Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắ.DOC

Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắ.

LỜI NÓI ĐẦU

Trong quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa hiện nay, XDCD đang là một lĩnh vực được rất nhiều đối tượng quan tâm dưới nhiều góc độ khác nhau, vì XDCB là ngành sản xuất vật chất quan trọng, sản xuất ra phần lớn cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân Cùng với sự phát triển tốc độ cao của khoa học kỹ thuật, sự phát triển chóng mặt của nền kinh tế thế giới, nền kinh tế Việt Nam đang từng bước thúc đẩy mạnh hòa nhập và hội nhập ngày cành sâu vào nền kinh tế quốc tế Theo tiến trình này, việc đô thị hóa đất nước ngày càng cao, hàng loạt các công trình kiến trúc, cơ sở hạ tầng được xây dựng, có thể nói tốc độ phát triển của lĩnh vực XDCB là chưa từng có ở nước ta và chắc chắn sẽ phát triển mạnh hơn trong tương lai không xa.

Tuy nhiên, chúng ta không thể không nói tới tính cạnh tranh khốc liệt, với đặc điểm là vốn đầu tư lớn, nên vấn đề đặt ra là phải quản lý vốn thật tốt, có hiểu quả, đồng thời tránh được tình trạng thất thoát, lãng phí trong quá trình sản xuất, giúp giảm chi phí, hạ giá thành sản xuất tăng lợi nhuận và tăng khả năng cạnh tranh cho các doanh nghiệp Nhận thức được vấn đề đó qua quá trình thực tập tốt nghiệp và tìm hiểu công việc kế toán thực tế tại công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc – một trong ngành XDCB em đã thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán nói chung và công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp nói riêng Việc tổ chức kế toán chi phí sản xuất chính xác, hợp lý và tính đúng, tính đủ giá thành công trình xây lắp có ý nghĩa rất lớn trong công tác quản lý chi phí, giá thành xây dựng để hạ giá thành sản phẩm mà vẫn đảm bảo chất lượng là điều kiện quan trọng để doanh nghiệp nâng cao sức cạnh tranh trên thị trường.

Như vậy việc hoàn thiện công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp nhằm góp phần năng cao hiểu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp xây lắp là một vấn đề hết sức cần thiết.

Do đó trong chuyên đề tốt nghiệp này em chon đề tài “ Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc”.

Ngoài phần mở đầu và kết luận thì nội dung chính của chuyên đề tốt nghiệp gồm 3 phần như sau:

Phần 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc.

Phần 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sản phẩm tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc.

Phần 3: : Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc.

Tuy nhiên bài viết không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo để giúp bài viết của em ngày càng hoàn thiện hơp.

Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo- PGS TS Phạm Quang và các cô chú, anh chị phòng Tài chính – kế toán Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc đã giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này

PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN

XÂY DỰNG MIỀN BẮC1.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty

- Buôn bán trang thiết bị bưu chính viễn thông.

- Đại lý uỷ thác, quản lý container, giao nhận hàng hoá xuất nhập khẩu;

- Kinh doanh vận tải hàng hoá, hành khách và đại lý bốc xếp, môi giới vận tải bằng đường biển, đường sông, đường bộ trong nước và quốc tế;

- Kinh doanh kho bãi chứa hàng và hàng công trình;- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá;

- Dịch vụ kho ngoại quan, làm thủ tục, khai thuê hải quan;

Ngoài ra công ty còn kinh doanh bất động sản, buôn bán tư liệu sản xuất vật liệu xây dựng, buôn bán trang thiết bị bưu chính viễn thông, kinh doanh khách sạn nhà hàng.

Công ty có đội ngũ cán bộ chuyên viên, kỹ sư, cán bộ kỹ thuật với nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực xây dựng các công trình giao thông thủy lợi, dân dụng, công nghiệp tại nhiều tỉnh thành trong cả nước Công ty đã và đang tham gia hoạt động trên các lĩnh vực xây dựng dân dụng, nhà ở, công trình văn hoá, công nghiệp, công trình công cộng, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị, công trình giao thông thuỷ lợi.

Các dự án mà các kỹ sư làm nhiệm vụ đều đảm bảo tiến độ, đạt chất lượng tốt, luôn được Chủ đầu tư và các đối tác đánh giá cao về chất lượng và tiến độ công việc

Có thể nói sản phẩm của Công ty Cổ phần Đầu tư & Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc là các công trình thuộc phạm vi chuyên môn Công ty đã trúng thầu và vì là một doanh nghiệp xây lắp, hoạt động sản xuất của Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc có tính đặc thù khác với các ngành sản xuất khác Địa điểm sản xuất không cố định, sản phẩm là những công trình, hạng mục công trình có kết cấu kỹ thuật phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài phải lập dự toán riêng cho từng công trình, nơi sản xuất cũng chính là nơi tiêu thụ.

1.1.2 Đặc điểm sản phẩm dở dang

Sản phẩm dở dang trong doanh nghiệp xây lắp là các công trình, hạng mục công trình dở dang chưa hoàn thành hoặc bên chủ đầu tư chưa nghiệm thu, chấp nhận thanh toán.

Đánh giá sản phẩm dở dang là tính toán, xác định phần chi phí sản xuất trong kỳ cho khối lượng sản phẩm làm dở cuối kỳ theo nguyên tắc nhất định Muốn đánh giá một cách chính xác trước hết phải tổ chức kiểm kê chính xác khối lượng công tác xây lắp hoàn thành theo quy ước ở từng giai đoạn thi công để xác định khối lượng công tác xây lắp dở dang, phát hiện tổn thất trong quá trình thi công.

Chất lượng công tác kiểm kê khối lượng xây lắp có ảnh hưởng đến tính chính xác của việc đánh giá sản phẩm làm dở và tính giá thành Do đặc điểm của sản phẩm xây lắp có kết cấu phức tạp nên việc xác định đúng mức độ hoàn thành của nó rất khó Khi đánh giá kế toán cần phải kết hợp chặt chẽ với bộ phận kỹ thuật, bộ phận tổ chức lao động để xác định độ hoàn thành của khối lượng xây lắp dơ dang một cách chính xác Dựa trên kết quả kiểm kê sản phẩm dở dang đã tập hợp được kế toán tiến hành đánh giá sản phẩm làm dở.

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty

1.2.1 Quy trình hoạt động.

Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, là ngành sản xuất vật chất có những đặc điểm riêng biệt khác với các ngành sản xuất khác trong nền kinh tế quốc dân Do vậy mà quy trình hoạt động của đơn vị cũng khác bởi sản phẩm cuối cùng trong ngành xây dựng là các công trình, hạng mục công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn kết cấu phức tạp Vì thế mà quy trình hoạt động của đơn vị cũng phức tạp, cụ thể quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần Đầu Tư & Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc được thể hiện bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ 01: Quy trình hoạt động của Công ty Cổ Phần Đầu Tư

và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc

+ Mua hồ sơ và lập kế hoạch đấu thầu công trình: Đây là giai đoạn công ty tiến hành tham gia đấu thầu các công trình

Ký hợp đồng nhận thi công công trình

Lập kế hoạch thi công, phân công nhiệm vụ cho từng tổ đội

Thi công công trình

Thanh toán các hạng mục hoàn thành

Quyết toán công trình với chủ đầu tư và tổ đội

Thanh lý hợp đồng với chủ đầu tư sau khi kết thúc quyền lợi và nghĩa vụ với

chủ đầu tư

Mua hồ sơ và tổ chức kế hoạch đấu thầu

+ Ký hợp đồng nhận thi công công trình: Công ty chính thức nhận công trình Trong giai đoạn này công ty sẽ tiến hành lên kế hoạch cần thực hiện công trình.

+ Lập kế hoạch thi công, phân công nhiệm vụ cho từng tổ đội: Công ty tiến hành lập kế hoạch chi tiết cụ thể cho tiến độ từng hạng mục và giao kế hoạch nhiệm vụ cho từng tổ đội trong công ty để hoàn thành công trình theo kế hoạch.

+ Thi công công trình: Công ty và các phòng ban và tổ đội trực tiếp tiến hành thi công công trình cụ thể.

+ Thanh toán với các hạng mục hoàn thành: Phòng kế hoạch chủ trì cùng tổ đội và phòng kế toán tài chính lập hồ sơ thanh toán từng hạng mục hoàn thành của công trình.

+ Quyết toán công trình đối với chủ đầu tư và tổ đội: Sau khi công trình về cơ bản đó hoàn thành, tổ đội và phòng kế hoạch, phòng tài chính lập báo cáo quyết toán về giá trị công trình trình lên cho ban giám đốc cùng hội đồng quản trị phê duyệt Đồng thời, phòng kế hoạch thực hiện quyết toán với Chủ đầu tư; phòng kế toán tài chính thực hiện quyết toán với cơ quan thuế.

+ Sau khi hoàn thành các nghĩa vụ và quyền lợi của mình đối với công trình và với chủ đầu tư (như hoàn thành quá trình bảo hành…) công ty và chủ đầu tư công trình tiến hành thanh lý hợp đồng, chấm dứt quyền và nghĩa vụ của mỗi bên trong hợp đồng đó được ký kết trước đó.

Thực tế cho thấy quy trình sản xuất thi công xây lắp tại công ty được tiến hành có kế hoạch từ khâu đầu tiên đến khâu cuối cùng Khi trúng thầu công ty sẽ chuẩn bị các công tác để tiến hành thi công đó là thuê nhân công xây lắp sau đó tiến hành các công đoạn thi công theo đúng quy trình kỹ thuật hiện hành và đó được phê duyệt, các khâu này đều theo một trật tự nhất định mang tính chất dây chuyền nên giữa chúng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, nếu một khâu ngừng trệ thì sẽ làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất của các khâu khác Chính vì vậy trong quá trình thi công người quản lý của các khâu phải giám sát chặt chẽ, nắm bắt được tình hình của từng khâu để đưa ra cách làm hiệu quả nhất

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất.

Do đặc thù của ngành xây dựng nên Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc tổ chức sản xuất theo tổ đội thi công theo từng công trình dưới sự hướng dẫn chuyên môn của đội trưởng , nhân viên kỹ thuật

Sơ đồ 02: Cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc

- Đội trưởng các đội xây dựng có trách nhiệm tổ chức thi công các công trình, phân

công công việc cho nhân viên của mình, chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty, thực hiện các điều khoản hợp đồng đã ký.

- Nhân viên kỹ thuật là các kỹ sư có trình độ làm nhiệm vụ thiết kế các công

trình, kiểm tra, giám sát về kỹ thuật thi công, đảm bảo an toàn và đúng tiến độ thi công.

- Nhân viên kế toán đội: theo dõi các khoản chi phí phát sinh tại các đội và tập

hợp chứng từ liên quan tới quá trình xây dựng của đội gửi lên phòng kế toán của công ty.

- Các tổ đội thi công tiến hành thi công các công trình, báo cáo lên đội trưởng

về tiến độ thi công và hoàn thành trách nhiệm được giao thi công công trình theo đúng kỹ thuật và tiến độ

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty

Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của Công ty và đặc điểm của ngành xây dựng Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc tổ chức quản lý chi phí sản xuất theo phương pháp trực tuyến, dưới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

Sơ đồ 03: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc

LÃNH ĐẠO CÔNG TY

CÁC PHÒNG BAN CHỨC NĂNG

ĐỘI THI CÔNG

SỐ 2

ĐỘI THI CÔNG

SỐ 3

ĐỘI THI CÔNG

SỐ 4

ĐỘI THI CÔNG

SỐ 5ĐỘI THI

CÔNG SỐ 1

Để hiểu rõ hơn về bộ máy tổ chức của Công ty ta đi sâu nghiên cứu chức năng hoạt động của từng bộ phận phòng ban:

- Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị của công ty gồm 07 người là cơ quan cao nhất, và là đại diện pháp nhân duy nhất của công ty, có quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty.

- Ban kiểm soát (BKS): Gồm 03 người, là tổ chức thay mặt hội đồng quản trị để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành của công ty Kiểm tra

GIÁM ĐỐCHÔI ĐỒNG QUẢN TRỊ

BAN KIỂM SOÁT

P.GIÁM ĐỐC

P KỸ THUẬT

THI CÔNG

P KẾ HOẠCH

P THIẾT BỊ VẬT

P TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN

P.TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

Đội thi

công 1 Đội thi

công 2 Đội thi công 3công 4 Đội thi

Đội thi công 5

tính trung thực và hợp pháp trong quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh của công ty, kiểm soát chi phí

- Giám Đốc Công ty (Ông Cao Ngọc Vinh): Chỉ huy điều hành toàn bộ mọi hoạt động phê duyệt kế hoạch, dự toán, định mức, của Công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty về chính sách chế độ và các quyết định của công ty

Trợ lý chức năng cho giám đốc có 2 phó giám đốc (Là Ông Cao Ngọc Vĩnh và Ông Nguyễn Đắc Quý) trực tiếp chỉ đạo 1 số phòng nghiệp vụ theo sự phân công của Giám đốc.

- Phó Giám đốc Công ty: có chức năng giúp việc cho Giám đốc Phó Giám đốc có thể thay mặt Giám đốc, được uỷ quyền thay giám đốc ký các văn bản, giấy tờ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh phê duyệt kế hoạch, dự toán, định mức, của Công ty Phó Giám đốc phải chịu trách nhiệm về những vấn đề giải quyết và thời gian uỷ quyền và báo cáo những công việc đó và đang xử lý

- Phòng Tổ chức LĐ hành chính: Có chức năng nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc trong công việc bố trí sắp xếp đội ngũ cán bộ trong công ty một cách hợp lý theo trình độ khả năng của mỗi người, giải quyết các chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viên , tuyển dụng lao động của Công ty Tổ chức đào tạo nâng lương , nâng bậc cho cán bộ công nhân viên

- Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ tiếp thị và quan hệ với các đối tác để tiếp cận dự án, làm hồ sơ đấu thầu và tham gia đấu thầu các dự án Nếu trúng thầu thì làm phương án tổ chức thực hiện trình Giám đốc duyệt theo nội dung đó ký trong hợp đồng với bên A.

- Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ hỗ trợ về mặt kỹ thuật đối với các đội thi công khi các đội thi công thiếu về nhân lực và có nhiệm vụ giám sát công trình, báo cáo lại với ban giám đốc về tiến độ cũng như các biện pháp thi công của các đội tại công trình.

- Phòng thiết bị vật tư: Căn cứ vào kế hoạch công việc để giao vật tư Phải có kế hoạch thu mua và dự trữ vật tư nhằm cung cấp vật tư cho công trình đầy đủ về số lượng, đúng quy cách chất lượng.

- Phòng Tài chình kế toán (TCKT): Có chức năng cung cấp thông tin về chi phí về việc sử dụng tài sản, tiền vốn của Công ty, tập hợp các khoản chi phí và tính giá thành của các công trình do Công ty thực hiện.

- Các đội sản xuất của Công ty: Có nhiệm vụ thực hiện thi công các công trình xây dựng.

Các phòng ban, các đội trong công ty có mối quan hệ mật thiết với nhau, các phòng ban có trách nhiệm quản lý chi phí đưa ra thông tin tính toán quyết định và ban lãnh đạo xét duyệt.

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤTVÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG MIỀN BẮC2.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ chi phí nguyên vật liệu thực tế sử dụng trong quá trình sản xuất xây lắp gồm: Chi phí về nguyên vật liệu chính (gạch, cát, xi măng, sắt thép…), vật liệu phụ (bột màu, que hàn, đinh…), vật liệu khác…cho từng công trình, hạng mục công trình, bao gồm cả chi phí cốp pha, đà giáo được sử dụng nhiều lần.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có liên quan đến công trình, hạng mục công trình nào thì tổ chức tập hợp trực tiếp cho công trình đó theo giá trị thực tế Đối với chi phí đà giáo, cốp pha liên quan tới nhiều công trình, hạng mục công trình được phân bổ cho từng đối tượng theo tiêu chuẩn chi phí dự toán của từng công trình.

Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.

Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ để sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp các công trình, hạng mục công trình, kế toán ghi:

Nợ TK 621: Chi phí NVLTT Có TK 152, 153:

Có TK 142: Chi phí trả trước (Đối với vật liệu sử dụng luân chuyểnTrường hợp mua nguyên vật liệu đưa thẳng vào sử dụng cho hoạt động xây lắp công trình, hạng mục công trình, kế toán ghi:

Nợ TK 621: Chi phí NVLTT (giá chưa thuế)Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331 (Giá thanh toán)

Đối với vật liệu xuất kho sử dụng không hết nhập lại kho, kế toán ghi:Nợ TK 152: (Chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình)

+ Qui trình luân chuyển chứng từ của phần hành kế toán hàng tồn kho:

Sơ đồ 04: Qui trình luân chuyển phiếu nhập kho

Khi nhà cung cấp tiến hành đề nghị giao hàng cho Công ty cán bộ cung ứng phòng kinh doanh tiến hành kiểm tra hàng đúng qui cách chất lượng theo hợp đồng đã ký khi mọi thứ được thảo đáng thì tiến hành lập phiếu nhập kho.Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên, liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao cho người nhập hàng, liên 3 thủ kho luân chuyển Sau khi lập xong phiếu nhập kho, trưởng phòng kinh doanh ký phiêu nhập kho và bàn giao cho thủ kho tiến hành nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm tra số hàng công ty đã nhập về sau đó kế toán kho hàng tiến hành ghi sổ kế toán cụ thể từ các chứng từ sẽ được kế toán hàng tồn kho sẽ ghi vào sổ chi tiết các tài khoản 152,153,155 Cuối kỳ các chứng từ này sẽ được bảo quản và lưu.

Người giao hang

Cán bộ cung ứng (phòng

kế hoạch)

Trưởng phòng

kế hoạch

Thủ kho

Kế toán hàng tồn

Đề nghị giao hàng

Kiểm tra-lập phiếu nhập

Ký phiếu

nhập kho

Kiểm hàng nhập kho

Ghi sổ kế toán

Lưu

Sơ đồ 05: Qui trình luân chuyển phiếu xuất kho:

Theo kế hoạch sản xuất, khi có nhu cầu về vật tư, thành phẩm, hàng hoá các phân xưởng lập chứng từ xin xuất kho, thông qua phó Giám đốc kỹ thuật duyệt lệnh xuất, khi được lệnh xuất vật tư hàng hoá cho sản xuất cán bộ phòng kế hoạch tiến hành viết phiếu xuất kho , thủ quĩ khi nhận được phiếu nhập kho thì tiến hành xuất kho vật liệu hàng hoá, thành phẩm, hàng ngày kế toán hàng tồn kho tiên hành lấy chứng từ ghi sổ kế toán cụ thể kế toán sẽ dựa vào các chứng từ để vào sổ chi tiết tài khoản 152,153,154

+Qui trình hạch toán Hàng tồn kho:

Hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp thẻ song song cho việc hạch toán chi tiết Hàng tồn kho

Sơ đồ 06: Sơ đồ hạch toán Hàng tồn kho (1)

Thẻ kho do thủ kho lập Định kỳ sau khi ghi xong thẻ kho, thủ kho tập hợp toán bộ chứng từ nhập xuất kho lập phiêu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toán

Phiếu nhập

Phiếu nhập

Thẻ kho Sổ chi tiết TK 152,153,155 Bảng tổng hợp N-X-T

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Khách hàng,đ

ội sản xuất

Phó giám đốc kỹ

Cán bộ phòng

kế hoạch

Thủ kho

Kế toán hàng tồn

kho và tính giá

Lập chứng từ xin xuất

Duyệt lệnh xuất

Lập phiếu

xuất kho

Xuất kho

Ghi sổ kế toán

Lưu

nguyên vật liệu kèm theo các chứng từ nhập xuất vật tư Kế toán phụ trách nguyên vật liệu phải định kỳ xưống kho thu nhận chứng từ, rồi kiểm tra tính giá theo từng chứng từ Phương pháp tính giá mà công ty áp dụng trong phần nguyên vật liệu là phương pháp thực tế đích danh để phù hợp với việc thay đổi của thị trường Tiếp đó cộng số tiền nhập xuất trong tháng và dựa vào sổ số dư đầu tháng để tính ra số dư cuối tháng cho từng nhóm vật tư

-Về sổ tổng hợp : Hàng ngày từ các chứng từ liên quan tới vật tư kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy tính (định khoản, lên các hệ thống sổ), vào Nhật ký chung,cuối tháng kế toán vào sổ cái TK 152,153,155.Các số liệu ở các sổ đó sẽ là cơ sở để lập Báo cáo tài chính vào cuối quí

Sơ đồ 07: Sơ đồ hạch toán hàng tồn kho (2)

Chứng từ gốc

Sổ chi tiết TK 152,153,155Nhật ký chung

Sổ cái TK

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Biểu số 01:

Công ty CPĐT&PT XD Miền Bắc

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Ngọc Duy

Lý do xuất kho: Xây dựng CT Nhà tạm giữ công an huyện Đông AnhXuất tại kho (ngăn lô): Kho công ty Địa điểm: Vân Nội- Đông Anh- HN

(Nguồn: Phòng Kế Toán- Tài Chính)

Căn cứ vào phiếu yêu cầu lĩnh vật tư, thủ kho xuất kho và viết xuất kho (3 liên, trong đó 1 liên gửi cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ):

Biểu số 02:

Công ty CPĐT&PT XD Miền Bắc

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Ngọc Duy

Lý do xuất kho: Xây dựng CT Nhà tạm giữ công an huyện Đông AnhXuất tại kho (ngăn lô): Kho công ty Địa điểm: Vân Nội- Đông Anh- HN

Yêu cầu Thực xuất Đơn giá Đơn giá

(Nguồn: Phòng Kế Toán- Tài Chính)

Đối với vật tư mua về sử dụng ngay không qua nhập kho Khi đó căn cứ ghi sổ là các hoá đơn:

Biểu số 03:

HÓAĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Mẫu số: 01GTKT- 3LL

Liên 2: Giao khách khàch hàng AH/2009B

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0101112038

Stt Tên hàng hóa dịch vụĐơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 10.400.000 Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế VAT: 520.000 Tổng cộng tiền thanh toán 10.920.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu chín trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./

(Nguồn: Phòng tài chính- kế toán)

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc (Hoá đơn, phiếu xuất kho) tập hợp được để lập Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại (đối với các chứng từ có cùng nội dung kinh tế, cùng đối ứng với một tài khoản).

Biểu số 04:

Công ty CP ĐT & PTXD Miền Bắc

Cổ Loa- Đông Anh- Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐCSố 245 ngày 31/01/2009

Cổ Loa- Đông Anh- Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐCSố 247 ngày 31/01/2009

Tổng305.755.00029.657.500 335.412.500

Ngày 31 tháng 01 năm 2009

Sau đó từ các chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, kế toán lập chứng từ ghi sổ

Cổ Loa- Đông Anh- Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006

của Bộ trưởng BTC)CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 138

Ngày 31 tháng 01 năm 2009

Tài khoảnGhi Nợ Ghi Có

Mua chịu vật tư về sử dụng ngay 621 305.755.000

331 335.412.500

Kèm theo 01 bảng tổng hợp chứng từ gốc

Công ty CP ĐT &PTXD Miền Bắc Mẫu số 02b - DN

Cổ Loa- Đông Anh- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Cộng luỹ kế từ đầu quý

Ngày 31 tháng 01 năm 2009

Người lập bảngKế toán trưởngGiám đốc

Biểu số 08

Biểu số 09:

Công ty CP ĐT & PTXD Miền Bắc Mẫu số S01C1 - DN

Cổ Loa- Đông Anh- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ)Năm 2009

Tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621

Đvt: đồng

Chứng từ ghi sổSốNgày

Mua vật tư về dùng

31/01 138 31/01 XK vật tư xây dựng CT 152 243.119.250 31/01 139 31/01 Mua chịu vật t về dùng ngay 331 305.755.000

Cộng phát sinh tháng

3.213.476.440 Tháng 02

29/02 360 29/02

Mua vật t về sử dụng

29/02 361 29/02 XK vật t xây dựng CT 152 211.561.500 29/02 362 29/02

1.618.342.200 Tháng 3

31/3 425 31/3

Mua vật tư về sử dụng

31/3 426 31/3 XK vật tư xây dựng CT 152 528.468.250 31/3 427 31/3

Mua chịu vật tư về

KC chi phí NVLTT 154 3.494.076.952

Cộng phát sinh tháng3.494.076.9523.494.076.952 Cộng luỹ kế từ đầu

8.325.895.592

Ngày 31 tháng 3 năm 2009

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là toàn bộ số tiền mà công ty phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp như tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp (bao gồm cả tiền lương của công nhân trong danh sách và cả tiền thuê lao động bên ngoài) Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty không bao gồm:

- Tiền lương và các khoản phụ cấp cho nhân viên quản lý đội, nhân viên văn phòng ở bộ máy quản lý Công ty.

- Các khoản trích lập BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất.

Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.

Công ty áp dụng hình thức trả lương khoán đối với công nhân trực tiếp sản xuất tức là trả lương cho người lao động theo khối lượng và chất lượng công việc hoàn thành được giao đối với lao động thuê ngoài và trả lương theo ngày công đối với công nhân trực tiếp sản xuất là lao động trong danh sách của công ty.

Hàng tháng, sau khi tính lương và các khoản trích theo lương, kế toán lương lập bảng thanh toán tiền lương, bảng tổng hợp tiền lương, căn cứ vào đó để lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH.

+ Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH, bảng thanh toán tiền thưởng, phiếu báo làm thêm giờ, phiếu chi,v.v…

+ Qui trình luân chuyển chứng từ của phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương :

Sơ đồ08 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Sau khi phòng tổ chức đề nghị thanh toán tiền lương cho công nhân viên,kế toán trưởng sẽ ký duyệt Kế toán tiền lương sẽ dựa vào các chứng từ được chuyển tới để lập Bảng thanh toán tiền lương và chuyển cho thủ quĩ thanh toán tiền cho nhân viên.Cuối cùng kế toán tiền lương sẽ vào sổ chi tiết tài khoản 334,338,335 Sau khi đã hạch toán, các chứng từ của phần hành này sẽ được lưu và bảo quản.

+Qui trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

Hàng tháng căn cứ vào bản chấm công của các tổ ,các phân xưởng gửi lên kế toán phụ trách tiền lương tiến hành vào máy tính cho ra các bảng thanh toán lương, từ các bảng thanh toán lương nay kế toán tiếp tục vào bảng phân bổ tiền lương Phương pháp tính tiền lương là phương pháp lương theo thời gian, sản phẩm Đến đây công việc tiếp tục là của kế toán tổng hợp, cuối tháng kế toán tổng hợp tiến hành vào Nhật ký chung và cuối tháng lên sổ cái TK 334,335,338 rồi sau đó cuối quí lập các báo cáo tổng hợp.

Phòng tổ chức

Kế toán trưởng

Kế toán tiền lương

Thủ quỹ

Kế toán tiền lương

Đề nghị trả lương

Ký

duyệt thanh toánLập bảng Xuất quỹ Ghi sổ

Lưu

Sơ đồ 09: Sơ đồ hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Căn cứ vào bảng thanh toán lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất xây lắp (là lao động trong danh sách của công ty) kế toán ghi:

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 334: Phải trả công nhân viên

- Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền thuê ngoài phải trả cho lao động thuê ngoài, kế toán ghi:

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 111:

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để tính giá thành: Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Cụ thể là:

Công nhân trực tiếp xây dựng Công trình Nhà tạm giữ huyện Đông Anh có 4 tổ, mỗi tổ gồm 25 người Số công nhân này đều là lao động trong danh sách của công ty.

Chứng từ gốc

Sổ chi tiết TK334,335,338Nhật ký chung

Sổ cái TK 334,335,338

Bảng tổng hợp sổ chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Hàng ngày, đội trưởng căn cứ vào tình hình thực tế của đội mình để chấm công cho từng người trong ngày; căn cứ vào số giờ làm thêm thực tế theo yêu cầu công việc của đội mình để chấm giờ làm thêm cho từng người trong ngày

Cuối tháng, đội trưởng và ngời phụ trách công trình ký vào Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ và chuyển lên phòng Kế toán cùng các chứng từ liên quan như Giấy xin nghỉ việc không hưởng lương, Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH…

Căn cứ vào Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ, Phiếu xác nhận công việc hoàn thành…kế toán tiền lương lập Bảng thanh toán tiền lương.

Dưới đây là Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ, Bảng thanh toán tiền lương tháng 1 của đội 1:

Các Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ, Bảng thanh toán tiền lương của các đội khác của các tháng tiếp theo đợc lập tương tự.

Cuối tháng, căn cứ vào Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ, Bảng thanh toán tiền lương kế toán lập Bảng tổng hợp tiền lương (Bảng này được lập cho từng công trình, hạng mục công trình)

Căn cứ vào Bảng tổng hợp tiền lương, kế toán lập chứng từ ghi sổ

Biểu số 10

ty CP ĐT & PTXD Miền Bắc

Mẫusố 02a

- DN

Cổ Loa- Đông Anh- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006

của Bộ trưởng BTC)CHỨNG TỪ GHI SỔ

năm 2009

Người lập bảng

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 11

Công ty CP ĐT & PTXD Miền Bắc Mẫu số 02a - DN

Cổ Loa- Đông Anh- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 363

Ngày 29 tháng 02 năm 2009

Tài khoảnGhi NợGhi Có

CP lương nhân công trực tiếp 622 334 130.526.000

Biểu số 12:

Công ty CP ĐT & PTXD Miền Bắc Mẫu số 02a - DN

Cổ Loa- Đông Anh- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 428

Ngày 31 tháng 3 năm 2009

Tài khoảnGhi NợGhi Có

CP lương nhân công trực tiếp 622 334 180.428.000

Biểu số 13:

Công ty CPĐT & PTXD Miền

Bắc Mẫu số S36 - DN

Cổ Loa- Đông Anh- Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006

Biểu số 14:

Công ty CP ĐT và PTXD Miền Bắc Mẫu số 02b - DN

Cổ Loa- Đông Anh- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Cộng luỹ kế từ đầu quý

Ngày 31 tháng 01 năm 2009

Người lập bảngKế toán trưởngGiám đốc

Biểu số 15:

Công ty CP đầu t và PTXD Miền Bắc Mẫu số S01C1 - DN

Cổ Loa- Đông Anh- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ)Năm 2009

Tài khoản: Chi phí nhân công nhân trực tiếpSố hiệu: 622

Chứng từ ghi sổSốNgày

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công

Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc thực hiện việc sản xuất, thi công xây lắp theo hình thức thi công hỗn hợp vừa thủ công, vừa bằng máy.

Chi phí máy thi công là toàn bộ chi phí vật tư, lao động và chi phí bằng tiền trực tiếp cho quá trình sử dụng máy thi công của Công ty bao gồm:

- Chi phí khấu hao máy thi công

- Chi phí sửa chữa lớn và sửa chữa thường xuyên máy thi công

- Chi phí tiền lương của công nhân phục vụ và điều khiển máy thi công- Nhiên liệu động lực dựng cho máy thi công

- Chi phí bằng tiền khác

Để phản ánh chi phí máy thi công, kế toán sử dụng TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công Tài khoản này được dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình, và được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình Công ty sử dụng các TK cấp II sau:

TK 6231- Chi phí nhân công sử dụng máy TK 6232-Chi phí vật liệu

TK 6233-Chi phí CCDC, phụ tùng TK 6234-Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6237-Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6238-Chi phí bằng tiền khác

Kế toán chi phí sử dụng máy thi công được hạch toán như sau:

- Khi xuất kho hoặc mua nguyên liệu, nhiên liệu, CCDC, phụ tùng sử dụng cho máy thi công:

Nếu xuất từ kho đưa vào sử dụng ghi:

Nợ TK 623 (6232, 6233): Chi phí vật liệuCó TK 152: Nguyên, vật liệuNếu mua đưa thẳng vào sử dụng ghi:

Nợ TK 623 (6232, 6233): Chi phí vật liệuNợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

- Căn cứ vào bảng tính khấu hao xe, máy thi công, kế toán ghi: Nợ TK 623 (6234): Chi phí khấu hao TSCĐ

Nợ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331:

Cuối kỳ kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công cho các đối tượng sử dụng ghi: Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công

Việc hạch toán chi phí máy thi công tại công trình Nhà tạm giữ công an huyện Đông Anh cụ thể như sau:

Để thi công công trình Nhà tạm giữ công an huyện Đông Anh, công ty vừa sử dụng máy móc của công ty vừa thuê ngoài.

Số xe, máy thi công của Công ty sử dụng cho công trình này gồm: - 01 máy xúc, đào hiệu Dawoo

- 01 xe tải 4500A

- 01 máy đầm tay, 01 máy cắt, 01 máy hàn

Các máy khác Công ty thuê ngoài là: Máy bơm, máy vận thăng, máy trộn bê tông… * Hạch toán chi phí nhân công:

Chi phí nhân công được hạch toán vào TK 6231 gồm các khoản lương chính, lương phụ phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển xe, máy thi công.