Phần I NHỮNG QUI ĐỊNH CHUNG VỀ GIAO DỊCH ĐIỆN TỬ Một số khái niệm giao dịch điện tử Giao dịch điện tử giao dịch thực phương tiện điện tử Giao dịch điện tử tự động giao dịch điện tử thực tự động phần tồn thơng qua hệ thống thông tin thiết lập sẵn Hệ thống thông tin hệ thống tạo lập để gửi, nhận, lưu trữ, hiển thị thực xử lý khác thông điệp liệu Phương tiện điện tử phương tiện hoạt động dựa công nghệ điện, điện tử, kỹ thuật số, từ tính, truyền dẫn khơng dây, quang học, điện từ công nghệ tương tự Chứng thư điện tử thông điệp liệu tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký điện tử phát hành nhằm xác nhận quan, tổ chức, cá nhân chứng thực người ký chữ ký điện tử Chứng thực chữ ký điện tử việc xác nhận quan, tổ chức, cá nhân chứng thực người ký chữ ký điện tử Chương trình ký điện tử chương trình máy tính thiết lập để hoạt động độc lập thông qua thiết bị, hệ thống thơng tin, chương trình máy tính khác nhằm tạo chữ ký điện tử đặc trưng cho người ký thông điệp liệu Cơ sở liệu tập hợp liệu xếp, tổ chức để truy cập, khai thác, quản lý cập nhật thông qua phương tiện điện tử Dữ liệu thông tin dạng ký hiệu, chữ viết, chữ số, hình ảnh, âm dạng tương tự 10 Trao đổi liệu điện tử (EDI – electronic data interchange) chuyển thơng tin từ máy tính sang máy tính khác phương tiện điện tử theo tiêu chuẩn thỏa thuận cấu trúc thông tin (Điều 4, Luật Giao dịch điện tử 2005) Sáu nguyên tắc chung tiến hành giao dịch điện tử Tự nguyện lựa chọn sử dụng phương tiện điện tử để thực giao dịch Tự thỏa thuận việc lựa chọn loại công nghệ để thực giao dịch điện tử Không loại công nghệ xem giao dịch điện tử Bảo đảm bình đẳng an toàn giao dịch điện tử Bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp quan, tổ chức, cá nhân, lợi ích Nhà nước, lợi ích công cộng Giao dịch điện tử quan nhà nước phải tuân thủ nguyên tắc theo quy định Luật (Điều 5, Luật Giao dịch điện tử 2005) Sáu hành vi bị nghiêm cấm giao dịch điện tử Cản trở việc lựa chọn sử dụng giao dịch điện tử Cản trở ngăn chặn trái phép q trình truyền, gửi, nhận thơng điệp liệu Thay đổi, xoá, huỷ, giả mạo, chép, tiết lộ, hiển thị, di chuyển trái phép phần tồn thơng điệp liệu Tạo phát tán chương trình phần mềm làm rối loạn, thay đổi, phá hoại hệ thống điều hành có hành vi khác nhằm phá hoại hạ tầng cơng nghệ giao dịch điện tử Tạo thông điệp liệu nhằm thực hành vi trái pháp luật Gian lận, mạo nhận, chiếm đoạt sử dụng trái phép chữ ký điện tử người khác (Điều 9, Luật Giao dịch điện tử 2005) Quyền thỏa thuận sử dụng chữ ký điện tử Sử dụng không sử dụng chữ ký điện tử để ký thơng điệp liệu q trình giao dịch; Sử dụng không sử dụng chữ ký điện tử có chứng thực; Lựa chọn tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký điện tử trường hợp thỏa thuận sử dụng chữ ký điện tử có chứng thực (Khoản 1, Điều 23, Luật Giao dịch điện tử 2005) Giá trị pháp lý chữ ký điện tử Trong trường hợp pháp luật quy định văn cần có chữ ký u cầu thông điệp liệu xem đáp ứng chữ ký điện tử sử dụng để ký thơng điệp liệu đáp ứng điều kiện sau đây: a) Phương pháp tạo chữ ký điện tử cho phép xác minh người ký chứng tỏ chấp thuận người ký nội dung thông điệp liệu; b) Phương pháp đủ tin cậy phù hợp với mục đích mà theo thơng điệp liệu tạo gửi Trong trường hợp pháp luật quy định văn cần đóng dấu quan, tổ chức u cầu thông điệp liệu xem đáp ứng thơng điệp liệu ký chữ ký điện tử quan, tổ chức đáp ứng điều kiện theo quy định chữ ký điện tử có chứng thực (Điều 24, Luật Giao dịch điện tử 2005) Nghĩa vụ người ký chữ ký điện tử Người ký chữ ký điện tử người đại diện hợp pháp người người kiểm sốt hệ chương trình ký điện tử sử dụng thiết bị để xác nhận ý chí thông điệp liệu ký Người ký chữ ký điện tử có nghĩa vụ sau đây: a) Có biện pháp để tránh việc sử dụng không hợp pháp liệu tạo chữ ký điện tử mình; b) Khi phát chữ ký điện tử khơng thuộc kiểm sốt mình, phải kịp thời sử dụng phương tiện thích hợp để thông báo cho bên chấp nhận chữ ký điện tử cho tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký điện tử trường hợp chữ ký điện tử có chứng thực; c) Áp dụng biện pháp cần thiết để bảo đảm tính xác tồn vẹn thơng tin chứng thư điện tử trường hợp chứng thư điện tử dùng để chứng thực chữ ký điện tử Người ký chữ ký điện tử phải chịu trách nhiệm trước pháp luật hậu không tuân thủ quy định liên quan (Điều 25, Luật Giao dịch điện tử 2005) Giá trị pháp lý liệu Thông tin thông điệp liệu không bị phủ nhận giá trị pháp lý thơng tin thể dạng thơng điệp liệu (Điều 11, Luật Giao dịch điện tử 2005) Chính sách phát triển ứng dụng giao dịch điện tử Ưu tiên đầu tư phát triển hạ tầng công nghệ đào tạo nguồn nhân lực liên quan đến giao dịch điện tử Khuyến khích quan, tổ chức, cá nhân đầu tư ứng dụng giao dịch điện tử theo quy định pháp luật Hỗ trợ giao dịch điện tử dịch vụ công Đẩy mạnh việc triển khai thương mại điện tử, giao dịch phương tiện điện tử tin học hóa hoạt động quan nhà nước (Điều 6, Luật Giao dịch điện tử 2005) Giao kết hợp đồng điện tử Giao kết hợp đồng điện tử việc sử dụng thông điệp liệu để tiến hành phần tồn giao dịch q trình giao kết hợp đồng Trong giao kết hợp đồng, trừ trường hợp bên có thỏa thuận khác, đề nghị giao kết hợp đồng chấp nhận giao kết hợp đồng thực thơng qua thơng điệp liệu (Điều 36, Luật Giao dịch điện tử 2005) An ninh, an toàn giao dịch điện tử Cơ quan, tổ chức, cá nhân có quyền lựa chọn biện pháp bảo đảm an ninh, an toàn phù hợp với quy định pháp luật tiến hành giao dịch điện tử Cơ quan, tổ chức, cá nhân tiến hành giao dịch điện tử có trách nhiệm thực biện pháp cần thiết nhằm bảo đảm hoạt động thông suốt hệ thống thơng tin thuộc quyền kiểm sốt mình; trường hợp gây lỗi kỹ thuật hệ thống thông tin làm thiệt hại cho quan, tổ chức, cá nhân khác bị xử lý theo quy định pháp luật Cơ quan, tổ chức, cá nhân không thực hành vi nhằm cản trở gây phương hại đến việc bảo đảm an ninh, an toàn giao dịch điện tử (Điều 44, Luật Giao dịch điện tử 2005) Trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân có yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền Lưu giữ thông điệp liệu định, bao gồm việc di chuyển liệu đến hệ thống máy tính khác nơi lưu giữ khác Duy trì tính tồn vẹn thơng điệp liệu định Xuất trình cung cấp thơng điệp liệu định bao gồm mật mã phương thức mã hóa khác mà quan, tổ chức, cá nhân có kiểm sốt Xuất trình cung cấp thơng tin người sử dụng dịch vụ trường hợp quan, tổ chức, cá nhân yêu cầu người cung cấp dịch vụ có quyền kiểm sốt thơng tin (Khoản 1, Điều 48, Luật Giao dịch điện tử 2005) Xử lý vi phạm pháp luật giao dịch điện tử Người có hành vi vi phạm pháp luật giao dịch điện tử tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành bị truy cứu trách nhiệm hình sự, gây thiệt hại phải bồi thường theo quy định pháp luật Cơ quan, tổ chức có hành vi vi phạm pháp luật giao dịch điện tử tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử phạt hành chính, đình hoạt động, gây thiệt hại phải bồi thường theo quy định pháp luật (Điều 50, Luật Giao dịch điện tử 2005) Giải tranh chấp giao dịch điện tử Nhà nước khuyến khích bên có tranh chấp giao dịch điện tử giải thông qua a giải Trong trường hợp bên không a giải thẩm quyền, trình tự, thủ tục giải tranh chấp giao dịch điện tử thực theo quy định pháp luật (Điều 52, Luật Giao dịch điện tử 2005) Phần II NHỮNG QUI ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ GIAO DỊCH ĐIỆN TỬ TRONG HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Giao dịch điện tử hoạt động tài Chứng từ điện tử thơng tin tạo ra, gửi đi, nhận lưu trữ phương tiện điện tử hoạt động tài Chứng từ điện tử hình thức thơng điệp liệu, bao gồm: chứng từ kế toán điện tử; chứng từ thu, chi ngân sách điện tử; thông tin khai thực thủ tục hải quan điện tử; thông tin khai thực thủ tục thuế điện tử; chứng từ giao dịch chứng khoán điện tử; báo cáo tài điện tử; báo cáo tốn điện tử loại chứng từ điện tử khác phù hợp với loại giao dịch theo quy định pháp luật Hủy chứng từ điện tử làm cho chứng từ khơng có giá trị sử dụng Tiêu hủy chứng từ điện tử làm cho chứng từ điện tử truy cập tham chiếu đến thơng tin chứa Tổ chức cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng giao dịch điện tử hoạt động tài loại hình doanh nghiệp kinh doanh có điều kiện cung cấp dịch vụ làm tăng thêm giá trị sử dụng chứng từ điện tử người sử dụng cách hồn thiện loại hình nội dung thơng tin cung cấp khả lưu trữ, khôi phục thông tin (Điều 3, Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23/02/2007) Mã hóa chứng từ điện tử Tổ chức, cá nhân lựa chọn áp dụng hình thức, cơng cụ mã hóa chứng từ điện tử Việc mã hóa chứng từ điện tử thực theo quy định pháp luật (Điều 6, Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23/02/2007) Sử dụng chữ ký số Cơ quan tài tổ chức, cá nhân có tham gia giao dịch điện tử hoạt động tài với quan tài phải sử dụng chữ ký số 10 Giao dịch điện tử hoạt động tài tổ chức, cá nhân với quan tài phải sử dụng chữ ký số chứng thư số Tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số công cộng cung cấp (Điều 14, Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23/02/2007) Giá trị pháp lý chứng từ điện tử Hình thức thể hiện, việc gửi, nhận, lưu trữ giá trị pháp lý chứng từ điện tử thực theo Luật Giao dịch điện tử Chứng từ điện tử hoạt động tài phải đáp ứng đủ yêu cầu quản lý Nhà nước, phù hợp với quy định pháp luật chuyên ngành tài Chứng từ điện tử phải có đủ chữ ký điện tử người có trách nhiệm ký chứng từ điện tử Trường hợp chứng từ điện tử có chữ ký người có thẩm quyền hệ thống thơng tin phải có khả nhận biết xác nhận việc xử lý người có trách nhiệm theo quy định pháp luật trình luân chuyển chứng từ điện tử đến người ký cuối (Điều 5, Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23/02/2007) Chuyển từ chứng từ điện tử sang chứng từ giấy ngược lại Khi cần thiết, chứng từ điện tử chuyển sang chứng từ giấy, phải đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Phản ánh toàn vẹn nội dung chứng từ điện tử; b) Có ký hiệu riêng xác nhận chuyển đổi từ chứng từ điện tử sang chứng từ giấy; c) Có chữ ký họ tên người thực chuyển từ chứng từ điện tử sang chứng từ giấy Khi cần thiết, chứng từ giấy chuyển sang chứng từ điện tử, phải đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Phản ánh toàn vẹn nội dung chứng từ giấy; 11 b) Có ký hiệu riêng xác nhận chuyển từ chứng từ giấy sang chứng từ điện tử; c) Có chữ ký họ tên người thực chuyển từ chứng từ giấy sang chứng từ điện tử (Điều 7, Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23/02/2007) Hủy tiêu huỷ chứng từ điện tử Chứng từ điện tử hủy có đồng ý xác nhận bên tham gia giao dịch, trừ trường hợp pháp luật chuyên ngành có quy định khác; việc huỷ chứng từ điện tử có hiệu lực theo thời hạn bên tham gia thoả thuận Chứng từ điện tử hủy phải lưu trữ phục vụ việc tra cứu quan nhà nước có thẩm quyền Chứng từ điện tử hết thời hạn lưu trữ theo quy định, khơng có định khác quan nhà nước có thẩm quyền phép tiêu hủy Việc tiêu hủy chứng từ điện tử không làm ảnh hưởng đến tính tồn vẹn chứng từ điện tử chưa tiêu hủy phải bảo đảm hoạt động bình thường hệ thống thơng tin (Điều 8, Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23/02/2007) Niêm phong, tạm giữ, tịch thu chứng từ điện tử Chứng từ điện tử bị niêm phong, tạm giữ, tịch thu phải theo quy định pháp luật Việc niêm phong, tạm giữ, tịch thu chứng từ điện tử phải bảo đảm: a) Tính tồn vẹn thơng tin trình niêm phong, tạm giữ, tịch thu; b) Khơng làm ảnh hưởng đến hoạt động bình thường hệ thống thông tin sản xuất, kinh doanh tổ chức, cá nhân; c) Có thể khơi phục toàn vẹn chứng từ điện tử bị niêm phong, tạm giữ, tịch thu hệ thống tổ chức, cá nhân sau thời hạn niêm phong, tạm giữ, tịch thu; d) Xác định việc truy cập, thay đổi nội dung chứng từ điện tử bị niêm phong, tạm giữ, tịch thu 12 Sau quan nhà nước có thẩm quyền định thực biện pháp niêm phong, tạm giữ, tịch thu chứng từ điện tử tổ chức, cá nhân khơng phép khai thác, sử dụng, sửa đổi chứng từ điện tử hệ thống thơng tin để giao dịch sử dụng cho mục đích khác Nghiêm cấm hình thức thâm nhập, khai thác, chép, sửa chữa sử dụng chứng từ điện tử bị niêm phong, tạm giữ, tịch thu (Điều 9, Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23/02/2007) Xử lý hành vi vi phạm tham gia giao dịch điện tử hoạt động tài Tổ chức tham gia giao dịch điện tử hoạt động tài có hành vi vi phạm pháp luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành bị đình hoạt động giao dịch điện tử theo quy định pháp luật Cá nhân tham gia giao dịch điện tử hoạt động tài có hành vi vi phạm pháp luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt vi phạm hành bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân gây thiệt hại cho tổ chức, cá nhân khác tham gia giao dịch điện tử hoạt động tài phải bồi thường theo quy định pháp luật (Điều 20, Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23/02/2007) 13 Phần III NHỮNG QUI ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ HỐ ĐƠN ĐIỆN TỬ Hố đơn điện tử Hố đơn điện tử tập hợp thơng điệp liệu điện tử bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý phương tiện điện tử Hóa đơn điện tử phải đáp ứng nội dung tên, ký hiệu, số thứ tự hóa đơn; Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán, người mua; Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hoá, dịch vụ; thành tiền ghi số chữ;… Hoá đơn điện tử khởi tạo, lập, xử lý hệ thống máy tính tổ chức cấp mã số thuế bán hàng hố, dịch vụ lưu trữ máy tính bên theo quy định pháp luật giao dịch điện tử Hóa đơn điện tử gồm loại: hóa đơn xuất khẩu; hóa đơn giá trị gia tăng; hóa đơn bán hàng; hố đơn khác gồm: tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền bảo hiểm…; phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng khơng, chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế, chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…, hình thức nội dung lập theo thông lệ quốc tế quy định pháp luật có liên quan Hóa đơn điện tử phải đảm bảo nguyên tắc: xác định số hóa đơn theo nguyên tắc liên tục trình tự thời gian, số hóa đơn đảm bảo lập sử dụng lần Hóa đơn lập dạng giấy xử lý, truyền lưu trữ phương tiện điện tử khơng phải hóa đơn điện tử (Điều 3, Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011) Nguyên tắc sử dụng hoá đơn điện tử Trường hợp người bán lựa chọn sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán có trách nhiệm thơng báo cho người mua nội dung sau: - Định dạng hóa đơn điện tử - Cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử người bán người mua (nêu cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử truyền trực tiếp từ hệ thống người bán sang hệ thống người mua; người bán thông qua hệ thống 14 Thông báo phát hành hóa đơn điện tử (khơng bao gồm hóa đơn điện tử mẫu) phải niêm yết trụ sở tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử đăng tải trang thông tin điện tử tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử thời gian sử dụng hóa đơn điện tử (Khoản 2, Điều 7, Thơng tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011) Trong trường hợp tổ chức kinh doanh đồng thời tạo nhiều hình thức hóa đơn khác (hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in, hóa đơn điện tử) phải thực thơng báo phát hành hình thức hóa đơn theo quy định Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tổ chức kinh doanh sử dụng (01) hình thức hóa đơn, cụ thể: tổ chức kinh doanh sử dụng hóa đơn tự in cho lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khơng dùng hóa đơn đặt in, hóa đơn điện tử cho lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đó; sử dụng hóa đơn điện tử khơng sử dụng hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in; sử dụng hóa đơn đặt in khơng sử dụng hóa đơn điện tử, hóa đơn tự in (Khoản 3, Điều 7, Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011) Lập gửi hóa đơn điện tử Lập hóa đơn điện tử việc thiết lập đầy đủ nội dung hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ định dạng hóa đơn xác định Có hai hình thức lập hóa đơn điện tử: a) Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực lập hóa đơn điện tử hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử người bán; b) Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để khởi tạo lập hóa đơn điện tử Gửi hóa đơn điện tử việc truyền liệu hóa đơn từ người bán hàng hóa, dịch vụ đến người mua hàng hóa, dịch vụ Có hai hình thức gửi hóa đơn điện tử: a) Gửi trực tiếp: Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực lập hóa đơn điện tử hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử người bán, ký điện tử hóa đơn truyền trực tiếp đến hệ thống người mua theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử 17 thỏa thuận hai bên Trường hợp người mua hàng hóa, dịch vụ đơn vị kế tốn người mua ký điện tử hóa đơn điện tử nhận truyền hóa đơn điện tử có đủ chữ ký điện tử hai bên cho người bán theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử thỏa thuận hai bên b) Gửi thông qua tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử: Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn) truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để khởi tạo, lập hóa đơn điện tử chương trình lập hóa đơn điện tử tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử người bán hàng hóa, dịch vụ đưa liệu hóa đơn điện tử tạo từ hệ thống nội người bán vào hệ thống tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để gửi cho người mua hóa đơn điện tử có chữ ký điện tử người bán thông qua hệ thống tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử Trường hợp người mua đơn vị kế tốn, nhận hóa đơn điện tử có chữ ký điện tử người bán, người mua thực ký điện tử hóa đơn điện tử nhận gửi cho người bán hóa đơn điện tử có đủ chữ ký điện tử người mua người bán thông qua hệ thống tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử (Điều Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011) Mức xử phạt vi phạm hành khởi tạo hóa đơn điện tử Đơn vị tính: Triệu đồng Điều Khoản 28 Hành vi vi phạm Mức phạt Khởi tạo hóa đơn điện tử không đủ nội dung quy định gồm: Tên, ký hiệu, số, tên liên hóa đơn; Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán, người mua; Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, số tiền thuế giá trị gia tăng trường hợp hóa đơn giá trị gia tăng; tổng số tiền toán, chữ ký người mua, chữ ký người bán, dấu người bán (nếu có) ngày, tháng, năm lập hóa đơn 1-5 18 28 Khởi tạo hóa đơn điện tử không đủ điều kiện theo quy định pháp luật 2-10 28 Khởi tạo hóa đơn điện tử giả 20100 (Điều 28, Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010) Điều kiện để bảo đảm giá trị pháp lý hoá đơn điện tử Có đảm bảo đủ tin cậy tính tồn vẹn thơng tin chứa hóa đơn điện tử từ thơng tin tạo dạng cuối hóa đơn điện tử Tiêu chí đánh giá tính tồn vẹn thơng tin đầy đủ chưa bị thay đổi, ngồi thay đổi hình thức phát sinh trình trao đổi, lưu trữ hiển thị hóa đơn điện tử Thơng tin chứa hóa đơn điện tử truy cập, sử dụng dạng hồn chỉnh cần thiết (Khoản 3, Điều 3, Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011) Nội dung hóa đơn điện tử Hố đơn điện tử phải có nội dung sau: Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự hóa đơn; Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự hóa đơn thực theo quy định Phụ lục số Thơng tư số 153/2010/TT-BTC Bộ Tài Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán; Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua; Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hoá, dịch vụ; thành tiền ghi số chữ Đối với hóa đơn giá trị gia tăng, ngồi dạng đơn giá giá chưa có thuế giá trị gia tăng, phải có dạng thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền phải toán ghi số chữ Chữ ký điện tử theo quy định pháp luật người bán; ngày, tháng năm lập gửi hóa đơn Chữ ký điện tử theo quy định pháp luật người mua trường hợp người mua đơn vị kế tốn Hóa đơn thể tiếng Việt 19 Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngồi chữ nước ngồi đặt bên phải ngoặc đơn ( ) đặt dạng tiếng Việt có cỡ nhỏ chữ tiếng Việt Chữ số ghi hóa đơn chữ số tự nhiên: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (.); có ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị Trường hợp khơng có quy định cụ thể người mua người bán ngơn ngữ sử dụng việc lập hóa đơn điện tử để xuất hàng hóa, dịch vụ ngơn ngữ sử dụng hóa đơn điện tử (hóa đơn xuất khẩu) tiếng Anh Trường hợp sử dụng dấu phân cách dấu phẩy (,) sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ sử dụng dấu chấm (.) sau chữ số hàng đơn vị để ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải ghi rõ Thơng báo phát hành hóa đơn điện tử nội dung (Điều 6, Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011) Xử lý hóa đơn điện tử lập Trường hợp hóa đơn điện tử lập gửi cho người mua chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hóa đơn điện tử lập gửi cho người mua, người bán người mua chưa kê khai thuế, phát sai hủy có đồng ý xác nhận người bán người mua Việc huỷ hóa đơn điện tử có hiệu lực theo thời hạn bên tham gia thoả thuận Hóa đơn điện tử hủy phải lưu trữ phục vụ việc tra cứu quan nhà nước có thẩm quyền Người bán thực lập hóa đơn điện tử theo quy định Thông tư để gửi cho người mua, hóa đơn điên tử phải có dạng chữ “hóa đơn thay hóa đơn số…, ký hiệu, gửi ngày tháng năm Trường hợp hóa đơn lập gửi cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán người mua kê khai thuế, sau phát sai sót người bán người mua phải lập văn thỏa thuận có chữ ký điện tử hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điện tử điều chỉnh sai sót Hố đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn điện tử số…, ký hiệu… Căn vào hoá đơn điện tử điều chỉnh, người bán người mua thực kê khai điều chỉnh 20 theo quy định pháp luật quản lý thuế hóa đơn hành Hố đơn điều chỉnh không ghi số âm (-) (Điều 9, Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011) Ủy nhiệm lập hóa đơn Người bán hàng ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hoá đơn cho hoạt động bán hàng hố, dịch vụ Hóa đơn ủy nhiệm cho bên thứ ba lập phải ghi tên đơn vị bán đơn vị ủy nhiệm đóng dấu đơn vị ủy nhiệm phía bên trái tờ hóa đơn (trường hợp hóa đơn tự in in từ thiết bị bên uỷ nhiệm hóa đơn điện tử khơng phải đóng dấu đơn vị ủy nhiệm) Việc ủy nhiệm phải xác định văn bên ủy nhiệm bên nhận ủy nhiệm Nội dung văn ủy nhiệm phải ghi đầy đủ thông tin hố đơn ủy nhiệm (hình thức hố đơn, loại hố đơn, ký hiệu hoá đơn số lượng hoá đơn (từ số đến số )); mục đích ủy nhiệm; thời hạn ủy nhiệm; phương thức giao nhận phương thức cài đặt hoá đơn ủy nhiệm (nếu hoá đơn tự in hoá đơn điện tử); phương thức tốn hố đơn ủy nhiệm (Điều 15, Thơng tư số 153/2010/TT-CP ngày 28/09/2010) Lưu trữ hóa đơn điện tử Thời hạn lưu trữ hóa đơn điện tử: Người bán, người mua hàng hố, dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử để ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài phải lưu trữ hóa đơn điện tử theo thời hạn quy định Luật Kế toán (hiện hành 10 năm) Trường hợp hóa đơn điện tử khởi tạo từ hệ thống tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử tổ chức trung gian phải thực lưu trữ hóa đơn điện tử theo thời hạn nêu Sao lưu liệu hóa đơn điện tử Người bán, người mua đơn vị kế toán tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử có trách nhiệm lưu liệu hóa đơn điện tử vật mang tin (ví dụ như: bút nhớ (đĩa flash USB); đĩa CD DVD; đĩa cứng gắn ngoài; đĩa cứng gắn trong) thực lưu trực tuyến để bảo vệ liệu hóa đơn điện tử 21 Hóa đơn điện tử lập lưu trữ dạng thông điệp liệu phải thoả mãn điều kiện sau: - Nội dung hố đơn điện tử truy cập sử dụng để tham chiếu cần thiết; - Nội dung hoá đơn điện tử lưu trữ khn dạng mà khởi tạo, gửi, nhận khuôn dạng cho phép thể xác nội dung hố đơn điện tử đó; - Hố đơn điện tử lưu trữ theo cách thức định cho phép xác định nguồn gốc khởi tạo, nơi đến, ngày gửi nhận hoá đơn điện tử (Khoản 2, Điều 11, Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011) Hủy tiêu hủy hóa đơn điện tử Hủy hóa đơn điện tử làm cho hóa đơn khơng có giá trị sử dụng Tiêu hủy hóa đơn điện tử làm cho hóa đơn điện tử khơng thể truy cập tham chiếu đến thơng tin chứa Tổ chức, cá nhân có loại hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử thông báo phát hành, không tiếp tục sử dụng phải hủy hóa đơn chậm thời hạn 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày khơng sử dụng (Khoản 3, Điều 27, Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010) Hóa đơn điện tử hết thời hạn lưu trữ theo quy định Luật Kế tốn khơng có định khác quan nhà nước có thẩm quyền phép tiêu hủy Việc tiêu hủy hóa đơn điện tử khơng làm ảnh hưởng đến tính tồn vẹn hóa đơn điện tử chưa tiêu hủy phải bảo đảm hoạt động bình thường hệ thống thơng tin Thủ tục tiêu hủy hóa đơn điện tử thực thủ tục hủy hóa đơn quy định Nghị định số 51/2010/NĐ-CP Chính phủ Thơng tư số 153/2010/TT-BTC Bộ Tài Trường hợp người bán người mua làm hóa đơn điện tử bên liên quan lưu trữ hóa đơn dạng thơng điệp liệu người bán người mua yêu cầu người bán, người mua bên liên quan gửi lại hóa đơn điện tử Trường hợp người bán người mua làm hóa đơn điện tử khơng thể liên hệ với bên có liên quan để gửi lại hóa đơn 22 người bán, người mua thực báo cáo hóa đơn theo quy định Thông tư số 153/2010/TT-BTC Bộ Tài (Khoản 3, Điều 11, Thơng tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011) Chuyển từ hoá đơn điện tử sang hố đơn giấy Người bán hàng hóa chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hố hữu hình q trình lưu thơng chuyển đổi (01) lần Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng quy định điều kiện chuyển đổi, giá trị pháp lý ký hiệu riêng hóa đơn chuyển đổi phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật người bán, dấu người bán Người mua, người bán chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định Luật Kế tốn Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ chứng từ kế toán phải đáp ứng quy định nêu Hóa đơn điện tử chuyển sang hóa đơn giấy phải đáp ứng đủ ba (03) điều kiện sau: - Phản ánh tồn vẹn nội dung hóa đơn điện tử gốc; - Có ký hiệu riêng xác nhận chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy; - Có chữ ký họ tên người thực chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy Hóa đơn điện tử chuyển đổi có giá trị pháp lý bảo đảm yêu cầu tính tồn vẹn thơng tin hóa đơn nguồn, ký hiệu riêng xác nhận chuyển đổi chữ ký, họ tên người thực chuyển đổi thực theo quy định pháp luật chuyển đổi chứng từ điện tử Ký hiệu riêng hoá đơn chuyển đổi từ hoá đơn điện tử sang hoá đơn dạng giấy bao gồm đầy đủ thơng tin sau: dạng chữ phân biệt hố đơn chuyển đổi hoá đơn điện tử gốc – hóa đơn nguồn (ghi rõ “HỐ ĐƠN CHUYỂN ĐỔI TỪ HOÁ ĐƠN ĐIỆN TỬ”); họ tên, chữ ký người thực chuyển đổi; thời gian thực chuyển đổi (Điều 12, Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011) 23 Kiểm tra việc khởi tạo, lập, phát hành, quản lý, sử dụng hoá đơn điện tử Cơ quan nhà nước có thẩm quyền có trách nhiệm tra, kiểm tra, phát xử lý vi phạm hoá đơn điện tử hoạt động mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Tổ chức sử dụng hoá đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu tra, kiểm tra có trách nhiệm cung cấp đầy đủ liệu hóa đơn điện tử, phương tiện lưu trữ hóa đơn điện tử tài liệu khác cho quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật Việc tra, kiểm tra tổ chức sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thực theo quy định pháp luật Việc niêm phong, tạm giữ, tịch thu phương tiện điện tử để khởi tạo hoá đơn điện tử thực theo quy định Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23 tháng năm 2007 Chính phủ (Điều 13, Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011) 24 PHẦN IV NHỮNG QUI ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Một số khái niệm thương mại điện tử Chứng từ hợp đồng, đề nghị, thông báo, tuyên bố, hóa đơn tài liệu khác bên đưa liên quan tới việc giao kết hay thực hợp đồng Chứng từ điện tử chứng từ dạng thông điệp liệu Thông điệp liệu thông tin tạo ra, gửi đi, nhận lưu trữ phương tiện điện tử Người khởi tạo bên, người đại diện bên đó, tạo gửi chứng từ điện tử trước lưu trữ Người khởi tạo khơng bao gồm bên hoạt động với tư cách người trung gian liên quan tới chứng từ điện tử Người nhận bên nhận chứng từ điện tử theo chủ ý người khởi tạo Người nhận không bao gồm bên hoạt động với tư cách người trung gian liên quan tới chứng từ điện tử Hệ thống thông tin hệ thống tạo lập để gửi, nhận, lưu trữ, hiển thị thực xử lý khác thông điệp liệu Hệ thống thông tin tự động chương trình máy tính, phương tiện điện tử tự động sử dụng để khởi đầu hành động hay phản hồi thông điệp liệu khơng có can thiệp kiểm tra người lần hành động khởi đầu phản hồi tạo hệ thống Địa điểm kinh doanh sở cố định để tiến hành hoạt động kinh doanh, không bao gồm sở cung ứng tạm thời hàng hóa hay dịch vụ (Điều 3, Nghị định số 57/2006/NĐ-CP ngày 09/6/2006) Giá trị pháp lý chứng từ điện tử Chứng từ không bị phủ nhận giá trị pháp lý chứng từ chứng từ điện tử Chứng từ điện tử có giá trị pháp lý văn thông tin chứa chứng từ điện tử truy cập để sử dụng cần thiết Giá trị pháp lý gốc chứng từ điện tử: đáp ứng đồng thời hai điều kiện sau: 25 - Có đảm bảo đủ tin cậy tính tồn vẹn thơng tin chứa chứng từ điện tử từ thông tin tạo dạng cuối chứng từ điện tử hay dạng khác - Thông tin chứa chứng từ điện tử truy cập, sử dụng dạng hoàn chỉnh cần thiết Tiêu chí đánh giá tính tồn vẹn thơng tin đầy đủ chưa bị thay đổi, thay đổi hình thức phát sinh trình trao đổi, lưu trữ hiển thị chứng từ điện tử Tiêu chuẩn tin cậy xem xét phù hợp với mục đích thơng tin tạo bối cảnh liên quan Chứng từ điện tử hoạt động thương mại Thời điểm, địa điểm gửi nhận chứng từ điện tử Thời điểm gửi chứng từ điện tử thời điểm chứng từ điện tử rời khỏi hệ thống thơng tin kiểm soát người khởi tạo hay đại diện người khởi tạo Trong trường hợp chứng từ điện tử không rời khỏi hệ thống thông tin kiểm soát người khởi tạo hay đại diện người khởi tạo, thời điểm gửi thời điểm nhận chứng từ điện tử Thời điểm nhận chứng từ điện tử thời điểm người nhận truy cập chứng từ điện tử địa điện tử người nhận Thời điểm nhận chứng từ điện tử địa điện tử khác người nhận thời điểm người nhận truy cập chứng từ điện tử địa người nhận biết rõ chứng từ điện tử gửi tới địa Người nhận coi truy cập chứng từ điện tử chứng từ điện tử tới địa điện tử người nhận Địa điểm kinh doanh người khởi tạo coi địa điểm gửi chứng từ điện tử địa điểm kinh doanh người nhận coi địa điểm nhận chứng từ điện tử Thông báo đề nghị giao kết hợp đồng Một thông báo chứng từ điện tử đề nghị giao kết hợp đồng mà khơng có bên nhận cụ thể chưa coi đề nghị giao kết hợp đồng, trừ bên thơng báo thơng báo trách nhiệm trường hợp nhận trả lời chấp nhận 26 Sử dụng hệ thống thông tin tự động Hợp đồng giao kết từ tương tác hệ thống thông tin tự động cá nhân, hệ thống thông tin tự động với nhau, không bị phủ nhận giá trị pháp lý khơng có kiểm tra hay can thiệp người vào hành động cụ thể hệ thống thông tin tự động thực hay hợp đồng giao kết Cung cấp điều khoản hợp đồng Trong trường hợp thông qua hệ thống thông tin, bên đưa đề nghị giao kết hợp đồng bên đề nghị tiếp cận đề nghị khoảng thời gian hợp lý bên đưa đề nghị phải cung cấp cho bên đề nghị chứng từ điện tử chứng từ liên quan khác chứa nội dung hợp đồng Các chứng từ phải thỏa mãn điều kiện lưu trữ sử dụng (Chương III, Nghị định số 57/2006/NĐ-CP ngày 09/6/2006) 27 PHẦN V CHỮ KÝ SỐ VÀ DỊCH VỤ CHỨNG THỰC CHỮ KÝ SỐ Các hành vi bị nghiêm cấm việc cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số sử dụng chữ ký số Cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số sử dụng chữ ký số nhằm chống lại Nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, gây rối an ninh, trật tự, an tồn xã hội, hoạt động bn lậu tiến hành hoạt động khác trái với pháp luật, đạo đức xã hội Trực tiếp gián tiếp phá hoại hệ thống cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số; cản trở hoạt động cung cấp sử dụng dịch vụ chứng thực chữ ký số; làm giả hướng dẫn người khác làm giả chứng thư số Trộm cắp, gian lận, mạo nhận, chiếm đoạt sử dụng trái phép khóa bí mật người khác Mua bán, chuyển nhượng giấy phép cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số công cộng (Điều 7, Nghị định số 26/2007/NĐ-CP ngày 15/02/2007) Giá trị pháp lý chữ ký số Trong trường hợp pháp luật quy định văn cần có chữ ký u cầu thơng điệp liệu xem đáp ứng thông điệp liệu ký chữ ký số Trong trường hợp pháp luật quy định văn cần đóng dấu quan, tổ chức u cầu thông điệp liệu xem đáp ứng thơng điệp liệu ký chữ ký số người có thẩm quyền theo quy định pháp luật quản lý sử dụng dấu chữ ký số đảm bảo an toàn theo quy định (Điều 8, Nghị định số 26/2007/NĐ-CP ngày 15/02/2007) Điều kiện đảm bảo an toàn cho chữ ký số Chữ ký số tạo thời gian chứng thư số có hiệu lực kiểm tra khố cơng khai ghi chứng thư số có hiệu lực Chữ ký số tạo việc sử dụng khố bí mật tương ứng với khố cơng khai ghi chứng thư số tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực 28 chữ ký số quốc gia, tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số công cộng, tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số chuyên dùng cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện đảm bảo an toàn cho chữ ký số tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số nước ngồi cơng nhận Việt Nam cấp Khóa bí mật thuộc kiểm sốt người ký thời điểm ký Khóa bí mật nội dung thông điệp liệu gắn với người ký người ký số thơng điệp liệu (Điều 9, Nghị định số 26/2007/NĐ-CP ngày 15/02/2007) Chứng thư số Chứng thư số tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số quốc gia, tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số công cộng, tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số chuyên dùng cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện đảm bảo an toàn cho chữ ký số chuyên dùng cấp Chứng thư số phải bao gồm nội dung sau: Tên tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số; Tên thuê bao; Số hiệu chứng thư số; Thời hạn có hiệu lực chứng thư số; Khố cơng khai thuê bao; Chữ ký số tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số; Các hạn chế mục đích, phạm vi sử dụng chứng thư số; Các hạn chế trách nhiệm pháp lý tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số; Các nội dung cần thiết khác theo quy định Bộ Thông tin Truyền thông.” Tất chức danh nhà nước, người có thẩm quyền quan, tổ chức theo quy định pháp luật quản lý sử dụng dấu quyền cấp chứng thư số có giá trị theo quy định Chứng thư số cấp cho chức danh Nhà nước, người có thẩm quyền quan, tổ chức phải nêu rõ chức danh người (Điều 10 Điều 11, Nghị định số 26/2007/NĐ-CP ngày 15/02/2007 Nghị định số 106/2011/NĐ-CP ngày 23/11/2011) Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 26/2007/NĐ-CP Chính phủ ngày 15/02/2007 quy định chi tiết thi hành Luật Giao dịch điện tử chữ ký số dịch vụ chứng thực chữ ký số Thay khoản Điều sau: “5 Chữ ký số công cộng chữ ký số thuê bao sử dụng chứng thư số tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số công cộng cấp cho thuê 29 bao tạo Chữ ký số chuyên dùng chữ ký số thuê bao sử dụng chứng thư số tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số chuyên dùng cấp cho thuê bao tạo Chữ ký số nước chữ ký số thuê bao sử dụng chứng thư số nước tạo ra.” Sửa đổi, bổ sung khoản Điều sau: “2 Chữ ký số tạo việc sử dụng khóa bí mật tương ứng với khóa cơng khai ghi chứng thư số tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số quốc gia, tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số công cộng, tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số chuyên dùng cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện đảm bảo an toàn cho chữ ký số chuyên dùng tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số nước công nhận Việt Nam cấp.” Sửa đổi, bổ sung khoản Điều 18 sau: “2 Hồ sơ xin thay đổi giấy phép lập thành 06 (02 gốc 04 sao), hồ sơ gồm: giấy đề nghị thay đổi nội dung giấy phép; giấy phép có hiệu lực; báo cáo tình hình hoạt động; chi tiết nội dung đề nghị sửa đổi lý thay đổi nội dung giấy phép.” (Nghị định số 106/2011/NĐ-CP ngày 23/11/2011) 30 ... nhận giao kết hợp đồng thực thơng qua thông điệp liệu (Điều 36, Luật Giao dịch điện tử 2005) An ninh, an toàn giao dịch điện tử Cơ quan, tổ chức, cá nhân có quyền lựa chọn biện pháp bảo đảm an. .. tử Giao kết hợp đồng điện tử việc sử dụng thông điệp liệu để tiến hành phần toàn giao dịch trình giao kết hợp đồng Trong giao kết hợp đồng, trừ trường hợp bên có thỏa thuận khác, đề nghị giao. .. định pháp luật (Điều 50, Luật Giao dịch điện tử 2005) Giải tranh chấp giao dịch điện tử Nhà nước khuyến khích bên có tranh chấp giao dịch điện tử giải thông qua a giải Trong trường hợp bên không