BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TRẦN THỊ HƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TRẦN THỊ HƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 34 03 01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Ngô Thị Thu Hồng PGS.TS Nguyễn Thị Lời HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nêu luận án trung thực Những kết luận khoa học luận án chưa cơng bố cơng trình khỏc Tác giả luận án Trn Th Hng Mục lục Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH 22 NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề kế toán thuế thu nhập 22 doanh nghiệp 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế toán thuế thu nhập 22 doanh nghiệp 1.1.2 Bản chất kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.1.3 Mục tiêu kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.1.4 Vai trò kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1.1.5 Khung pháp lý kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.2 Mối quan hệ khn khổ quy định kế tốn sách 30 thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Các quan điểm mối quan hệ khuôn khổ quy định 30 kế tốn sách thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Hệ quan điểm xây dựng sách thuế có độc lập 33 tương khn khổ pháp lý kế tốn 1.3 Nhu cầu thông tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo 34 tài đối tượng sử dụng thơng tin 1.4 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 36 1.4.1 Thu thập thông tin phục vụ công tác kế toán thuế thu nhập 36 doanh nghiệp 1.4.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 37 1.4.3 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 41 1.4.4 Kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 53 1.4.5 Xử lý kế toán sau tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 54 1.4.6 Trình bày thông tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo 54 cáo tài 1.5 Các lý thuyết liên quan đến nhân tố ảnh hưởng đến 57 kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.5.1 Lý thuyết hành vi 57 1.5.2 Lý thuyết hệ thống thông tin 57 1.5.3 Lý thuyết lợi ích chi phí 58 1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế thu nhập 59 doanh nghiệp 1.6.1 Hệ thống sách pháp luật 59 1.6.2 Lãnh đạo doanh nghiệp 60 1.6.3 Chất lượng nhân lực kế tốn 61 1.6.4 Cơng nghệ thông tin 61 1.6.5 Tổ chức hướng dẫn thực hiện, kiểm tra tư vấn 62 1.6.6 Đặc điểm kinh tế 62 1.6.7 Áp lực cân đối lợi ích - chi phí 62 Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 65 TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Tổng quan doanh nghiệp xây lắp địa 65 bàn thành phố Hà Nội 2.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 65 2.1.2 Ảnh hưởng đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 66 doanh nghiệp xây lắp đến cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh doanh nghiệp 68 xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 2.1.4 Ảnh hưởng đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh 69 doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội đến công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 2.2 Nhu cầu thông tin thuế thu nhập doanh 70 72 nghiệp báo cáo tài đối tượng sử dụng thơng tin 2.3 Thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 76 doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 2.3.1 Thu nhận thơng tin phục vụ cơng tác kế tốn thuế thu nhập 76 doanh nghiệp 2.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 79 2.3.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 90 2.3.4 Kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 96 2.3.5 Xử lý kế toán sau toán thuế thu nhập doanh nghiệp 99 2.3.6 Trình bày thơng tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo 101 cáo tài 2.4 Hạn chế kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp việc đáp 104 ứng nhu cầu thông tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài cho đối tượng sử dụng thông tin 2.4.1 Cơ sở đánh giá 104 2.4.2 Nội dung đánh giá 105 2.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế thu nhập doanh 111 nghiệp doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 2.5.1 Xây dựng giả thuyết 111 2.5.2 Mơ hình lý thuyết 115 2.5.3 Xây dựng thang đo mơ hình 117 2.5.4 Đánh giá độ tin cậy thang đo 121 2.5.5 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 121 2.5.6 Phân tích hồi quy 124 2.6 Kết luận chung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 125 doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội nhân tố ảnh hưởng 2.6.1 Kết luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 125 2.6.2 Kết luận nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế thu 127 nhập doanh nghiệp Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN 130 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Định hướng phát triển kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 130 hệ thống kế toán đến năm 203 3.2 Yêu cầu ngun tắc hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh 131 nghiệp doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 3.3 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh 133 nghiệp doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện việc thu nhận thơng tin phục vụ kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 134 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 140 hành 3.3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 144 hỗn lại 3.3.4 Giải pháp hồn thiện việc xử lý kế toán thuế thu nhập doanh 148 nghiệp sau tốn 3.3.5 Giải pháp hồn thiện việc trình bày thông tin thuế thu nhập 150 doanh nghiệp báo cáo tài 3.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu 154 nhập doanh nghiệp doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 3.4.1 Đối với Nhà nước 154 3.4.2 Đối với doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 159 3.4.3 Đối với hiệp hội hành nghề kế toán, tổ chức cung cấp dịch vụ 163 đào tạo kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp KẾT LUẬN DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 165 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT APB : Hội đồng nguyên tắc kế toán Mỹ ASBE : Chuẩn mực kế toán Trung Quốc ARB : Tập san nghiên cứu kế toán Mỹ BCTC : Báo cáo tài BCĐKT : Bảng cân đối kế tốn BETL (Bookearlier taxlater) : Cơ sở kế toán ghi nhận trước, sở thuế ghi nhận sau CAP : Ủy ban thủ tục kế toán FASB : Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài GAAP : Các ngun tắc ké toán chấp nhận chung IAS : Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB : Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IASC : Ủy ban chuẩn mực kế tốn quốc tế IFAC : Liên đồn kế tốn quốc tế IFRS : Chuẩn mực quốc tế báo cáo tài LNKT : Lợi nhuận kế tốn TEBL (Taxearlier booklater) : Cơ sơ sở tính thuế ghi nhận trước, sở kế toán ghi nhận sau TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất, kinh doanh VAS : Chuẩn mực kế toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 1.1 Bảng tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến kế tốn thuế TNDN 63 2.1 Đặc điểm cơng tác kế toán đối tượng khảo sát 70 2.2 Thống kê mô tả nhu cầu thông tin mức độ đáp ứng nhu cầu 73 thông tin thuế TNDN BCTC 2.3 Thống kê mơ tả vai trò thơng tin thuế TNDN BCTC 74 2.4 Mức độ hài lòng đối tượng sử dụng thơng tin thuế 75 TNDN BCTC 2.5 Thống kê mô tả việc thu nhận thông tin phục vụ công tác kế 76 toán thuế TNDN 2.6 Kết tần suất trả lời hệ thống chứng từ 77 2.7 Minh chứng hạn chế việc thu nhận thông tin phục vụ 78 cơng tác kế tốn thuế TNDN 2.8 Thống kê mô tả xác định thuế TNDN hành 80 doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 2.9 Kế hoạch chuyển lỗ phát sinh kỳ trước đăng ký kế 87 hoạch chuyển lỗ kỳ 2.10 Bảng tổng hợp số sai sót trọng yếu việc xác định 87 thuế TNDN hành 2.11 Thống kê mô tả xác định thuế TNDN hoãn lại doanh 90 nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 2.12 Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ năm 2016 92 2.13 Bảng xác định tài sản thuế TNDN hoãn lại năm 2016 92 2.14 Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế 94 2.15 Bảng xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả năm 2016 94 Phụ lục 26 Báo cáo tài Cơng ty cổ phần tập đoàn Vingroup Phụ lục 27 Báo cáo kiểm toán độc lập năm 2016 công ty cổ phần Sông Đà Phụ lục 28 Báo cáo kiểm tốn độc lập năm 2017 cơng ty cổ phần xây dựng số 11 Phụ lục 29 Danh sách công ty khảo sát TT Mã CK FLC HDG NTL ROS VIC CT6 PVX SD1 SJM 10 SHG 11 NHN … … 195 SDU 196 SJC 197 S96 198 V11 199 VC7 2100 SDI Tên đầy đủ Địa Tầng 5, FLC Landmark Tower, đường Lê Đức CTCP Tập Đồn FLC Thọ, phường Mỹ Đình 2, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội CTCP Tập Đồn Hà Đơ Số - Láng Hạ - Ba Đình - Hà Nội CTCP Phát Triển Đô Thị Từ Tầng 2A, No9B1, khu đô thị Dịch Vọng, Liêm Phường Dịch Vọng, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Số 265 Cầu Giấy, Phường Dịch Vọng, Quận Cầu CTCP Xây dựng FLC Faros Giấy, Thành phố Hà Nội Số 7, đường Bằng Lăng 1, khu thị sinh thái Tập đồn VINGROUP - CTCP Vinhomes River, Phường Việt Hưng, Quận Long Biên, Thành phố Hà Nội Tổ 36, Thị trấn Đông Anh, Huyện Đông Anh, Hà CTCP Cơng Trình Nội TCT Cổ Phần Xây Lắp Dầu Tầng 25 Tòa Nhà Ceo Lơ Hh2-1 KĐT Mễ Trì - Xã Khí Việt Nam Mễ Trì - Quận Nam Từ Liêm - TP Hà Nội Số 18/165, đường Cầu Giấy, Phường Dịch CTCP Sông Đà Vọng, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tầng 3, số nhà 8, ngõ 7, đường Chiến Thắng, CTCP Sông Đà 19 Phường Văn Quán, Quận Hà Đông, TP Hà Nội Tổng công ty Sông Hồng Số 70 Phố An Dương,, Yên Phụ, Tây Hồ, Hà Nội CTCP phát triển đô thị Nam 458 Minh Khai - P.Vĩnh Tuy - Q.Hai Bà Trưng Hà Nội TP Hà Nội … … CTCP Đầu Tư XD & PT Đơ Thị Sơng Đà Tầng Tòa nhà CT1 Văn Khê - KĐT Văn Khê, P.La CTCP Sông Đà 1.01 Khê, Q.Hà Đông, TP.Hà Nội Tầng 7, nhà G10, Phường Thanh Xuân Nam, CTCP Sông Đà 9.06 Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Tầng 1, Văn phòng 6, khu thị CTCP Xây Dựng Số 11 Trung Hòa - Nhân Chính, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội CTCP Xây Dựng Số Số 7, đường Bằng Lăng 1, khu đô thị Sinh thái CTCP đầu tư phát triển Vinhomes River, Phường Việt Hưng, Quận Long đô thị Sài Đồng Biên, Hà Nội … 1198 1199 Công ty cổ phần tập đồn TELIN Cơng ty cổ phần điện xây Tầng 12, tòa nhà số 45, đường Nguyễn Sơn, Phường Ngọc Lâm, Quận Long Biên, TP Hà Nội Số 186, phố Hồng Sâm, Phường Nghĩa Đơ, TT 2200 Mã CK Tên đầy đủ dựng - thiết bị Hà Đô Công ty cổ phần Tasco Địa Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tầng 4, Tòa nhà M5, 91 Nguyễn Chí Thanh, quận Đống Đa, Hà Nội ... Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 65 TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Tổng quan doanh nghiệp xây lắp địa 65 bàn thành phố Hà Nội 2.1.1 Đặc điểm... 76 doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 2.3.1 Thu nhận thông tin phục vụ công tác kế toán thu thu nhập 76 doanh nghiệp 2.3.2 Kế toán thu thu nhập doanh nghiệp hành 79 2.3.3 Kế tốn thu . .. kế toán thu thu nhập doanh nghiệp 23 1.1.3 Mục tiêu kế toán thu thu nhập doanh nghiệp 25 1.1.4 Vai trò kế tốn thu thu nhập doanh nghiệp 27 1.1.5 Khung pháp lý kế toán thu thu nhập doanh nghiệp