Đang tải... (xem toàn văn)
1. Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản
H CH TOÁN TÀI KHO N NÀY C N TÔN TR NG M T S QUY Đ NH SAUẠ Ả Ầ Ọ Ộ Ố Ị1. Căn c đ h ch toán trên Tài kho n 112 “Ti n g i Ngân hàng” là các gi y báoứ ể ạ ả ề ử ấ Có, báo N ho c b n sao kê c a Ngân hàng kèm theo các ch ng t g c (Uợ ặ ả ủ ứ ừ ố ỷ nhi m chi, u nhi m thu, séc chuy n kho n, séc b o chi,. . .).ệ ỷ ệ ể ả ả2. Khi nh n đ c ch ng t c a Ngân hàng g i đ n, k toán ph i ki m tra, đ iậ ượ ứ ừ ủ ử ế ế ả ể ố chi u v i ch ng t g c kèm theo. N u có s chênh l ch gi a s li u trên s kế ớ ứ ừ ố ế ự ệ ữ ố ệ ổ ế toán c a đ n v , s li u ch ng t g c v i s li u trên ch ng t c a Ngânủ ơ ị ố ệ ở ứ ừ ố ớ ố ệ ứ ừ ủ hàng thì đ n v ph i thông báo cho Ngân hàng đ cùng đ i chi u, xác minh vàơ ị ả ể ố ế x lý k p th i. Cu i tháng, ch a xác đ nh đ c nguyên nhân chênh l ch thì kử ị ờ ố ư ị ượ ệ ế toán ghi s theo s li u c a Ngân hàng trên gi y báo N , báo Có ho c b n saoổ ố ệ ủ ấ ợ ặ ả kê. S chênh l ch (n u có) ghi vào bên N TK 138 “Ph i thu khác” (1388) (N uố ệ ế ợ ả ế s li u c a k toán l n h n s li u c a Ngân hàng) ho c ghi vào bên Có TKố ệ ủ ế ớ ơ ố ệ ủ ặ 338 “Ph i tr , ph i n p khác” (3388) (N u s li u c a k toán nh h n s li uả ả ả ộ ế ố ệ ủ ế ỏ ơ ố ệ c a Ngân hàng). Sang tháng sau, ti p t c ki m tra, đ i chi u, xác đ nh nguyênủ ế ụ ể ố ế ị nhân đ đi u ch nh s li u ghi s .ể ề ỉ ố ệ ổ3. nh ng đ n v có các t ch c, b ph n ph thu c không t ch c k toánỞ ữ ơ ị ổ ứ ộ ậ ụ ộ ổ ứ ế riêng, có th m tài kho n chuyên thu, chuyên chi ho c m tài kho n thanh toánể ở ả ặ ở ả phù h p đ thu n ti n cho vi c giao d ch, thanh toán. K toán ph i m s chiợ ể ậ ệ ệ ị ế ả ở ổ ti t theo t ng lo i ti n g i (Đ ng Vi t Nam, ngo i t các lo i).ế ừ ạ ề ử ồ ệ ạ ệ ạ4. Ph i t ch c h ch toán chi ti t s ti n g i theo t ng tài kho n Ngân hàng đả ổ ứ ạ ế ố ề ử ừ ả ở ể ti n cho vi c ki m tra, đ i chi u.ệ ệ ể ố ế5. Tr ng h p g i ti n vào Ngân hàng b ng ngo i t thì ph i đ c quy đ i raườ ợ ử ề ằ ạ ệ ả ượ ổ Đ ng Vi t Nam theo t giá giao d ch th c t ho c t giá giao d ch bình quânồ ệ ỷ ị ự ế ặ ỷ ị trên th tr ng ngo i t liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam côngị ườ ạ ệ ướ ệ b t i th i đi m phát sinh (Sau đây g i t t là t giá giao d ch BQLNH). Tr ngố ạ ờ ể ọ ắ ỷ ị ườ h p mua ngo i t g i vào Ngân hàng thì đ c ph n ánh theo t giá mua th c tợ ạ ệ ử ượ ả ỷ ự ế ph i tr .Tr ng h p rút ti n g i Ngân hàng b ng ngo i t thì đ c quy đ i raả ả ườ ợ ề ử ằ ạ ệ ượ ổ Đ ng Vi t Nam theo t giá đang ph n ánh trên s k toán TK 1122 theo m tồ ệ ỷ ả ổ ế ộ trong các ph ng pháp: Bình quân gia quy n; Nh p tr c, xu t tr c; Nh pươ ề ậ ướ ấ ướ ậ sau, xu t tr c; Giá th c t đích danh.ấ ướ ự ế6. Trong giai đo n s n xu t, kinh doanh (K c ho t đ ng đ u t xây d ng cạ ả ấ ể ả ạ ộ ầ ư ự ơ b n c a doanh nghi p SXKD v a có ho t đ ng đ u t XDCB) các nghi p vả ủ ệ ừ ạ ộ ầ ư ệ ụ kinh t phát sinh liên quan đ n ti n g i ngo i t n u có phát sinh chênh l ch tế ế ề ử ạ ệ ế ệ ỷ giá h i đoái thì các kho n chênh l ch này đ c h ch toán vào bên Có TK 515ố ả ệ ượ ạ “Doanh thu ho t đ ng tài chính” (Lãi t giá) ho c vào bên N TK 635 “Chi phíạ ộ ỷ ặ ợ tài chính” (L t giá).Các nghi p v kinh t phát sinh trong giai đo n đ u tỗ ỷ ệ ụ ế ạ ầ ư XDCB (giai đo n tr c ho t đ ng) n u có phát sinh chênh l ch t giá h i đoáiạ ướ ạ ộ ế ệ ỷ ố thì các kho n chênh l ch t giá liên quan đ n ti n g i ngo i t này đ c h chả ệ ỷ ế ề ử ạ ệ ượ ạ toán vào TK 413 “Chênh l ch t giá h i đoái” (4132).ệ ỷ ố K T C U VÀ N I DUNG PH N ÁNH C A TÀI KHO N 112 - TI N G IẾ Ấ Ộ Ả Ủ Ả Ề Ử NGÂN HÀNGBên N :ợCác kho n ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý g i vào Ngân hàng;ả ề ệ ạ ệ ạ ửChênh l ch tăng t giá h i đoái do đánh giá l i s d ti n g i ngo i t cu i kỳ.ệ ỷ ố ạ ố ư ề ử ạ ệ ốBên Có:Các kho n ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý rút ra t Ngân hàng;ả ề ệ ạ ệ ạ ừChênh l ch gi m t giá h i đoái do đánh giá l i s d ti n g i ngo i t cu i kỳ.ệ ả ỷ ố ạ ố ư ề ử ạ ệ ốS d bên N :ố ư ợS ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng, b c, kim khí quý, đá quý hi n còn g i t i Ngânố ề ệ ạ ệ ạ ệ ử ạ hàng.Tài kho n 112 - Ti n g i ngân hàng, có 3 tài kho n c p 2:ả ề ử ả ấ1. Tài kho n 1121 - Ti n Vi t Nam: Ph n ánh s ti n g i vào, rút ra và hi n đangả ề ệ ả ố ề ử ệ g i t i Ngân hàng b ng Đ ng Vi t Nam.ử ạ ằ ồ ệ2. Tài kho n 1122 - Ngo i t : Ph n ánh s ti n g i vào, rút ra và hi n đang g iả ạ ệ ả ố ề ử ệ ử t i Ngân hàng b ng ngo i t các lo i đã quy đ i ra Đ ng Vi t Nam.ạ ằ ạ ệ ạ ổ ồ ệ3. Tài kho n 1123 - Vàng, b c, kim khí quý, đá quý: Ph n ánh giá tr vàng, b c,ả ạ ả ị ạ kim khí quý, đá quý g i vào, rút ra và hi n đang g i t i Ngân hàng.ử ệ ử ạ4. 1. Xu t qu ti n m t g i vào tài kho n t i Ngân hàng, ghi:ấ ỹ ề ặ ử ả ạN TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ửCó TK 111 - Ti n m t.ề ặ2. Nh n đ c gi y báo Có c a Ngân hàng v s ti n đang chuy n đã vào tài kho n c aậ ượ ấ ủ ề ố ề ể ả ủ doanh nghi p, ghi:ệN TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ửCó TK 113 - Ti n đang chuy n.ề ể3. Nh n đ c ti n ng tr c ho c khi khách hàng tr n b ng chuy n kho n, căn cậ ượ ề ứ ướ ặ ả ợ ằ ể ả ứ gi y báo Có c a Ngân hàng, ghi:ấ ủN TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ửCó TK 131 - Ph i thu c a khách hàng.ả ủ4. Thu h i các kho n ti n ký qu , ký c c b ng ti n g i Ngân hàng, ghi:ồ ả ề ỹ ượ ằ ề ửN TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ửCó TK 144 - C m c , ký qu , ký c c ng n h nầ ố ỹ ượ ắ ạCó TK 244 - Ký qu , ký c c dài h n.ỹ ượ ạ5. Nh n v n góp liên doanh, v n góp c ph n do các thành viên góp v n chuy n đ n b ngậ ố ố ổ ầ ố ể ế ằ chuy n kho n, ghi:ể ảN TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ửCó TK 411 - Ngu n v n kinh doanh.ồ ố 6. Nh n ký qu , ký c c ng n h n, dài h n b ng ti n g i Ngân hàng, ghi:ậ ỹ ượ ắ ạ ạ ằ ề ửN TK 112 -Ti n g i Ngân hàngợ ề ửCó TK 344 - Nh n ký qu , ký c c dài h nậ ỹ ượ ạCó TK 338 - Ph i tr , ph i n p khác (3388)ả ả ả ộ7. Thu h i các kho n đ u t ng n h n b ng chuy n kho n, ghi:ồ ả ầ ư ắ ạ ằ ể ảN TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ửCó TK 121 - Đ u t ch ng khoán ng n h n (Giá v n)ầ ư ứ ắ ạ ốCó TK 128 - Đ u t khácầ ưCó TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (lãi)ạ ộCó TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (3331)ế ả ộ8. Thu ti n bán s n ph m, hàng hoá, cung c p d ch v ho c thu t ho t đ ng tài chính,ề ả ẩ ấ ị ụ ặ ừ ạ ộ ho t đ ng khác b ng chuy n kho n.ạ ộ ằ ể ảĐ i v i doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr thu , khiố ớ ệ ộ ế ươ ấ ừ ế bán s n ph m, hàng hoá, d ch v và thu t các ho t đ ng khác thu c đ i t ngả ẩ ị ụ ừ ạ ộ ộ ố ượ ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr b ng ti n g i Ngân hàng, ghi:ị ế ươ ấ ừ ằ ề ửN TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (T ng giá thanh toán)ợ ề ử ổCó TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ấ ị ụ(Giá bán ch a có thu GTGT)ư ếCó TK 512 - Doanh thu bán hàng n i b ộ ộ(Giá bán ch a có thu GTGT)ư ếCó TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính ạ ộ(Kho n thu ch a có thu GTGT)ả ư ếCó TK 711 - Thu nh p khác (Thu nh p ch a có thu GTTT)ậ ậ ư ếCó TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311).ế ả ộThu ti n bán s n ph m, hàng hoá, cung c p d ch v và các kho n thu t ho tề ả ẩ ấ ị ụ ả ừ ạ đ ng tài chính, ho t đ ng khác không thu c đ i t ng ch u thu GTGT ho cộ ạ ộ ộ ố ượ ị ế ặ thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp tr c ti p b ng ti n g iộ ố ượ ị ươ ự ế ằ ề ử Ngân hàng, ghi:N TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ửCó TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ấ ị ụ(T ng giá thanh toán)ổCó TK 512 - Doanh thu bán hàng n i b (T ng giá thanh toán)ộ ộ ổCó TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chínhạ ộCó TK 711 - Thu nh p khác.ậ9. Thu lãi ti n g i Ngân hàng, ghi:ề ửN TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ửCó TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính.ạ ộ 10. Rút ti n g i Ngân hàng v nh p qu ti n m t, ghi:ề ử ề ậ ỹ ề ặN TK 111 - Ti n m tợ ề ặCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử11. Chuy n ti n g i Ngân hàng đi ký qu , ký c c (dài h n, ng n h n), ghi:ể ề ử ỹ ượ ạ ắ ạN TK 244 - Ký qu , ký c c dài h nợ ỹ ượ ạN TK 144 - C m c , ký qu , ký c c ng n h nợ ầ ố ỹ ượ ắ ạCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử12. Chuy n ti n g i Ngân hàng đi đ u t tài chính ng n h n, ghi:ể ề ử ầ ư ắ ạN TK 121 - Đ u t ch ng khoán ng n h n.ợ ầ ư ứ ắ ạN TK 128 - Đ u t ng n h n khácợ ầ ư ắ ạCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử13. Tr ti n mua v t t , công c , hàng hoá v dùng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanhả ề ậ ư ụ ề ạ ộ ả ấ hàng hoá, d ch v thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u trị ụ ộ ố ượ ị ế ươ ấ ừ b ng chuy n kho n, u nhi m chi ho c séc:ằ ể ả ỷ ệ ặTr ng h p k toán hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên, khiườ ợ ế ồ ươ ườ phát sinh, ghi:N TK 152 - Nguyên li u, v t li uợ ệ ậ ệN TK 153 - Công c , d ng cợ ụ ụ ụN TK 156 - Hàng hoáợN TK 157 - Hàng g i đi bánợ ửN TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331)ợ ế ượ ấ ừCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ửTr ng h p k toán hàng t n kho theo ph ng pháp ki m kê đ nh kỳ, khi phátườ ợ ế ồ ươ ể ị sinh, ghi:N TK 611 - Mua hàngợN TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331)ợ ế ượ ấ ừCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử14. Tr ti n mua TSCĐ, BĐS đ u t , đ u t dài h n, chi phí đ u t XDCB ph c v choả ề ầ ư ầ ư ạ ầ ư ụ ụ ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v thu c đ i t ng ch u thu GTGT tínhạ ộ ả ấ ị ụ ộ ố ượ ị ế theo ph ng pháp kh u tr b ng chuy n kho n, ghi:ươ ấ ừ ằ ể ảN TK 211 - TSCĐ h u hìnhợ ữN TK 213 - TSCĐ vô hìnhợN TK 217 - B t đ ng s n đ u tợ ấ ộ ả ầ ưN TK 221 - Đ u t vào công ty conợ ầ ưN TK 222 - V n góp liên doanhợ ốN TK 228 - Đ u t dài h n khácợ ầ ư ạ N TK 241 - XDCB d dangợ ỡN TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1332 - n u có)ợ ế ượ ấ ừ ếCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử15. Thanh toán các kho n n ph i tr b ng chuy n kho n, ghi:ả ợ ả ả ằ ể ảN TK 311 - Vay ng n h nợ ắ ạN TK 315 - N dài h n đ n h n trợ ợ ạ ế ạ ảN TK 331- Ph i tr cho ng i bánợ ả ả ườN TK 333 - Thu và các kho n ph i n p Nhà n cợ ế ả ả ộ ướN TK 336 - Ph i tr n i bợ ả ả ộ ộN TK 338 - Ph i tr , ph i n p khácợ ả ả ả ộN TK 341 - Vay dài h nợ ạN TK 342 - N dài h nợ ợ ạCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử16. Tr v n góp ho c tr c t c, l i nhu n cho các bên góp v n, chi các qu doanhả ố ặ ả ổ ứ ợ ậ ố ỹ nghi p,. . . b ng ti n g i Ngân hàng, ghi:ệ ằ ề ửN TK 411- Ngu n v n kinh doanhợ ồ ốN TK 421 - L i nhu n ch a phân ph iợ ợ ậ ư ốN các TK 414, 415, 418,. . .ợCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử17. Thanh toán các kho n chi t kh u th ng m i, gi m giá hàng bán, hàng bán b tr l iả ế ấ ươ ạ ả ị ả ạ thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr và doanh nghi p n pộ ố ượ ị ế ươ ấ ừ ệ ộ thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr cho ng i mua b ng chuy n kho n, ghi:ế ươ ấ ừ ườ ằ ể ảN TK 521 - Chi t kh u th ng m iợ ế ấ ươ ạN TK 531 - Hàng bán b tr l iợ ị ả ạN TK 532 - Gi m giá hàng bánợ ảN TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311)ợ ế ả ộCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử18. Chi b ng ti n g i Ngân hàng liên quan đ n các kho n chi phí s d ng máy thi công, chiằ ề ử ế ả ử ụ phí s n xu t chung, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p, chi phí tài chính, chi phíả ấ ả ệ khác thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr , ghi:ộ ố ượ ị ế ươ ấ ừN TK 623 - Chi phí s d ng máy thi côngợ ử ụN TK 627 - Chi phí s n xu t chungợ ả ấN TK 641 - Chi phí bán hàngợN TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi pợ ả ệN TK 635 - Chi phí tài chínhợN TK 811 - Chi phí khácợN TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331)ợ ế ượ ấ ừCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử19. Các nghi p v kinh t liên quan đ n ngo i tệ ụ ế ế ạ ệ 19.1. K toán các nghi p v kinh t phát sinh trong kỳ liên quan đ n ngo i tế ệ ụ ế ế ạ ệ c a ho t đ ng kinh doanh, k c ho t đ ng đ u t XDCB c a doanh nghi pủ ạ ộ ể ả ạ ộ ầ ư ủ ệ s n xu t, kinh doanh.ả ấa) Khi mua v t t , hàng hoá, TSCĐ, d ch v thanh toán b ng ti n g i ngo i t .ậ ư ị ụ ằ ề ử ạ ệN u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch mua ngoài v t t , hàng hoá,ế ỗ ỷ ố ị ậ ư TSCĐ, d ch v , ghi:ị ụN các TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627, ợ641, 642, 133,. . . (Theo TGHD t i ngày giao d ch)ạ ịN TK 635 - Chi phí tài chính (L t giá h i đoái)ợ ỗ ỷ ốCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (Theo t giá ghi s k toán).ề ử ỷ ổ ếĐ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ảN u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch mua ngoài v t t , hàng hoá,ế ỷ ố ị ậ ư TSCĐ, d ch v , ghi:ị ụN các TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627, ợ641, 642, 133,. . . (Theo TGHD t i ngày giao d ch)ạ ịCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (Theo t giá ghi s k toán)ề ử ỷ ổ ếCó TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (Lãi t giá h i đoái).ạ ộ ỷ ốĐ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ảKhi thanh toán n ph i tr (n ph i tr ng i bán, n vay ng n h n, vay dàiợ ả ả ợ ả ả ườ ợ ắ ạ h n, n dài h n, n n i b . . .)ạ ợ ạ ợ ộ ộN u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i tr b ngế ỗ ỷ ố ị ợ ả ả ằ ngo i t , ghi:ạ ệN các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T giá ghi s k toán)ợ ỷ ổ ếN TK 635 - Chi phí tài chính (L t giá h i đoái)ợ ỗ ỷ ốCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (Theo t giá ghi s k toán).ề ử ỷ ổ ếĐ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ảN u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i tr b ngế ỷ ố ị ợ ả ả ằ ngo i t , ghi:ạ ệN các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T giá ghi s k toán)ợ ỷ ổ ếN TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (Lãi t giá h i đoái)ợ ạ ộ ỷ ốCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (Theo t giá ghi s k toán).ề ử ỷ ổ ếĐ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ảb) Khi phát sinh doanh thu, thu nh p khác b ng ngo i t , ghi:ậ ằ ạ ệN TK 112 - Ti n g i ngân hàng (1122) ợ ề ử(T giá giao d ch th c t ho c t giá giao d ch BQLNH)ỷ ị ự ế ặ ỷ ịCó các TK 511, 515, 711,. . . (TGGD th c t ho c TGGD BQLNH).ự ế ặĐ ng th i ghi đ n bên N TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ợ ạ ệ ạ ả c) Khi thu đ c ti n n ph i thu b ng ngo i t (Ph i thu c a khách hàng, ph iượ ề ợ ả ằ ạ ệ ả ủ ả thu n i b . . .)ộ ộ- N u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i thu b ngế ỗ ỷ ố ị ợ ả ằ ngo i tạ ệN TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (TGHD t i ngày giao d ch)ợ ề ử ạ ịN TK 635 - Chi phí tài chính (L t giá h i đoái)ợ ỗ ỷ ốCó các TK 131, 136, 138,. . . (T giá ghi s k toán).ỷ ổ ếĐ ng th i ghi đ n bên N TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ợ ạ ệ ạ ảN u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i thu b ngế ỷ ố ị ợ ả ằ ngo i t , ghi:ạ ệN TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (TGHD t i ngày giao d ch)ợ ề ử ạ ịN TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (Lãi t giá h i đoái)ợ ạ ộ ỷ ốCó các TK 131, 136, 138,. . . (TGHD ghi s k toán).ổ ếĐ ng th i ghi đ n bên N TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ợ ạ ệ ạ ả19.2. K toán các nghi p v kinh t phát sinh trong kỳ liên quan đ n ngo i tế ệ ụ ế ế ạ ệ c a ho t đ ng đ u t xây d ng c b n (giai đo n tr c ho t đ ng).ủ ạ ộ ầ ư ự ơ ả ạ ướ ạ ộa) Khi mua ngoài hàng hoá, d ch v , TSCĐ, thi t b , kh i l ng xây d ng, l pị ụ ế ị ố ượ ự ắ đ t do ng i bán ho c bên nh n th u bàn giao:ặ ườ ặ ậ ầ- N u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch b ng ngo i t thanh toán muaế ỗ ỷ ố ị ằ ạ ệ v t t , d ch v , TSCĐ, thi t b , kh i l ng xây d ng, l p đ t do bên nh n th uậ ư ị ụ ế ị ố ượ ự ắ ặ ậ ầ bàn giao, ghi:N các TK 151, 152, 211, 213, 241,. . . (TGHD t i ngày giao d ch)ợ ạ ịN TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (L t giá h i đoái)ợ ệ ỷ ố ỗ ỷ ốCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (T giá ghi s k toán).ề ử ỷ ổ ếĐ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ảN u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch b ng ngo i t thanh toán muaế ỷ ố ị ằ ạ ệ hàng hoá, d ch v , TSCĐ, thi t b kh i l ng xây d ng, l p đ t do bên nh nị ụ ế ị ố ượ ự ắ ặ ậ th u bàn giao, ghi:ầN các TK 151, 152, 211, 213, 241,. . . (TGHD t i ngày giao d ch)ợ ạ ịCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (T giá ghi s k toán)ề ử ỷ ổ ếCó TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (Lãi t giá).ệ ỷ ố ỷĐ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ảb) Khi thanh toán n ph i tr b ng ngo i t (N ph i tr ng i bán, n dàiợ ả ả ằ ạ ệ ợ ả ả ườ ợ h n, ng n h n, n n i b (n u có). . .)ạ ắ ạ ợ ộ ộ ếN u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i tr b ngế ỗ ỷ ố ị ợ ả ả ằ ngo i t , ghi:ạ ệ N các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (TGHD t i ngày giao d ch)ợ ạ ịN TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (L t giá)ợ ệ ỷ ố ỗ ỷCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (T giá ghi s k toán).ề ử ỷ ổ ếĐ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ảN u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i tr b ngế ỷ ố ị ợ ả ả ằ ngo i t , ghi:ạ ệN các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (TGHD t i ngày giao d ch)ợ ạ ịCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (T giá ghi s k toán)ề ử ỷ ổ ếCó TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (Lãi t giá).ệ ỷ ố ỷĐ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ảc) Hàng năm chênh l ch t giá đã th c hi n phát sinh trong giai đo n đ u tệ ỷ ự ệ ạ ầ ư xây d ng (giai đo n tr c ho t đ ng) đ c ph n ánh lu k trên TK 413 -ự ạ ướ ạ ộ ượ ả ỹ ế Chênh l ch t giá h i đoái (4132) cho đ n khi hoàn thành đ u t xây d ng cệ ỷ ố ế ầ ư ự ơ b n và đ c x lý theo quy đ nh (Xem n i dung TK 413 - Chênh l ch t giá h iả ượ ử ị ộ ệ ỷ ố đoái).19.3. K toán đánh giá l i cu i năm các kho n ti n g i ngo i t .ế ạ ố ả ề ử ạ ệ th i đi m cu i năm tài chính, doanh nghi p ph i đánh giá l i các kho n ti nỞ ờ ể ố ệ ả ạ ả ề g i ngo i t theo t giá h i đoái th i đi m cu i năm tài chính là t giá giaoử ạ ệ ỷ ố ở ờ ể ố ỷ d ch bình quân liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà N c Vi t Nam công b th iị ướ ệ ố ờ đi m cu i năm tài chính. Doanh nghi p ph i h ch toán chi ti t kho n chênhể ố ệ ả ạ ế ả l ch t giá h i đoái phát sinh do đánh giá l i các kho n m c ti n t này c aệ ỷ ố ạ ả ụ ề ệ ủ ho t đ ng đ u t xây d ng c b n (giai đo n tr c ho t đ ng) vào TK 4132ạ ộ ầ ư ự ơ ả ạ ướ ạ ộ và c a ho t đ ng s n xu t, kinh doanh vào TK 4131.ủ ạ ộ ả ấN u phát sinh lãi t giá h i đoái, ghi:ế ỷ ốN TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (l122)ợ ề ửCó TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4131, 4132).ệ ỷ ốN u phát sinh l t giá h i đoái, ghi:ế ỗ ỷ ốN TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4131, 4132)ợ ệ ỷ ốCó TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122).ề ử . H CH TOÁN TÀI KHO N NÀY C N TÔN TR NG M T S QUY Đ NH SAU Ả Ầ Ọ Ộ Ố Ị1. Căn c đ h ch toán trên Tài kho n 112 “Ti n g i Ngân. thu c không t ch c k toán ữ ơ ị ổ ứ ộ ậ ụ ộ ổ ứ ế riêng, có th m tài kho n chuyên thu, chuyên chi ho c m tài kho n thanh toán ở ả ặ ở ả phù h