoản vá trinh ỉự ké toán nghièp vụ kinh tẻ y ế u 179 Sỏ kế to ả n ^ 184 Kẻ toán xác đinh phân phối kết kinh d o a n h .184 Phương pháp xác đinh kết kinh doanh nguyên tác phân phố! lợi n h u ậ n , 184 2, Quy đinh kể toàn xác đinh phàn phối kết kinh d o a n h 186 Chứng từ kế to n , 187 5,4 Tài khoản trinh tự kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ y ế u 187 5,5 Sổ ké to n 191 Bãi tâp vân dụng Chương 191 761 B itâp Gợi ý giải số 191 194 Chưcyng K É T O Á N C Á C N G H IẸ P v ụ T H A N H T O Á N 8,2 83 84 >14 Y ê u c ằ u q u ả n !ý v n h i ệ m v ụ c ủ a k ế t o n c c n g h iệ p v ụ t h a n h t o n 198 1 Nội dung yêu cầu quản ỉ ý 198 8.1 Nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ to n 199 Kế toán khoản phải th u 199 2.1 Kẻ toán phải thu khách h n g 199 8.2 Kế toán thuế giá tri gia tăng kháu trừ 201 Kế toán toán vớỉ người nhận tam ứ n g 202 8.2 Kế toán toán khoán phải thu nộib ộ 203 8.2 5, Kế tốn phí trả trư c 204 8.2 Kế toán khoản phải thu k h c 205 Kế tốn dự phịng phải thu khó đ ò i 207 Kế toán khoản phái tr ả 208 Kẻ toán khoản vay 208 Kế toán trải phiếu phát h n h 214 3 Ké toán phải trả ngưò'! 217 Kế tốn th khoản phải nơp Nhà nu*ởc 219 Kế toán khoản phải trá ngưỜ! iao đơng 225 Kè tốn khốn phảt trẩ nôi bõ 226 Kế tốn khoản phải trả phẩi nơp khác 229 8 Kế tốn dư phịng phái trả 234 Bàỉ tãp vân dung Chương 240 Bài íâp vân dung 240 Gơi ý làm bà! tâp sổ 241 Ch ư’0’ncj KÉ T O A N NG U Ồ N VỔ N C H U s H u 92 94 9 9 9 Yẻu cảu quản ly va nhièm vu CÙ3 kê ỉoan 243 ] N ịi dung yẽu cáu quafì ỉy 243 Nhiêm vu ké tốn ngn vỏn chii só hCíu 244 Ké tốn nguồn vốn kinh doanh 244 Chửng t u 'k é toan 245 2 Tàt khốn va trinh tư ké íốn cac nqhíẽp vu kinh tẻ yèu 245 s ó ké tốn " 248 Kẻ ĩoan c h ê n h ỉêch đanh giá laỉ tài sản 248 C c trưò'ng ho'p đánh gia ỉai tài sán doanh nghiẻp 248 P hư ong phảp kẻ toán 249 Ké tốn chênh lèch tý giá hịi đối 250 N ôi dung nguyẻn tàc xử ly chénh lẻch tỷ giấ hối đoái 250 Phương phảp ké toán chênh !êch ty qia hồi đoái 251 Kè toàn cac quỹ doanh nghièp 256 Nguồn hinh thành vầ muc đích sú' dung quỹ doanh nghiêp 256 Kế toàn quỹ đầu tư phát tnén 257 Kế tốn quỹ dự phịng tài 259 Ké toan quỹ khen thưòng, phúc lợi 260 Kẻ tốn quỹ khác thc vốn sờ hữ u 262 C ng từ kế to n 262 Tài khốn trình tư kế toán nghiẻp vụ kinh tế chủ y é u 262 9.6 Sổ kế to n 263 Kế toán cổ phiếu q u ỹ 263 C hú’ng từ kế to n 263 Tài khoản trình tư kế tốn mơt sỏ nghỉệp vu kinh tế chủ yếu 263 Sổ kế to n ^ 264 Kế toán nguồn vốn đầu tư xây dựng 264 9,8 C ng từ kế toán , 264 Tàí khoản trinh tự kế tốn nghiệp vu kinh tế chủ y é u 265 Sổ ké to n 266 Rài tâp vân dung Chương 266 9 Bài tập 266 9 Gơí ý giải tập số 267 C h n g 10 B Á O C Á O T A I C H Ì N H D O A N H N G H I Ẹ P 10 M lic đỉch, yèu cầu vả ỷ nghĩa báo cáo 10 Phương p h p lập bảo cáo tài chỉnh doanh 10 2.1 Phương pháp lập Bảng càn đối kế 10 2.2 Phương pháp lặp Báo cáo kết 10 tài d o a n h nghiệp n g h iệ p toán hoat động kinh d o a n h 269 273 273 281 10 3, Phương pháp lặp báo cáo ỉưư chuyển tiền tệ 283 10 4, Phương pháp lảp thuyết minhbáo cảo tài chỉnh 299 Bài tâp vận dung Chương 10 303 10 Bài tâp 303 10 2Gơí ý giải số phần lâp B C T C 305 " I5 C h ịu trách n hiệm x u đ t bJn : C h ủ tịch Hfi)QT kiêm Tổng G iám đốc N G Ớ rRẤN ÁI Pho T ổ n g G iám đốc kiêm Tổng biên tập NGUYÊN QUÝ I I 1ACÌ Tơ c hản thào ch ịu trách n h iệ m n ộ i d u n g : C h ủ tịch H ĐQ T kiêm Giám đốc c ỏ n g ty C l’ Sách DH - DN TRẦN N H  T TÂN Biên tập n ộ i cỉuníỉ sửtì bàn in : NGUYỄN H Ổ N G ẢNl T h iết kè m v th u ậ t vvi trìn h bày bìíì : BICH LA Thiết k ế sách Viỉ c h ế bàn : THÁI SƠN GIÁO TRÌNH KÊ TỐN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP M ã sơ; B Y - D A I In 1.000 (QĐ : 46), khổ 16 X 24 cm In Cống ty CP In SGK TP, Hả Nòi Đia c h ỉ: Tổ 60, thị trấn Đông Anh, Hà Nội Số ĐKKH xuất : 161 - 2009/CXB/12 - 208/GD In xong nòp lưu chiểu tháng năm 2009 .11 (> ... CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Vai trị, nhiệm vụ kế tốn tài doanh nghiệp 1.1.1 V a i trị cùa kế tốn tà i doanh nghiệp > Khái niệm Kế toán DN với chức năne tồ chức hệ thống tlìỏnu tin tài san, nguỏn... tin kế tốn tài chính, đề xuất, kiến nghị hồn thiện hệ ilio ĩig ke tốn tài 1.2 Các khái niệm ngun tắc kế tốn tài 1.2.1 M ộ t sổ k h i niệm CO’ kế toán y Khái niộm đon vị kế toán f)ơn vị kế toán. .. khái niẽm cùa kế toán NỘI dung nguyên tẳc kế toán bán kế toán tài chinh.Choví dụ minh hoạ vẻ chi phốt nguyên tắc kế toán tải chinh DN, Nêu khái quát nội dung tổ chức công tác kế tốn tài DN, Phân