CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2007, sửa đổi, bổ sung bởi: Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013; Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015; Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2016 Căn vào Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung theo Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25 tháng 12 năm 2001 Quốc hội khoá X, kỳ họp thứ 10; Luật quy định quản lý thuế1 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế có ban hành sau: “Căn Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11” Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế có ban hành sau: “Căn Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Quốc hội ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 32/2013/QH13, Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 26/2012/QH13, Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 31/2013/QH13, Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11, Luật hải quan số 54/2014/QH13.” Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế có ban hành sau: “Căn Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; CHƯƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Điều Đối tượng áp dụng Người nộp thuế: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế: a) Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; b) Cơ quan hải quan gồm Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế, công chức hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế Điều Nội dung quản lý thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp,2 tiền phạt Quản lý thông tin người nộp thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế Quốc hội ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 31/2013/QH13, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 70/2014/QH13, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13 Luật số 71/2014/QH13.” Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 Giải khiếu nại, tố cáo thuế Điều Nguyên tắc quản lý thuế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Việc quản lý thuế thực theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Việc quản lý thuế phải bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế 4.3 Áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế: a) Việc áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế bao gồm: thu thập thông tin, liệu liên quan đến người nộp thuế; xây dựng tiêu chí quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế; đề xuất, áp dụng biện pháp quản lý thuế; b) Cơ quan quản lý thuế quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ để đánh giá rủi ro thuế, mức độ tuân thủ pháp luật người nộp thuế, lựa chọn đối tượng kiểm tra, tra thuế hỗ trợ hoạt động nghiệp vụ khác quản lý thuế 5.4 Áp dụng biện pháp ưu tiên thực thủ tục thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập người nộp thuế đáp ứng đủ tiêu chí sau: a) Không vi phạm pháp luật thuế, hải quan hai năm liên tục; b) Thực toán qua ngân hàng theo quy định pháp luật; c) Thực thủ tục hải quan, thủ tục thuế điện tử; d) Tuân thủ pháp luật kế toán, thống kê; đ) Có kim ngạch xuất khẩu, nhập năm theo mức quy định 6.5 Chính phủ quy định chi tiết khoản 4, khoản Điều Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau: Đại diện người nộp thuế đại diện theo pháp luật đại diện theo uỷ quyền thay mặt người nộp thuế thực số thủ tục thuế Trụ sở người nộp thuế địa điểm người nộp thuế tiến hành phần toàn hoạt động kinh doanh, bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 sản xuất, nơi để hàng hoá, nơi để tài sản dùng cho sản xuất, kinh doanh; nơi cư trú nơi phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế khơng có hoạt động kinh doanh Mã số thuế dãy số, chữ ký tự khác quan quản lý thuế cấp cho người nộp thuế dùng để quản lý thuế Kỳ tính thuế khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế Tờ khai thuế văn theo mẫu Bộ Tài quy định người nộp thuế sử dụng để kê khai thông tin nhằm xác định số thuế phải nộp Tờ khai hải quan sử dụng làm tờ khai thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Hồ sơ thuế hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xố nợ tiền thuế, xóa nợ tiền chậm nộp,6 tiền phạt Khai toán thuế việc xác định số thuế phải nộp năm tính thuế thời gian từ đầu năm tính thuế đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế thời gian tính từ phát sinh đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền chậm nộp,7 tiền phạt vi phạm pháp luật thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế việc áp dụng biện pháp quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan buộc người nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt vào ngân sách nhà nước 10.9 Quản lý rủi ro quản lý thuế việc áp dụng có hệ thống quy định pháp luật, quy trình nghiệp vụ để xác định, đánh giá phân loại rủi ro tác động tiêu cực đến hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế, làm sở để quan quản lý thuế phân bổ nguồn lực hợp lý, áp dụng biện pháp quản lý hiệu 11.10 Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế thoả thuận văn quan thuế với người nộp thuế quan thuế với Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 10 Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 người nộp thuế quan thuế nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập cho thời hạn định, xác định cụ thể tính thuế, phương pháp xác định giá tính thuế giá tính thuế theo giá thị trường Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế xác lập trước người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế 12.11 Xác định trước mã số, trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập việc quan hải quan ban hành văn xác định mã số, trị giá hải quan, xác nhận xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập trước làm thủ tục hải quan Điều Quyền người nộp thuế 1.12 Được hỗ trợ, hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế 2.13 Yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu quan hải quan xác định trước mã số, trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập trước làm thủ tục hải quan theo quy định Chính phủ; yêu cầu quan, tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hố xuất khẩu, nhập Được giữ bí mật thông tin theo quy định pháp luật Hưởng ưu đãi thuế, hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Nhận văn kết luận kiểm tra thuế, tra thuế quan quản lý thuế; yêu cầu giải thích nội dung kết luận kiểm tra thuế, tra thuế; bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế, tra thuế Được bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây theo quy định pháp luật Yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế Khiếu nại, khởi kiện định hành chính, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp 10 Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 12 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 13 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 11 Điều Nghĩa vụ người nộp thuế Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thông tin thuế Lập giao hoá đơn, chứng từ cho người mua theo số lượng, chủng loại, giá trị thực toán bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trường hợp người đại diện theo pháp luật đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực thủ tục thuế sai quy định 10.14 Trường hợp người nộp thuế tổ chức kinh doanh địa bàn có sở hạ tầng cơng nghệ thơng tin phải thực kê khai, nộp thuế, giao dịch với quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy định pháp luật giao dịch điện tử Chính phủ quy định chi tiết khoản 11.15 Căn tình hình thực tế điều kiện trang bị cơng nghệ thơng tin, Chính phủ quy định cụ thể việc người nộp thuế nộp chứng từ hồ sơ khai, nộp thuế, hồ sơ hoàn thuế hồ sơ thuế khác mà quan quản lý nhà nước có Điều Trách nhiệm quan quản lý thuế Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 15 Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 14 2.16 Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế trụ sở, trang thông tin điện tử quan quản lý thuế phương tiện thông tin đại chúng 3.17 Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; quan thuế có trách nhiệm cơng khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn; quan hải quan có trách nhiệm xác định trước mã số, trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập trước làm thủ tục hải quan theo quy định Chính phủ Giữ bí mật thơng tin người nộp thuế theo quy định Luật Thực việc miễn thuế, giảm thuế, xố nợ tiền thuế, xóa nợ tiền chậm nộp, tiền phạt, hoàn thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật thuế 18 Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Giao kết luận, biên kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế giải thích có yêu cầu Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật 10 Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền Điều Quyền hạn quan quản lý thuế Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 17 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 18 Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 16 Ấn định thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm pháp luật thuế Áp dụng biện pháp ngăn chặn bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định Chính phủ 9.19 Cơ quan thuế áp dụng chế thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế với người nộp thuế, với quan thuế nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập Điều 10 Trách nhiệm Bộ Tài quản lý thuế Thực quản lý nhà nước thuế theo quy định pháp luật Chỉ đạo thực quản lý thuế theo quy định Luật Chỉ đạo lập thực dự toán thu ngân sách nhà nước Kiểm tra, tra việc thực pháp luật thuế Xử lý vi phạm giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Điều 11 Trách nhiệm Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân cấp việc quản lý thuế Hội đồng nhân dân cấp phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn định nhiệm vụ thu ngân sách năm giám sát việc thực pháp luật thuế Uỷ ban nhân dân cấp phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm: a) Chỉ đạo quan có liên quan địa phương phối hợp với quan quản lý thuế lập dự toán thu ngân sách nhà nước tổ chức thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước địa bàn; b) Kiểm tra việc thực pháp luật thuế; c) Xử lý vi phạm giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Điều 12 Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 19 Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Chủ tịch Uỷ ban nhân dân quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh định thành lập theo đề nghị Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý thuế địa bàn xã, phường, thị trấn Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn gồm có: a) Đại diện Uỷ ban nhân dân, Mặt trận Tổ quốc, Công an xã, phường, thị trấn; b) Đại diện hộ gia đình, cá nhân kinh doanh; c) Đại diện Chi cục thuế quản lý địa bàn xã, phường, thị trấn Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Chủ tịch Phó Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn làm chủ tịch Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn có nhiệm vụ tư vấn cho quan thuế mức thuế hộ, gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn, bảo đảm pháp luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý Nội dung tư vấn phải ghi nhận biên họp Hội đồng Bộ trưởng Bộ Tài quy định hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Điều 13 Trách nhiệm quan khác Nhà nước việc quản lý thuế Các quan khác Nhà nước có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Toà án phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật thông báo tiến độ, kết xử lý vụ việc cho quan quản lý thuế Điều 14 Trách nhiệm Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp việc tham gia quản lý thuế Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên Mặt trận tổ chức động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh thi hành pháp luật thuế; phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp phối hợp với quan quản lý thuế việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế đến hội viên Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp phối hợp với quan quản lý thuế việc cung cấp thông tin liên quan đến việc quản lý thuế Điều 15 Trách nhiệm quan thơng tin, báo chí việc quản lý thuế 10 Tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế Nêu gương tổ chức, cá nhân thực tốt pháp luật thuế Phản ánh phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Điều 16 Trách nhiệm tổ chức, cá nhân khác việc tham gia quản lý thuế Cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo đề nghị quan quản lý thuế Phối hợp thực định xử lý vi phạm pháp luật thuế Tố giác hành vi vi phạm pháp luật thuế Yêu cầu người bán hàng, người cung cấp dịch vụ phải giao hoá đơn, chứng từ bán hàng hoá, dịch vụ số lượng, chủng loại, giá trị thực toán mua hàng hoá, dịch vụ Điều 17 Hợp tác quốc tế quản lý thuế Theo chức quy định pháp luật, phạm vi thẩm quyền phân cấp, quan quản lý thuế có trách nhiệm: Thực quyền, nghĩa vụ bảo đảm lợi ích Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam theo điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; Đàm phán, ký kết tổ chức thực thoả thuận quốc tế song phương với quan quản lý thuế nước; Tổ chức khai thác, trao đổi thông tin hợp tác nghiệp vụ với quan quản lý thuế nước, tổ chức quốc tế có liên quan Điều 18 Xây dựng lực lượng quản lý thuế Lực lượng quản lý thuế xây dựng sạch, vững mạnh; trang bị làm chủ kỹ thuật đại, hoạt động có hiệu lực hiệu Tiêu chuẩn công chức quản lý thuế: a) Được tuyển dụng, đào tạo sử dụng theo quy định pháp luật cán bộ, cơng chức; b) Có phẩm chất trị tốt, thực nhiệm vụ quy định pháp luật, trung thực, liêm khiết, có tính kỷ luật, thái độ văn minh, lịch sự, tinh thần phục vụ tận tụy, nghiêm chỉnh chấp hành định điều động phân công cơng tác; c) Có trình độ chun mơn, nghiệp vụ; kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp bảo đảm thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế Nghiêm cấm công chức quản lý thuế gây phiền hà, khó khăn cho người nộp thuế; thông đồng, nhận hối lộ, bao che cho người nộp thuế để trốn thuế, gian lận thuế; sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế 49 hiện; quan chủ trì thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế; quan có trách nhiệm phối hợp; chữ ký người định; dấu quan định Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải gửi cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế, tổ chức, cá nhân có liên quan thời hạn năm ngày làm việc trước thực cưỡng chế; định cưỡng chế phải gửi cho quan quản lý thuế cấp trực tiếp; trường hợp cưỡng chế biện pháp quy định điểm c khoản Điều 93 Luật định phải gửi cho Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi thực cưỡng chế thi hành định hành thuế trước thực Điều 96 Trách nhiệm tổ chức thi hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế Người định cưỡng chế thi hành định hành thuế có nhiệm vụ tổ chức thi hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi có đối tượng thuộc diện cưỡng chế thi hành định hành thuế đạo quan có trách nhiệm phối hợp với quan quản lý thuế thực việc cưỡng chế thi hành định hành thuế Lực lượng cảnh sát nhân dân có trách nhiệm bảo đảm trật tự, an toàn, hỗ trợ quan quản lý thuế trình cưỡng chế thi hành định hành thuế có u cầu người định cưỡng chế thi hành định hành thuế Điều 97 Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Biện pháp trích tiền từ tài khoản áp dụng đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có tiền gửi Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng khác Khi nhận định cưỡng chế thi hành định hành thuế, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác có trách nhiệm trích số tiền ghi định cưỡng chế thi hành định hành thuế từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế chuyển sang tài khoản ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước, đồng thời thông báo văn cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế biết Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có hiệu lực thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày định Khi định cưỡng chế thi hành định hành thuế hết hiệu lực mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác chưa trích đủ tiền thuế 50 theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải thông báo văn cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế biết Trong thời hạn định cưỡng chế thi hành định hành thuế có hiệu lực, tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế số dư mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác khơng thực việc trích tiền đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế để nộp vào ngân sách nhà nước theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế bị xử phạt vi phạm hành theo quy định Chương XII Luật Điều 98 Cưỡng chế biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập Biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập áp dụng người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành định hành thuế làm việc theo biên chế hợp đồng từ sáu tháng trở lên hưởng trợ cấp hưu trí, sức Tỷ lệ khấu trừ tiền lương, trợ cấp hưu trí sức cá nhân không thấp 10% không 30% tổng số tiền lương, trợ cấp tháng cá nhân đó; khoản thu nhập khác tỷ lệ khấu trừ vào thu nhập thực tế, không 50% tổng số thu nhập Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động quản lý tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có trách nhiệm sau đây: a) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế chuyển số tiền khấu trừ vào tài khoản ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước theo nội dung ghi định cưỡng chế thi hành định hành thuế, kể từ kỳ trả tiền lương thu nhập gần khấu trừ đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, 79 tiền phạt theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế, đồng thời thơng báo cho người định cưỡng chế đối tượng bị cưỡng chế biết; b) Trong trường hợp chưa khấu trừ đủ số tiền thuế, số tiền chậm nộp, 80 tiền phạt theo định cưỡng chế mà hợp đồng lao động đối tượng bị cưỡng chế chấm dứt, quan, tổ chức sử dụng lao động phải thông báo cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế biết thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày chấm dứt hợp đồng lao động; Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 80 Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 79 51 c) Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động quản lý tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế cố tình khơng thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế bị xử phạt vi phạm hành theo quy định Chương XII Luật Điều 98a Cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng81 Cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng thực quan quản lý thuế không áp dụng áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định điểm a, b c khoản Điều 93 Luật chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt Thủ trưởng quan quản lý thuế có trách nhiệm thơng báo cho đối tượng bị cưỡng chế biết thời hạn ba ngày làm việc trước thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng Khi thực biện pháp cưỡng chế theo quy định Điều này, quan quản lý thuế phải thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng Điều 99 Cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên 1.82 Biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên áp dụng quan quản lý thuế không áp dụng áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định điểm a, b, c d khoản Điều 93 Luật chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt Không áp dụng biện pháp kê biên tài sản trường hợp người nộp thuế cá nhân thời gian chữa bệnh sở khám bệnh, chữa bệnh thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Giá trị tài sản bị kê biên đối tượng bị cưỡng chế tương đương với số tiền thuế ghi định cưỡng chế chi phí cho việc tổ chức thi hành cưỡng chế Những tài sản sau không kê biên: a) Thuốc chữa bệnh, lương thực, thực phẩm phục vụ nhu cầu thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế gia đình họ; b) Cơng cụ lao động; c) Nhà ở, đồ dùng sinh hoạt thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế gia đình họ; d) Đồ dùng thờ cúng; di vật, huân chương, huy chương, khen; Điều bổ sung theo quy định khoản 27 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 82 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản 28 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 81 52 đ) Tài sản phục vụ quốc phòng, an ninh Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày kê biên tài sản, đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế khơng nộp đủ tiền thuế nợ, tiền chậm nộp,83 tiền phạt quan quản lý thuế quyền bán đấu giá tài sản kê biên để thu đủ tiền thuế nợ, tiền chậm nộp,84 tiền phạt Chính phủ quy định trình tự, thủ tục cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên Điều 100 Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác giữ Việc cưỡng chế thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác (sau gọi bên thứ ba) nắm giữ áp dụng có đủ điều kiện sau đây: a)85 Cơ quan quản lý thuế không áp dụng áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định điểm a, b, c, d đ khoản Điều 93 Luật chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt; b) Cơ quan quản lý thuế có xác định bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế Nguyên tắc thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế từ bên thứ ba quy định sau: a) Bên thứ ba có khoản nợ đến hạn phải trả cho đối tượng bị cưỡng chế giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế có trách nhiệm nộp tiền thuế nợ, tiền chậm nộp,86 tiền phạt thay cho đối tượng bị cưỡng chế; b) Trường hợp tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế bên thứ ba nắm giữ đối tượng giao dịch bảo đảm thuộc trường hợp giải phá sản việc thu tiền, tài sản khác từ bên thứ ba thực theo quy định pháp luật; c) Số tiền bên thứ ba nộp vào ngân sách nhà nước thay cho đối tượng bị cưỡng chế xác định số tiền toán cho đối tượng bị cưỡng chế Trách nhiệm bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế quy định sau: Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 84 Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 85 Điểm sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản 29 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 86 Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 83 53 a) Cung cấp cho quan quản lý thuế thông tin khoản nợ khoản tiền, tài sản khác nắm giữ đối tượng thuộc diện cưỡng chế, nêu rõ số lượng tiền, thời hạn toán nợ, loại tài sản, số lượng tài sản, tình trạng tài sản; b) Khi nhận văn yêu cầu quan quản lý thuế khơng chuyển trả tiền, tài sản khác cho đối tượng bị cưỡng chế thực nộp tiền vào ngân sách nhà nước chuyển giao tài sản cho quan quản lý thuế để làm thủ tục bán đấu giá sau; c) Trong trường hợp không thực yêu cầu quan quản lý thuế phải có văn giải trình với quan quản lý thuế thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn yêu cầu quan quản lý thuế; d) Tổ chức, cá nhân có khoản nợ nắm giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế khơng thực nộp thay số tiền thuế bị cưỡng chế thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận yêu cầu quan quản lý thuế bị coi nợ tiền thuế Nhà nước bị áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định khoản Điều 93 Luật 4.87 Chính phủ quy định trình tự, thủ tục cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ Điều 101 Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu88 1.89 Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập thực quan hải quan không áp dụng áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định điểm a điểm b khoản Điều 93 Luật chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt Thủ trưởng quan hải quan nơi người nộp thuế có tiền thuế nợ hạn phải thông báo chậm năm ngày làm việc trước áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá nhập 3.90 Không áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan trường hợp sau đây: a) Hàng hố xuất khơng phải nộp thuế xuất khẩu; Khoản bổ sung theo quy định khoản 29 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 88 Tên Điều sửa đổi theo quy định khoản 30 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 89 Khoản sửa đổi theo quy định khoản 30 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 90 Khoản bổ sung theo quy định khoản 30 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 87 54 b) Hàng hóa xuất khẩu, nhập phục vụ trực tiếp an ninh, quốc phòng, phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, cứu trợ khẩn cấp; hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại Điều 102 Cưỡng chế biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề91 Biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề thực quan quản lý thuế không áp dụng áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định điểm a, b, c, d, đ e khoản Điều 93 Luật chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt Thủ trưởng quan quản lý thuế có trách nhiệm gửi văn yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Khi thực biện pháp cưỡng chế quy định Điều này, quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phải thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng CHƯƠNG XII XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Điều 103 Hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế Vi phạm thủ tục thuế Chậm nộp tiền thuế Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Trốn thuế, gian lận thuế Điều 104 Nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật thuế Mọi hành vi vi phạm pháp luật thuế phát phải xử lý kịp thời, công minh, triệt để Mọi hậu vi phạm pháp luật thuế gây phải khắc phục theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân bị xử phạt hành thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải người có thẩm quyền thực Điều sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản 31 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 91 55 Một hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt lần Nhiều người thực hành vi vi phạm pháp luật thuế người vi phạm bị xử phạt Một người thực nhiều hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt hành vi vi phạm Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải vào tính chất, mức độ vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để định mức xử phạt thích hợp Trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật thuế thực theo quy định Chính phủ Trường hợp vi phạm pháp luật thuế đến mức truy cứu trách nhiệm hình thực theo pháp luật hình pháp luật tố tụng hình Điều 105 Xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế Các hành vi vi phạm thủ tục thuế bao gồm: a) Nộp hồ sơ đăng ký thuế sau ngày hết hạn nộp hồ sơ đăng ký thuế; b) Nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định khoản 1, 2, Điều 32 Luật ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Điều 33 Luật này; c) Nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian từ ngày hết hạn phải nộp tờ khai hải quan đến trước ngày xử lý hàng hố khơng có người nhận theo quy định Luật hải quan trường hợp theo quy định điểm a khoản Điều 32 Luật này; d) Khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế, trừ trường hợp người nộp thuế khai bổ sung thời hạn quy định; đ) Vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; e) Vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra thuế, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế Khơng xử lý vi phạm thủ tục thuế trường hợp người nộp thuế gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế Chính phủ quy định chi tiết mức phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế Điều 106 Xử lý việc chậm nộp tiền thuế92 1.93 Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn Điều sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản 32 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 92 56 định xử lý quan quản lý thuế phải nộp đủ tiền thuế tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp Đối với khoản nợ tiền thuế phát sinh trước ngày 01 tháng năm 2016 mà người nộp thuế chưa nộp vào ngân sách nhà nước, kể khoản tiền nợ thuế truy thu qua kết tra, kiểm tra quan có thẩm quyền chuyển sang áp dụng mức tính tiền chậm nộp theo quy định khoản từ ngày 01 tháng năm 2016 Trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hoá, dịch vụ toán nguồn vốn ngân sách nhà nước chưa tốn nên khơng nộp kịp thời khoản thuế dẫn đến nợ thuế khơng phải nộp tiền chậm nộp tính số tiền thuế nợ không vượt số tiền ngân sách nhà nước chưa toán phát sinh thời gian ngân sách nhà nước chưa toán Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền phải nộp tự giác khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước quan có thẩm quyền phát phải nộp tiền chậm nộp, khơng bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, người nộp thuế khai bổ sung thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan theo quy định điểm b khoản Điều 34 Luật chủ động nộp số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước phải nộp tiền chậm nộp tính số tiền thuế thiếu theo quy định Điều này, không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế Khoản sửa đổi, bổ sung lần thứ theo quy định khoản 32 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 sau: “Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn định xử lý quan quản lý thuế phải nộp đủ tiền thuế tiền chậm nộp theo mức luỹ tiến 0,05%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp khơng q chín mươi ngày; 0,07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp vượt thời hạn chín mươi ngày.” Khoản sửa đổi, bổ sung lần thứ hai theo quy định khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2015 sau: “Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn định xử lý quan quản lý thuế phải nộp đủ tiền thuế tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp Trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hoá, dịch vụ toán nguồn vốn ngân sách nhà nước chưa tốn nên khơng nộp kịp thời khoản thuế dẫn đến nợ thuế khơng phải nộp tiền chậm nộp tính số tiền thuế nợ khơng vượt q số tiền ngân sách nhà nước chưa toán phát sinh thời gian ngân sách nhà nước chưa toán.” Khoản sửa đổi, bổ sung lần thứ ba theo quy định khoản Điều Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2016 93 57 Người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức tiền chậm nộp theo quy định khoản Điều Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định không số tiền chậm nộp quan quản lý thuế xác định số tiền chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết Trường hợp sau ba mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế tiền chậm nộp quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế nợ tiền chậm nộp Cơ quan, tổ chức quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt người nộp thuế vào ngân sách nhà nước phải nộp tiền chậm nộp số tiền chậm chuyển theo mức quy định khoản Điều Điều 107 Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn94 Người nộp thuế phản ánh đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại số tiền thuế hoàn cao bị xử phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế hoàn cao tiền chậm nộp tính số tiền thuế thiếu số tiền thuế hoàn cao Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập người nộp thuế khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn khơng thuộc trường hợp quy định khoản khoản Điều 108 Luật ngồi việc nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp theo quy định, người nộp thuế bị xử phạt sau: a) Phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế miễn, giảm, hoàn cao trường hợp người nộp thuế tự phát khai bổ sung thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai trước quan hải quan kiểm tra, tra thuế trụ sở người nộp thuế theo quy định khoản Điều 34 Luật này; b) Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế miễn, giảm, hồn cao trường hợp khơng thuộc quy định điểm a khoản Điều 108 Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế sau phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định bị phạt từ đến lần số tiền thuế trốn: Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Điều sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản 33 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 94 58 khoản 1, 2, Điều 32 Luật ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Điều 33 Luật này; Khơng ghi chép sổ kế tốn khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; Khơng xuất hố đơn bán hàng hoá, dịch vụ ghi giá trị hoá đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế hàng hoá, dịch vụ bán; Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán hàng hoá, nguyên liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ, số tiền thuế hoàn; Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế hoàn; 6.95 Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập mà khơng khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau hàng hóa thông quan; Cố ý không kê khai khai sai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Cấu kết với người gửi hàng để nhập hàng hố nhằm mục đích trốn thuế; 9.96 Sử dụng hàng hố thuộc đối tượng khơng chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế khơng mục đích quy định mà khơng khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với quan quản lý thuế Điều 109 Thẩm quyền xử phạt vi phạm pháp luật thuế Đối với hành vi vi phạm quy định khoản Điều 103 Luật thẩm quyền xử phạt thực theo quy định Luật pháp luật xử lý vi phạm hành Đối với hành vi quy định khoản 2, Điều 103 Luật thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thơng quan thuộc Tổng cục Hải quan có thẩm quyền định xử phạt vi phạm pháp luật thuế Điều 110 Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế97 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản 34 Điều 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ tháng năm 2013 96 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản 34 Điều 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ tháng năm 2013 97 Điều sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản 35 Điều 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ tháng năm 2013 95 Luật số ngày 01 Luật số ngày 01 Luật số ngày 01 59 Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, thời hiệu xử phạt hai năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai thiếu số thuế phải nộp tăng số thuế hoàn, thời hiệu xử phạt năm năm, kể từ ngày thực hành vi vi phạm Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế khơng bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước thời hạn mười năm trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Điều 111 Miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế Người bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế có quyền đề nghị miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế trường hợp gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ trường hợp bất khả kháng khác Không miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế trường hợp thực định xử phạt vi phạm pháp luật thuế quan quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền Chính phủ quy định thẩm quyền, thủ tục miễn xử phạt Điều 112 Xử lý vi phạm pháp luật thuế quan quản lý thuế Cơ quan quản lý thuế thực không theo quy định Luật này, gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định pháp luật Trường hợp ấn định thuế, hoàn thuế sai lỗi quan quản lý thuế quan quản lý thuế phải bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Điều 113 Xử lý vi phạm pháp luật thuế công chức quản lý thuế Công chức quản lý thuế gây phiền hà, khó khăn cho người nộp thuế làm ảnh hưởng đến quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình sự, gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường theo quy định pháp luật Công chức quản lý thuế thiếu tinh thần trách nhiệm xử lý sai quy định pháp luật thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình sự, gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường theo quy định pháp luật Công chức quản lý thuế lợi dụng chức vụ, quyền hạn để thông đồng, bao che cho người nộp thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật 60 Công chức quản lý thuế lợi lợi dụng chức vụ, quyền hạn để sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế, tiền chậm nộp,98 tiền phạt vi phạm pháp luật thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình phải bồi thường cho Nhà nước toàn số tiền thuế, tiền chậm nộp,99 tiền phạt sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt theo quy định pháp luật Điều 114 Xử lý vi phạm ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác, người bảo lãnh nộp tiền thuế Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác khơng thực trách nhiệm trích chuyển từ tài khoản người nộp thuế vào tài khoản ngân sách nhà nước số tiền thuế, tiền chậm nộp, 100 tiền phạt vi phạm pháp luật thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế tuỳ theo trường hợp cụ thể xử lý sau: a) Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác không bị xử phạt trường hợp thời điểm tài khoản tiền gửi người nộp thuế khơng số dư trích chuyển tồn số dư tài khoản người nộp thuế vào tài khoản ngân sách nhà nước không đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp,101 tiền phạt vi phạm pháp luật thuế mà người nộp thuế phải nộp; b) Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác bị xử lý vi phạm trường hợp thời điểm tài khoản tiền gửi người nộp thuế có số dư đủ thừa so với số tiền thuế, tiền chậm nộp, 102 tiền phạt vi phạm pháp luật thuế mà người nộp thuế phải nộp ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác khơng thực trích tồn phần tương ứng số tiền phải nộp người nộp thuế ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng bị phạt số tiền tương ứng với số tiền không trích chuyển vào tài khoản ngân sách nhà nước Người bảo lãnh việc thực nghĩa vụ thuế phải nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thay cho người nộp thuế bảo lãnh trường hợp người 103 Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 99 Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 100 Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 101 Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 102 Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 103 Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 98 61 nộp thuế không nộp thuế vào tài khoản ngân sách nhà nước vi phạm pháp luật thuế Điều 115 Xử lý vi phạm pháp luật thuế tổ chức, cá nhân có liên quan Tổ chức, cá nhân có liên quan có hành vi thơng đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế, không thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân có liên quan khơng thực trách nhiệm theo quy định Luật tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật CHƯƠNG XIII KHIẾU NẠI, TỐ CÁO, KHỞI KIỆN Điều 116 Khiếu nại, tố cáo Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với quan quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền việc xem xét lại định quan quản lý thuế, hành vi hành cơng chức quản lý thuế có cho định hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp Cơng dân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế, công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Thẩm quyền, thủ tục, thời hạn giải khiếu nại, tố cáo thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Điều 117 Khởi kiện Việc khởi kiện định quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế thực theo quy định pháp luật thủ tục giải vụ án hành Điều 118 Trách nhiệm quyền hạn quan quản lý thuế việc giải khiếu nại, tố cáo thuế Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại việc thực pháp luật thuế phải xem xét, giải thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại việc thực pháp luật thuế có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại 62 Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền chậm nộp, 104 tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận định xử lý quan quản lý thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật CHƯƠNG XIV ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH105 Điều 119 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 07 năm 2007 Cụm từ “tiền chậm nộp,” bổ sung theo quy định khoản 36 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 105 Điều Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013 quy định sau: “Điều Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2013 Các nội dung tra thuế quy định Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 khác với quy định Luật tra thực theo quy định Luật tra Đối với khoản tiền thuế nợ, tiền phạt nợ khơng có khả thu hồi phát sinh trước ngày 01 tháng năm 2007, Chính phủ tổ chức thực xoá nợ báo cáo Quốc hội kết trường hợp sau đây: a) Tiền thuế nợ, tiền phạt hộ gia đình, cá nhân gặp khó khăn, khơng tốn nợ thuế, ngừng kinh doanh; b) Tiền thuế nợ, tiền phạt doanh nghiệp nhà nước có định giải thể quan có thẩm quyền; tiền thuế nợ, tiền phạt doanh nghiệp nhà nước thực cổ phần hóa chuyển đổi sở hữu pháp nhân không chịu trách nhiệm khoản nợ thuế Chính phủ quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành điều, khoản giao Luật.” Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 quy định sau: “Điều Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Bãi bỏ nội dung quy định tỷ giá xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế, thu nhập tính thuế, thu nhập chịu thuế thuế nộp ngân sách nhà nước tại: a) Điều khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 32/2013/QH13; b) Khoản Điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 26/2012/QH13; c) Khoản Điều Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 31/2013/QH13; d) Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12; đ) Khoản Điều Điều 14 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11; e) Khoản Điều 86 Luật hải quan số 54/2014/QH13 Bãi bỏ điểm c khoản Điều 49 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13 Bãi bỏ quy định liên quan đến việc xác định thuế cá nhân kinh doanh khoản Điều 19, khoản Điều 20 khoản Điều 21 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 26/2012/QH13 104 63 Bãi bỏ quy định quản lý thuế luật, pháp lệnh thuế Luật hải quan mà Luật có quy định Điều 120 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành điều 9, 19, 27, 30, 31, 32, 42, 43, 49, 60, 62, 72, 76, 89, 90, 91, 99, 104, 105, 111 Luật nội dung cần thiết khác theo yêu cầu quản lý thuế để thi hành Luật VĂN PHÒNG QUỐC HỘI Số: 03/VBHN-VPQH Nơi nhận: - Văn phòng Chính phủ (để đăng Công báo); - Vụ thông tin –VPQH (để đăng Cổng thông tin điện tử Quốc hội); - Trung tâm tin học-VPQH; - Lưu: HC, TH - Số e-PAS: 28172 XÁC THỰC VĂN BẢN HỢP NHẤT Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2016 CHỦ NHIỆM (đã ký) Nguyễn Hạnh Phúc Chính phủ, quan có thẩm quyền quy định chi tiết điều, khoản giao Luật.” Điều Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2016 quy định sau: “Điều Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2016, trừ quy định khoản Điều Khoản Điều Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết điều, khoản giao Luật.” ... khoản Điều Luật số Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 theo quy định khoản Điều Luật số Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 theo quy định khoản Điều Luật số Luật quản lý thuế, có... quan quản lý thuế việc ấn định thuế Cơ quan quản lý thuế thông báo văn cho người nộp thuế lý ấn định thuế, ấn định thuế, số thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế Trường hợp số thuế ấn định quan quản. .. MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ; XOÁ NỢ TIỀN THUẾ, TIỀN PHẠT Mục THỦ TỤC MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ Điều 61 Miễn thuế, giảm thuế4 4 Cơ quan quản lý thuế thực miễn thuế, giảm thuế trường hợp thuộc diện miễn thuế,