Đang tải... (xem toàn văn)
BÁO CÁO THỰC TẬP TẠI ,Công ty Cổ phần, công nghệ Ngọc Linh
1 HỌC VIỆN CHÍNH SÁCH &PHÁT TRIỂN - - BÁO CÁO KIẾN TẬP Đề tài: “Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh” Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực MSSV Lớp : : : : Nguyễn Thị Hải Yến Phạm Thị Hoài Linh 5063402071 TCC6 Hà Nội, 07/2018 MỤC LỤC Chương I : Giới thiệu chung Công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh 1.1 Quá trình hình thành lịch sử phát triển công ty 1.1.1 Tên, trụ sở, địa bàn hoạt động 1.1.2 Quá trình hình thành lịch sử phát triển công ty 1.2 Cơ cấu tổ chức, chức nhiệm vụ phòng ban Cơng ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh 1.2.1 Cơ cấu tổ chức công ty 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban cơng ty 1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty năm gần 1.4 Nhiệm vụ giao trình thực tập cơng ty Chương II : Thực trạng kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần công nghệ Ngọc Linh 2.1 Tổ chức nguyên vật liệu công ty 2.1.1 Trách nhiệm giám đốc 2.1.2 Trách nhiệm kế toán trưởng 2.1.3 Trách nhiệm kế toán viên 2.1.4 Trách nhiệm phòng vật tư 2.1.5 Trách nhiệm thủ kho 2.1.6 Trách nhiệm nhân viên 2.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh 2.2.1 Các phương thức hình thành NVL cơng ty 2.2.2 Các phương thức sử dụng kho tàng, bến, bãi chứa đựng NVL cơng ty 2.3 Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần cơng nghệ Ngọc Linh 2.3.1 Trình tự hạch toán NVL 2.3.2 Hạch toán NVL thừa thiếu sau kiểm kê 2.4 Nhận xét thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh 2.4.1 Ưu điểm 2.4.2 Nhược điểm Chương III : Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh Kết luận Tài liệu tham khảo LỜI CẢM ƠN Qua thời gian kiến tập Công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh để thực đề tài này, em học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tiễn để củng cố kiến thức học trường Cùng với giúp đỡ Ban lãnh đạo, cán phòng Kế tốn với định hướng giáo viên hướng dẫn, em hoàn thành báo cáo thực tập môn chuyên đề thực tế nhà trường Đây lần bước thực tế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý nhận xét để đề tài thực tập hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Hải Yến tập thể cán phòng Kế tốn Cơng ty Cổ phần cơng nghệ Ngọc Linh quan tâm, giúp đỡ, tạo điều kiện để em hoàn thành tốt báo cáo Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2018 Chương I : Giới thiệu chung Công ty Cổ phần cơng nghệ Ngọc Linh 1.1 Q trình hình thành lịch sử phát triển công ty : 1.1.1 Tên, trụ sở, địa bàn hoạt động công ty : Tên : Công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh Địa : Số 306 E4, Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội Giám đốc : Trịnh Văn Đăng Điện thoại : 0462754343 E-mail : http://smartcard3d.com.vn/ Đăng kí kinh doanh số : 0106245916 Tài khoản số : 32191418 - Tại Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Sài Gòn Thương Tín (Sacombank), Chi Nhánh Giảng Võ, Quỹ Tiết Kiệm Ba Đình Địa bàn hoạt động : Thành phố Hà Nội 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển : Tháng 7/ 2013: Công ty thành lập tên Công Ty Cổ Phần Smarcard3D Việt Nam, để nhằm phát triển công ty lên tầm cao mới, phù hợp với nhu cầu thị trường công ty đổi tên thành Công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh, trụ sở đặt Hà Nội, cơng ty có tiếng với lĩnh vực hoạt động sản xuất thẻ nhựa, thẻ thông minh kinh doanh sản phẩm thẻ nhựa, máy in thẻ nhựa, máy dập thẻ, máy chấm cơng hệ thống kiểm sốt vào thẻ, vân tay, khóa cửa khách sạn Ngọc Linh nhà cung cấp mặt hàng thẻ nhựa, thẻ member, thẻ sinh viên cho chuỗi cửa hàng lớn, trường đại học lớn, phòng tập gym hệ thống cửa hàng thờ trang Seven.am , Phan Nguyễn, Trường đại học Khoa học Xã hội Nhân văn, … Công ty vào hoạt động gần năm, đến phát triển mạnh mẽ thị trường bên cạnh công ty lớn Mksmart, … 1.2 Cơ cấu tổ chức, chức nhiệm vụ phòng ban Cơng ty : 1.2.1 Cơ cấu tổ chức công ty : Công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh tổ chức công ty theo mơ hình cấu chức tn thủ theo khoản 1, điều 134 Luật Doanh Nghiệp 2014 Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần cơng nghệ Ngọc Linh GIÁM ĐỐC Phòng Sản xuất Phòng Marketing Phòng kế tốn PHĨ GIÁM ĐỐC Phòng tổ chức HC Phòng kinh doanh Phòng thiết kế Kho hàng Nguồn: Quy chế nội Công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban cơng ty : Giám đốc : Là người có quyền quản lý điều hành cao công ty, đại diện pháp nhân công ty điều hành công việc kinh doanh ngày công ty theo quy định pháp luật, Điều lệ cơng ty Phó giám đốc : Là người giúp giám đốc mặt công tác giám đốc phân công chịu trách nhiệm trước giám đốc định Phó giám đốc quyền thay giám đốc giải công việc theo giấy uỷ quyền giám đốc phải báo cáo lại công việc giải với giám đốc Phòng sản xuất : nhiệm vụ sản xuất đào tạo thợ kỹ thuật cho công ty; hỗ trợ phòng kinh doanh tư vấn kỹ thuật cho khách hàng mảng kỹ thuật Phòng kinh doanh : Thực xây dựng chiến lược, kế hoạch ngân sách hàng năm, kế hoạch cơng việc phòng tháng để trình Giám đốc phê duyệt Tổ chức máy nhân sự, phân cơng cơng việc phòng để hồn thành ngân sách năm, kế hoạch công việc phòng ban phê duyệt thời kỳ.Thực báo cáo nội theo Quy định Công ty báo cáo khác theo yêu cầu Giám đốc Xây dựng quy trình, quy định nghiệp vụ thuộc lĩnh vực phòng; đánh giá hiệu quy trình, quy định thực tế để liên tục cải tiến, giúp nâng cao hoạt động Công ty Thực nhiệm vụ khác theo đạo Giám đốc Phòng Marketing : Phòng Marketing cầu nối khách hàng sản phẩm cơng ty, phòng có nhiệm vụ nghiên cứu, tiếp cận thị trường, tìm nhu cầu khách hàng với sản phẩm công ty Xây dựng thực kế hoạch chiến lược marketing 4P: sản phẩm, giá cả, phân phối, chiêu thị; 4C: Nhu cầu, mong muốn, tiện lợi thông tin Đây kỹ tổng hợp tồn q trình nhằm kết hợp 4P 4C Phòng kế toán : Tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực sau: Cơng tác tài chính; Cơng tác kế tốn tài vụ; Cơng tác kiểm tốn nội bộ; Cơng tác quản lý tài sản; Cơng tác tốn hợp đồng kinh tế; Kiểm sốt chi phí hoạt động công ty; Quản lý vốn, tài sản công ty, tổ chức, đạo cơng tác kế tốn tồn công ty; Thực nhiệm vụ khác Tổng giám đốc giao Phòng tổ chức hành : Tham mưu, giúp việc cho giám đốc công ty tổ chức thực việc lĩnh vực tổ chức lao động, quản lý bố trí nhân lực, bảo hộ lao động, chế độ sách, chăm sóc sức khỏe cho người lao động, bảo vệ quân theo luật quy chế công ty Kiểm tra , đôn đốc phận công ty thực nghiêm túc nộ quy, quy chế công ty Làm đầu mối liên lạc cho thông tin giám đốc cơng ty Phòng thiết kế : Đóng vai trò quan trọng việc đưa phương án thiết kế phù hợp cho sản phẩm dựa yêu cầu sản phẩm khách hàng đưa Kho hàng : Có nhiệm vụ quản lý vật tư, hàng hóa; đồng thời kiểm tra, giám sát chất lượng hàng hóa nhập kho Trực tiếp làm thủ túc xuất hàng cho khách báo cáo lên phòng kế tốn 1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty năm gần đây: - Công ty cổ phần công nghệ Ngọc Linh đẩy mạnh việc trọng nhân tài, nâng cấp máy móc thiết bị đại phù hợp với công nghệ phát triển thị trường nhằm mở rộng quy mô uy tín, tăng cường sức cạnh tranh thị trường - Thông qua báo cáo kết kinh doanh công ty qua ba năm từ 2015 đến 2017, ta rút số nhận định sau: Bảng 1: Doanh thu giai đoạn 2015-2017 CTCP công nghệ Ngọc Linh (đơn vị: nghìn đồng) Doanh thu Năm 2016 Năm 2017 Doanh thu bán 87.511.000 hàng 92.387.000 114.291.000 Doanh thu 32.431.000 cung cấp dịch vụ 36.758.000 40.981.000 129.145.000 155.272.000 Tổng Năm 2015 119.942.000 Nguồn : Báo cáo kết kinh doanh (2015-2017) phòng Kế Tốn Cơng ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh Tốc độ tăng trưởng doanh thu ổn định, tăng theo năm Điều cho thấy công ty hoạt động hiệu có quản lý, điều hành tốt từ xuống giai đoạn tới, công ty có xu hướng phát triển ngày ổn định hơn, mở rộng thêm quy mơ chi nhánh công ty Nguyên nhân tăng trưởng năm gần đây, công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh phát triển ngày ổn định nhanh chóng Trong năm gần đây, cơng ty ngày có danh tiếng ngành nên số lượng đơn đặt hàng nhiều lên nguyên nhân góp phần làm tăng doanh thu công ty 1.4 Nhiệm vụ giao q trình thực tập cơng ty: Trong vòng tuần kiến tập công ty, em xếp làm việc, quan sát phòng Kế tốn cơng ty để học tập hồn thành báo cáo Cụ thể, học thêm nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu số nghiệp vụ chung kế toán để phục vụ cho việc học tập trường đại học công việc sau Chương II : Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần cơng nghệ Ngọc Linh 2.1 Tổ chức nguyên vật liệu công ty: 2.1.1 Trách nhiệm giám đốc Xây dựng hệ thống định mức: Để đạt mục tiêu chi phí đầu vào thấp cho sản phẩm cơng tác quản lý vật liệu chặt chẽ có hiệu cần thiết Đối với Cơng ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh , giám đốc xây dựng định mức tiêu hao loại phôi thẻ để phòng vật tư viết phiếu xuất kho dựa nhiệm vụ sản xuất mà sản xuất loại thẻ ứng với chi tiết Xây dựng hệ thống kho tàng: Tổ chức hệ thống kho tàng để bảo quản vật tư điều kiện cần thiết thiếu doanh nghiệp Xây dựng chiến lược thu mua NVL: Ở công ty, kế hoạch thu mua NVL xây dựng dựa kế hoạch sản xuất, đồng thời dựa định mức tiêu hao vật liệu cho loại sản phẩm Do vậy, hàng tháng vào tình hình sản xuất công ty để định thu mua vật tư phục vụ kịp thời cho sản xuất 2.1.2 Trách nhiệm kế toán trưởng Chịu trách nhiệm tổ chức máy kế tốn, nghiệp vụ chun mơn liên quan tới kế toán, chịu trách nhiệm báo cáo tài chính, hồ sơ chứng từ cơng ty, xây dựng dự tốn kinh phí NVL 2.1.3 Trách nhiệm kế toán viên Chịu trách nhiệm việc kế toán trưởng giao như: tổ chức ghi chép phản ánh xác trung thực tình hình xuất-nhập-tồn kho nguyên vật liệu Tính giá thực tế NVL thu mua, thường xuyên thu thập thông tin kế tốn, tìm hiểu văn pháp lý liên quan để hồn thiện hạch tốn 2.1.4 Trách nhiệm phòng vật tư Nguồn cung cấp vật tư: Vật tư phục vụ cho công tác sản xuất công ty nước nhập (nếu có) Đây điều kiện thuận lợi cho công tác thu mua vật liệu Bởi nơi thu mua ảnh hưởng đến giá thu mua nguyên vật liệu, từ ảnh hưởng đến chi phí sản xuất, giá thành, thu nhập lợi nhuận 2.1.5 Trách nhiệm thủ kho Quản lý bảo quản tốt NVL có kho, cập nhật sổ sách ngày,ghi chép vào thẻ kho, hết báo cho phòng kế hoạch vật tư mua Trường hợp thủ kho không đảm bảo số lượng vật liệu kiểm kê mà bị thất lạc, phải chịu bồi thường vật chất tùy mức độ 2.1.6 Trách nhiệm nhân viên Khi nhận chi tiết thành phẩm bán thành phẩm để sản xuất… phải sơ kiểm tra chất lượng, quy cách…( phơi thẻ chuẩn kích thước, số lượng, đạt yêu cầu chất lượng hay không) Sản phẩm làm xong phải đưa vào nơi quy định, cuối ca làm việc phải kiểm tra lại ghi chép vào sổ sách 2.2 Đặc điểm luân chuyển NVL Công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh 2.2.1 Các phương thức hình thành NVL cơng ty Ngun vật liệu Cơng ty hình thành chủ yếu Cơng ty mua ngồi, vốn góp cổ đơng, vốn góp doanh nghiệp liên doanh - Đối với ngun vật liệu mua ngồi, Cơng ty ln trì mối quan hệ chặt chẽ với Công ty cung cấp nguyên vật liệu nhằm đảm bảo nguyên vật liệu cung ứng kịp thời phục vụ tốt cho trình gia cơng Mặt khác việc kí kết hợp đồng cung ứng dài hạn giúp cho doanh nghiệp tránh thiệt hại biến động giá thường có xu hướng tăng bất thường - Đối với ngun vật liệu hình thành góp vốn liên doanh liên kết Cơng ty: việc góp vốn cổ đông, đối tác liên doanh liên kết chủ yếu góp tiền mặt, tài sản cố định, góp ngun vật liệu Vật liệu tài sản dự trữ sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động, thường xuyên biến động Để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn bình thường, cơng ty phải thường xuyên mua nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất Mỗi loại sản phẩm sản xuất từ nhiều loại vật liệu khác nhau, nhập từ nhiều nguồn giá khác Bởi để tăng cường công tác quản lý, vật liệu phải theo dõi chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua bảo quản, sử dụng tới khâu dự trữ Nếu q trình quản lý khơng tốt ảnh hưởng đến chất lượng, giá trị 10 sản phẩm sản xuất Do yêu cầu công tác quản lý NVL thể số điểm sau: - Trong khâu thu mua: Công ty quản lý số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty - Trong khâu bảo quản: Để tránh mát, hư hỏng, hao hụt, đảm bảo an toàn vật liệu, công ty tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực chế độ quản lý loại vật liệu để tránh ảnh hưởng tới trình sản xuất kết sản xuất kinh doanh - Trong khâu sử dụng: Đòi hỏi phải thực sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự tốn chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích lũy cho cơng ty Trong khâu này, cơng ty tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh - Trong khâu dự trữ: Công ty xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu để đảm bảo q trình sản xuất kinh doanh bình thường, khơng bị ngưng trệ, gián đoạn việc cung ứng không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Tóm lại, vật liệu yếu tố trình tạo sản phẩm Muốn sản phẩm đạt tiêu chuẩn, chất lượng cao đạt uy tín thị trường thiết phải tổ chức việc quản lý nguyên vật liệu rõ ràng, chặt chẽ 2.2.2 Các phương thức sử dụng kho tàng, bến, bãi chứa đựng NVL cơng ty Phòng vật tư chịu trách nhiệm việc xây dựng kho tàng bến bãi, sử dụng vật tư cho có hiệu Cơng ty có kho hàng tương đối để tập kết vật tư chủ yếu để chứa vật tư sử dụng, sử dụng khơng hết hay vật tư có giá biến động lớn tương lai để hạn chế rủi ro việc tăng hay khan vật tư Nguyên vật liệu cung ứng thường có số lượng lớn, giá trị cao, trình luân chuyển NVL vào sản xuất nhanh nên NVL mua vào chuyển tiếp trực tiếp tới kho chứa đựng NVL Hệ thống kho NVL xây dựng có hệ thống nên việc quản lý NVL nhập – xuất – tồn thực dễ dàng 2.3 Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh * Tài khoản sử dụng 11 TK 152_ “Nguyên vật liệu”: Dùng để phản ánh số NVL có tình hình tăng giảm loại NVL theo giá thực tế TK 152 mở thành tài khoản cấp để kế toán chi tiết theo loại nguyên vật liệu, bao gồm: TK 1521: NVL phơi thẻ TK 1522: NVL phụ sản phẩm thẻ nhựa, máy in thẻ nhựa, máy dập thẻ, máy chấm cơng hệ thống kiểm sốt vào thẻ, vân tay, khóa cửa khách sạn,… Các nghiệp vụ nhập vật tư, công ty sử dụng TK: 111, 112, 133, 331, 621 Các nghiệp vụ xuất vật tư, công ty sử dụng TK: 621, 627, 632, 641, 642 *Sổ tổng hợp công ty sử dụng bao gồm: - Sổ nhật ký chung - Sổ tài khoản 152 2.3.1 Trình tự hạch tốn NVL Sơ đồ 2: Quy trình ghi sổ hạch tốn NVL Phiếu xuất, nhập Sổ nhật ký chung Sổ tài khoản 152 Bảng cân đối số phát sinh Sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối kỳ Nguồn: Phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần cơng nghệ Ngọc Linh 12 * Kế tốn nhập NVL Công ty hầu hết sử dụng vật tư mua để sản xuất sản phẩm nên quan hệ toán với người bán chủ yếu với nhà cung cấp NVL Khi có nhu cầu nguyên vật liệu công ty chuyển giấy đề nghị cung cấp vật tư nhà cung cấp, nhà cung cấp có trách nhiệm báo giá vật tư cho cơng ty, đồng ý giá điều khoản liên quan đến việc cung cấp như: chất lượng, thời gian giao nhận hàng, bên chịu trách nhiệm vận chuyển… việc mua bán diễn Căn vào giấy đề nghị mua vật tư, đơn vị bán vật tư cung cấp theo yêu cầu công ty, việc toán thỏa thuận hai bên giá trị sản phẩm lớn phải chuyển khoản Thực tế cơng ty khơng có trường hợp hóa đơn mà nguyên vật liệu chưa ngược lại Ví dụ: Ngày 20 tháng năm 2017, công ty mua 40000 phôi thẻ chất liệu nhựa lớp gồm lớp đế để in lớp màng bảo vệ bên ngồi ( loại phơi trắng ) với độ dày 0,17 , 0.30 , 0,38 Công ty TNHH Xuất nhập đầu tư Vũ Gia theo hóa đơn GTGT số 0015600, đơn giá 1000 đồng/chiếc Giá chưa có thuế: 40.000.000 đồng Tiền thuế GTGT 10%: 4.000.000.đồng Tổng tiền toán: 44.000.000 đồng Theo ví dụ có hóa đơn hàng nhập kho Cơng việc hạch tốn tổng hợp nhập NVL hạch toán theo trường hợp sau: - Trong tháng vật liệu nhập kho toán ngay, kế tốn vào hóa đơn GTGT khấu trừ ghi: Thanh toán chuyển khoản, kế toán ghi: Nợ TK 1521: 40.000.000 đồng Nợ TK 133: 4.000.000 đồng Có TK 112: 44.000.000 đồng - Mua NVL tháng chưa toán với người bán, kế toán ghi: + Cơng ty chưa tốn, kế tốn ghi: Nợ TK 1521: 40.000.000 đồng Nợ TK 133: 4.000.000 đồng Có TK 331: 44.000.000 đồng + Khi toán với người bán hàng chuyển khoản, kế toán ghi: Nợ TK 331: 44.000.000 đồng 13 Có TK 112: 44.000.000 đồng - Trường hợp lô hàng không tiêu chuẩn chất lượng không theo quy định hợp đồng mua bán ký kết cơng ty xuất trả lại người bán Nợ TK 331: 44.000.000 đồng Có TK 1521: 40.000.000 đồng Có TK 133: 4.000.000 đồng *Kế tốn xuất NVL Khi xuất NVL, kế toán vào phiếu xuất kho thủ kho chuyển lên để cập nhật vào phần mềm kế toán Khi xuất dùng, tùy vào mục đích xuất dùng mà kế tốn phản ánh vào tài khoản thích hợp: Nợ TK 621: Xuất kho phục vụ sản xuất sản phẩm Nợ TK 627: Xuất kho phục vụ chung cho phận SX Nợ TK 642: Xuất kho phục vụ QLDN Có TK 152: 14 Biểu số 1: Bảng phân bổ nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Công nghệ Ngọc Linh Mẫu số: 07-VT ( Ban hành theo QĐ số 5/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Tháng 06 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ Ghi Có Tài khoản 152 Ghi Nợ Giá hạch toán TK: 621 – Chi phí NVL 63.575.000 trực tiếp - Phân xưởng 11.762.000 Giá thực tế 63.597.000 … … TK: 627 – Chi phí sản 9.422.000 xuất chung - Phân xưởng 7.372.000 … 9.841.000 … … TK: 642 – Chi phí quản 2.326.000 lý doanh nghiệp … Cộng 94.457.000 … 2.326.000 Người lập biểu (Ký, họ tên) 11.931.000 7.437.000 … 95.132.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.3.2 Hạch toán NVL thừa thiếu sau kiểm kê Công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh chủ yếu hoạt động lĩnh vực sản xuất thường NVL mua chủ yếu dựa kế hoạch dự tốn trước chặt chẽ thường mua lơ thời gian ngắn xuất kho hết lơ nên lượng tồn kho NVL thường khơng nhiều chủ yếu tồn kho máy móc sản 15 phẩm liên quan đến lĩnh vực thẻ nhựa,… Mặc dù cơng ty có nhiều biện pháp quản lý NVL cách khoa học, chặt chẽ q trình sản xuất cơng ty với số lượng nhập, xuất nhiều nên khơng tránh khỏi sai sót dẫn tới thừa thiếu NVL Vì để đảm bảo việc xác định số lượng tồn kho thực tế vật tư, đối chiếu số liệu thực tế sổ sách kế toán xác định vật tư thừa thiếu Việc kiểm kê NVL công ty thường tổ chức hai lần vào cuối năm kế toán Để tiến hành kiểm kê cần phải có kiểm kê gồm: kế tốn NVL, nhân viên phòng vật tư thủ kho Sau cân đo, đong đếm để xác định số liệu thực tế NVL so sánh với số liệu sổ sách Kết thúc kiểm kê lập biên kiêm kê gồm hai liên: liên giao cho thủ kho để thủ kho điều chỉnh thẻ kho, liên giao cho kế toán NVL để điều chỉnh số liệu phần mềm kế toán Kết kiểm kê giúp kế toán điều chỉnh số liệu tài khoản kế toán lập báo cáo kiểm kê cuối kì Tuy nhiên thực tế cơng ty thường số liệu thực tế khớp với số liệu sổ sách kế toán nên nghiệp vụ xảy Trường hợp NVL phát thừa sau kiểm kê kế tốn tiến hành điều chỉnh tăng vật tư, nhập liệu vào máy tính tương tự nghiệp vụ nhập kho NVL thừa sản xuất Cụ thể kế toán vào phần mềm, vào phân hệ vật tư hàng hóa sau cập nhật số liệu vào phiếu nhập kho Trong phiếu nhập kho hạch tốn: Nợ TK 152: Có TK 711: Trường hợp NVL phát thiếu kế toán tiến hành điều chỉnh giảm vật tư nghiệp vụ xuất kho Cụ thể kế tốn vào phân hệ vật tư hàng hóa sau cập nhật số liệu vào phiếu xuất kho Tùy thuộc vào kết luận xử lí NVL thiếu mà kế tốn cập nhật TK nợ TK - Trường hợp kiểm kê kết luận NVL thiếu thiếu định mức kế tốn ghi Nợ TK 632 (Giá vốn hàng bán) - Trường hợp kết thúc kiểm kê mà chưa rõ nguyên nhân TK nợ TK 1381(TK thiếu chờ xử lí) 2.4 Nhận xét thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh 2.4.1 Ưu điểm Về cơng tác quản lý NVL Kế tốn NVL công ty phản ánh giám sát chặt chẽ tài sản nguồn cung ứng vốn công ty, đồng thời cung cấp thông tin xác kịp thời 16 cho giám đốc, phục vụ cho công tác quản lý giúp cho việc đạo nhập-xuất vật liệu cách ổn định nhanh chóng Về tổ chức vận dụng kế tốn - Áp dụng chế độ kế tốn: Cơng ty ln chấp hành sách, chế độ kế tốn tài Nhà nước, sách giá thuế phù hợp Tổ chức kế toán đầy đủ, hợp thức nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhờ kế tốn góp phần bảo vệ tài sản công ty, bảo đảm lực lượng sản xuất lưu thông đạt kết cao - Về kế tốn tổng hợp NVL: Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán NVL theo quy định hành cơng ty sản xuất Theo phương pháp kế tốn phản ánh thường xuyên tình hình nhập-xuất-tồn kho NVL sổ kế tốn Do vậy, kế tốn xác định số dư vật vật liệu sau lần nhập-xuất Cuối kỳ hạch toán vào số liệu kiểm kê thực tế số sổ sách để xác định vật tư thừa, thiếu mà tìm ngun nhân kịp thời Về khâu dự trữ bảo quản Công ty bảo đảm NVL dự trữ mức hợp lý nhằm đáp ứng cho việc sử dụng liên tục mà không gây ứ đọng vốn, công ty thường nhập vật liệu xuất kho theo phương pháp xuất thẳng mà NVL tồn kho không nhiều, đặc biệt công ty có hệ thống bến bãi dự trữ rộng, thuận lợi cho việc nhập xuất NVL Về khâu sử dụng Mọi nhu cầu sử dụng NVL đưa qua phòng vật tư để đánh giá xem xét tình hình hợp lý, hợp lệ, hợp pháp cảu nhu cầu trước cung ứng 2.4.2 Nhược điểm Về tài khoản sử dụng Hiện công ty sử dụng TK 152 để hạch toán tổng hợp NVL Điều gây hạn chế việc phân tích tình hình sử dụng NVL chính, phụ, nhiên liệu cơng ty Vì cơng ty cần có sách sử dụng tài khoản hợp lí cho hiệu & phù hợp Về sổ sách kế toán 17 Công ty chưa sử dụng Sổ nhật ký đặc biệt ( Sổ nhật ký mua hàng, Sổ nhật ký chi tiền) hạch tốn Điều gây khó khăn cho việc cung cấp cung thông tin cho nhà quản trị cơng ty kế tốn bị hạn chế việc theo dõi mua hàng chi trả tiền cho nhà cung cấp làm giảm hiệu kế toán cơng ty Chương III : Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần cơng nghệ Ngọc Linh Giải pháp Kế toán NVL phận quan trọng máy kế toán cơng ty Việc hạch tốn xác cung cấp thơng tin tài linh hoạt, kịp thời, đầy đủ có biện pháp thích hợp nhằm tiết kiệm chi phí NVL cho hoạt động sản xuất cơng ty có ý nghĩa lớn cho phát triển cơng ty Vì để đáp ứng cạnh tranh lĩnh vực xây lắp cho công ty, kế tốn phải: - Hồn thiện cơng tác NVL tuân thủ theo chê độ tài hành, tuân thủ theo định Nhà nước, chuẩn mực kế toán Việt Nam quốc tế Vận dụng linh hoạt sáng tạo kế tốn tài vào cơng tác kế tốn NVL nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn - Để hồn thiện hiệu kế tốn NVL đòi hỏi đội ngũ cán cơng nhân viên cơng ty phải có trình độ, nhanh nhẹn, sáng tạo có liên kết phòng ban với - Cần hướng tới việc hồn thành tốt vai trò thơng tin cho cấp quản trị doanh nghiệp người quan tâm biết tình hình tài thực trạng cơng ty 18 KẾT LUẬN Kế tốn NVL cơng tác kế tốn khơng thể thiếu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất nói chung Công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh nói riêng Thơng qua cơng tác kế tốn NVL giúp cho doanh nghiệp sản xuất quản lý sử dụng NVL cách hiệu quả, ngăn chặn tượng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản doanh nghiệp, đồng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, giá thành sản phẩm, tăng tích lũy, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh 19 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn doanh nghiệp – PGS.TS Nguyễn Văn Cơng (NXB Kinh tế quốc dân-2006) Chủ biên: GS-TS Đặng Thị Loan, năm 2009 Giáo trình “ Kế tốn tài doanh nghiệp” Hà Nội: NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Chế độ kế toán doanh nghiệp kèm theo QDD15/2006.QĐ-BTC ngày 20/03/2006-BTC Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Tài liệu sổ sách, chứng từ kế tốn Cơng ty Cổ phần cơng nghệ Ngọc Linh Website: http://www.danketoan.com ... 306 E4, Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội Giám đốc : Trịnh Văn Đăng Điện thoại : 0462754343 E-mail : http://smartcard3d.com.vn/ Đăng kí kinh doanh số : 0106245916 Tài khoản số : 32191418 - Tại Ngân hàng... 2013: Công ty thành lập tên Công Ty Cổ Phần Smarcard3D Việt Nam, để nhằm phát triển công ty lên tầm cao mới, phù hợp với nhu cầu thị trường công ty đổi tên thành Công ty Cổ phần công nghệ Ngọc Linh,... Linh 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban công ty : Giám đốc : Là người có quyền quản lý điều hành cao cơng ty, đại diện pháp nhân công ty điều hành công việc kinh doanh ngày công ty theo quy định