vốn bằng tiền tại công ty SHC Việt Nam 2.doc

vốn bằng tiền tại công ty SHC Việt Nam 2.

LỜI NÓI ĐẦU

Tính đến nay, nền kinh tế thị trường ở nước ta đã trải qua hai mươi năm Khoảng thời gian chưa phải là dài nhưng cũng đủ cho mỗi doanh nghiệp tự nhận thức được trách nhiệm và nghĩa vụ của mình Trong môi trường mới này, các doanh nghiệp không còn được nhà nước bao cấp cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nữa mà phải tự xây dựng cho mình các mục tiêu và các kế hoạch để thực hiện các mục tiêu kinh tế đó Vì thế, vấn đề đặt ra mà tất cả các doanh nghiệp đều quan tâm là vốn để sản xuất kinh doanh.

Trong quá trình đấu tranh tồn tại và khẳng định mình, một số doanh nghiệp đang gặp nhiều khó khăn trong sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt của các doanh nghiệptrong và ngoài nước Chính vì lẽ đó mà doanh nghiệp phải tìm cách khai thác triệt để các tiềm năng của bản thân mình và chính sách tài chính phù hợp để đạt được mục đích tối đa hóa lợi nhuận Vốn bằng tiền là một trong những yếu tố quyết địnhsự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là tài sản lưu động giúp các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dùng thanh toán toán chi trả những khoản công nợ của mình Vậy một doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh được thì cần phải có một lượng vốn cần thiết, lượng vốn đó phải gắn liền với quy mô điều kiện sản xuất kinh doanh nhất định và cũng phải có sự quản lý đồng vốn tốt để làm cho việc xử lý đồng vốn có hiệu quả Vì vậy thực hiện công tác vốn bằngtiền là vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp.

Sau thời gian thực tập được nghiên cứu thực tiễn cụ thể em đã cân nhắc và mạnh dạn chọn đề tài Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Đầu Tư và Dịch Vụ SHC Việt Nam làm báo cáo tốt nghiệp Báo cáo này ngoài việc hệ thống hoá những vấn đề liên quan đến hạch toán vốn bằng tiền còn nhằm đưa ra những ý kiến chủ quan của mình vào việc hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán.

Nội dung chuyên đề báo cáo Vốn bằng Tiền gồm 3 chương:

Chương I: Cơ sở lý luận chung về kế toán Vốn Bằng Tiền tại các doanh

Chương II: Thực trạng công tác kế toán Vốn Bằng Tiền tại Công Ty Cổ Phần

Đầu Tư Và Dịch Vụ SHC Việt Nam.

Chương III: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán

Vốn Bằng Tiền tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mai Và Dịch Vụ SHCViệt Nam.

1.1.2 Phân loại:

- Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được phân chia thành:

 Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc và đồng xu do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

 Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ( USD), đồng tiền chungChâu Âu( EURO), đồng yên Nhật(JPY)

 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại tiền này không có khả năng thanh khoản cao Nó được sử dụng chủ yếu vì mục đích cất trữ Mục tiêu đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế hơn là vì mục đích thanh toán trong kinh doanh.- Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm các

1.2Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền.

1.2.1 Đặc điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải

quản lí hết sức chặt chẽ do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nólà đối tượng của gian lận và sai sót Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lí thống nhất của Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại…

1.2.2 Các nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống

nhất một đơn vị giá là “đồng Việt Nam (VND)” để tổng hợp các loại vốn bằng tiền Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ các loại tiền đó.

- Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời chính xác số tiền

hiện có và tình hình thu chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất,kích thước…

- Nguyên tắc hoạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ

phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theodõi nguyên tệ của các loại tiền đó Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thựctế bình quân trên thị trường liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước ViệtNam công bố chính thức tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với nhữngngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi ra đồng Việt Nam thì thống nhấtquy đổi thông qua đồng đô la Mỹ(USD).

Với vàng bạc kim khí quý đá quý thì giá nhập vào trong kì được tínhtheo giá trị thực tế, còn giá xuất trong kì được tính theo phương pháp sau:+ Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giữa giáđầu kì và giá các lần nhập trong kì

+ Phương pháp giá thực tế nhập trước - xuất trước+ Phương pháp giá thực tế nhập sau - xuất trước+ Phương pháp giá thực tế đích danh

+ Phương pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập

Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp doanh nghiệp quản lí tốt về các loại vốn bằng tiền của mình Đồng thời doanh nghiệp còn chủ động trong kế hoạch thu chi, sử dụng cóhiệu quả nguồn vốn đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra

thường xuyên, liên tục.

1.3Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền.

- Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tang giảm, thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền.

- Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế đố sử dụng và quản lý vốn bằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng Phát hiện và ngăn ngừacác hiệm tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tínhcân đối thống nhất.

II.Kế toán vốn bằng tiền.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ.

2.1.1 Đặc điểm

- Công ty luôn dữ một lượng tiền nhất định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày và đảm bảo cho hoạt động của công ty không bị gián đoạn Tạicông ty, chỉ những nghiệp vụ phát sinh không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt.

- Hạch toán vốn bằng tiền do thủ quỹ thực hiện và được theo dõi từng ngày Tiền mặt của công ty tồn tại chủ yếu dưới dạng đồng nội tệ và rất ítdưới dạng đồng ngoại tê.

2.1.2 Các nguyên tắc quản lý tiền mặt

Hạch toán TK 111 cần tôn trọng một số quy định sau:

(1) Chi phản ánh vào TK111 số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ

tiền mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp vào ngay ngân hàng(không qua quỹ tiền mặt) thì ghi vào bên Nợ TK 113.

(2) Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại

doanh nghiệp được quản lý và hạnh toán như các loại tài sản bằng tiềncủa doanh nghiệp.

(3) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có

đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹtheo quy định của chứng từ kế toán.

(4) Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi

chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất,nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

(5) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng

ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệusổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủquỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xửlý chênh lệch.

(6) Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ

áp dụng cho các DN không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý,

đá quý ở các DN có vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thìviệc nhập xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng đểthanh toán chi trả được hạnh toán như ngoại tệ.

2.1.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Chứng từ sử dụng:

 Phiếu thu: Mẫu số 01-TT. Phiếu chi: Mẫu số 02-TT.

 Biên lai thu tiền: Mẫu số 06-TT.

 Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đã quý: Mẫu 07-TT.

- Ngoài các chứng từ bắt buộc trên, kế toán còn sử dụng một số chứng từhướng dẫn sau:

 Bảng kiểm kê quỹ: Mẫu số 08a-TT, 08b-TT. Bảng kê chi tiền: Mẫu số 09-TT.

- Sổ kế toán sử dụng: Sổ tổng hợp.

 Sổ quỹ tiền mặt: Mẫu số S07-DN

- Bên có TK 111: + Phát sinh trong kì:

Các loại tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý xuất quỹ, số tiền mặt thiếu tại quỹ, chênh lệch tỷ giá giảm khi điều chỉnh - Dư cuối kì: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí

quý, đá quý còn tồn ở quỹ tiền mặt.TK 111 có 3 tài khoản cấp 2

+ TK1111: Tiền Việt Nam

+ TK 1112: Ngoại tệ

+ TK 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý.

2.1.5 Kế toán chi tiết tiền mặt

Theo chế độ hiện hành, mỗi doanh nghiệp đều có một số tiền mặt nhất định tại quỹ Số tiền thường xuyên có mặt tại quỹ được ấn định tùy thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động của doanh nghiệp và được sự thỏa thuận của ngân hàng

Để quản lí và hạch toán chính xác, tiền mặt của công ty được tập trung bảo quản tại quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, quản lí và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện Thủ quỹ do giám đốc doanh nghiệp chỉ định và chịu trách nhiệm gửi quỹ

Tất cả các khoản thu chi tiền mặt đều phải có các chứng từ thu chi hợp lệ.Phiếu thu được lập thành 3 liên, sau đó chuyển cho kế toán trưởng để soát xét và giám đốc kí duyệt mới chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi kí và ghi rõ họ tên Đối với phiếu thu cũng lập làm 3 liênvà chỉ sau khi có đủ chữ kí (kí trực tiếp từng liên) của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ Sau khi nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải trực tiếp ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ, kí tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi.

Trong 3 liên của phiếu thu, phiếu chi:- Thủ quỹ giữ 1 liên để ghi sổ quỹ- 1 liên giao người nộp tiền

- 1 liên lưu nơi lập phiếu

Cuối mỗi ngày, căn cứ vào các chứng từ thu – chi để ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán

Trường hợp phiếu thu, phiếu chi gửi ra ngoài doanh nghiệp, liên gửi ra ngoài doanh nghiệp phải được đóng dấu Đối với việc thu bằng ngoại tệ, trước khi nhập quỹ phải được kiểm tra và lập bảng kê ngoại tệ đính kèm phiếu thu và kế toán phải ghi rõ tỷ giá tại thời điểm nhập quỹ, còn nếu chi bằng ngoại tệ, kế toán phải ghi rõ tỷ giá thực tế, đơn giá tại thời điểm xuất quỹ để tính ra tổng số tiền ghi sổ kế toán

Phiếu thu, phiếu chi được đóng thành từng quyển và phải ghi số từng quyển dùng trong 1 năm Trong mỗi phiếu thu (phiếu chi), số của từng phiếu thu (phiếu chi) phải đánh liên tục trong 1 kì kế toán

Bên cạnh phiếu thu, phiếu chi bắt buộc dùng để kế toán tiền mặt, kế toán còn phải lập “Biên lai thu tiền” Biên lai thu tiền được sử dụng trong các trường hợp thu tiền phạt, thu lệ phí, phi…và các trường hợp khách hàng nộp séc thanh toán nợ Biên lai thu tiền cũng là chứng từ bắt buộc của doanh

nghiệp hoặc cá nhân dùng để biên nhận số tiền hay séc đã thu của người nộp,làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ; đồng thời, để người nộp thanhtoán với cơ quan hoặc lưu quỹ Biên lai thu tiền cũng phải đóng thành quyển và phải đóng dấu đơn vị, phải đánh số từng quyển Trong từng quyển phải ghi rõ số hiệu từng tờ biên lai thu tiền Số hiệu này được đánh liên tục theo từng quyển biên lai Khi thu tiền ghi rõ đơn vị là VNĐ hay USD, EURO…Trường hợp thu bằng séc, phải ghi rõ số, ngày, tháng, năm của tờ séc bắt đầulưu hành và họ tên người sử dụng séc Biên lai thu tiền được lập thành 2 liên (đặt giấy than viết 1 lần):

- Một liên lưu

- Một liên giao cho người nộp tiền

Cuối ngày, người thu tiền phải căn cứ vào biên lai thu tiền( bản lưu) để lập Bảng kê biên lai thu tiền trong ngày (bảng kê thu tiền riêng, thu séc riêng), nộp cho kế toán để kế toán lập phiếu thu, làm thủ tục nhập quỹ hay thủ tục nộp ngân hàng Biên lai thu tiền có mẫu như sau:

Đơn vị: … Địa chỉ: …

Mẫu số 06-TT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN LAI THU TIÊN Ngày…tháng…nămQuyển số:………

- Một liên lưu ở thủ quỹ - Một liên lưu ở kế toán quỹ

Đơn vị :… Địa chỉ:…

Số hiệuNgày tháng

Số tiền bằng chữ:……… (kèm theo………chứng từ gốc)

“Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” dùng cho kế toán tiền mặt được mở theo mẫu số S07a- DN tương tự sổ quỹ tiền mặt, chỉ khác là có thêm cột F “tài khoản đối ứng” để kế toán định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đếnbên Nợ, bên Có TK 111- Tiền mặt.

2.1.6 Kế toán tổng hợp

a) Phương pháp hạch toán

Để theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền mặt tại quỹ kế toán sử dụng tài khoản 111 Hàng ngày căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi, các lệnh chi, các hợp đồng… thủ quỹ kiêm kế toán ngân hàng và kế toán công nợ sẽ tiến hành viết phiếu thu, phiếu chi tương ứng

Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền kế toán sẽ lập phiếu thu( phiếu chi) trình giám đốc, kế toán trưởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ thu tiền, sau đó kế toán phần hành sẽ tiến hành định khoản và cập nhật số liệu vào sổ quỹ tiền mặt và đính kèm chứng từ gốc.

b) Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt

Được thực hiện theo sơ đồ sau:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Hàng ngày hoặc định kì căn cứ vào các chứng từ thu chi tiền mặt để lên sổ quỹ tiền mặt (kiêm báo cáo quỹ), kế toán tiền mặt làm nhiệm vụ:- Kiểm tra sổ quỹ về cách ghi và số dư

- Phân loại chứng từ có TK111, nợ TK liên quan để ghi vào nhật kí chứng từ số 1 Đối ứng nợ TK111, có các TK liên quan ghi vào bảng kế số 1.- Cuối tháng khóa sổ nhật kí chứng từ số 1 và bảng kế số 1 để đối chiều

với các NKCT và các bảng kê liên quan.

c) Sơ đồ hạch toán tổng hợp

Sổ quỹ

NKC số 1

Bảng kê chứng từ số 1Chưng từ

Sổ cái TK 111

Báo cáo tài chính

2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng.

Thanh toán nợ phải trả

Nhận vốn, nhận liên doanh liên kết, nhận kinh phí

TK 311,315,333,336,338,341,342,334TK 121,128,228,221,…

Thu hồi các khoản nợ từ tài chính

TK 121,128,221

Nợ từ tài chính TK 131,136,138,144,244

Thu hồi các khoản nợ, các khoản ký cược, ký quỹ

Sử dụng cho chi phí

TK 141,161,627,641,642,811,821Doanh thu bán hàng và

thu nhập hoạt đông khác

Mua vật tư hàng hóa tài sản

TK 111

TK 112,113TK 112

Rút tiền từ ngân hàng

Gửi tiền vào ngân hàng tiền đang chuyển

Tiền gửi ngân hàng được công ty sử dụng để thanh toán hầu hết các nghiệp vụ phát sinh có giá trị từ nhỏ đến lớn.

2.2.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có

TK 112 - Tiền gửi ngân hàng.

- Tác dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến

động tăng, giảm các khoản tiền gửi tại ngân hàng của DN.

- Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 112- Tiền gửi ngân hàng.Bên Nợ:

 Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửivào ngân hàng.

 Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệcuối kỳ.

 Số dư đầu kì: Phản ánh số tiền hiện có tại ngân hàng Số phát sinh trong kì: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng

Bên Có:

 Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ratừ ngân hàng

 Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệcuối kỳ.

 Số dư cuối kì: Phản ánh số tiền hiện có tại ngân hàng Số phát sinh trong kì: Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng

 TK 1122- Ngoại tệ: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi

tại ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng Việt Nam. TK 1123- Vàng bạc, kim khi quý, đá quý: phản náh giá trị vàng bạc,

kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng.

2.2.4 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng

Tiền gửi ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của doanh nghiệp đang gửi tại ngân hàng( hoặc kho bạc hay công ty tài chính) Kế toán tiềngửi ngân hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi( tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý) và theo từng nơi gửi

Hàng ngày, khi nhận được chứng từ của ngân hàng chuyển đến, kế toán đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh và xử lí kịp thời các khoản chênh lệch( nếu có) Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản TGNH ở nhiều ngân hàng, thì kếtoán phải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.

Để theo dõi chi tiết tiền Việt Nam gửi tại ngân, kế toán sử dụng “ Sổ tiền gửi ngân hàng” Sổ được mở chi tiết theo từng ngân hàng gửi tiền, mỗi nơi gửi một quyển; trong đó, phải ghi rõ nơi mở tài khoản và số hiệu

tài khoản giao dịch Căn cứ ghi sổ là các giấy báo Nợ, giấy báo Có hoặc

sổ phụ của ngân hàng Cuối tháng tính ra số tiền còn gửi tại ngân hàng chuyển sang tháng sau Số dư trên sổ tiền gửi được dùng để đối chiếu vớisố dư tại ngân hàng nơi mở tài khoản.

2.2.5 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hànga) Phương pháp hạch toán

Đối với các doanh nghiệp, kế toán tiền gửi ngân hàng là một phần hành rất quan trọng Ngay khi nhận được giấy báo của ngân hàng, kế toántiến hành kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo và sổ sách kếtoán của công ty Các chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng là: giấy báo nợ, giấy báo có, hay các bảng sao kê Dựa vào các chứng từ trên, kế toán tiến hành vào sổ tiền gửi ngân hàng để theo dõi khoản tiền của doanh nghiệp.

b) Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng

c) Sơ đồ hạch toán.

Chứng từ gốc

Bảng kế số 2

Sổ chi tiết tiền gửi

NKC số 2

Báo cáo kế toán

Sổ cái

2.3 Kế toán tiền đang chuyển.2.3.1 Đặc điểm

TK 112TK 111

Gửi tiền vào ngân hàng

TK 111

Rút tiền vào quỹ tiền mặt

TK 152,153,156,211,213

TK 121,128,221,…TK 121,128,228,221,…

TK 141,161,627,641,642,811,821TK 131,136,138,144,244

TK 511,711,721

TK 411,541,461

Nhận vốn, nhận liên doanh liên kết, nhận kinh phí

TK 311,315,333,334,336,338,341,342Thanh toán nợ phải trả

Thu hồi các khoản nợ,các khoản kí cược, kíquỹ

Nợ từ tài chínhThu hồi các khoản nợ từ

tài chính

Kho vật tư hàng hóa tài sản

Sử dụng cho chi phíDoanh thu bán hàng và

thu nhập hoạt động khác

TK 138(1388)TK 338(3388)

Chênh lệch số liệu ngân hàng nhỏ hơn số liệu doanh nghiệp

Chênh lệch số liệu ngân hàng lớn hớn số liệu doanh nghiệp

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vàongân hàng, kho bạc nhà nước hoặc đang làm thủ tục chuyển trả cho đơnvị khác qua ngân hàng nhưng chưa nhận đuợc giấy báo có, trả cho đơn vịkhác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản của ngân hàng để trảcho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê củangân hàng.

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang ở trong các trường hợp sau: Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng, chuyển tiền qua bưu điện trả đơn vị khác, thu tiền bán hàng nộp thuế ngay vào kho bạc nhà nước

 Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền VN, ngoại tệ đã nộp vào ngânhàng hoặc gửi qua bưu điện để chuyển vào ngân hàng nhưng chưa nhậnđược giấy báo Có.

 Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh bại lại số dư ngoại tệ tiền đangchuyển cuối kỳ.

- Bên Có:

 Số kết chuyển vào TK 112 hoặc tài khoản có liên quan.

 Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh bại lại số dư ngoại tệ tiền đangchuyển cuối kỳ.

- Số dư bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ.- TK 113- Tiền đang chuyển có 2 TK cấp 2:

 TK 1131- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền VN đang chuyển.

 TK 1132- Ngoại tệ: phản ánh số tiền ngoại tệ đang chuyển.

2.3.4 Kế toán chi tiết tiền đang chuyển2.3.5 Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển

a) Phương pháp hạch toánb) Trình tự ghi sổ

c) Sơ đồ hạch toán

III.Kế toán các khoản khác

Nhận được giấy báo cócủa ngân hàng

Đánh giá lại số dư ng.tệTK 111,112

Xuất quỹ, chuyển tiền vào NHChưa nhận được giấy báoTK 431

dư ng.tệ cuối năm( tỉ giá tăng) cuối năm( tỉ giá giảm)Đánh giá lại số

Tài khoản sử dụng:

- TK 131: Phải thu của khách hàng - TK 136: Phải thu nội bộ.

- TK 138: Phải thu khác - TK 141: Tạm ứng.

- TK 331: Phải trả cho người bán.

- TK 333: Thuế và khoản phải nộp cho Nhà nước - TK 334: Phải trả Công nhân viên.

Đối tượng phải thu là khách hàng có quan hệ kinh tế với DN về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ và BĐS đầu tư.(2) Không phản ánh vào TK 131 các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay.

(3) Kế toán phải mở sổ chi tiết hạch toán TK 131, phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thukhó đòi hoặc có biện pháp xừ lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được.

(4) Trong giao dịch bán hàng, doanh nghiệp có thể giảm giá hoặc nhận lại hàng đã bán nếu không thực hiện đúng thỏa thuận trong hợp đồng.

3.1.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng3.1.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của DN với khách hàng về tiền bán sảnphẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dich vụ Tài khoản này

còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu xây dựng cơ bản với người giao thầu về khối lưọng công tác đã hoàn thành.

* Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 131:

Bên Nợ:

- Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ.- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.

Bên Có:

- Số tiền khách hàng đã trả nợ.

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng.

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại.

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (Có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT).

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua.

Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng.

3.1.4 Trình tự hạch toán3.1.5 Sơ đồ hạch toán

3.2Kế toán phải trả cho người bán

TK 131TK 511

Doanh thu bán hàngChưa thu tiền

TK 521,531,532Chiết khấu bán hàng, hàng

bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

TK 711,721

Thu nhập khác chưa thu tiền

TK 111,112,113Khách hàng ứng trước và

thanh toán tiền

TK 111,331,112,…

Các khoản chi hộ cho khách hàng

TK 331Bù trừ nợ

TK 139Xóa sổ nợ không đòi được

3.2.1 Nguyên tắc

Kế toán phải trả cho người bán cần tôn trọng một số quy định sau:(1) Nợ phải trả người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao.

(2) Không phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả tiền ngay.

(3) Những vật tư, hàng hoá đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán.

(4) Khi hạch toán chi tiết các tài khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giám giá hàng bán cho người bán, người cung cấp ngoài hoá đơn mua hàng.

3.2.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng3.2.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của DN cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho ngưòi nhận thầu xây lắp chính, phụ.

* Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 331.

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng.

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán.

- Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại cho người bán.

Bên Có:

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp.

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức.

TK 311 có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có.

Số dư bên Nợ (nếu có) : Số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền

đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán.

Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp.

3.2.4 Trình tự hạch toán3.2.5 Sơ đồ hạch toán

3.3Kế toán các khoản tạm ứng

TK 511

Doanh thu bán hàng chưa thu tiền

TK 151,152,…Giá trị vật liệu dụng cụ

mua chịu

TK 111,112

TK 211,213TK 311,341

TK 214TK 111,112,…

TK 711,721

TK 131

Thanh toán bù trừ

TK 627,642Dịch vụ mua chịu khác

Các khoản chi hộ cho khách hàng

TSCĐ mua chịuThanh toán bằng tiền

Khách hàng ứng trước và thanh toán tiền

Giá trị XDCBm sửa chữa TSCĐ mua chịuThu nhập khác chưa thu

TK 331

3.3.1 Nguyên tắc

Hạch toán các khoản tạm ứng cần tôn trọng một sô quy định sau:

(1) Khoản tạm ứng là một khoản tiền hoặc vật tư do DN cho người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hoặc giải quyết một công việc nào đó được phê duyệt Người nhận tạm ứng phải là người laođộng làm việc tại DN Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (thuộcbộ phận cung ứng vật tư, quản trị hành chính ) phải được chỉ định bằng văn bản.

(2) Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm với DN về số đã nhận tạm ứng và chỉ nhận tạm ứng theo đúng mục đích và nội dung công việc đã được phê duyệt Nếu số tiền tạm ứng không sử dụng hoặc không sự dụng hết phải nộp lại quỹ Khi hoàn thánh công việc, người nhận tạm ứng phải lập bảng thanh toán tạm ứng để thanh toán dứt điểm ( theo từnglần, từng khoản ) số đã tạm ứng.

(3) Phải thanh toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước mới được nhận tạm ứng kỳ sau.

(4) Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi cho từng người nhận tạm ứng vàghi chép đầy đủ tình hình nhận, thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng.

3.3.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng3.3.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản này dùng để phán ánh các khoản tạm ứng của DN cho người lao động trong đơn vị và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng đó.

* Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 141.

Bên Nợ:

- Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng cho người lao động của DN.Bên Có:

- Các khoản tạm ứng đã được thanh toán.

- Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương.- Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho.

Số dư bên Nợ: Số tạm ứng chưa thanh toán.

3.3.4 Trình tự hạch toán

3.3.5 Sơ đồ hạch toán

Thanh toán tạm ứng

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠICÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ SHC VIỆT NAMI.Giới thiệu chung về Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam.

1.1 Quá trình hình thành công ty.

Tên giao dịch của công ty: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư và Dịch Vụ SHC Việt Nam.

Địa chỉ: số 15-Huỳnh Thúc Kháng-Đống Đa- Hà NộiĐiện thoại: 0433.825.208-Fax: 0433.825.018

Giấy phép kinh doanh số: 1.043-F4 (Cấp ngày, cơ quan ban hành)

Số tài khoản: 431.101.010.278.Tại Ngân Hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn Hà Nội.

Mã số thuế: 0.500.428.918.

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty.

Công ty Cổ phần Đầu Tư Thương Mại Và Dịch Vụ SHC Việt Nam là một công ty có đủ tư cách pháp nhân kinh doanh thực hiện chế độ hạch toán độc lập mở tài khoản tại Ngân Hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn Hà Nội.

Hiện tại Công ty có chức năng kinh doanh các mặt hàng sau:- Kinh doanh các mặt hàng nông sản thực phẩm.

- Kinh doanh mặt hàng may mặc, dụng cụ gia đình, trang thiết bị nội thất.

- Kinh doanh các mặt hàng vật liệu xây dựng (sắt, thép, xi măng ).- Kinh doanh các dịch vụ về ăn uống, nghỉ ngơi.

- Tổ chức liên kết kinh tế làm đại lý cho các cơ sở sản xuất, các đơn vị kinh tế kinh doanh và các cá nhân trong nước.

Công ty CPĐTTM Và DV SHC Việt Nam có hệ thống bán lẻ trải khắpthị trường Hà Nội Công ty có 08 đơn vị kinh doanh trực thuộc.

+ 1 văn phòng Công ty.+ 2 trạm bán buôn.+ 5 cửa hàng bán lẻ.

Các trạm và cửa hàng có nhiệm vụ tiếp cận bảo quản dự trữ, tổ chức bán ra sản lượng hàng hoá đã được giao kế hoạch và thực hiện mọi nhiệm vụ đối với Công ty.

Chức năng nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là bán buôn, bán lẻ các ngành hàng công nghệ thực phẩm, hàng tiêudùng, thực phẩm tươi sống, vật liệu xây dựng, chất đốt Công ty được quyền quan hệ, ký kết hợp đồng mua

bán hàng hoá, liên doanh, liên kết với khách hàng trong cả nước, tổ chức thanh lý các hợp đồng mua bán với khách hàng khi kết thúc hợp đồng.

Sau khâu bán buôn và bán lẻ thì hoá đơn và tiền mặt sẽ được chuyển về cho Thủ quỹ làm việc.

Công ty luôn cố gắng mở rộng mối quan hệ và tạo được nhiều nguồn hàng Đến nay Công ty đã có được nhiều hợp đồng kinh tế đối với các doanh nghiệp lớn trong nước như :

+ Công ty bóng đèn phích nước Rạng Đông.+ Công ty Thuốc lá Thăng Long.

+ Liên doanh Công ty Bia Tiger.+ Nhà máy Bia Hà Nội

+ Liên doanh công ty nước khoáng Lavie.

1.3 Bộ máy quản lý và tổ chức của công ty.

Công ty có tổng số cán bộ công nhân viên là 240 người.Trình độ chuyên môn:

+ Tốt nghiệp Đại Học: 11 người.+ Tốt nghiệp Cao Đẳng: 32 người.+ Tốt nghiệp Trung Cấp: 75 người.+ Công nhân: 122 người.

Bộ máy quản lý của Công ty CPĐTTM Và DV SHC Việt Nam được khái quát dưới đây:

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty.

* Hội đồng quản trị: là cơ quan Quản lý của Công ty có toàn quyền nhân

danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc quyền hạn của ĐHCĐ thì HĐQT có những quyền hạn sau:

- Quyết định huy động thêm vốn, lựa chọn phương án đầu tư.

- Bổ nhiệm, bãi nhiệm giám đốc, phó giám đốc, kế toán trưởng và các chức danh khác theo quy định.

- Quyết định giải thể chi nhánh, văn phòng đại diện của Công ty.

- Quyết định góp vốn liên doanh, liên kết, mua cổ phần của các DN khác.

* Ban Giám đốc: Bao gồm một giám đốc và một phó giám đốc

Giám đốc: là người chịu trách nhiệm chính trong việc quản lý điều hành,

chỉ đạo mọi hoạt động của Công ty và trước Pháp luật về hoạt động kinh doanh của Công ty về toàn bộ hoạt động của Công ty, đồng thời cũng là người đại diện cho quyền lợi của cán bộ CNV theo luật định Giám đốc là người phụ trách chung, trực tiếp chỉ đạo các công việc sau:

Hội đồng quản trị

Phßng tæ chøc Phßng kÕ ho¹ch Phßng kÕ to¸n

Cöa hµng b¸n lÎ 1

Cöa hµng b¸n lÎ 2

Cöa hµng T.S¬n TrÇm

Cöa hµng Thanh Mü

Tr¹m b¸n bu«n c«ng nghÖ

Tr¹m b¸n bu«n ®iÖn m¸yCöa

hµng xe m¸y

+ Tổ chức nhân sự, đề bạt cán bộ, quyết định về tiền lương tiền thưỏng sử dụng các quỹ.

+ Định hướng kinh doanh và quyết định các chủ trương lớn về phát triền kinh doanh trong nước.

+ Quyết định các kế hoạch kinh doanh, tài chính, mở rộng mạng lưới kinh doanh.

+ Ký duyệt phiếu thu, chi, quyết toán theo định kỳ.+ Ký văn bản gửi các cơ quan cấp trên.

- Phó Giám đốc: là người giúp việc cho Giám đốc trong quản lý và điều

hành lĩnh vực được phân công, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Pháp Luật về kết quả chỉ đạo, điều hành và giải quyết các công việc được phân công hoặc uỷ quyền khi Giám đốc đi vắng và trực tiếp điều hành.

+ Thường xuyên báo cáo với HĐQT về kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo ĐHCĐ về tính chính xác, trung thực hợp pháp của việc ghi chép lưu chữchứng từ và lập sổ kế toán, BCTC.

- Phòng tổ chức Hành chính: có nhiệm vụ tham mưu lên Giám đốc để bố trí

sắp xếp bộ máy tổ chức và công tác cán bộ của Công ty, thực hiện chính sách đào tạo, bồi dưỡng lao động, bổ xung thêm lao động các chế độ chính sách về BHXH, BHYT theo quy định hiện hành Quản trị văn phòng, chỉ đạo công tác bảo vệ.

- Phòng Kế toán: có chức năng giúp đỡ Giám đốc Cô ng ty quản lý và sử

dụng vốn, tham gia các quá trình đầu tư tài chính, xây dựng các kế hoạch kinh doanh và kế hoạch tài chính hàng năm, hàng quý thực hiện và chỉ đạo các cửa hàng trực thuộc Công ty hạch toán kế toán theo đúng các văn bản pháp quy của Nhà Nước.

- Phòng Kế hoạch: có nhiệm vụ tham mưu cho lãnh đạo trong xây dựng và

chỉ đạo thực hiện kế hoạch kinh tế, kỹ thuật tài chính, định hướng kinh doanh, tìm kiếm nguồn hàng, khai thác bạn hàng để mua hàng hoá, liên doanh liên kết Tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh báo cáo lên UBND thành phố và sở Thuơng mại.

Xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm về kinh doanh của Công ty Bộ máy quản lý của Công ty được bố trí một cách hợp lý, khoa học gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm, chức năng, nhiệm vụ của họ, phân rõ quyền hành trách nhiệm, duy trì được kỷ luật Đồng thời các mệnh lệnh, nhiệm vụ và

thông báo cũng được chuyển từ l•nh đạo Công ty đến cấp dưới cuối cùng được thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác.

Tuy nhiên nó đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban nghiệp vụtrong Công ty và hiệu quả làm việc tối đa của các nhà quản lý Công ty.

1.4 Đặc điểm tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn gần đây.

1.4.1 Nguồn hình thành tài sản công ty

Để đáp ứng nhu cầu về vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh,công ty huy động vốn từ các nguồn sau:

- Vốn huy động từ các cổ đông- Vốn vay từ các tổ chức tín dụng

- Vốn công ty tự bổ sung hàng năm vào nguồn vốn kinh doanh.

- Ngoài ra,công ty có thể huy động vốn thông qua việc thực hiện việc chiếm dụng vốn hợp pháp như:các khoản phải trả người bán,ứng trước,các khoản phải trả ngân sách,các khoản phải trả khác.

1.4.2 Kết quả kinh doanh của công ty trong giai đoạn gần đây

Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại và Dịch Vụ SHC Việt Nam thành lập chưa lâu nhưng để hoà nhập vào sự chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế thịtrường trên toàn quốc, công ty đã sớm đổi mới cơ cấu, hình thức, chiến lược kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường phục vụ tốt nhất Công ty đã được rất nhiều uy tín và đạt được nhiều thành tích trong lĩnh vực kinh doanh cũng như trong các lĩnh vực khác.

Cùng với sự tăng trưởng chung về kinh tế của Hà Nội nói riêng và của cả nước nói chung, công ty luôn kinh doanh với xu hướng tăng cao hoàn thành tốt 1 số chỉ tiêu kinh tế cơ bản trong 2 năm (2008- 2009) theo bảng sau:

Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần đầu tư thươngmại và dịch vụ SHC Việt Nam

5 Thu nhập bình quân

- Lợi nhuận từ năm 2008- 2009 cũng tăng đến 24% Tuy gặp một số khó khăn nhưng công ty đã xem xét, kiểm tra và đưa ra các biện pháp điều chỉnh hợp lý.

- Nộp ngân sách Nhà Nước tăng lên do lợi nhuận tăng Năm 2009 tăng hơn 20,1% so với năm 2008.

- Tổng số lao động năm 2009 công ty tuyển thêm được 10 lao động, làm tăng số lao động lên con số 240, tăng 4,3% so với năm 2008.

- Thu nhập bình quân : trong 2 năm 2008 và 2009 luôn ổn định và ngày càng cao Công ty vẫn luôn quan tâm đến công nhân, giúp họ tăng thêm thu nhập cải thiện đời sống để yên tâm công tác.

- Vốn điều lệ của công ty năm 2009 là 1.200.000.000 tương ứng với 12.000 cổ phần, trong đó vốn cố định : 741.000.000, vốn lưu động : 459.000.000 So với năm 2008 thì tăng hơn 10%

1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán, hình thức kế toán và các chế độ kếtoán áp dụng tại công ty.

1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

- Vốn điều lệ của công ty năm 2008 là 1.200.000.000 tương ứng với 12.000 cổ phần, trong đó vốn cố định : 741.000.000, vốn lưu động : 459.000.000 So với năm 2007 thì tăng hơn 10%.

Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và những điều kiện tổ chức công tác kế toán mà công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.

Theo hình thức này thì mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán trong Công ty được thể hiện bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty Cổ Phần Đầu TưThương Mại và Dịch Vụ SHC Việt Nam.

* Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán, là người giúp

việc tham mưu cho Giám đốc về công tác chuyên môn, thực hiện công tác chế độ quản lý tài chính do Nhà nước ban hành Đồng thời xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và lập Báo cáo Tài chính cho từngkỳ hạch toán Kế toán trưởng trực tiếp giao dịch tiền tệ với Ngân hàng và thanh toán mọi hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm trước cấp trên về việc chấp hành thể lệ chế độ tài chính về vốn và huy động vốn của Công ty.

*Kế toán vốn bằng tiền: ghi chép các khoản thu chi tiền mặt, nộp và

rút Tiền gửi ngân hàng, chi trả tiền thưởng và các khoản trích theo lương,các khoản thanh toán bằng tiền khác.

* Kế toán chi phí công nợ: thanh toán công nợ các khoan chi bằng

tiền, các khoản phải thu phải trả khác, chi trả tiền lương và các khoản trích theo lương.

* Kế toán mua bán hàng hoá:

- Thực hiện việc phân loại, đánh giá hàng hoá phù hợp với nguyên tắc,chuẩn mực kế toán, luật kế toán và các yêu cầu quản trị kinh doanh của DN.

- Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ và báo cáo khác, kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong DN để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu đầy đủ kịp thời số hiện có và tình hình tăng giảm của hàng hoá trong quá trình kinh doanh nhằm cung cấp thông tin để xác định lượng hàng hoá xuất kho, tồn kho, giá vốn hàng tồn kho.

- Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua bán hàng hoá, kế hoạch bán hàng, dự trữ hàng hoá phục vụ cho kinh doanh và yêu cầu quản lý kinh tế tài chính.

- Đơn vị tiền tệ mà công ty sử dụng: VNĐ (Việt Nam Đồng) - Hình thức ghi sổ của công ty theo hình thức “Nhật ký chung”.

- Kế toán nguyên vật liệu sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất theo phương pháp bình quân gia quyền.

- Tài sản cố định tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Kiểm kê quỹ tiến hành hàng tháng vào cuối tháng.

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Phần mềm kế toán hiện nay sử sụng là phần mềm Misa SME 7.9-R3 Phần mềm này bao gồm 11 phân hệ: Mua hàng, quản lý kho, ngân hàng, quản lý quỹ, tiền lương, tài sản cố định, thuế, hợp đòng,giá thành, bán hàng, phân hệ trung tâm là sổ cái Phần mềm được quản trị cơ sở dữ liệu bởi hệ quản trị cơ sở dữ liệu QL server đảm bảo việc bảo mật cở sở dữ liệu.

1.5.3 Hình thức áp dụng chứng từ ghi sổ kế toán Công Ty Cổ Phần ĐầuTư Thương Mại và Dịch Vụ SHC Việt Nam

Mỗi DN đều phải căn cứ vào tình hình, đặc điểm sản xuất kinh doanh củamình và trình độ kế toán cũng như việc áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán mà lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp.

Hiện nay công ty lựa chọn hình thức kế toán "Nhật ký Chứng từ" Theo hình thức này sơ đồ sau: Thì trình tự luân chuyển của chứng từ, ghi sổ kế toán tại công ty được thể hiện bằng.

Sơ đồ 1 4 Chứng từ ghi sổ kế toán tại Công Ty Cổ Phần Đầu TưThương Mại và Dịch Vụ SHC Việt Nam.

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ để ghi vào bảng kê, sau đó ghi vào Nhật ký chứng từ.

(2) Riêng các chứng từ cần hạch toán chi tiết mà chưa thể phản ánh vào bảng kê và các NKCT thì được ghi vào sổ Kế toán chi tiết.

(3) Chứng từ liên quan đến thu, chi tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán ghi vào Bảng kê, NKCT.

(4) Cuối tháng căn cứ vào các số liệu đã lập ở Bảng kê, NKCT liên quan để ghi Sổ Cái.

(5) Cuối tháng căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết để ghi vào Bảng tổng hợp số liệu chi tiết.

(6) Tổng hợp tất cả các số liệu đã có lập thành Báo cáo Tài chính.Hệ thống sổ kế toán :

- Sổ chứng từ : sổ chứng từ tiền mặt, TGNH, phải thu nội bộ, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sổ chứng từ hàng hoá, TSCĐ, các khoản thuế phải nộp nhà nước, phải trả công nhân viên, phải trả phải nộp khác, sổ chứng từ các khoản đầu tư CK.

- Sổ tổng hợp : Bảng kê 1, 2, 3, 4, 5, 7, 11.- Nhật ký chứng từ 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 11.- Sổ cái : TK 334, TK 338, TK 111, TK 112.

II.Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CPĐTTM và DV SHC Việt Nam.

2.1 Tổ chức quản lý vốn bằng tiền tại công ty.2.1.1 Nội dung vốn bằng tiền tại công ty

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn, một bộ phận quan trọng của nguồn vốn kinh doanh trong Công ty được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ Tài sản bằng tiền là loại tài sản có tính lưu động cao nhất trong Công ty được dùng để đáp ứng các nhu cầu về thanh toán của Công ty, thực hiện việc mua sắm hay chi phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty.

Vốn bằng tiền tại Công ty chủ yếu bao gồm tiền mặt Việt Nam nhập quỹ và tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam.

2.1.2 Công tác quản lý chung về tiền mặt tại công tya) Công tác quản lý chung về tiền mặt tại quỹ

Tiền mặt tại Công ty là một yếu tố vốn bằng tiền cấu thành trên Tài sản lưu động nhằm phục vụ nhu cầu kê khai thường xuyên tại Công ty Để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, Công ty luôn cần một lượng tiền mặt Số tiền mặt được ổn định ở một mức hợp lý nhất Tiền mặt tại quỹ Công ty luôn được đảm bảo an toàn và thực hiện một cách triết để đúng theo chế độ thu, chi quản lý tiền mặt.

Hiện nay, Công ty chỉ sử dụng loại tiền Việt Nam tại quỹ để thanh toán Nhằm quản lý và hạch toán chính xác tiền mặt tại quỹ không để xẩyra tình trạng mất mát, thiếu hụt thì công tác quản lý tiền mặt tại quỹ ở DNnói chung và Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam nói riêng đều tuân theo những nguyên tắc sau:

- Mọi khoản thu, chi Tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lý, hợp pháp để chứng minh (như phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi ) Sau khi kiểm tra chứng từ hợp lệ thủ quỹ tiến hành thu

hoặc chi tiền và giữ lại các chứng từ đã có chữ ký của người nộp tiền hoặc người nhận tiền.

- Việc quản lý Tiền mặt tại quỹ phải do thủ quỹ, giám đốc chỉ thị Khi thủ quỹ có công tác đột xuất buộc phải vắng mặt ở nơi làm việc hoặc có sự thay đổi thủ quỹ thì phải có văn bản chính thức của Công ty Khi bàn giao quỹ dứt khoát phải tiến hành kiểm kê, thủ quỹ tuyệt đối không được nhờ người khác làm thay, không được trực tiếp mua bán vật tư, hàng háo của Công ty hay kiểm nghiệm công tác kế toán.

- Việc kiểm tra quỹ không chỉ tiến hành định kỳ mà còn phải thường xuyên kiểm tra đột xuất nhằm ngăn chặn tình trạng vay mượn gây thất thoát công quỹ.

- Số tiền mặt tồn quỹ luôn phải đúng với số liệu trong sổ quỹ Mọi sai lệch đều phải tìm ra nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời.

b) Công tác quản lý chung về Tiền gửi ngân hàng

Theo thực tế tại Công ty, Tiền gửi ngân hàng chỉ có tiền Việt Nam và được gửi tại Ngân hàng Nông Nghiệp và phát triển Nông thôn Hà Nội.

Để hạch toán tăng, giảm Tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng tài khoản 1121 Tài khoản dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động Tiền gửi ngân hàng tại Công ty.

Tác dụng của số tiền mà Công ty gửi vào Ngân hàng với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đảm bảo nguyên tắc hạch toán an toàn, thanh toán nhanh với người bán, dù không phải đầu tư vào sản xuất vẫn có một phần lãi sinh ra.

Nguyên tắc quản lý Tiền gửi ngân hàng tại Công ty phải đảm bảo theo đúng chế độ tiền tệ của Nhà Nước, chỉ giữ lại một khoản tiền nhấtđịnh ở quỹ nhằm phục vụ nhu cầu cần chi tiêu thường xuyên còn lại tấtcả phải gửi vào Ngân hàng nhằm mục đích bảo vệ tốt, được Nhà Nước quản lý, điều hoà, tránh thất thoát.

2.2 Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán.2.2.1 Kế toán tiền mặt tại mặt tại quỹ

Để phục vụ cho sản xuất kinh doanh thì ở bất cứ Doanh nghiệp nào cũng đều phải có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ Vì vậy, Công tyCPĐTvà DV SHC Việt Nam cũng giống như các Công ty khác, Tiền mặt là một bộ phận vô cùng quan trọng không thể thiếu được, nó đáp ứng mọi nhu cầu của Công ty và thúc đẩy quá trình phát triển kinh doanh và đạt hiệu quả kinh tế cao Tiền mặt là phương tiện thanh toán trong tất cả các hoạt động của Công ty, do đó Tiền mặt quyết định sự tồn tại và phát triển của Công ty.

* Trình tự luân chuyển chứng từ và hạch toán:

Phiếu Thu- Chi

Sổ quỹTiền mặt

Bảng THchứng từ

Bảng THchứng từ

Sổ thẻchi tiếtkhác có

Bảng kêsố 1

Nhật kýchứng từ

số 1

Sổ cáiTK 1111

và cácTK khác

(1) Hàng ngày căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ ghi sổ quỹ Tiền mặt sau đó chuyển chứng từ cho kế toán.

(2) Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ thu, bảnh tổng hợp chứng từ chi.

(3) Căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ thu và bảng tổng hợp chứng từ chi, kế toán vào Bảng Kê số 1 và Nhật Ký chứng từ số 1.

(4) Căn cứ vào phiếu thu và phiếu chi có liên quan đến đối tượng cần hạch toán được ghi vào sổ thẻ chi tiết khác, sổ chi phí, sổ doanh thu

(5) Cuối tháng căn cứ vào tổng cộng NKCT số 1 vào sổ cái TK 1111.

Hạch toán thu tiền mặt :

Căn cứ vào nội dung cụ thể của từng nghiệp vụ và căn cứ vào các chứng từgốc để kế toán lập phiếu thu.

Sau khi được giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt thì kế toán chuyển cho thủquỹ thu tiền.

Kế toán phần hành sẽ tiền hành định khoản và cập nhật số liệu vào báo cáoquỹ có đính kèm các chứng từ gốc có liên quan.

Phiếu thu :

Trên quyển phiếu thu có đánh số quyển, ở trong quyển có đánh số trang luỹkế theo thời gian Mỗi lần lập phiếu thu có một liên chính và hai liên giấy than, liênchính được lưu lại quyển phiếu thu, liên thứ hai giao cho người nộp tiền, liên thứ balàm cơ sở ghi sổ kế toán và cuối kỳ được huỷ bỏ ( liên thứ ba )

Sau đây là một số nghiệp vụ thu tiền phát sinh trong tháng 3 năm 2009 củaCông ty:

* Phiếu thu số 01: Ngày 01/ 03/ 2009.Công ty rút TGNH về nhập quỹ Tiền mặt sốtiền 82.000.000 đồng.

Đơn vị: Công ty CPĐT và DV

SHC VIỆT NAM Mẫu số: 01-TT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCPHIẾU THUNgày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Ngày 01 tháng 03 năm 2009

Họ và tên người nộp tiền: Đàm Khánh Thiên Địa chỉ: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Lý do thu: Rút TGNH về nhập quỹ Số tiền: 82.000.000 (Viết bằng chữ): Tám mươi hai triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 (Chứng từ gốc)

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Tám mươi hai triệu đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: * Phiếu thu số 02: Ngày 01/ 03/ 2009 Khách hàng (chị Hoa) 14- Cầu Diễn-TừLiêm-Hà Nội trả nợ tiền mua hàng tháng 2- 2009.số tiền 52.872.900 đồng.

Đơn vị: Công ty CPĐT và DV

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCPHIẾU THUNgày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Ngày 01 tháng 03 năm 2009

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hoa Địa chỉ: 14-Cầu Diễn-Từ Liêm-Hà Nội Lý do thu: Thu nợ của Khách hàng

Số tiền: 52.872.900 (Viết bằng chữ): Năm mươi hai triệu tám trăm bảy mươi

hai nghìn chín trăm đồng chẵn Kèm theo: 01 (Chứng từ gốc)

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Tám mươi hai triệu đồng chẵn:… + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý):………

+ Số tiền quy đổi:………

* Phiếu thu số 03: Ngày 04/ 03/ 2009 Anh Tú - phòng kế toán Công ty trả tiền tạmứng số tiền 150.000 đồng.

Việt Nam(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCPHIẾU THUNgày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC) Ngày 04 tháng 03 năm 2009

Số: 04 Có: 141

Họ và tên ngời nộp tiền: Đàm Anh Tú Địa chỉ: Công ty CPĐTvà DV SHC Việt Nam Lý do thu: Thanh toán tiền Tạm ứng Số tiền: 150.000 (Viết bằng chữ): Một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 (Chứng từ gốc)

Giám đốcKế toán trởngNgời nộp tiềnNgời lập phiếuThủ quỹ

(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

Hạch toán chi tiền mặt :

Khi nhận được các chứng từ gốc đã được duyệt, kế toán làm thủ tục chi (kiểmtra tính hợp pháp của chứng từ ).

Viết phiếu chi: phiếu chi cũng được viết làm 3 liên, (có 2 liên giấy than) Liênthứ nhất lưu tại phiếu chi, liên thứ hai giao cho người nhận tiền, liên thứ 3 làm cơsở ghi sổ chi tiền mặt và báo cáo chi tiền mặt.

Sau khi viết phiếu chi Kế toán chuyển cho các người có liên quan ký duyệt vàchuyển cho thủ quỹ.

Thủ quỹ làm thủ tục chi tiền có chữ ký của người nhận tiền Kế toán phần hànhđịnh khoản và cập nhật vào báo cáo quỹ tiền mặt.

Phiếu chi số 01: Ngày 01/ 03/ 2009.Chi Hội nghị khách hàng số tiền 650.000đồng.

Việt Nam(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCPHIẾU CHINgày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Ngày 01 tháng 03 năm 2009

Họ và tên người nộp tiền: Hà Thu Hương Địa chỉ: Công ty CPĐTvà DV SHC Việt Nam Lý do chi: Chi Hội nghị Khách hàng Số tiền: 650.000 (Viết bằng chữ): Sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Kèm theo: 01 (Chứng từ gốc)

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

* Phiếu chi số 02: Ngày 01/ 03/ 2009 Công ty chi tiền mua Công cụ dụng cụ sốtiền 15.000.000

Việt Nam(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCPHIẾU CHINgày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Ngày 01 tháng 03 năm 2009

Họ và tên người nộp tiền: Đàm Thiên Ân Địa chỉ: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Lý do chi: Mua Công cụ dụng cụ Số tiền: 15.000.000 (Viết bằng chữ): Mười lăm triệu đồng

chẵn Kèm theo: 01 (Chứng từ gốc)

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười lăm triệu đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

* Phiếu chi số 03: Ngày 03/ 03/ 2009 Công ty chi tiền trả lãi vay tháng 2 số tiền385.000 đồng.

Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Mẫu số: 01-TT

Việt Nam(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCPHIẾU CHINgày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)