Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI
MỤC LỤC Trang Danh mục viết tắt .2 Danh mục sơ đồ bảng biểu Lời mở đầu Phần Tổng quan công ty cổ phần 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 11 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 12 Phần Thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty cổ phần dịch vụ viễn thông di động HTI .13 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .13 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, sách kế tốn 14 2.3 Đặc điểm tổ chức số phần hành kế toán chủ yếu 17 2.4 Quy trình lập báo cáo tài 47 Phần Đánh giá thực trạng hạch toán kế tốn cơng ty 51 3.1 Những ưu điểm 51 3.2 Những tồn nguyên nhân 52 3.3 Kiến nghị 54 Kết luận 57 Danh mục tài liệu tham khảo 58 DANH MỤC VIẾT TẮT CP : Cổ Phần TW: Trung ương QĐ: Quyết định CĐKT: Chế độ kế tốn BTC: Bộ tài TK: Tài khoản GTGT: Giá trị gia tăng CTGS: Chứng từ ghi sổ VNĐ: Việt Nam Đồng DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 01: Sơ đồ máy tổ chức công ty Sơ đồ 02: Sơ đồ máy kế toán cơng ty Sơ đồ 03: Quy trình hạch tốn theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ cơng ty Sơ đồ 04: Quy trình tổ chức luân chuyển chứng từ TSCĐ Sơ đồ 05: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ TSCĐ Sơ đồ 06: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC Sơ đồ 08: Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 09: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ NVL, CCDC Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ tiền mặt Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ TGNH Sơ đồ 12: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ tốn Sơ đồ 13: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ lương khoản trích theo lương Sơ đồ 14: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm Sơ đồ 15: Quy trình lập BCTC Bảng 01: Bảng quỹ tiền lương công ty Bảng 02: Bảng cân đối kế toán cuối năm 2006 2007 Bảng 03: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2006 2007 Bảng 04: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ Bảng 05: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào chứng từ ghi sổ Bảng 06: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ TK 111 Bảng 07: Phiếu chi tiền mặt Bảng 08: Phản ảnh phiếu chi vào sổ quỹ Bảng 09: Lập chứng từ ghi sổ chi tiền mặt Bảng 10: Bảng kê nộp séc Bảng 11: Mẫu kê tài khoản chi tiết Bảng 12: Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi VNĐ vào sổ tiền gửi ngân hàng Bảng 13: Chứng từ ghi sổ Nợ TK112 Bảng 14:Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi vào sổ TK112 Bảng 15: Lệnh chi Bảng 16: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm tiền gửi VNĐ vào sổ chi tiết tiền gửi Bảng 17: Chứng từ ghi sổ Có TK112 Bảng 18: Mẫu sổ chi tiết chi phí SXKD LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, với tăng trưởng ấn tượng bứt phá ngoạn mục, viễn thông Việt Nam trở thành ngành kinh tế đầu tàu, thu hút quan tâm đặc biệt nhà đầu tư nước ngồi Khi Việt Nam trở thành thành viên thức WTO, doanh nghiệp (DN) viễn thông DN cung cấp dịch vụ viễn thông Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức Trước tình hình để tồn phát triển doanh nghiệp phải có phương pháp quản lý có hiệu tình hình sản xuất kinh doanh Và cơng tác kế toán với nhiệm vụ cung cấp thơng tin kinh tế tài cho người định; cơng cụ có hiệu việc cung cấp đầy đủ, kịp thời xác tài liệu cung ứng, dự trữ sử dụng tài sản loại quan hệ với nguồn hình thành loại tài sản đó, góp phần bảo vệ tài sản; giám sát tình hình kinh doanh cơng ty, góp phần nâng cao hiệu tình hình kinh doanh, hiệu nguồn vốn; theo dõi tình hình huy động sử dụng, giám sát tình hình thực hợp đồng kinh tế, nghĩa vụ với Nhà nước, với đơn vị bạn Bởi lý mà cơng tác kế tốn có vai trị quan trọng định thành công hay thất bại doanh nghiệp, mà cơng tác kế toán đặt lên hàng đầu máy quản lý doanh nghiệp Xuất phát từ nhận thức quan trọng cơng tác hạch tốn quản lý với thời gian kiến tập công ty em anh chị công ty thày giáo PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang tận tình giúp đỡ, em hiểu sâu sắc cơng ty nói chung, cơng tác kế tốn nói riêng Những kiến thức tích lũy q trình kiến tập em xin trình bày báo cáo kiến tập Nội dung báo cáo gồm phần: Phần Tổng quan Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông di động HTI Phần Thực trạng tổ chức hạch toán kế tốn cơng ty Phần Đánh giá thực trạng hạch tốn kế tốn cơng ty NỘI DUNG Phần TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ VIỄN THƠNG HTI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông di động HTI công ty cổ phần thành lập năm 2007 với góp vốn năm thành viên hội đồng quản trị khơng có vốn nhà nước Với phương châm kinh doanh: “Sự hài lòng khách hàng niềm vui công ty” Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG VÀ DI ĐỘNG HTI Tên giao dịch: HTI TELECOMMUNICATION AND MOBILE SERVICES JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: HTI MOBILE.,JSC Theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103015861 ngày 14 tháng năm 2007 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngành nghề kinh doanh công ty là: Sản xuất, lắp ráp thiết bị điện, điện tử, viễn thông, công nghệ thông tin; Kinh doanh, phân phối linh kiện, thiết bị điện, điện tử, viễn thông, công nghệ thông tin, thiết bị văn phịng, loại máy móc cơng nghiệp thiết bị công nghệ cao; Tư vấn, lắp đặt mua bán thiết bị điện, tự động hóa, viễn thơng, điện lạnh, phòng cháy chữa cháy kỹ thuật bảo vệ, quan sát; Tư vấn, lắp đặt mua bán trang thiết bị phần mềm bảo mật mạng lưới viễn thông công nghệ thông tin; Tư vấn, đào tạo chuyển giao công nghệ lĩnh vực điện, điện tử, công nghệ thông tin, viễn thơng, điều khiển, tự động hóa; Mua bán phân phối loại thiết bị di động, bao gồm; điện thoại di động, đàm, máy chụp ảnh, máy quay phim, máy tính, máy nghe nhạc; Sản xuất phần mềm tin học; Cung cấp dịch vụ thiết lập, khai thác sở liệu, dịch vụ lưu trữ xử lý liệu; Tư vấn xây dựng, cung cấp dịch vụ nội dung dụch vụ giá trị gia tăng; Dịch vụ truyền thông đa phương tiện; Dịch vụ thông tin giải trí với truyền hình; Dịch vụ bình chọn giải trí phương tiện thơng tin đại chúng; Quảng cáo dịch vụ liên quan đến quảng cáo; Tổ chức sứ kiện; Kinh doanh khu vui chơi giải trí ( khơng bao gồm kinh doanh phòng hát karaoke, vũ trường, quán bar), dịch vụ sản phẩm phục vụ vui chơi giải trí, sản phẩm quà tặng; Kinh doanh siêu thị; Kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách (bao gồm khách du lịch) xe ô tô; Dịch vụ lắp đặt, thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng, bảo trì máy móc thiết bị cơng ty kinh doanh; In dịch vụ liên quan đến in theo quy định pháp luật hành; Xây dựng công trình viễn thơng, cơng nghệ thơng tin, cơng trình hạ tầng sở; Trụ sở công ty số 116, phố Thái Hà, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, TP Hà Nội Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VND Chịu trách nhiệm trước pháp luật: Tổng giám đốc: Đoàn Ngọc Phương Thành viên: Liên hiệp sản xuất công nghệ cao viễn thông tin học; Đại diện: Trần Thị Bạch Tuyết Công ty cổ phần công nghệ cao H.I.T; Đại diện Trương Thế Phương Đoàn Ngọc Phương Trần Thị Nguyệt Nguyễn Văn Lợi Quá trình hình thành phát triển công ty: Trước chuyển đổi doanh nghiệp sang loại hình cơng ty cổ phần vào ngày 14 tháng năm 2007 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103015861 ngày Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cơng ty thuộc loại hình cơng ty TNHH Từ chuyển đổi loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp có thay đổi đáng kể Cụ thể sau: Năng lực tài chính: Nguồn tài cơng ty chủ yếu nguồn vốn góp thành viên vốn vay từ ngân hàng Vốn cho kinh doanh thường huy động cách bổ sung thêm vốn góp, chủ yếu vốn huy động từ nguồn vay ngắn hạn ngân hàng Tình hình lao động: Do cơng ty cổ phần có quy mơ nhỏ nên số lao động cơng ty có khoảng 45 lao động bao gồm giám đốc Lao động công ty chủ yếu cử nhân kinh tế kỹ sư với mức lương bình quân 2.300.000VND/tháng Chỉ tiêu 2005 324.000.000 15 Năm 2006 600.000.000 25 Tổng quỹ tiền lương (đồng) Lao động bình quân (người) Thu nhập bình quân 1.800.000 2.000.000 (triệu đồng/tháng) Bảng 01: Bảng quỹ tiền lương công ty 2007 1.104.000.000 40 2.300.000 Ta thấy mức lương bình qn lao động cơng ty có xu hướng tăng qua năm, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CUỐI NĂM 2006, 2007: MÃ SỐ CHỈ TIÊU TÀI SẢN I TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt quỹ Tiền gửi Ngân hàng Đầu tư tài ngắn hạn 4.Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư ngắn hạn(*) Phải thu khách hàng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu khó địi ngắn hạn(*) Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Hàng tồn kho 10 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 11 Tài sản lưu động khác II TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Các khoản đầu tư tài dài hạn Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư dài hạn (*) Chi phí đầu tư xây dựng dở dang Chi phí trả trước dài hạn CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) NGUỒN VỐN I NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn - Phải trả cho người bán - Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước - Phải trả người lao động - Các khoản phải trả ngắn hạn khác Nợ dài hạn - Vay dài hạn - Nợ dài hạn II VỐN CHỦ SỞ HỮU Nguồn vốn kinh doanh 100 110 111 112 NĂM 2006 2007 4.005.776.800 4.248.036.377 15.954.000 210.810.500 320.840.195 360.185.632 113 114 115 116 117 118 129 120 200 210 211 212 213 1.380.698.783 1.810.530.865 90.128.320 55.630.982 2.198.163.502 1.810.878.398 420.869.500 420.869.500 460.386.630 (39.517.130) 544.629.690 544.629.690 498.982.365 (45.647.325) 214 215 216 250 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 400 410 4.426.646.300 4.792.666.067 801.520.980 940.880.920 690.428.530 250.452.390 (139.359.940) 587280022 743.910.240 580.735.290 163.174.950 (156.630.218) 3.625.125.320 4.205.386.045 3.000.000.000 3.000.000.000 - Vốn góp - Thặng dư vốn - Vốn khác Lợi nhuận tích luỹ Cổ phiếu mua lại (*) Chênh lệch tỷ giá Các quỹ doanh nghiệp 411 412 413 414 415 416 417 3.000.000.000 3.000.000.000 Trong - Quỹ khen thưởng, phúc lợi 418 Lợi nhuận chưa phân phối 419 625.125.320 1.205.386.045 CỘNG NGUỒN VỐN (430=300+400) 430 4.426.646.300 4.792.666.067 Bảng 02 Bảng cân đối kế toán cuối năm 2006, 2007 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: MÃ CHỈ TIÊU SỐ NĂM Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí tài Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (20 = 13- 14- 15) Thu nhập khác 11 12 2006 2007 4.986.650.320 5.895.786.535 3.865.742.545 4.203.354.420 13 1.120.907.775 1.692.432.115 14 15 207.600.601 64.630.504 297.256.618 40.959.827 20 848.676.670 902.215.670 21 19.552.941 319.931.645 Chi phí khác 22 Tổng lợi nhuận kế toán (30 = 20+21-22) 30 868.229.611 1.674.147.285 10 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 60 243.104.291 468.761.240 11 Lợi nhuận sau thuế (70 = 30 – 60) 70 625.125.320 1.205.386.045 Bảng 03: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2006 2007 Căn vào Bảng CĐKT Báo cáo kết kinh doanh ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty vịng hai năm gần tốt: lợi nhuận trước thuế công ty năm 2007 tăng 806 triệu so với năm 2006, tương ứng tốc độ tăng 92,8% Mức thuế thu nhập doanh nghiệp đóng góp vào ngân sách cao (năm 10 CP Cộng số PS Số dư cuối kỳ 45 Bảng 18: Mẩu sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh + Trình tự hạch tốn thể qua sơ đồ sau: Phiếu chi, phiếu xuất Sổ quỹ Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp phiếu chi, xuất Chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản 621,622,627,154 Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 14 Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh: 46 Sổ tập hợp CPSX, thẻ tính giá Bảng tổng hợp CPSX, tính giá + Chi phí NVL, CCDC: Các phiếu xuất kho liệt kê vào Bảng kê chứng từ xuất kho làm sở để lập Bảng phân bổ NVL, CCDC cho đối tượng sử dụng chuyển phòng tài vụ cơng ty để hạch tốn kế tốn Căn vào bảng phân bổ NVL, CCDC kế tốn phịng tài vụ tiến hành ghi vào sổ tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí tương ứng + Chi phí tiền lương cơng nhân sản xuất trực tiếp: Bảng phân bổ tiền lương BHXH sở để kế tốn tập hợp chi phívà tính giá thành ghi vào sổ chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí tương ứng + Chi phí dịch vụ mua điện, nước, điện thoại dịch vụ mua ngồi khác Căn hóa đơn GTGT nhà cung cấp, kế toán đơn vị tập hợp, liệt kê vào Bảng kê chi tiết chi phí dịch vụ mua xác định đối tượng để phân bổ cho phù hợp, kế tốn ký lập bảng trình Giám đốc xác nhận sau chuyển cho kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành phịng tài vụ kiểm tra đưa vào hạch toán ghi sổ kế tốn tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí tương ứng Tất bảng phân bổ kể sau kiểm tra, kiểm soát để kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký chung sổ tài khoản 621, 622, 623, 627, 154, 632 Cuối niên độ, kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành có trách nhiệm tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ chi phí dở dang đầu kỳ theo đơn vị sử dụng đối tượng sử dụng chi phí vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất Căn vào phiếu xác định giá trị khối lượng dở dang, kế toán xác định giá trị khối lượng dở dang cuối kỳ theo công thức: Giá trị Chi phí sản xuất Chi phí sản khối dở dang đầu kỳ + phát sinh kỳ Giá trị khối lượng dở = x lượng dở dang Giá trị khối lượng Khối lượng dở dang cuối cuối hoàn thành theo dự + dang cuối kỳ theo kỳ theo kỳ toán dự toán 47 dự toán Giá thành sản Giá trị sản Chi phí sản xuất Giá trị sản phẩm dịch vụ = phẩm dịch vụ + thực tế phát sinh - phẩm dở dang hoàn thành dở dang đầu kỳ kỳ cuối kỳ 2.3.7 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Doanh thu chủ yếu công ty lắp đặt, bảo dưỡng, cung cấp thiết bị viễn thông Tài khoản sử dụng: TK 911: Xác định kết kinh doanh, TK 632: Giá vốn hàng bán, TK 641: chi phí bán hàng, TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp, TK 511: Doanh thu bán hàng, TK 515: Doanh thu tài chính, TK 635: Chi phí tài chính, ngồi cịn có tài khoản khác TK 711, 811, 521, 531, 532… Chứng từ sử dụng sổ sách kế toán: Các chứng từ hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế lắp ráp… sổ kế toán sử dụng loại sổ chi tiết tài khoản 511, 911, 635, 641, 642… 2.4 Quy trình lập báo cáo tài chính: Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Hệ thống báo cáo công ty lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành phản ánh thơng tin kinh tế, tái chủ yếu cơng ty Quy trình lập Báo cáo tài công ty khái quát sơ đồ sau: 48 Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký CT- GS Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Sổ Bảng cân đối kế toán Báo cáo kế toán Sơ đồ 15 2.4.1 Bảng cân đối kế tốn: báo cáo tài chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán: + Bảng cân đối kế toán ngày cuối niên độ kế toán trước + Số dư tài khoản loại 1, loại 2, loai 3, loại sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp kỳ lập bảng cân đối kế toán + Số dư tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn (loại 0) Để đảm bảo tính kịp thời xác riêu bảng cân đối kế tốn, cơng ty làm tốt cơng việc sau: + Kiểm tra, đối chiếu số liệu tài khoản, sổ kế toán liên quan, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, sổ kế toán đơn vị đơn vị có liên quan + Kiểm kê tài sản trường hợp cần thiết điều chỉnh kịp thời số liệu tài khoản, sổ kế toán với kết kiểm kê 49 + Khóa sổ kế tốn thời điểm lập bảng cân đối kế toán + Chuẩn bị mẫu biểu quy định Phương pháp lập bảng cân đối kế toán: + Cột “ Số đầu năm”: vào số liệu cột “ Số cuối kỳ” bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trước để ghi vào tiêu tương ứng + Cột “ Số cuối kỳ”: vào tài khoản ( cấp 1, cấp 2) sổ kế tốn có liên quan khóa sổ thời điểm lập bảng cân đối kế toán để ghi Cụ thể: Những tiêu Bảng cân đối kế toán có nội dung phù hợp với số dư tài khoản trực tiếp vào số dư tài khoản đẻ ghi vào tiêu tương ứng theo nguyên tắc: số dư Nợ tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “ Tài sản”; cịn số dư Có tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “ Nguồn vốn” Các trường hợp ngoại lệ: tài khảon liên quan đến dự phòng tài khoản hao mòn TSCĐ có số dư Có phản ánh tiêu tương ứng phần “ Tài sản” số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) ( ghi đỏ) Các tiêu toán liên quan đến tài khoản 131 “ Phải thu khách hàng”; tài khoản 331 “ Phải trả cho người bán” phải vào số dư tài khoản ( sổ) chi tiết , tổng hợp lại để ghi vào tiêu tương ứng Các chi tiết số dư Nợ tổng hợp lại để ghi vào tiêu tương ứng phần “ tài sản”, chi tiết dư Có tổng hợp lại để ghi vào tiêu tương ứng phần “ Nguồn vốn”, không bù trừ lẫn Các tài khoản 412 “ Chênh lệch đánh giá lại tài sản”; 413 “ Chênh lệch đánh giá lại tỷ giá” tài khoản 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” có số dư bên Nợ bên Có ln ghi phần “ Nguồn vốn”; dư 50 Có ghi bình thường, dư Nợ ghi đỏ Tài khoản 419 “ Cổ phiếu quỹ” có số dư bên Nợ ccược ghi bên nguồn vốn ghi đỏ Chỉ tiêu “ Các khoản phải thu khác” tính cách tổng cộng số dư bên Nợ tài khoản 1388, 333, 334… tiêu “ Các khoản phải trả, phải nộp khác” tính cách tổng cộng số dư bên Có tài khoản tốn liên quan 338 ( trừ 3381 3387) Ngoài ra, Bảng cân đối kế toán, khảon mục tài sản nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp Cụ thể: Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại ngắn hạn Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán sau 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại dài hạn 2.4.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Đây báo cáo kế tốn tài phản ánh tổng hợp doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nguồn số liệu: + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước + Sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại Phương pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Cột “ Chỉ tiêu”: Phản ánh tiêu báo cáo + Cột “ Mã số”: Phản ánh mã số tiêu bảng + Cột “ Thuyết minh”: Phản ánh tiêu thuyết minh báo cáo tài + Cột “ Năm trước”: Số liệu để ghi vào cột báo cáo vào số liệu ghi báo cáo năm trước theo tiêu tương ứng + Cột “ Năm nay”: Phản ánh trị số tiêu kỳ báo cáo 51 Nội dung phương pháp lập tiêu cột sau: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Phản ánh tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm báo cáo doanh nghiệp Số liệu phản ánh vào tiêu lũy kế số phát sinh bên Có TK 511- “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Các khoản giảm trừ: Phản ánh tổng hợp khoản giảm trừ vào tổng doanh thu năm, bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thuế tiêu thụ đặc biệt… Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế phát sinh bên Nợ TK 511, 512 đối ứng với bên Có TK 521, 531, 532… Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Chỉ tiêu phản ánh số doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm cung cấp dịch vụ trừ khoản giảm trừ Giá vốn hàng bán: Chỉ tiêu phản ánh tổng giá vốn hàng hóa, gia thành sản xuất thành phẩm bán, chi phí trực tiếpcủa khối lượng dịch vụ hồn thành cung cấp, chi phí khác tính vào giá vốn ghi giảm giá vốn kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có TK 632 – “ Giá vốn hàng bán” kỳ báo cáo đối ứng với bên Nợ TK 911 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ: Chỉ tiêu phản ánh số chênh lệch doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán kỳ báo cáo… * * * * Phần ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 3.1 Những ưu điểm 52 Cùng với phát triển công ty, máy kế tốn bước hồn thiện, phù hợp với tình hình thực tế cơng ty quy mơ hoạt động, loại hình sản xuất kinh doanh Mỗi phần hành mắt xích nối kết liên quan chặt chẽ với Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tương đối gọn nhẹ tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với tổ chức công ty máy kế tốn thể rõ vai trị cho nhà quản lý việc tham mưu cho định kinh tế Công ty trọng bồi dưỡng, đào tạo, nâng cao trình độ cho kế tốn viên Cơng ty thường xun cập nhật tài liệu ngành kế toán tài liệu ngành viễn thông để tạo điều kiện cho kế tốn viên tiếp thu chế độ, sách nhà nước Nhờ mà nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ chun mơn, đảm đương hồn thành tốt nhiệm vụ giao Về trang bị kỹ thuật: Hoạt động kế tốn cơng ty trang bị đại, hệ thống kế tốn máy sử dụng cơng ty làm tăng hiệu làm việc tiết kiệm thời gian lao động kế toán Các thơng tin xử lý kịp thời, nhanh chóng xác Kế tốn vào chứng từ gốc chứng từ có liên quan nhập liệu vào máy tính Máy tính tự động xử lý, ghi chép, xếp liệu vào sổ kế toán lập theo mẫu Cuối kỳ kế tốn lập bút tốn kết chuyển, khóa sổ hạch toán vào sổ kế toán Về hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán: Chứng từ kế toán đầy đủ, tổ chức khoa học, không chồng chéo, đáp ứng việc phản ánh toàn nghiệp vụ kế tốn phát sinh cơng ty Hệ thống sổ sách áp dụng cơng ty hình thức chứng từ ghi sổ Phịng kế tốn thực cách ghi sổ, lưu trữ, bảo quản sổ sách, chứng từ kế tốn theo hình thức thể theo quy định Bộ tài Sổ sách, chứng từ cất giữ cẩn thận lưu sổ ngồi đề phịng trường hợp máy tính có cố 53 Về tài khoản kế tốn: Cơng ty sử dụng tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế toán theo quy định Hệ thống báo cáo tài lập bao gồm: Báo cáo ban giám đốc, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài theo quy định lập thời hạn để nộp cho co quan có thẩm quyền 3.2 Những tồn nguyên nhân Công tác kế tốn cơng ty cịn nhiều điểm chưa chặt chẽ Công tác tổ chức lập lưu chuyển chứng từ không rõ ràng, nhiều hàng nhập kho xuất kho chưa lập phiếu nhập kho, xuất kho Phiếu nhập kho xuất kho kế toán viên lập vào hoá đơn mua vào bán ra, có mặt hàng bao bì cho đóng gói bán kèm hàng hố lại không phản ảnh phiếu xuất Điều làm cho cơng ty khơng nắm xác lượng hàng tồn kho Số liệu tồn kho lớn nhiều so với thực tế Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty cổ pần dịch vụ viễn thông di động HTI áp dụng theo hệ thống tài khoản doanh nghiệp vừa nhỏ Nhiều tài khoản không cần thiết thường dùng với doanh nghiệp lớn áp dụng công ty Như sử dụng hai Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng TK642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp không cần thiết công ty vừa nhỏ TK141 - Tạm ứng cần thiết cho việc quản lý vấn đề tốn lại khơng dùng Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ - ghi sổ lại thiếu Sổ đăng ký Chứng từ - Ghi sổ Việc lập chứng từ - Ghi sổ chưa khoa học Ví dụ nội dung chi tiền mặt, hai nghiệp vụ khác kế toán lại ghi vào hai Chứng từ - Ghi sổ khác viết vào chung Chứng từ - Ghi sổ Việc phản ánh vào Chứng từ - Ghi sổ gây lãng phí giấy thời gian chứng tỏ cán kế tốn cơng ty chưa nắm vững nguyên tắc hình thức Chứng từ - Ghi sổ 54 Nhìn chung cơng tác hạch tốn vốn tiền Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật đáp ứng yêu cầu quản lý nội cơng ty Hiện tượng thất vốn, sử dụng sai mục đích, lợi dụng quỹ khơng xảy Tuy nhiên cịn điểm cần lưu ý, trình lập phiếu chi Việc lập phiếu chi cho nhân viên mua hàng thường vào yêu cầu miệng giám đốc ước tính kế tốn, đơn vị khơng sử dụng giấy đề nghị tạm ứng giấy đề nghị toán Điều nhiều làm giảm hiệu quản lý công ty Các giao dịch với ngân hàng thường xuyên phát sinh đơn vị lại không dùng tài khoản tiền đàng chuyển để hạch tốn Điều dẫn tới tình trạng đơn vị chuyển khoản nộp tiền vào tài khoản, lượng tiền mặt giảm lại chưa có ghi tăng tiền gửi ngân hàng giảm khoản phải trả chưa có chứng từ ngân hàng Với trường hợp khách hàng báo trả nợ cho công ty qua ngân hàng, công ty chưa hạch toán giảm khoản phải thu thực tế khoản phải thu khơng cịn chưa nhận sổ phụ ngân hàng Kế toán thường đợi có sổ phụ ngân hàng vào sổ Chính nên nhiều số liệu theo dõi sổ công ty không khớp với ngân hàng kế tốn khơng phản ảnh kịp thời, xác nghiệp vụ chuyển tiền Do áp dụng phương pháp chứng từ ghi sổ chưa khoa học nên trình hạch toán vốn tiền vào sổ tổng hợp tiền mặt tiền gửi ngân hàng chưa nhiều bị trùng lắp, thiếu sót dẫn tới tình trạng số liệu sổ chi tiết sổ không khớp 3.3 Kiến nghị Qua phần đánh giá cho thấy cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật nhiều khâu cần khắc phục, hoàn thiện Sau số kiến nghị góp phần hồn thiện hệ thống kế tốn cơng ty: Các loại vật tư, hàng hố nhập kho xuất kho phải ghi nhận chứng từ phiếu xuất kho nhập kho kế toán lập thủ kho xác nhận Việc lập bảng xuất nhập tồn phải vào 55 phiếu xuất phiếu nhập khơng phải hố đơn mua hàng hoá đơn bán hàng đơn vị Vì cơng ty nhỏ nên bỏ tài khoản 641 Điều phù hợp với doanh nghiệp hơn, giảm bớt sổ chi phí phải ghi để phù hợp với hệ thống tài khoản Bộ tài quy định áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ Phương pháp lập chứng từ ghi sổ cần phải điều chỉnh lại Các nghiệp vụ công ty nên tập hợp lại thành loại phản ánh vào chứng từ sau: - Tất nghiệp vụ mua hàng liên quan đến chi tiền mặt: tập hợp vào Chứng từ - ghi sổ Có TK111 - Tất nghiệp vụ mua hàng toán chuyển khoản séc: tập hợp vào Chứng từ - Ghi sổ Có TK112 - Tất nghiệp vụ bán hàng toán tiền mặt: tập hợp vào Chứng từ - Ghi sổ Nợ TK111 - Tất nghiệp vụ bán hàng toán chuyển khoản séc tập hợp vào Chứng từ - Ghi sổ Nợ TK112 Chỉ cần bốn chứng từ ghi sổ phản ảnh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty Hiện công ty làm thủ công tay, mẫu chứng từ ghi sổ nhỏ nên không phản ánh tất nghiệp vụ Nếu phản ảnh máy thuận tiện xác nhiều Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng nên tập hợp vào chứng từ ghi sổ; từ chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đây sổ bắt buộc phải có cơng ty theo hình thức chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ lập, kế toán phản ảnh nghiệp vụ phát sinh lên sổ Công ty nên tổ chức đợt tập huấn nghiệp vụ cho cán kế tốn hình thức tổ chức sổ kế toán Việc đào tạo nhân viên kế tốn hiểu rõ quy trình, cách thức tổ chức sổ theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ cần thiết 56 Công ty nên sử dụng Giấy đề nghị tạm ứng Trước xuất quỹ cho nhân viên kinh doanh mua hàng toán cho người bán nên làm thủ tục xin tạm ứng Thủ quỹ vào giấy đề nghị tạm ứng giám đốc phê duyệt xuất quỹ Các khoản chi cho trình mua hàng phải giải trình giấy đề nghị toán tiền tạm ứng kèm chứng từ giải trình Cơng ty nên sử dụng tài khoản tiền chuyển (TK113) để hạch toán trường hợp sau: - Nộp tiền vào ngân hàng chưa nhận kê chi tiết ngân hàng - Chuyển tiền trả cho người bán qua bưu điện khoản tiền mà doanh nghiệp làm thủ tục chuyển khoản cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo nợ ngân hàng - Khách hàng chuyển tiền cho công ty qua ngân hàng chưa nhận giấy báo có Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt giấy rút tiền kiêm giấy báo nợ ngân hàng Công ty vào để ghi giảm tiền gửi ngân hàng Cuối tháng kế toán tổng hợp vào bảng kê chứng từ chi tiền vào vào Chứng từ ghi sổ chi tiền mặt Từ chứng từ chi sổ Có TK111, kế toán vào sổ Cái TK113 Căn vào liên hai ủy nhiệm chi có xác nhận ngân hàng người mua chuyển tới, kế toán vào sổ chi tiết tiền chuyển Cuối tháng, kế toán vào Chứng từ ghi sổ Có TK131 Từ chứng từ ghi sổ này, kế toán vào sổ TK113 Cuối tháng, sau tập hợp phân loại chứng từ, nghiệp vụ phản ảnh chứng từ ghi sổ Có TK112 Từ chứng từ ghi sổ này, vào sổ TK113 Các khoản ghi tăng giảm tiền gửi ngân hàng cần phải theo dõi chặt chẽ với tiền chuyển Chỉ có chứng từ báo có hay báo nợ tài khoản tiền 57 gửi, công ty phép ghi sổ tiền gửi ngân hàng Các nghiệp vụ giao dịch tiền gửi ngoại tệ phải cập nhật tỷ giá kịp thời KẾT LUẬN Ngành công nghệ viễn thông ngành mũi nhọn nước ta Để phát triển khơng ngừng hịa nhập với cơng nghệ thơng tin tồn cầu doanh nghiệp (DN) viễn thông DN cung cấp dịch vụ viễn thơng Việt Nam phải khơng ngừng nâng cao trình độ, sở hạ tầng, với ứng dụng công nghệ tiên tiến Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông di động HTI công ty cổ phần quy mô vừa nhỏ, nguồn vốn huy động cho kinh doanh chủ yếu vốn chủ sở hữu Do cơng tác kế tốn có ý nghĩa quan trọng tới việc tạo nguồn lực kinh doanh Trong đợt kiến tập vừa qua, với giúp đỡ tận tình anh chị cơng ty em có dịp tìm hiểu thực tế phương pháp tổ chức thực kế tốn cơng ty cổ phần có quy mơ nhỏ em nhận thức thực trạng cơng tác kế tốn công ty Với tinh thần học hỏi tinh thần xây dựng nghiêm túc em hoàn thành báo cáo với số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói 58 chung phần hành vốn tiền nghiệp vụ tốn nói riêng Dù cố gắng để hồn thành viết trình độ kinh nghiệm cịn hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiết sót nên mong đóng góp thày cô giáo để báo cáo hoàn thiện Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo, PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang anh chị Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông di động HTI tận tình hướng dẫn em hồn thành báo cáo DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài chinh Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế tốn Giáo trình kế tốn cơng ty Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chế độ kế toán doanh nghiệp Tạp chí kế tốn kiểm tốn Các định, thông tư Các tài liệu công ty cổ phần dịch vụ viễn thông di động HTI 59 ... cáo gồm phần: Phần Tổng quan Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông di động HTI Phần Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán công ty Phần Đánh giá thực trạng hạch tốn kế tốn cơng ty NỘI DUNG Phần TỔNG... DUNG Phần TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ VIỄN THƠNG HTI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông di động HTI công ty cổ phần thành lập năm 2007... Đặc di? ??m tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ Kế toán toán Kế toán quỹ Kế toán ngân hàng chi tiết Sơ đồ 02 Bộ máy kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập
