Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP vận tải thuỷ 1 (chứng từ ghi sổ - ko lý luận
GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương i MỤC LỤC Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức Công ty cổ phần vận tải thủy I Bảng 1.1.Cơ cấu lao động theo trình độ tính đến năm 2009 Bảng 1.2 : Cơ cấu lao động đặc điểm công việc công ty .8 Bảng 1.3: Bảng hệ số lương thuyền viên công ty Sơ đồ 1.2 : Bộ máy kế toán 13 Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ tổ chức hạch toán chi tiết tiền lương khoản 15 trích theo lương 15 Sơ đồ 1.4 : Quy trình luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ 16 Biểu số 2.1 : Bảng chấm công .18 Biểu số 2.2 : Giấy báo làm thêm 20 Biểu số 2.3 : Bảng chấm công làm thêm 21 Biểu số 2.4 : Bảng lương khoán chuyến chuẩn Phả Lại-Hạ Long-Phả Lại 25 Biểu số 2.5: Bảng hệ số chia lương đoàn tàu TĐ70 trọng tải 800 25 Biểu số 2.6: Bảng toán tiền lương 26 Biểu sô 2.7: Bảng ứng lương kỳ I tháng năm 2009 27 Biểu số 2.8 : Sổ chi tiết tài khoản 334 28 Biểu số 2.9 : Bảng tổng hợp tốn tiền lương cơng ty tháng 03/2009 29 Biểu số 2.10 : Sổ tài khoản 334 tháng năm 2009 33 Biểu số 2.11 : Bảng toán BHXH tháng năm 209 35 Biểu số 2.12: Bảng kê khoản trích nộp theo lương .36 Biểu sô 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 3383 tháng năm 2009 .37 Biểu số 2.14 : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 42 Biểu số 2.15 : Sổ chi tiết Tk 338 tháng năm 2009 43 Bảng 3.1 : Phiếu đánh giá nhân viên 50 Trịnh Bá Thế Lớp: Kế toán 48B GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương ii Trịnh Bá Thế Lớp: Kế toán 48B GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BHYT : Bảo hiểm y tế BHXH : Bảo hiểm xã hội KPCĐ : Kinh phí cơng đồn CBCNV : Cán cơng nhân viên CNSX : Công nhân sản xuất KH : Kế hoạch Trịnh Bá Thế Lớp: Kế toán 48B GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1.Cơ cấu lao động theo trình độ tính đến năm 2009 .8 Bảng 1.2 : Cơ cấu lao động đặc điểm công việc công ty Bảng 1.3: Bảng hệ số lương thuyền viên công ty Bảng 3.1 : Phiếu đánh giá nhân viên 50 Biểu số 2.1 : Bảng chấm công .18 Biểu số 2.2 : Giấy báo làm thêm 20 Biểu số 2.3 : Bảng chấm công làm thêm 21 Biểu số 2.4 : Bảng lương khoán chuyến chuẩn Phả Lại-Hạ Long-Phả Lại 25 Biểu số 2.5: Bảng hệ số chia lương đoàn tàu TĐ70 trọng tải 800 25 Biểu số 2.6: Bảng toán tiền lương 26 Biểu sô 2.7: Bảng ứng lương kỳ I tháng năm 2009 27 Biểu số 2.8 : Sổ chi tiết tài khoản 334 28 Biểu số 2.9 : Bảng tổng hợp tốn tiền lương cơng ty tháng 03/2009 .29 Biểu số 2.10 : Sổ tài khoản 334 tháng năm 2009 .33 Biểu số 2.11 : Bảng toán BHXH tháng năm 209 35 Biểu số 2.12: Bảng kê khoản trích nộp theo lương 36 Biểu sô 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 3383 tháng năm 2009 .37 Biểu số 2.14 : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 42 Biểu số 2.15 : Sổ chi tiết Tk 338 tháng năm 2009 43 Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức Công ty cổ phần vận tải thủy I Sơ đồ 1.2 : Bộ máy kế toán 13 Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ tổ chức hạch toán chi tiết tiền lương khoản 15 trích theo lương 15 Sơ đồ 1.4 : Quy trình luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ 16 Trịnh Bá Thế Lớp: Kế toán 48B GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương v Trịnh Bá Thế Lớp: Kế toán 48B GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường có quản lý nhà nước ta nay,các tổ chức kinh tế,doanh nghiệp có quyền tổ chức thực hoạt động sản xuất kinh doanh cách độc lập tự chủ theo quy định pháp luật Họ phải tự hạch toán đảm bảo doanh nghiệp hoạt động có lợi nhuận, phát triển lợi nhuận đó, từ nâng cao lợi ích doanh nghiệp,của người lao động.Đối với nhân viên, tiền lương khoản thù lao nhận sau thời gian làm việc công ty Cịn cơng ty phần chi phí bỏ để tồn phát triển Một công ty hoạt động có kết tốt kết hợp hài hồ hai vấn đề Do vậy, việc hạch toán tiền lương công cụ quản lý quan trọng doanh nghiệp Hạch tốn xác chi phí lao động có ý nghĩa sở, để xác định nhu cầu số lượng, thời gian lao động xác định kết lao động Qua nhà quản trị quản lý chi phí tiền lương giá thành sản phẩm Mặt khác công tác hạch tốn chi phí lao động giúp việc xác định nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước Đồng thời nhà nước nhiều định liên quan đến việc trả lương chế độ tính lương cho người lao động Trong thực tế, doanh nghiệp có đặc thù sản xuất lao động riêng, cách thức hạch toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp có khác Từ khác mà có khác biệt kết sản xuất kinh doanh Trong q trình thực tập Cơng ty cổ phần vận tải thủy I, nhận thấy công tác kế tốn tiền lương cơng ty cịn có tồn cần khắc phục :hình thức trả lương cho thuyền viên chưa phản ánh thâm niên cơng tác thuyền viên,chế độ trích trước tiền lương nghỉ phép cho người lao động … em chọn đề tài "Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phân vận tải thuỷ I" để làm chuyên đề tốt nghiệp cho Kết cấu chuyên đề thực tập phần Lời mở đầu Kết luận chia thành phần cụ thể sau : Trịnh Bá Thế Lớp: Kế toán 48B GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương Phần I: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất,quản lý Công ty cổ phần vận tải thủy I ảnh hưởng đến công tác quản lý tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Phần II: Thực trang kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần vận tải thủy I Phần III: Phương hướng hồn thiện kế tốn tiền lương trích theo lương Công ty cổ phần vận tải thủy I Để hoàn thành tốt chuyên đề em nhận bảo,hướng dẫn PGS-TS Nguyễn Minh Phương anh (chị) Phịng tài - kế tốn Cơng ty cổ phần vận tải thủy I Em xin chân thành cám ơn! Trịnh Bá Thế Lớp: Kế toán 48B GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC SẢN XUẤT,QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI THỦY I ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1.Tổng quan Công ty cổ phần vận tải thủy I 1.1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần vận tải thủy I Công ty vận tải thủy I thành lập từ năm 1962 sở Xí nghiệp vận tải Sơng Hồng gồm XN vận tải sơng Hà Nội,Phú Thọ,Ninh Bình,Nam Định,Hải Dương Năm 1965 đổi tên thành Xí nghiệp vận tải sông 204 Năm 1992 đổi tên thành Công ty vận tải đường sông số Năm 1995 đổi tên thành Công ty vận tải thủy Đến năm 2005 đổi tên thành Công ty cổ phần vận tải thủy I Lực lượng phương tiện vận tải ban đầu loại thuyền trọng tải từ 30T đến 70T sau phát triển lên loại 100T,120T,150T,200T,240T,300T đến phát triển lên loại sà lan có trọng tải 400T,500T,600T,800T,1000T với đầu máy có mã lực 185CV,275CV,350CV đẩy đồn sà lan trọng tải 100T-200T bên cạnh cịn có tàu tự hành có loại tải trọng 200T,500T,600T,800T,1000T Tính đến Cơng ty có 46 tàu với 9.539 mã lực 46.500 sà lan Do đa dạng hóa đội hình phương tiện ,với đội ngũ thuyền viên (trong có 40 thuyền trưởng loại 10 máy trưởng loại I) giàu kinh nghiệm lĩnh vực vận tải thủy nên Công ty cổ phần vận tải thủy có khả kinh doanh nhiều lĩnh vực : • Đảm nhiệm vận chuyển bốc xếp loại hàng rời,hàng siêu trường siêu trọng,container tất tuyến sông Miền Bắc,đồng Sông Cửu Long theo phương án từ kho đến kho • Tổ chức liên vận tuyến Bắc-Nam làm đại lý tàu biển • Trục nạo vét luồng lạch,khai thác cát vàng,tôn tạo san lấp mặt ,xây dựng cơng trình vừa nhỏ Trịnh Bá Thế Lớp: Kế tốn 48B GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương • Đại lý xi măng Chinfon kinh doanh loại vật liệu xây dựng • Đóng sửa chữa loại tàu sà lan có trọng tải đến 1000 đáp ứng đầy đủ đồng phụ tùng máy thủy,hệ thống trục láp chân vịt,hệ thống lái nâng hạ ca bin thủy lực,các thiết bị an tồn phù hợp với loại tàu có tốc độ cao • Sửa chữa tơ,xe máy,đại lý dầu nhờn • Đúc kim loại làm cơng tác khí gia cơng cốp pha,kết cấu xây dựng kim loại,sửa chữa làm thiết bị xếp dỡ 1.1.2.Chức nhiệm vụ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần vận tải thủy I Chức cơng ty vận chuyển vật tư hàng hóa vật tư cho cá nhân tổ chức có nhu cầu vận chuyển nhằm phục vụ nhu cầu sản xuất công nông nghiệp xây dựng nhân dân Nhiệm vụ : doanh nghiệp chế thị trường nên công ty vừa phải thực nhiệm vụ để đạt mục tiêu lợi nhuận vừa phải đảm bảo những nhiệm vụ Nhà nước giao cho đồng thời phải ổn định đời sống công cho cán công nhân viên công ty.Bởi vậy,nhiệm vụ công ty xét nhiều mặt để đảm bảo yêu cầu • Xây dựng thực kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp với chức nhiệm vụ theo định thành lập • Quản lý sử dụng vốn theo chế độ quy định hành có hiệu bao gồm vốn tự có vốn ngân sách Nhà nước cấp • Tự trang trải tài chính,bảo đảm kinh doanh có lãi tn thủ theo pháp luật • Nắm bắt nhu cầu thị trường,cải tiến phương thức kinh doanh nhằm khai thác hết tiềm cơng ty • Áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào hoạt động vận tải sản xuất công ty Ảnh hưởng hoạt động sản xuất kinh doanh đến tiền lương người lao động : Do đặc điểm ngành vận tải thủy cách thức quản lý công ty,công ty tung sản phẩm cho người lao động thực quản lý Trịnh Bá Thế Lớp: Kế toán 48B GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương 43 31-3 29 31-3 37 31-3 43 31-3 Nộp tiền BHXH q I cho 112 tồn cơng ty 31-3 Thanh toán BHXH trả thay 334 lương cho Phạm Minh Châu 31-3 Nhận ủy nhiệm chi BHXH 112 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 185.289.559 1.070.284 186.359.843 107.604.812 1.070.284 75.186.107 Biểu số 2.15 : Sổ chi tiết Tk 338 tháng năm 2009 PHẦN III PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI THUỶ I 3.1.Đánh giá chung thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty phương hướng hồn thiện 3.1.1.Ưu điểm Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, loại hình hạch tốn khơng phù hợp với quy mơ Cơng ty mà cịn thuận tiện cho việc giới hóa q trình tính tốn Cùng với phát triển Cơng ty, máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện, tham mưu giúp cho Ban Giám đốc điều hành phần việc mà phụ trách, đảm bảo cung cấp kịp thời xác thơng tin tài Cơng ty giúp cho lãnh đạo Công ty định đắn quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Cơng ty Bộ phận kế tốn Cơng ty thực việc tốn tiền lương cho cán công nhân viên Công ty cụ thể, xác đáp ứng nhu cầu cán cơng nhân viên tồn Cơng ty Việc chi trả tiền lương, thực quy định hành Nhà nước chế độ BHXH, BHYT đảm bảo quyền lợi trực tiếp người lao động Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ kế toán quy định chế độ ghi chép ban đầu tiền lương, toán chế độ BHXH Trịnh Bá Thế Lớp: Kế toán 48B GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương 44 Bên cạnh đó, thực chế độ hưởng lương theo lợi nhuận nên Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đạt doanh thu cao mức thu nhập cán công nhân viên Cơng ty nâng cao, góp phần đảm bảo mức sống sinh hoạt họ, khuyến khích tinh thần trách nhiệm người lao động công việc 3.1.2.Nhược điểm Công Ty Cổ Phần vận tải thủy I loại hình doanh nghiệp cổ phần, hoạt động hạch tốn kinh tế độc lập Hiện cơng ty áp dụng hình thức hưởng lương theo lợi nhuận Theo hình thức trả lương Cơng ty hoạt động kinh doanh có hiệu thu nhập Cán công nhân viên Công ty nâng cao Nhưng việc đảm bảo mức thu nhập họ có ổn định khơng lại phụ thuộc vào kết sản xuất kinh doanh phải đạt doanh số, lợi nhuận cơng ty có đạt hiệu hay không đạt mức doanh thu kế hoạch đề thực thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh Do Cơng ty cần có sách khen thưởng hợp lý việc làm cụ thể vật chất lẫn tinh thần : Hàng năm công ty nên trích lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh để thành lập quỹ khen thưởng cho cán cơng nhân viên đạt thành tích cao cơng việc,gương mẫu,có đạo đức.Đây động viên lớn người lao động,kích thích họ hăng say lao động.Bên cạnh cơng ty cần có hình thức kỷ luật nghiêm khắc cá nhân vi phạm nội qui,qui định cơng ty.Góp phần giáo dục nhận thức cho anh chị em công nhân thấy : cơng ty ln có thái độ khách quan tất người làm theo nguyên tắc "thưởng phạt phân minh" Để khuyến khích người lao động công việc phần cải thiện sống người lao động Trong tâm lý người lao động muốn cống hiến đóng góp cho cơng ty Điều địi hỏi Ban Lãnh đạo Cơng ty phải tăng cường công tác quản lý, quan tâm củng cố đội ngũ có lực chuyên môn, đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn để góp phần cho phát triển Cơng ty, giúp cho tình hình hoạt động kinh doanh Công ty đạt hiệu quả, đạt doanh thu cao Về hệ thống sổ kế toán, chứng từ kế tốn áp dụng theo hình thức chứng từ ghi Trịnh Bá Thế Lớp: Kế toán 48B GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương 45 sổ nên việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh cịn có trùng lắp, dễ nhầm lẫn tốn nhiều công gây lãng phí khơng cần thiết 3.2.Sự cần thiết phải hồn thiện Việc cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương tất yếu.Nó xuất phát từ yêu cầu thực tế cơng ty,của tình hình kinh tế vai trò to lớn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty nói riêng va doanh nghiệp nối chung : Sức lao động yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh với yếu tố khác để tạo sản phẩm dịch vụ thị trường.Hiện mục tiêu doanh nghiệp nghiệp quan tâm làm để hạn giá thành,trong tiền lương khoản trích theo lương đóng vai trị quan trọng.Đây khoản chi yếu lớn doanh nghiệp liên quan Đối với người lao động,tiền lương động chủ yếu để họ định làm việc cho doanh nghiệp 3.3.Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Các giải pháp đưa phải phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành,dựa quy định,hướng dẫn Bộ tài chính,các bảng biểu,sổ sách,chứng từ lập ghi chép phải quy định Việc hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp.Mỗi doanh nghiệp đặc trưng : ngành nghề sản xuất kinh doanh,quy mô đặc điểm lao động … Do vậy,cùng vận dụng chế độ máy công ty khác dẫn đến áp dụng theo cách khác nên hoàn thiện phải gắn với thực tiễn đạt hiệu cao Việc hồn thiện đảm bảo đáp ứng thơng tin đầy đủ,chính xác,kịp thời để phục vụ cho việc định cho quản lý Hoàn thiện phải sở tiết kiệm giải mối quan hệ chi phí bỏ lợi ích thu được.Biện pháp để nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp,nếu biện pháp đưa lại kèm với lãng phí khơng cần Trịnh Bá Thế Lớp: Kế toán 48B GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương 46 thiết.Tiết kiệm bao gồm tiết kiệm thời gian tiền bạc.Do máy kế tốn nên hồn thiện theo hướng địi hỏi sức lao động mà khối lượng công việc đảm bảo đầy đủ,nhanh chóng kịp thời điều kiên ngân quỹ giới hạn Q trình hồn thiện phải tính đến trình độ nhân viên kế tốn cơng ty.Vì thân họ người thực biện pháp,có vai trị định đến khả hồn thành công việc,khả áp dụng thay đổi chế độ 3.4.Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện Xuất phát từ ý nghĩa vai trò to lớn tiền lương khoản trích theo lương thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần vận tải thủy I trình bày trên,em xin mạnh dạn đề xuất số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn đơn vị thực tập : Về công tác lập luân chuyển chứng từ : Công ty nên xem xét lại việc lập chứng từ ,xử lý chứng từ luân chuyển chứng từ cách phù hợp (tránh dồn vào ngày cuối tháng),để lập báo cáo tài cách nhanh chóng,góp phần xử lý thông tin phục vụ công tác quản lý cần thay phương pháp ghi chép thủ công phần mềm máy tính góp phần giảm nhẹ cơng việc kế toán,tạo điều kiện mặt thời gian cho kế tốn viên cập nhật thơng tư,chế độ ban hành Về hình thức trả lương : Với lao động thuyền viên : Công ty nên thực phân phối lương cho thuyền viên theo hệ số lương thực tế người lao động nhằm phản ánh mức độ thâm niên công tác.Cách phân phối thu nhập cho người lao động thực theo bước sau : Tính tổng hệ số lương cấp bậc hệ số phụ cấp trách nhiệm đồn tàu Tính mức lương trung bình cho hệ số Tính lương cho người lao động sở hệ số lương cấp bậc;hệ số phụ cấp trách nhiệm mức lương trung bình hệ số lương theo bảng sau: Stt Họ tên Trịnh Bá Thế Chức danh Lương Hệ số phụ cấp Lương Lớp: Kế toán 48B GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương 47 (1) … (2) Đồng Lê Chính ……… Tổng (3) Thuyền trưởng ……… trách nhiệm (5) (4) …… …… (đồng) (6) ……… …… Trong : Mứclương trung bình tương ứng với hệ số lương Mức lương i (cột 6) = Mức lương trung bình hệ số lương = (Hệ số lương cấp bậc i +Hệ số phụcấp i) Ví dụ :Thực việc chia lương đoàn tàu TĐ 70 sau : Giả sử thời gian quay vịng đồn tàu theo mức chuẩn (ngày) mức khoán 8.800.000 đồng.Từ ta có : Stt Họ tên Chức danh Lương Hệ số phụ cấp trách nhiệm Đồng Lê Chính Thuyền trưởng 3,45 0,267 Phạm Cơng Hiến Thuyền phó 2,76 0,138 Nguyễn Văn Dư Máy trưởng 2,94 0,148 Bùi Văn Báu Máy phó 2,4 Nguyễn Khắc Chính Thuyền phó 2,4 Phạm Mai Khanh Thủy thủ 2,17 Trần Đức Ba 2,17 Lê Tiến Sơn 1,92 Lê Đình Tiến 1,57 10 Phạm Quốc Hưng 1,57 Cộng 23,35 0,561 (Tổng hệ số chia lương đoàn tàu : 23,35 + 0,561 = 23,9111) Mức lương trung bình hệ số chia lương = = Lương (đồng) 1.367.967 1.066.730 1.136.668 883.420 883.420 798.759 798.759 706.736 577.904 577.904 8.800.000 368.092 đ Trịnh Bá Thế Lớp: Kế toán 48B GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương 48 Về cách thức trả lương : Thực nghị định Chính phủ việc trả lương cho cán bộ,công nhân viên chức không dùng tiền mặt,công ty nên thực tốn với người lao động thơng qua thẻ ngân hàng.Điều làm giảm thời gian khối lượng cơng việc kế tốn viên giúp họ có thời gian học tập nâng cao trình độ thân,cập nhật kiến thức kinh tế tài chính,các văn pháp luật Nhà nước.Bên cạnh giúp quan có thẩm quyền theo dõi quản lý thu nhập người lao động từ làm cho thơng tin kinh tế tài minh bạch Về trích trước tiền lương Hiện cơng ty chưa trích trước tiền lương nghỉ phép người lao động.Điều khơng hợp lý,vì cơng ty khơng có điều kiện để bố trí cho lao động trực tiếp nghỉ phép đặn năm.Do kế tốn nên dự tốn tiền lương nghỉ phép,dừng sản xuất theo kế hoạch để tiến hành trích trước tính vào chi phí kỳ hạch tốn theo số dự tốn.Mục đích khơng làm cho thay đổi đột ngột giá thành sản phẩm,dịch vụ,khi số lượng lao động nghỉ nhiều kỳ hạch toán Hiện cơng ty có xí nghiệp thành viên tham gia trực tiếp sản xuất (đóng sửa chữa tàu thủy) : Xí nghiệp Thượng Trà Xí nghiệp Mạo Khê.Cho nên cách tính lương nghỉ phép người lao động trực tiếp sản xuất sau : Mức trích trước tiền lương LĐTL theo KH = Tiền lương phải trả cho LĐTT kỳ X Tỷ lệ trích trước Trong : Tỷ lệ trích trước = 100 Để hạch tốn trích trước chi phí kế tốn sử dụng tài khoản 335-"Chi phí phải trả " để theo dõi khoản trích trước theo kế hoạch,khoản lương nghỉ phép thực tế phát sinh q trình tốn với người lao động Hàng tháng vào kế hoạch tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép Trịnh Bá Thế Lớp: Kế toán 48B GVHD: PGS TS Nguyễn Minh Phương 49 phải trả cho CNSX,định khoản : Nợ Tk 622 Có Tk 335 Khi thực tế phát sinh tiền lương phép phải trả cho CNSX,định khoản : Nợ Tk 335 Có Tk 334 Khi trích trước tiền lương nghỉ phép,kế tốn chưa tiến hành trích BHXH,BHYT,KPCĐ theo khoản lương này.Khi xác nhận tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả kế tốn tiến hành trích số tiền lương thực tế nghỉ phép : Nợ Tk 622 : Phần tính vào chi phí Nợ Tk 334 : phần khấu trừ vào lương Có Tk 338 : Trích số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả Cuối năm tiến hành điều chỉnh số trích trước theo số thực tế phải trả.Chênh lệch xử lý sau : Nếu số thực tế phải trả lớn (>) số trích trước,phải trích bổ sung phần chênh lệch tính vào chi phí : Nợ Tk 622 Có Tk 335 Nếu số thực tế phải trả nhỏ (
