BỘ TÀI CHÍNH –––– CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ––––––––––––––––––––––– Hà Nội, ngày 13 tháng năm 2004 Số: 67/2004/QĐ-BTC QUYẾT ĐỊNH Về việc ban hành “Quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan, đơn vị có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước” BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Căn Luật Ngân sách nhà nưước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002; Căn Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003; Căn Nghị định số 86/2002/NĐ-CP ngày 05/11/2002 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức bộ, quan ngang bộ; Căn Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/7/2003 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán kiểm toán, Chánh Thanh tra tài chính, Vụ trưởng Vụ Tổ chức cán Chánh Văn phòng Bộ, QUYẾT ĐỊNH: Điều 1: Ban hành kèm theo Quyết định "Quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan, đơn vị có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước" áp dụng thống phạm vi nước Điều 2: Quyết định có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo Điều 3: Thủ trưởng quan hành nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị - xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội nghề nghiệp tổ chức khác có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước chịu trách nhiệm thi hành Quyết định Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán kiểm toán, Chánh Thanh tra Bộ Tài chính, Vụ trưởng Vụ Tổ chức cán bộ, Chánh Văn phịng Bộ Tài quan, đơn vị, tổ chức có liên quan chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra việc thi hành Quyết định Nơi nhận: - Như điều 3; - Lãnh đạo Bộ; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Cơng báo; Website Chính phủ; - Lưu: VT, TTr KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trần Văn Tá-Đã ký BỘ TÀI CHÍNH –––– CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ––––––––––––––––––––––– QUY CHẾ VỀ VIỆC TỰ KIỂM TRA TÀI CHÍNH, KẾ TỐN TẠI CÁC CƠ QUAN, ĐƠN VỊ CĨ SỬ DỤNG KINH PHÍ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (Ban hành theo Quyết định số 67/2004/QĐ-BTC ngày 13/08/2004 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Mục đích cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn Cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế toán quan, đơn vị, tổ chức (sau gọi tắt đơn vị) có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước nhằm mục đích: Đánh giá tình hình triển khai chấp hành dự tốn ngân sách hàng năm đơn vị theo quy định pháp luật ngân sách nhà nước, tình hình chấp hành cơng tác thực hành tiết kiệm, chống lãng phí đơn vị Đánh giá chất lượng hoạt động, tình hình chấp hành chế sách quản lý khoản thu, chi tài chính, quản lý sử dụng tài sản, tiền vốn, sử dụng quỹ lương, quỹ thưởng, quỹ quan công tác đầu tư xây dựng đơn vị Phát chấn chỉnh kịp thời sai phạm, áp dụng biện pháp xử lý sai phạm theo thẩm quyền phân cấp Đồng thời tổ chức rút kinh nghiệm, đánh giá tồn tại, tìm nguyên nhân đưa phương hướng, biện pháp khắc phục nhằm tăng cường công tác quản lý tài chính, kế tốn đơn vị Điều Đối tượng áp dụng quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn Cơ quan hành Nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị - xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội - nghề nghiệp tổ chức khác có sử dụng tồn phần kinh phí ngân sách nhà nước phải thực cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn đơn vị theo hướng dẫn Quy chế Điều Nhiệm vụ công tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn Cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn đơn vị có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước có nhiệm vụ sau: Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh; tính hiệu lực, hiệu hoạt động tài chính, kế tốn đơn vị, cơng tác tổ chức điều hành hoạt động thực nhiệm vụ giao hoạt động khác 3 Kiểm tra, kiểm soát chất lượng độ tin cậy thơng tin kinh tế tài đơn vị cung cấp thơng qua báo cáo tài báo cáo khác Kiểm tra tuân thủ chế tài chính, chế độ sách Nhà nước liên quan đến tình hình chi tiêu ngân sách nhà nước quỹ đơn vị Kiểm tra đánh giá hiệu việc chi tiêu ngân sách nhà nước việc thực nhiệm vụ giao đơn vị Xây dựng báo cáo kết kiểm tra, tình hình xử lý vi phạm phát năm lần kiểm tra trước Điều Yêu cầu cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn Cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn đơn vị phải đảm bảo thực trình thực thi nhiệm vụ quản lý cán bộ, viên chức phải đảm bảo tính thận trọng, nghiêm túc, trung thực khách quan: 1.1 Trường hợp tự kiểm tra định kỳ, công tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn phải lập kế hoạch tiến hành theo trình tự quy định, có bước công việc phương pháp thực riêng biệt đảm bảo tính phù hợp hồn cảnh khác 1.2 Đơn vị phải thông báo công khai cho đối tượng liên quan đơn vị biết trước tiến hành kiểm tra nhằm hạn chế lệch hướng trình kiểm tra khơng bị thiên lệch theo ý chí chủ quan người kiểm tra 1.3 Quá trình thực tự kiểm tra phải chấp hành theo quy định chế độ, sách hành Nhà nước, phải phân biệt rõ ràng, minh bạch việc làm việc làm sai Những sai phạm phải làm rõ, tìm nguyên nhân, quy trách nhiệm cụ thể tổ chức, cá nhân mắc sai phạm 1.4 Q trình thực tự kiểm tra ln phải đảm bảo tính khách quan từ khâu tổ chức thực nghiệp vụ kiểm tra đến khâu đưa kết luận kết kiểm tra Công tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn phải đảm bảo tính liên tục, thường xun, khơng tạo nên gò ép, căng thẳng cán bộ, viên chức đơn vị Cần có biện pháp giáo dục, tuyên truyền để người có trách nhiệm tham gia cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn Những kết luận việc tự kiểm tra phải nêu rõ ràng, xác chặt chẽ Mỗi điểm kết luận phải có tài liệu chứng minh Tuỳ hình thức kiểm tra để có kết luận kiểm tra phù hợp, kết luận phần tồn cơng tác tài chính, kế tốn đơn vị Trong đợt kiểm tra phải lập biên kiểm tra sau đợt kiểm tra, phận kiểm tra phải lập báo cáo kiểm tra Báo cáo kiểm tra phải nêu bước trình kiểm tra, nội dung phần hành công việc kiểm tra Trong báo cáo phải nêu tồn kiến nghị sửa chữa, khắc phục 4 Điều Người giao nhiệm vụ kiểm tra Người giao nhiệm vụ thực công việc tự kiểm tra tài chính, kế tốn phải người trung thực, khách quan, có tinh thần trách nhiệm công việc, chưa vi phạm khuyết điểm đến mức phải xử lý có trình độ chun mơn nghiệp vụ phù hợp với nội dung kiểm tra Người giao nhiệm vụ thực công việc tự kiểm tra tài chính, kế tốn phải chịu trách nhiệm trước thủ trưởng đơn vị chất lượng, tính trung thực, hợp lý kết luận kiểm tra Điều Hình thức tự kiểm tra tài chính, kế tốn Tuỳ theo đặc điểm hoạt động, tổ chức máy, tình hình thực tế tuỳ theo hoàn cảnh cụ thể mà đơn vị vận dụng hình thức sau để tổ chức tự kiểm tra tài chính, kế tốn: Hình thức tự kiểm tra theo thời gian thực 1.1 Tự kiểm tra thường xuyên a Tự kiểm tra thường xuyên theo kế hoạch: Công tác tự kiểm tra lập kế hoạch cho kỳ kế toán năm tài đơn vị Kế hoạch lập bao gồm: Nội dung, phạm vi, đối tượng thời gian tiến hành kiểm tra Hình thức kiểm tra nhằm mục đích tạo nề nếp, lề lối hoạt động đơn vị b Tự kiểm tra thường xuyên hoạt động kinh tế, tài chính: Tổ chức kiểm tra cách thường xuyên hoạt động kinh tế, tài đơn vị Hình thức kiểm tra không thiết phải tổ chức kiểm tra mà đơn vị cần có biện pháp kiểm tra chéo phận thực cơng tác tài chính, kế tốn, kiểm tra khâu hoạt động kinh tế, tài đơn vị Hình thức kiểm tra để tăng cường tính tự giác cán bộ, viên chức việc thực nhiệm vụ mình, đồng thời kịp thời phát sai phạm cá nhân, khâu tổ chức công việc 1.2 Tự kiểm tra đột xuất Công tác kiểm tra đột xuất thực theo mục đích ý chí chủ quan người định kiểm tra Việc kiểm tra đột xuất không lập kế hoạch nội dung từ trước Người định kiểm tra cần vào tình hình cụ thể, vào biến động có tính chất bất thường để định kiểm tra làm rõ vụ việc Tuỳ theo hồn cảnh cụ thể mục đích kiểm tra mà người định kiểm tra phải đưa nội dung cần kiểm tra phù hợp với yêu cầu quản lý Hình thức tự kiểm tra theo phạm vi cơng việc 2.1 Tự kiểm tra tồn diện Kiểm tra toàn diện việc kiểm tra tồn hoạt động tài chính, kế tốn đơn vị với mục đích xem xét xác, hợp pháp số liệu tài đơn vị Kiểm tra toàn diện thực toàn nội dung kiểm tra quy định Chương II Quy chế 2.2 Tự kiểm tra đặc biệt Kiểm tra đặc biệt việc kiểm tra nội dung hoạt động tài chính, kế tốn đơn vị với mục đích xem xét xác, hợp pháp số số liệu tài đơn vị Chương II NỘI DUNG TỰ KIỂM TRA Điều Kiểm tra khoản thu ngân sách, thu hoạt động đơn vị Kiểm tra nguồn thu Ngân sách cấp (trung ương địa phương) Kiểm tra việc thực thu ngân sách cấp có thẩm quyền giao cho đơn vị thực hiện, bao gồm: Mức thu loại phí, lệ phí; tổng số thu phí, lệ phí; số phí, lệ phí phải nộp ngân sách nhà nước; số phí, lệ phí để lại đơn vị; nguyên tắc phân phối, sử dụng số phí, lệ phí để lại đơn vị Kiểm tra khoản thu từ việc đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân để đầu tư, xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng Kiểm tra khoản thu từ hoạt động kinh doanh, cung ứng dịch vụ (nếu có) Điều Kiểm tra khoản chi ngân sách, chi khác đơn vị Kiểm tra tính hợp pháp khoản chi phạm vi tổng dự toán phê duyệt Kiểm tra tính hợp pháp khoản chi ngồi dự tốn trường hợp đặc biệt cấp phê duyệt, Kiểm tra xác định rõ nội dung, nguyên nhân thay đổi dự toán, nguyên nhân thực khơng với tổng dự tốn dự toán chi tiết Kiểm tra việc chấp hành thủ tục chi tiêu ngân sách nhà nước theo quy định Luật ngân sách nhà nước văn hướng dẫn Luật Kiểm tra nội dung chi thường xuyên theo định mức, tiêu chuẩn quy định Nhà nước quy chế nội bộ: - Đối với quan hành đơn vị nghiệp khơng có nguồn thu: Chi cho người (tiền lương, tiền cơng, phụ cấp lương, đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, phúc lợi tập thể, tiền thưởng); chi hoạt động nghiệp vụ theo đặc thù đơn vị; chi mua sắm tài sản, sửa chữa, tu, bảo dưỡng thường xuyên sở vật chất, máy móc thiết bị đơn vị; khoản chi khác - Đối với đơn vị nghiệp có thu: Chi cho người (tiền lương, tiền cơng, phụ cấp lương, đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, phúc lợi tập thể, tiền thưởng); chi hoạt động nghiệp vụ theo đặc thù đơn vị; chi mua sắm tài sản, sửa chữa, tu, bảo dưỡng thường xuyên sở vật chất, máy móc thiết bị đơn vị; chi phục vụ trực tiếp hoạt động nghiệp có thu; khoản chi khác Kiểm tra khoản chi hoạt động không thường xuyên gồm: Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước; chi thực nghiên cứu đề tài khoa học; chi chương trình mục tiêu quốc gia; chi thực tinh giản biên chế; chi đầu tư phát triển; khoản chi đột xuất khác Kiểm tra việc kê khai nộp Thuế GTGT hoạt động chịu Thuế GTGT theo quy định Nhà nước Điều Kiểm tra việc xác định khoản chênh lệch thu chi hoạt động trích lập quỹ Kiểm tra khoản chênh lệch thu chi hoạt động dự kiến q trình thực thu chi tài chính, gồm: Chênh lệch thu chi hoạt động khoán biên chế, khoán chi hành chính; chênh lệch thu chi hoạt động nghiệp; chênh lệch thu chi hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ; chênh lệch thu chi hoạt động nghiệp khác Kiểm tra việc tính tốn nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) Kiểm tra việc tính tốn, trích lập sử dụng quỹ đơn vị, gồm: Quỹ khen thưởng, phúc lợi; quỹ phát triển hoạt động nghiệp; quỹ dự phòng ổn định thu nhập Điều 10 Kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản cố định Kiểm tra việc mua sắm tài sản cố định (TSCĐ), bao gồm: Mục đích sử dụng, nguồn kinh phí, chất lượng tài sản, định mức, tiêu chuẩn mua Kiểm tra việc phân loại TSCĐ đơn vị, bao gồm việc phân loại theo tính chất đặc điểm TSCĐ, phân loại theo mục đích tình hình sử dụng TSCĐ Kiểm tra việc ghi chép hồ sơ gốc TSCĐ, bao gồm: Việc ghi chép thẻ TSCĐ, sổ đăng ký, xác định nguyên giá, nguồn hình thành tài sản, nguyên nhân tăng giảm, tình trạng TSCĐ, thủ tục giao nhận, kiểm nhận, toán, Đối chiếu số ghi sổ kế toán với thực tế có TSCĐ Kiểm tra việc luân chuyển thông tin TSCĐ, số liệu ghi chép thẻ theo dõi TSCĐ Kiểm tra tình hình huy động hiệu sử dụng TSCĐ, tình hình TSCĐ khơng sử dụng, TSCĐ th tài chính, Kiểm tra việc tính hao mịn TSCĐ Đối với đơn vị nghiệp có thu, kiểm tra phần tính khấu hao, phân bổ khấu hao TSCĐ cho hoạt động hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ Kiểm tra việc sửa chữa lớn TSCĐ, việc thực quy định Nhà nước, tính hợp pháp chi phí làm tăng nguyên giá TSCĐ, Kiểm tra tình hình tài sản cố định lý, chờ lý Xem xét nguyên nhân lý; việc tổ chức lý tài sản; chi phí, thu nhập từ việc lý tài sản Kiểm tra việc ghi chép kế toán lưu trữ tài liệu kế toán kịp thời, đầy đủ TSCĐ đơn vị quản lý Điều 11 Kiểm tra việc quản lý sử dụng vật liệu, dụng cụ Kiểm tra khâu thu mua, vận chuyển, bốc xếp vật liệu, dụng cụ: Nguồn thu mua, chất lượng, quy cách, chi phí thu mua, vận chuyển, bốc xếp vật liệu, dụng cụ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ việc nhập kho xuất kho đưa vào sử dụng vật liệu, dụng cụ Kiểm tra chứng từ kế toán việc ghi chép kế toán vật liệu, dụng cụ nhập xuất kho thủ kho, người làm kế toán phận sử dụng Kiểm tra tính hợp lý việc xây dựng định mức sử dụng vật liệu, dự trữ vật liệu hao hụt vật liệu Điều 12 Kiểm tra việc quản lý sử dụng quỹ lương Kiểm tra việc chấp hành quy định quỹ tiền lương phê duyệt phù hợp với biên chế giao (nếu có) nhiệm vụ giao Kiểm tra việc sử dụng mục đích quỹ tiền lương Kiểm tra việc trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế khoản phải trích nộp khác theo quy định hành So sánh, xem xét tổng quỹ lương tối đa trích với quỹ lương thực tế đơn vị phân phối tiền lương cho cá nhân theo quy chế chi tiêu nội Kiểm tra việc lập dự toán, cấp phát kế toán quỹ tiền lương phù hợp với Mục lục ngân sách nhà nước Kiểm tra việc chấp hành quy định kế toán hạch toán quỹ tiền lương khoản trích theo lương: - Kiểm tra thời gian lao động, khối lượng, chất lượng lao động thơng qua chứng từ kế tốn - Kiểm tra việc vận dụng hình thức tính tiền lương, thưởng theo quy định Nhà nước - Kiểm tra việc ghi chép kế toán kịp thời, đầy đủ việc trả lương, thưởng khoản khác Đối với đơn vị nghiệp có thu cần kiểm tra: Chi phí tiền lương, việc tổng hợp phân bổ chi phí tiền lương, nhân viên thuộc phận hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ Điều 13 Kiểm tra quan hệ toán Kiểm tra việc mở sử dụng tài khoản Kho bạc nhà nước, Ngân hàng tổ chức tín dụng (nếu có) Kiểm tra quan hệ toán đơn vị với quan Nhà nước, bao gồm tình hình nguồn kinh phí Nhà nước cấp cấp khoản phải nộp Nhà nước, toán nội cấp trên, cấp Kiểm tra quan hệ toán với cán bộ, viên chức quan, đơn vị, như: Tạm ứng việc toán tạm ứng, khoản lương, thưởng khoản tính theo lương Kiểm tra quan hệ toán gồm khoản phải thu, phải trả với đối tượng bên đơn vị Kiểm tra việc chấp hành quy định kế toán khoản phải thu, phải trả Điều 14 Kiểm tra việc quản lý sử dụng khoản vốn tiền Kiểm tra tiền mặt quỹ, gồm: kiểm tra số lượng tiền mặt thực có quỹ, đối chiếu với số liệu sổ kế toán Kiểm tra khoản thu, chi tiền mặt có với quy định hành đảm bảo tính kịp thời đầy đủ hay khơng Kiểm tra số dư tiền gửi đơn vị Kho bạc, Ngân hàng; đối chiếu số liệu số dư tiền gửi với số liệu sổ kế toán Kiểm tra khoản đầu tư tài (nếu có) mà đơn vị nắm giữ, kiểm tra mặt giá trị, tính hợp pháp thời gian cịn lại khoản đầu tư Kiểm tra việc chấp hành quy định kế toán khoản vốn tiền đơn vị Điều 15 Kiểm tra việc thực tốn thu chi tài Kiểm tra tốn số kinh phí thực chi nguyên tắc tuân thủ dự toán năm (kể điều chỉnh dự toán năm) phê duyệt Mục lục ngân sách nhà nước Kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc điều chỉnh thu chi tài thời gian chỉnh lý tốn Thơng qua việc tốn thu chi phân tích, đánh giá kết chấp hành dự tốn đơn vị, ngun nhân khơng thực dự toán nhằm rút kinh nghiệm học cần thiết cho kỳ chấp hành dự toán Điều 16 Kiểm tra công tác đầu tư xây dựng Kiểm tra quy trình xây dựng kế hoạch đầu tư việc triển khai cấp phát vốn cho dự án đơn vị Kiểm tra quy trình thẩm định dự án, thiết kế kỹ thuật lập tổng dự toán dự án triển khai thực đơn vị 9 Kiểm tra công tác đấu thầu tuyển chọn đơn vị tư vấn nhà thầu dự án đơn vị Kiểm tra công tác giám sát, quản lý đơn vị tư vấn, nhà thầu chủ đầu tư Kiểm tra việc thực thủ tục toán liên quan đến hoạt động đầu tư Kiểm tra việc toán, nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng cơng trình xây dựng Kiểm tra việc chấp hành tuân thủ quy định chế độ quản lý đầu tư xây dựng Nhà nước; việc chấp hành chế độ báo cáo đơn vị quan quản lý cấp Kiểm tra việc chấp hành quy định kế tốn cơng tác đầu tư xây dựng Điều 17 Kiểm tra kế tốn Trong q trình tự kiểm tra tài chính, kế tốn phải tự kiểm tra việc thực chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định pháp luật hành kế toán sau: Kiểm tra việc lập, thu thập, xử lý chứng từ kế toán Kiểm tra việc mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế tốn Kiểm tra việc áp dụng ghi chép tài khoản kế tốn Kiểm tra việc lập báo cáo tài chính, phân tích, nộp sử dụng báo cáo tài Kiểm tra việc thực kiểm kê tài sản thường xuyên đột xuất theo quy định Nhà nước, việc thực lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán Đối với đơn vị phải kiểm tốn báo cáo tài theo quy định pháp luật phải xem xét việc đơn vị có thực kiểm tốn báo cáo tài theo quy định, ý kiến quan kiểm toán xử lý đơn vị Điều 18 Kiểm tra việc tổ chức lãnh đạo cơng tác tài chính, kế tốn Kiểm tra việc tổ chức máy, phân công công việc lề lối làm việc, đánh giá tính hợp lý việc bố trí, sử dụng cán bộ, quan hệ công tác mối quan hệ cá nhân phận Kiểm tra trình độ, cấp cán bộ, viên chức tài chính, kế tốn theo quy định Nhà nước tình hình thực tế đơn vị Kiểm tra việc tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng bố trí kế tốn trưởng, cán bộ, viên chức tài chính, kế tốn Chương III QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC TỰ KIỂM TRA 10 Điều 19 Đối với hình thức tự kiểm tra thường xuyên hoạt động kinh tế, tài Hình thức tự kiểm tra thường xun khơng địi hỏi phải thành lập phận, tổ công tác để kiểm tra Việc tự kiểm tra tài thực khâu công việc người phận liên quan Việc tự kiểm tra thực theo trình tự thủ tục sau: Mỗi cá nhân tham gia xử lý công việc liên quan đến nghiệp vụ kinh tế tài có trách nhiệm xem xét đến phần công việc thực trước cơng việc Khi phát sai phạm, vướng mắc cần phải báo cáo người phụ trách trực tiếp để có biện pháp xử lý Điều 20 Đối với tự kiểm tra thường xuyên theo kế hoạch đột xuất Lập kế hoạch lựa chọn phương án kiểm tra: Đơn vị phải xác định phạm vi mục tiêu kiểm tra định kỳ Đồng thời xác định quy mô kiểm tra, phương pháp, cách thức tiến hành kiểm tra, biện pháp thực hiện, tổ chức lực lượng kiểm tra Chuẩn bị kiểm tra: Chuẩn bị tài liệu, sách chế độ liên quan đến nội dung kiểm tra liên quan đến tình cần kiểm tra Xem xét, nghiên cứu tài liệu, kết luận đợt kiểm tra trước, việc tương tự Thực kiểm tra: Tổ chức kiểm tra tài chính, kế toán theo nội dung quy định Chương II theo trình tự phương pháp tự kiểm tra tài chính, kế tốn quy định Điều 21 Quy chế Điều 21 Trình tự phương pháp tự kiểm tra tài chính, kế tốn Thu thập, xử lý tài liệu liên quan đến kiểm tra chế độ sách hành, quy định nội đơn vị Kiểm tra, phát hiện, ghi chép tổng hợp số liệu, thông tin liên quan đến kiểm tra Đối soát hành vi phát trình kiểm tra với chế độ sách hành Nhà nước, quy định đơn vị, dự tốn, cơng việc giao Tiến hành thẩm tra, xác minh trường hợp có nghi vấn Đánh giá mức độ sai phạm, nghiên cứu đề biện pháp khắc phục, xử lý kết kiểm tra theo thẩm quyền Lập gửi báo cáo kết kiểm tra, kiến nghị giải công khai kết kiểm tra Điều 22 Xử lý kết tự kiểm tra công khai kết tự kiểm tra 11 Căn vào kết tự kiểm tra, phận cá nhân có thành tích hoạt động tài chính, kế tốn xem xét để khen thưởng đột xuất định kỳ theo quy định Các trường hợp vi phạm nguyên tắc quản lý tài chính, kế tốn tùy theo tính chất mức độ vi phạm đơn vị phải thông báo cho phận, cá nhân có định xử lý trách nhiệm hành chính, cơng vụ theo quy định Định kỳ cuối năm vào thời điểm cơng khai tài đơn vị phải thơng báo cơng khai kết tự kiểm tra tài chính, kế tốn kết xử lý kết luận tự kiểm tra Điều 23 Chế độ báo cáo Hàng năm, đơn vị có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước phải lập báo cáo tự kiểm tra tài chính, kế tốn tình hình thực kế hoạch kiểm tra, nội dung kiểm tra kết kiểm tra đơn vị Đối với kiểm tra đột xuất đơn vị phải lập báo cáo tự kiểm tra nguyên nhân phải kiểm tra đột xuất, nội dung kiểm tra kết kiểm tra đột xuất Báo cáo tổng hợp kết tự kiểm tra hàng năm sử dụng để đánh giá, chấn chỉnh tình hình hoạt động đơn vị gửi cho quan chủ quản cấp Thời hạn gửi báo cáo tự kiểm tra đơn vị với báo cáo toán ngân sách hàng năm Chương IV TRÁCH NHIỆM CỦA THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ VÀ NGƯỜI ĐƯỢC GIAO NHIỆM VỤ KIỂM TRA Điều 24 Trách nhiệm thủ trưởng đơn vị Xây dựng quy định, nguyên tắc, phương pháp tự kiểm tra đơn vị quản lý hệ thống đơn vị trực thuộc theo quy định Quy chế Tổ chức tuyên truyền cần thiết công tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn Hàng năm xây dựng kế hoạch tự kiểm tra, tổ chức việc tự kiểm tra tài chính, kế tốn đơn vị theo nội dung quy định Quy chế quy định cụ thể đơn vị Chịu trách nhiệm hướng dẫn đạo phận, phòng ban nội dung cần kiểm tra, tiến trình thời hạn kiểm tra Thành lập tổ kiểm tra với thành phần đủ lực, trình tự phẩm chất để thực cơng tác kiểm tra theo kế hoạch trường hợp đột xuất đơn vị đơn vị cấp Chỉ đạo công tác tự kiểm tra đơn vị cấp thuộc quản lý điều hành 12 Xem xét phê chuẩn kết luận kiểm tra phận thực kiểm tra, phê duyệt đôn đốc thực biện pháp khắc phục tồn phát trình kiểm tra Xử lý hành vi vi phạm phận, cá nhân thuộc thẩm quyền Trường hợp phát có biểu vi phạm pháp luật có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng nguyên tắc tài chính, kế tốn cần báo cho quan nhà nước có thẩm quyền tiến hành kiểm tra, tra để làm rõ việc Điều 25 Trách nhiệm phận, người giao nhiệm vụ kiểm tra Thực đạo thủ trưởng đơn vị để tiến hành kiểm tra theo nội dung xác định lập kế hoạch Trực tiếp kiểm tra nội dung phải kiểm tra đơn vị, phận giao, trình kiểm tra phải chấp hành quy định, chế độ hành tài chính, kế tốn Đơn đốc đơn vị, phận quan thực việc tự kiểm tra tài chính, kế tốn Tập hợp tình hình kết kiểm tra, lập báo cáo kết kiểm tra, đề xuất biện pháp giải trình thủ trưởng đơn vị xem xét định xử lý Điều 26 Trách nhiệm phận, cá nhân khác đơn vị Cung cấp đầy đủ tài liệu cần thiết phục vụ cho công việc kiểm tra, phối hợp tạo điều kiện thuận lợi cho người giao nhiệm vụ kiểm tra hồn thành cơng việc Chấp hành ý kiến kết luận sau kiểm tra, thực biện pháp khắc phục tồn phát trình kiểm tra Chương V TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 27 Tổ chức thực Thủ trưởng đơn vị có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước tổ chức quán triệt, phổ biến nội dung công tác tự kiểm tra cho tồn thể cán bộ, cơng chức đơn vị biết thực Thủ trưởng đơn vị đạo, kết hợp với Thanh tra nhân dân tiến hành công tác tự kiểm tra định kỳ, thường xuyên đơn vị báo cáo kết tự kiểm tra lên đơn vị cấp Hàng năm, đơn vị cần có tổng kết, đánh giá cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn nhằm hồn thiện nâng cao hiệu công tác tự kiểm tra KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trần Văn Tá-Đã ký ... ngân sách nhà nước phải thực cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn đơn vị theo hướng dẫn Quy chế Điều Nhiệm vụ công tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn Cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn đơn. .. tài chính, kế tốn kết xử lý kết luận tự kiểm tra Điều 23 Chế độ báo cáo Hàng năm, đơn vị có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước phải lập báo cáo tự kiểm tra tài chính, kế tốn tình hình thực kế. .. trình tự kiểm tra tài chính, kế toán phải tự kiểm tra việc thực chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định pháp luật hành kế toán sau: Kiểm tra việc lập, thu thập, xử lý chứng từ kế toán Kiểm tra