BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG - - PHAN THANH NHÀN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÓNG ĐÈN ĐIỆN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai, Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG - - PHAN THANH NHÀN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BĨNG ĐÈN ĐIỆN QUANG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 840301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Trần Phước Đồng Nai, Năm 2018 LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, tác giả xin gửi lời biết ơn đến gia đình ln động viên tạo điều kiện tốt để tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy PGS TS Trần Phước – giáo viên hướng dẫn khoa học Thầy nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ tác giả suốt trình nghiên cứu thực luận văn, nhờ tác giả điều chỉnh, bổ sung kịp thời để hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trường Quý Thầy, Cô Khoa Sau đại học Trường Đại học Lạc Hồng giảng dạy truyền đạt cho tác giả kiến thức quý báu thời gian tham gia chương trình đào tạo Thạc sĩ Kế tốn năm Trường Đại học Lạc Hồng Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, Các Trưởng Phó phòng ban Anh, Chị đồng nghiệp giúp đỡ tác giả suốt thời gian qua Quá trình thực luận văn tác giả khơng thể hồn thành tốt khơng có giúp đỡ tận tình bạn đồng nghiệp Công ty Cổ Phần Bóng đèn Điện Quang Tác giả xin chân thành cảm ơn! Đồng Nai, ngày 28 tháng năm 2018 Tác giả Phan Thanh Nhàn LỜI CAM ĐOAN Tác giả tên Phan Thanh Nhàn, học viên cao học khóa Trường Đại học Lạc Hồng Tác giả xin cam đoan Đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang” cơng trình nghiên cứu tác giả thực với hướng dẫn hỗ trợ từ Thầy PGS TS Trần Phước Các kết nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng, không chép tài liệu nào, số liệu thu thập trình nghiên cứu trung thực, trích dẫn luận văn thích rõ ràng minh bạch Tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nghiên cứu Đồng Nai, ngày 28 tháng năm 2018 Tác giả Phan Thanh Nhàn TÓM TẮT LUẬN VĂN Kiểm sốt nội phương pháp sách thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động, nhằm đạt tuân thủ sách quy định thiết lập Hệ thống không đo đếm kết dựa số tăng trưởng mà giám sát nhân viên, sách, phòng ban Cơng ty vận hành sao; giữ ngun cách làm có khả hồn thành kế hoạch khơng Mặt khác, thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hạn chế đến mức thấp việc thất thoát tài sản Cơng ty Do đó, tác giả lựa chọn Đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang” Thông qua khảo sát tác giả nhận thấy phần lớn hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam chưa hoàn thiện bộc lộ nhiều hạn chế như: Thiếu nhân lực kiểm sốt, sai sót người, sách thủ tục kiểm sốt thiếu hụt chưa cụ thể, nhân tố hệ thống chưa vận hành quán, lạm quyền nhà quản lý, công tác giám sát kiểm sốt thực hiện,… Cần phải có biện pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội giúp doanh nghiệp tự bảo vệ trước rủi ro kiểm soát hoạt động nắm bắt hội phát triển; củng cố nâng cao lực, hiệu hoạt động doanh nghiệp Xuất phát từ hạn chế nêu trên, tác giả tiến hành nghiên cứu dựa vào số liệu khảo sát thực tế, đưa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty MỤC LỤC Trang TRANG BÌA PHỤ LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH ẢNH – SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Bố cục đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 1.2 Mục tiêu, nhiệm vụ vai trò hệ thống kiểm sốt nội 1.2.1 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.2.2 Nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội 1.2.3 Vai trò hệ thống kiểm sốt nội 10 1.3 Hệ thống kiểm sốt nội theo mơ hình COSO (1992) 10 1.3.1 Giới thiệu mơ hình COSO (1992) 10 1.3.2 Khái niệm 12 1.3.3 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 13 1.3.3.1 Mơi trường kiểm sốt 13 1.3.3.2 Đánh giá rủi ro 15 1.3.3.3 Hoạt động kiểm soát 15 1.3.3.4 Thông tin truyền thông 16 1.3.3.5 Giám sát 17 1.4 Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội 17 1.5 Đặc điểm Doanh nghiệp ngành điện–điện tử hệ thống kiểm soát nội 18 1.5.1 Đặc điểm ngành điện – điện tử 18 1.5.2 Hệ thống kiểm soát nội ngành điện – điện tử 19 KẾT LUẬN CHƯƠNG 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BĨNG ĐÈN ĐIỆN QUANG 22 2.1 Giới thiệu tổng qt Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang 22 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang 23 2.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang 24 2.1.3 Đặc điểm Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang ảnh hưởng đến kiểm sốt nội 27 2.1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang 27 2.1.3.2 Kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang năm gần 29 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ Phần Bóng đèn Điện Quang 30 2.2.1 Mục đích, đối tượng phương pháp khảo sát 30 2.2.1.1 Mục đích khảo sát 30 2.2.1.2 Đối tượng, phạm vi khảo sát 30 2.2.1.3 Phương pháp khảo sát 31 2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang 31 2.2.2.1 Về mơi trường kiểm sốt 31 2.2.2.2 Về đánh giá rủi ro 44 2.2.2.3 Về hoạt động kiểm soát 46 2.2.2.4 Về thông tin truyền thông 50 2.2.2.5 Về giám sát 52 2.2.3 Mô tả thực trạng nhận diện rủi ro quy trình kiểm sốt hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang 55 2.2.3.1 Thực trạng quy trình mua hàng - phải trả - trả tiền 55 2.2.3.2 Thực trạng quy trình sản xuất 58 2.2.3.3 Thực trạng quy trình bán hàng - phải thu - thu tiền 59 2.2.3.4 Thực trạng quy trình trả lương 61 2.2.3.5 Thực trạng quy trình quản lý hàng tồn kho, công cụ dụng cụ 63 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ Phần Bóng đèn Điện Quang 66 2.3.1 Những ưu điểm 66 2.3.2 Những hạn chế 68 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 73 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÓNG ĐÈN ĐIỆN QUANG 74 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 74 3.2 Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ Phần Bóng đèn Điện Quang 75 3.2.1 Về mơi trường kiểm sốt 75 3.2.2 Về đánh giá rủi ro 76 3.2.3 Về hoạt động kiểm soát 76 3.2.4 Về thông tin truyền thông 77 3.2.5 Về giám sát 77 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện cụ thể 78 3.3.1 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm soát hoạt động mua hàng – phải trả – trả tiền 78 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm sốt hoạt động bán hàng – phải thu – thu tiền 80 3.4 Tổ chức thực kiến nghị 83 3.4.1 Tổ chức thực 83 3.4.1.1 Kế hoạch hoàn thiện 83 3.4.1.2 Các bước thực cơng việc hồn thiện 83 3.4.1.3 Lộ trình thực cơng việc hồn thiện 85 3.4.2 Các kiến nghị 86 3.4.2.1 Kiến nghị với Ban Giám đốc 86 3.3.2.2.Kiến nghị với phòng ban – phân xưởng 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 89 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Tên đầy đủ Tiếng Việt Tên đầy đủ Tiếng Anh KSNB Kiểm soát nội HT KSNB Hệ thống kiểm sốt nội BCTC Báo cáo tài CNTT Công nghệ thông tin BGĐ CAP Ban giám đốc Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Ủy ban Thủ tục kiểm toán American Institute of Certified Public Accountants Committee Audit Procedures SAP Thủ tục kiểm toán Statement Audit Procedures SAS Chuẩn mực kiểm toán Statement on Auditing Standards FCPA Foreign Corrupt Practices Act AAA Luật chống hối lộ nước ngồi Ủy ban chứng khốn sàn giao dịch Hoa Kỳ Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận BCTC Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ FEI Hiệp hội quản trị viên tài Financial Executives Institute IMA Hiệp hội kế tốn viên quản trị Institute of Management Accountants IIA IAS Hiệp hội kiểm toán viên nội Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp Hiệp hội kiểm soát kiểm tốn hệ thống thơng tin Chuẩn mực kế tốn quốc tế Institute of Internal Auditors Enterprise Risk Management Framework Information System Audit and Control Association International Accounting Standards IT Công nghệ thông tin Information Technology FED Ngân hàng Trung ương Hoa Kỳ Federal Reserve System ABA Hiệp hội Ngân hàng Hoa Kỳ American Bankers Association EAA Hội Kế toán Anh Quốc IFAC Liên đồn Kế tốn Quốc tế MIA Hội đồng Liên hiệp nhà kế toán Malaysia Viện kế toán Malaysia England Association of Accountant International Federation of Accountant Malaysian Assembly of Certificated Public Accountant Malaysian Institute of Accountant WTO Tổ chức Thương mại Thế giới World Trade Organization AICPA SEC COSO ERM ISACA MACPA Securities and Exchange Commission Committee Of Sponsoring Organization American Accounting Association PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Chào Anh/Chị! Tôi tên Phan Thanh Nhàn Tôi thực luận văn tốt nghiệp với đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cơng ty Cổ Phần Bóng Đèn Điện Quang” Rất mong nhận hỗ trợ quý Anh/Chị việc trả lời câu hỏi Tất ý kiến đóng góp q Anh/Chị, khơng có quan điểm hay thái độ đúng/sai, thơng tin hữu ích đóng góp cho thành cơng nghiên cứu Trân trọng cảm ơn A PHẦN THÔNG TIN CÁ NHÂN Xin Anh/Chị vui lòng cho biết vài thơng tin cá nhân: A1 Xin cho biết Anh/Chị công tác tại: Phòng Kinh doanh Phòng Hành – Nhân Phòng Nghiên cứu kỹ thuật Phòng Kế hoạch vật tư Phòng Quản lý chất lượng Phòng Kế toán Phân xưởng A2 Xin cho biết độ tuổicủa Anh/Chị: Dưới 20 tuổi Từ 20 đến 30 tuổi Từ 31 đến 40 tuổi Từ 41 đến 50 tuổi 50 tuổi trở lên A3 Giới tính Anh/Chị: □ Nam □ Nữ A4 Xin cho biết thời gian công tác Anh/Chị: Dưới năm Từ đến 10 năm Từ 10 đến 15 năm Từ 15 năm trở A5 Xin cho biết trình độ chuyên môn Anh/Chị: Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên Đại học B PHẦN HỎI CHÍNH Xin Anh/Chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý thơng tin sau hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cơng ty Cổ Phần Bóng Đèn Điện Quang theo qui ước sau: Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Khơng ý kiến Đồng ý Hồn tồn đồng ý NỘI DUNG B1 MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT BGĐ xây dựng mơi trường làm việc văn hóa (các chuẩn mực cách ứng xử, cách thức truyền đạt thực thực tiễn) nhằm nâng cao tính trung thực cư xử có đạo đức 5 nhân viên BGĐ ban hành thực quy định đạo đức nghề nghiệp (tính trung thực giá trị đạo đức thể điều mà BGĐ mong muốn) BGĐ thường xuyên rà soát xác định xem có tồn áp lực hội để nhân viên hành xử trái quy định 5 5 5 5 5 5 BGĐ xây dựng tốt hướng dẫn đạo đức, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích cho phép BGĐ thường xuyên truyền đạt quy tắc ứng xử, hướng dẫn đạo đức, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích cho phép 10 11 12 13 BGĐ xây dựng hệ thống tiêu chuẩn (kiến thức kỹ năng) cho nhiệm vụ Khi phân công công việc, BGĐ phân tích kiến thức kỹ nhân viên để giao công việc BGĐ ban hành văn quy định cụ thể chức năng, nhiệm vụ vị trí cụ thể BGĐ tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên tham gia khóa đào tạo nâng cao nghiệp vụ chuyên mơn Cơng ty có đội ngũ quản lý có lực chun mơn BGĐ có biện pháp xử lý cán khơng có lực làm việc Hàng năm, BGĐ cán thảo luận mục tiêu, định hướng giải pháp thực Công ty BGĐ kịp thời điều chỉnh phát sai sót BGĐ có thái độ đắn việc thực quy 14 định Nhà nước (các quy định chuyên môn, chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán, chống gian lận làm giả chứng từ sổ sách) BGĐ có hành động đắn việc thực quy 15 định Nhà nước (các quy định chuyên môn, chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán, chống gian lận làm giả chứng từ sổ sách) 16 BGĐ thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên 17 BGĐ xây dựng sơ đồ cấu tổ chức tốt 18 Sơ đồ cấu tổ chức cập nhật thường xuyên 5 5 5 5 5 5 5 19 20 21 22 Quyền hạn trách nhiệm phân chia quy định rõ ràng cho phòng ban văn Cơ cấu tổ chức giúp phân định chức quyền hạn không bị chồng chéo BGĐ xây dựng tốt quy trình thực công việc BGĐ cập nhật, vận dụng kịp thời quy định chuyên môn BGĐ phân chia rõ ràng quyền hạn trách nhiệm 23 cá nhân, phòng ban vấn đề giải công việc 24 25 26 27 28 29 30 31 BGĐ xây dựng tốt thủ tục kiểm soát hiệu hoạt động phòng ban Các nhân viên tự giác kiểm tra giám sát lẫn thực nhiệm vụ Các nhân viên hiểu rõ quan trọng việc phân chia trách nhiệm có ảnh hưởng đến KSNB BGĐ trọng đến việc xem xét chuyên môn tuyển dụng BGĐ trọng đến việc xem xét đạo đức tuyển dụng BGĐ có sách, biện pháp tốt để phát triển đội ngũ nhân viên trung thực có khả chun mơn Các nhân viên có hành động sai lệch so với quy định phải chịu kỷ luật BGĐ thường xuyên tổ chức lớp huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ nhân viên 32 BGĐ xây dựng quy chế khen thưởng rõ ràng 33 BGĐ xây dựng quy chế kỷ luật rõ ràng 5 34 Cơng ty có nhân viên sẵn sàng thay thế, đảm nhiệm vị trí quan trọng B2 ĐÁNH GIÁ RỦI RO Hàng năm BGĐ xây dựng mục tiêu toàn đơn vị BGĐ xây dựng mục tiêu chi tiết cho phòng ban 5 5 5 Các mục tiêu BGĐ trọng quan tâm bao gồm: Mục tiêu hoạt động, mục tiêu tài chính, mục tiêu tuân thủ,… BGĐ thường xuyên nhận dạng phân tích rủi ro hoạt động sản xuất kinh doanh BGĐ xây dựng tốt chế để nhận dạng thay đổi tác động đến khả thực mục tiêu BGĐ thường xuyên đánh giá rủi ro để hạn chế tác động tiêu cực BGĐ đề giải pháp tốt nhằm giảm thiểu rủi ro tác hại rủi ro B3 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT BGĐ xây dựng tốt sách kiểm sốt BGĐ xây dựng tốt thủ tục kiểm soát 5 5 5 BGĐ thường xuyên tiến hành đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt BGĐ có giải pháp điều chỉnh thích hợp hoạt động kiểm sốt khơng hiệu Chính sách kiểm sốt thủ tục kiểm soát xây dựng đặc thù cho phòng ban BGĐ thường xun rà sốt, kiểm tra việc thực kế hoạch 10 11 12 13 14 15 16 BGĐ thực ứng dụng công nghệ thông tin việc quản lý Hệ thống máy tính Cơng ty có phần mềm ngăn chặn virus tự động tốt Cơng ty kiểm sốt tốt thiết bị lưu trữ lưu dự phòng liệu Hệ thống máy tính bắt buộc khai báo tên người sử dụng mật trước đăng nhập sử dụng Hệ thống máy tính sử dụng liệu mặc định liệu tự động Hồ sơ lưu trữ khoa học Cơng ty có quy định chặt chẽ trình tự lưu chuyển chứng từ Các phòng ban bắt buộc phải kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế ghi chép sổ sách, phần mềm Công ty khai thác sử dụng phần mềm kế toán Các chứng từ, hồ sơ đánh số cẩn thận trước vào sổ sách 5 5 5 5 5 Chứng từ kế toán ghi chép trung thực xác 17 từ nghiệp vụ phát sinh phê duyệt người có trách nhiệm 18 Các liệu hợp lệ xử lý xác 19 Các báo cáo ln xác, đầy đủ hợp lệ 5 5 B4 THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Các nhân viên phòng ban ln biết mục tiêu Công ty tiêu hàng năm Những thông tin cần thiết truyền đạt kịp thời đến nhân viên, phòng ban có liên quan Các nhân viên buộc phải báo cáo cho người có trách nhiệm có cố xảy Các nhân viên khuyến khích báo cáo cho BGĐ, người có trách nhiệm phát tiêu cực, sai phạm 5 5 5 5 B5 GIÁM SÁT BGĐ thường xuyên kiểm tra tình hình hoạt động phòng ban kết cơng việc nhân viên BGĐ cán thường xuyên tổ chức họp lấy ý kiến hoạt động giám sát BGĐ xây dựng chế giám sát chặt chẽ BGĐ thường xuyên cập nhật điều chỉnh công cụ giám sát BGĐ cán lập báo cáo nêu lên hạn chế HT KSNB, từ đưa giải pháp khắc phục sau đợt giám sát BGĐ thường xuyên kiểm tra lại chứng từ thu chi để đảm bảo phù hợp với quy định pháp luật Việc công khai BCTC thông tin Công ty thực theo quy định pháp luật XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ GIÚP ĐỠ CỦA ANH/CHỊ CHÚC ANH/CHỊ THÀNH CÔNG TRONG CUỘC SỐNG PHỤ LỤC CƠ CẤU MẪU KHẢO SÁT Tổng số 50 mẫu nghiên cứu có số đặc điểm thống kê sau: Cơ cấu mẫu theo Phòng ban: Số lượng Tỷ lệ (%) Phòng Kinh doanh 14 Phòng Hành – Nhân 14 Phòng Nghiên cứu kỹ thuật 14 Phòng Kế hoạch vật tư 14 Phòng Quản lý chất lượng 14 Phòng Kế toán 14 Phân xưởng 16 50 100 Phòng ban Tổng cộng PHỊNG BAN Phòng Kinh doanh Phòng Hành – Nhân Phòng Nghiên cứu kỹ thuật Phòng Kế hoạch vật tư Phòng Quản lý chất lượng Phòng Kế tốn Phân xưởng 16% 14% 14% 14% 14% 14% 14% Cơ cấu mẫu theo Độ tuổi: Độ tuổi Số lượng Tỷ lệ (%) Dưới 20 tuổi 0 20 đến 30 tuổi 21 42 31 đến 40 tuổi 20 40 41 đến 50 tuổi 10 50 tuổi trở lên Tổng cộng 50 100 ĐỘ TUỔI Dưới 20 tuổi 20 đến 30 tuổi 41 đến 50 tuổi 50 tuổi trở lên 0% 8% 10% 42% 40% 31 đến 40 tuổi Cơ cấu mẫu theo Giới tính: Giới tính Số lượng Tỷ lệ (%) Nam 27 54 Nữ 23 46 Tổng cộng 50 100 GIỚI TÍNH Nam Nữ 46% 54% Cơ cấu mẫu theo Thời gian công tác: Thời gian công tác Số lượng Tỷ lệ (%) Dưới năm 14 28 Từ đến 10 năm 18 36 Từ 10 đến 15 năm 12 24 Từ 15 năm trở 12 50 100 Tổng cộng THỜI GIAN CÔNG TÁC Dưới năm Từ đến 10 năm Từ 10 đến 15 năm Từ 15 năm trở 12% 28% 24% 36% Cơ cấu mẫu theo Trình độ chun mơn: Trình độ chun mơn Số lượng Tỷ lệ (%) Trung cấp 10 Cao đẳng 12 24 Đại học 25 50 Trên Đại học 16 50 100 Tổng cộng TRÌNH ĐỘ CHUN MƠN Trung cấp Cao đẳng 16% Đại học Trên Đại học 10% 24% 50% Nhận xét: Đối tượng khảo sát chia phòng ban phân xưởng, phần lớn nam giới với 54%, nằm độ tuổi từ 20 – 30 tuổi, chủ yếu đối tượng có thời gian cơng tác từ đến 10 năm, có trình độ học vấn đại học chiếm 50% Đa số họ người có trình độ, tiếp thu CNTT, có hội tiếp xúc với phương tiện khoa học cơng nghệ đại nên thấy vai trò hữu ích HT KSNB Vì vậy, tất nhân viên chịu trách nhiệm chất lượng HT KSNB, BGĐ chịu trách nhiệm đảm bảo có HT KSNB tốt, đề sách phù hợp nhằm trì HT KSNB, thường xuyên đảm bảo HT KSNB vận hành cách có hiệu góp phần tạo nên HT KSNB vững mạnh PHỤ LỤC KẾT QUẢ XỬ LÝ PHIẾU KHẢO SÁT TRÊN SPSS Kết thống kê mô tả Mơi trường kiểm sốt Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation B1.1 50 4.11 503 B1.2 50 4.01 623 B1.3 50 1.97 643 B1.4 50 4.10 544 B1.5 50 3.99 593 B1.6 50 4.00 580 B1.7 50 2.00 645 B1.8 50 4.12 566 B1.9 50 3.92 578 B1.10 50 4.14 525 B1.11 50 1.93 591 B1.12 50 1.98 630 B1.13 50 4.12 588 B1.14 50 4.01 537 B1.15 50 3.95 585 B1.16 50 1.92 566 B1.17 50 4.03 602 B1.18 50 2.00 513 B1.19 50 4.03 573 B1.20 50 2.07 586 B1.21 50 3.91 582 B1.22 50 3.74 579 B1.23 50 3.98 581 B1.24 50 4.15 587 B1.25 50 2.22 565 B1.26 50 1.93 519 B1.27 50 4.09 587 B1.28 50 4.05 570 B1.29 50 1.96 593 B1.30 50 1.91 586 B1.31 50 4.03 598 B1.32 50 3.93 477 B1.33 50 4.01 604 B1.34 50 1.97 645 Valid N (listwise) 50 Kết thống kê mô tả Đánh giá rủi ro Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation B2.1 50 1.99 594 B2.2 50 3.95 542 B2.3 50 2.02 563 B2.4 50 3.93 622 B2.5 50 1.92 557 B2.6 50 3.98 597 B2.7 50 4.01 653 Valid N (listwise) 50 Kết thống kê mơ tả Hoạt động kiểm sốt Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation B3.1 50 3.88 659 B3.2 50 3.97 632 B3.3 50 1.87 578 B3.4 50 4.11 558 B3.5 50 3.98 544 B3.6 50 1.91 560 B3.7 50 3.93 580 B3.8 50 4.03 528 B3.9 50 4.03 604 B3.10 50 2.05 556 B3.11 50 4.17 617 B3.12 50 4.14 508 B3.13 50 4.01 585 B3.14 50 3.89 568 B3.15 50 3.83 528 B3.16 50 3.96 574 B3.17 50 3.94 584 B3.18 50 1.99 513 B3.19 50 1.97 574 Valid N (listwise) 50 Kết thống kê mô tả Thông tin truyền thông Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation B4.1 50 3.99 617 B4.2 50 4.02 604 B4.3 50 4.09 501 B4.4 50 2.07 549 Valid N (listwise) 50 Kết thống kê mô tả Giám sát Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation B5.1 50 3.99 567 B5.2 50 1.93 567 B5.3 50 4.01 533 B5.4 50 1.96 579 B5.5 50 4.15 530 B5.6 50 3.87 596 B5.7 50 4.01 550 Valid N (listwise) 50 ... nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang 6 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ: Giai... chế hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 73 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÓNG... CỔ PHẦN BÓNG ĐÈN ĐIỆN QUANG 74 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 74 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ Phần Bóng đèn Điện Quang