Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn thực hiện nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của các Doanh nghiệp nhỏ và vừa, sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng, sử dụng phần mềm SPSS để xử lý và phân tích số liệu sơ cấp
i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ CAO THU HÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NINH KIỀU, THÀNH PHỐ CẦN THƠ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CẦN THƠ - 2018 ii BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ CAO THU HÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NINH KIỀU, THÀNH PHỐ CẦN THƠ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Đào Duy Huân CẦN THƠ - 2018 i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN Error! Bookmark not defined TÓM TẮT Error! Bookmark not defined ABSTRACT Error! Bookmark not defined LỜI CAM ĐOAN Error! Bookmark not defined DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC HÌNH vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU .2 1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.6 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN .3 1.7 CẤU TRÚC DỰ KIẾN CỦA LUẬN VĂN TÓM TẮT CHƯƠNG CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT, CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 2.1 TỔNG QUAN VỀ TUÂN THỦ THUẾ 2.1.1 Thuế vai trò thuế 2.1.1.1 Khái niệm thuế 2.1.1.2 Vai trò thuế 2.1.2 Tổng quan tuân thủ thuế 2.1.2.1 Khái niệm “Tuân thủ thuế” 2.1.2.2 Phân loại tuân thủ thuế .8 2.1.3 Tuân thủ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế 2.2 NHỮNG NGHIÊN CỨU TRONG VÀ NGOÀI NƯỚC VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ 2.2.1 Những nghiên cứu nước 2.2.1.1 Quản lý rủi ro tuân thủ: Quản lý nâng cao tuân thủ thuế (OECD, 2004) 2.2.1.2 Hiểu biết ảnh hưởng hành vi tuân thủ người nộp thuế (OECD, 2010) 10 2.2.1.3 Nghiên cứu Ngân hàng giới (2011) Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống hiệu công 10 2.2.1.4 Nghiên cứu Nicoleta (2011) “Đánh giá yếu tố tuân thủ thuế” 11 ii 2.2.1.5 Nghiên cứu Mohd Rizal Palil (2010) “Kiến thức thuế nhân tố định tuân thủ thuế hệ thống tự đánh giá Malaysia” 11 2.2.2 Những nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế nước 12 2.2.2.1 Nghiên cứu tình Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) 12 2.2.2.2 Nghiên cứu Nguyễn Thị Thanh Hoài cộng (2011) “Giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam” 13 2.2.2.3 Nghiên cứu Nguyễn Minh Hà (2012) 13 2.2.2.4 Nghiên cứu Phan Thị Mỹ Dung Lê Quốc Hiếu (2015) 14 2.2.2.5 Lèng Hồng Minh (2017): “Nâng cao tính tn thủ thuế người nộp thuế Việt Nam” .15 2.3 NHẬN XÉT TỔNG QUAN TÌNH HÌNH CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ ĐỊNH HƯỚNG NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ .15 2.3.1 Tổng kết nghiên cứu trước 15 2.3.2 Khoảng trống chưa nghiên cứu .17 2.4 CÁC GIẢ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ XUẤT 17 2.4.1 Các giả thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 17 2.4.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp 17 2.4.1.2 Ngành nghề kinh doanh 18 2.4.1.3 Cấu trúc hệ thống thuế 19 2.4.1.4 Chất lượng dịch vụ thuế 20 2.5.1.5 Nhân tố kinh tế .22 2.4.1.6 Nhân tố xã hội 23 2.4.1.7 Nhân tố tâm lý 23 2.4.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 26 TÓM TẮT CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 3.1 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI .27 3.2 THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 28 3.2.1 Nghiên cứu định tính 28 3.2.2 Nghiên cứu định lượng 28 3.3 MẪU NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP THU THẬP DỮ LIỆU 29 3.3.1 Đối tượng khảo sát 29 3.3.2 Mẫu nghiên cứu 29 3.3.3 Phương pháp lấy mẫu 30 3.4 XÂY DỰNG THANG ĐO 30 3.4.1 Thang đo .30 3.4.2 Thiết kế bảng câu hỏi 30 3.5 XỬ LÝ DỮ LIỆU 30 iii 3.5.1 Phương pháp phân tích độ tin cậy thông qua hệ số Cronbach’s Alpha 30 3.5.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 30 3.5.3 Phân tích hồi quy 31 3.5.4 Kiểm định khác biệt 32 TÓM TẮT CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 33 4.1 THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NINH KIỀU 33 4.1.1 Công tác quản lý thuế Chi cục Thuế quận Ninh Kiều .33 4.1.1.1 Tổ chức máy hoạt động Chi cục Thuế quận Ninh Kiều 33 4.1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp quản lý Chi cục Thuế quận Ninh Kiều .33 4.1.1.3 Tình hình thu Ngân sách nhà nước Chi cục Thuế quận Ninh Kiều 34 4.1.2 Thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Ninh Kiều 35 4.1.2.1 Tuân thủ đăng ký thuế, kê khai thuế 35 4.1.2.2 Tn thủ báo cáo thơng tin xác đầy đủ 36 4.1.2.3 Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan thuế, công chức quản lý thuế; chấp hành nộp thuế theo quy định 36 4.2 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH 38 4.3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG .40 4.3.1 Kết thống kê mô tả 40 4.3.1.1 Thống kê mô tả đối tượng tham gia khảo sát 40 4.3.1.2 Thống kê mô tả biến khảo sát .43 4.3.2 Kết kiểm tra độ tin cậy thang đo .45 4.3.2.1 Phân tích độ tin cậy thang đo biến độc lập 45 4.3.2.2 Phân tích độ tin cậy thang đo biến phụ thuộc 47 4.3.3 Phân tích nhân tố khám phá thang đo 47 4.3.3.1 Phân tích nhân tố khám phá thang đo biến độc lập .47 4.3.3.2 Phân tích nhân tố khám phá thang đo biến phụ thuộc .51 4.3.4 Phân tích tương quan 52 4.3.5 Phân tích hồi quy 54 4.3.5.1 Kết ước lượng mơ hình 54 4.3.5.2 Phân tích mức độ phù hợp mơ hình 55 4.3.5.3 Kiểm định tượng đa cộng tuyến .55 4.3.5.4 Kiểm định tượng tự tương quan .56 4.3.5.5 Kết luận giả thuyết nghiên cứu 56 4.3.6 Kiểm định khác biệt mức độ tuân thủ thuế nhóm đối tượng 57 4.3.6.1 Kiểm định khác biệt ngành nghề kinh doanh 57 4.3.6.2 Kiểm định khác biệt loại hình doanh nghiệp 58 iv 4.3.6.3 Kiểm định khác biệt thời gian hoạt động 58 4.4 THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 59 4.4.1 Nhân tố tâm lý: .59 4.4.2 Nhân tố kinh tế 60 4.4.3 Nhân tố cấu trúc hệ thống thuế: 61 4.4.4 Nhân tố ngành nghề kinh doanh 63 4.4.5 Nhân tố chất lượng dịch vụ thuế 64 4.4.6 Nhân tố xã hội: 65 4.4.7 Nhân tố đặc điểm doanh nghiệp 66 TÓM TẮT CHƯƠNG 67 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý .69 5.1 KẾT LUẬN 69 5.2 CÁC HÀM Ý NHẰM NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP .70 5.2.1 Đối với nhân tố tâm lý 70 5.2.2 Đối với nhân tố kinh tế 70 5.2.3 Đối với nhân tố cấu trúc hệ thống thuế .71 5.2.4 Đối với nhân tố chất lượng dịch vụ thuế 72 5.2.5 Đối với nhân tố xã hội 75 5.2.6 Đối với nhân tố ngành nghề kinh doanh .75 5.2.7 Đối với nhân tố đặc điểm doanh nghiệp .76 5.3 HẠN CHẾ CỦA NGHIÊN CỨU VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO .76 TÓM TẮT CHƯƠNG 77 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 PHỤ LỤC I Error! Bookmark not defined PHỤ LỤC III Error! Bookmark not defined PHỤ LỤC IV Error! Bookmark not defined PHỤ LỤC V Error! Bookmark not defined v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế từ nghiên cứu trước Bảng 2.2: Mã hóa thang đo yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Bảng 4.1: Kết thu ngân sách nhà nước khu vực doanh nghiệp so với tổng thu từ năm 2013 đến năm 2017 Bảng 4.2: Kết kiểm tra thuế từ năm 2013 đến năm 2017 16 24 35 36 Bảng 4.3: Tình hình chấp hành định xử phạt quan thuế 37 Bảng 4.4: Cơ cấu nợ giai đoạn 2013-2017 37 Bảng 4.5: Tổng hợp ý kiến vấn chuyên gia 38 Bảng 4.6: Ý kiến chuyên gia mức độ tác động nhân tố đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Ninh Kiều Bảng 4.7: Thống kê số lượng DN tham gia khảo sát theo lĩnh vực kinh doanh Bảng 4.8:Thống kê số lượng DN tham gia khảo sát theo loại hình doanh nghiệp 39 41 41 Bảng 4.9: Thống kê số lượng DN tham gia khảo sát theo thời gian hoạt động 42 Bảng 4.10: Kết thống kê tình trạng Doanh nghiệp nộp trễ tờ khai thuế 42 Bảng 4.11: Kết thống kê tình trạng Doanh nghiệp nộp trễ tiền thuế 43 Bảng 4.12: Kết mô tả giá trị biến quan sát nghiên cứu 43 Bảng 4.13: Bảng cronbach’s Alpha thang đo biến độc lập 45 Bảng 4.14: Bảng cronbach’s Alpha thang đo biến phụ thuộc 47 Bảng 4.15: Hệ số KMO kiểm định Bartlett biến độc lập 48 Bảng 4.16: Tổng phương sai trích 49 Bảng 4.17: Ma trận xoay nhân tố 50 Bảng 4.18: Hệ số KMO kiểm định Bartlett biến phụ thuộc 51 Bảng 4.19: Tổng phương sai trích biến phụ thuộc Bảng 4.20: Ma trận xoay nhân tố 52 Bảng 4.21: Ma trận hệ số tương quan 53 Bảng 4.22: Kết mơ hình hồi quy 54 Bảng 4.23: Kết kiểm định mức độ phù hợp mơ hình 55 Bảng 4.24: Bảng phân tích phương sai 55 Bảng 4.25: Bảng kiểm định tượng đa cộng tuyến 56 52 vi Bảng 4.26: Tổng hợp giá thuyết kiểm định 57 Bảng 4.27: Kết kiểm định levene 57 Bảng 4.28: Kết kiểm định Welch 57 Bảng 4.29: Kết kiểm định Levene 58 Bảng 4.30: Kết kiểm định ANOVA 58 Bảng 4.31: Kết kiểm định Levene 58 Bảng 4.32: Kết kiểm định ANOVA 59 Bảng 4.33: Kết khảo sát mức độ ảnh hưởng nhân tố tâm lý 60 Bảng 4.34: Kết khảo sát mức độ ảnh hưởng nhân tố kinh tế 61 Bảng 4.35: Kết khảo sát mức độ ảnh hưởng nhân tố cấu trúc hệ thống thuế Bảng 4.36: Kết khảo sát mức độ ảnh hưởng nhân tố ngành nghề kinh doanh Bảng 4.37: Kết khảo sát mức độ ảnh hưởng nhân tố chất lượng dịch vụ thuế Bảng 4.38: Kết khảo sát mức độ ảnh hưởng nhân tố xã hội Bảng 4.39: Kết khảo sát mức độ ảnh hưởng nhân tố đặc điểm doanh nghiệp 62 63 64 66 67 vii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Quang phổ thái độ tuân thủ thuế người nộp thuế (OECD, 2004) Hình 2.2: Các yếu tố ảnh hưởng đến việc khơng tn thủ làm thất nguồn thu (Ngân hàng Thế giới) 11 Hình2.3: Mơ hình yếu tố tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 13 Hình 2.4: Mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 14 Hình 2.5: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 26 Hình 4.1: Kết thu ngân sách nhà nước từ năm 2013 đến năm 2017 34 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp OECD Organization for Economic Co-operation and Development (Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế) NNT Người nộp Thuế NSNN Ngân sách Nhà nước 66 Bảng 4.38: Kết khảo sát mức độ ảnh hưởng nhân tố xã hội Mã hóa Diễn giải Giá trị nhỏ Giá trị lớn Điểm trung bình XH1 Xử lý hành hình 3,06 XH2 Vị trí, thương hiệu DN 3,13 XH3 Sự đồng thuận xã hội 3,06 XH4 Phúc lợi xã hội 3,11 Xã hội 3,09 (Nguồn: Kết phân tích từ phần mềm SPSS) Các biến quan sát nhóm Nhân tố xã hội có mức độ ảnh hưởng trung bình từ 3,06% đến 3,13% Trong biến quan sát “Vị trí, thương hiệu DN” có vị trí quan trọng mức độ ảnh hưởng đến tuân thủ thuế DN có mức trung bình 3,13%, điều cho thấy DN coi trọng vị trí, danh tiếng DN thị trường ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh DN, mà DN có vị trí thương hiệu cao tuân thủ thuế DN tốt Tiếp theo biến quan sát “Phúc lợi xã hội” có mức độ ảnh hưởng đến tuân thủ thuế DN cao với mức điểm trung bình 3,11%, DN cảm thấy tiền thuế đóng góp vào NSNN Nhà nước sử dụng hữu ích, đầu tư cho phúc lợi xã hội đạt hiệu góp phần làm tăng tuân thủ thuế Ngồi ra, biến quan sát “Xử lý hành hình sự” “Sự đồng thuận xã hội” có mức điểm trung bình 3,06% cho thấy việc CQT tạo đồng thuận xã hội, có mức xử phạt hợp lý DN có tuân thủ thuế tốt Kết nghiên cứu tác giả phù hợp với kết nghiên cứu trước tác giả Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Nguyễn Thị Thanh Hoài cộng (2011), Phan Thị Mỹ Dung Lê Quốc Hiếu (2015) 4.4.7 Nhân tố đặc điểm doanh nghiệp Biến độc lập có Sig = 0,006 ( [19] OECD (2010) Understanding and Influencing Taxpayers’ Compliance Behaviour, từ < http://www.oecd.org/tax/administration/46274793.pdf> 80 [20] Richard M Bird Oliver Oldman, Cải thiện tuân thủ thuế, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, niên khóa 2005-2006, biên dịch Kim Chi, hiệu đính Phan Hiến Minh [21] Tổng cục Thuế (2007) Luật quản lý thuế hướng dẫn văn thi hành Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [22] Nguyễn Đình Thọ (2013), Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh, NXB Lao động xã hội, Hà Nội [23] Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN – Nghiên cứu tình Hà Nội, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân [24] Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích nghiên cứu liệu với SPSS, NXB Hồng Đức ... tn thủ thuế NNT Một cách giải tìm hiểu xem nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế NNT Xuất phát từ thực tế nêu trên, tác giả thực nghiên cứu với đề tài: Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh. .. giá thực trạng tuân thủ thuế DN quản lý Chi cục Thuế quận Ninh Kiều Mục tiêu 2: Xác định nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế DN đo lường mức độ ảnh hưởng nhóm nhân tố đến tuân thủ thuế DN Mục tiêu... “Giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam” Nghiên cứu làm sáng tỏ vấn đề lý luận tuân thủ thuế sở lý luận tuân thủ thuế nội dung tuân thủ thuế, nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế Các tác giả sâu