Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác kế toán ở công ty thương mại công ty kho vận và dịch vụ thương mại
PHẦN MỞ ĐẦU Trong kinh tế nhiều thành phần định hướng xã hội chủ nghĩa, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải nỗ lực hết mình, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Bộ phận tài kế tốn ln phận khơng thể thiếu loại hình doanh nghiệp Nhiệm vụ cơng tác tài kế tốn thu nhận, xử lý, cung cấp tồn thơng tin tình hình tài sản, tình hình biến động tài sản hoạt động kinh tế, tài đơn vị Khi sản xuất xã hội phát triển, cơng tác tài kế tốn trở nên cần thiết công cụ quản lý quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, góp phần tích cực vào việc quản lý tài Nhà Nước nói chung quản lý doanh nghiệp nói riêng Sau thời gian thực tập thực tế Công ty Kho vận dịch vụ thương mại, em có hội quan sát cơng việc hàng ngày phịng Tài - kế toán, gắn lý thuyết học với thực tế, mở rộng khả hiểu biết công tác kế tốn Cơng ty Kho vận dịch vụ thương mại nói riêng cơng ty thương mại khác nói chung Ngồi phần mở đầu phần kết luận, báo cáo thực tế gồm phần sau: Phần I : Khái quát chung Công ty kho vận dịch vụ thương mại Phần II : Công tác tài doanh nghiệp Phần III: Cơng tác kế tốn doanh nghiệp Phần IV: Tình hình thực phân tích hoạt động kinh tế Cơng ty Kho vận dịch vụ thương mại Dù có nhiều cố gắng hạn chế thời gian, kiến thức, kinh nghiệm thực tiễn, thông tin em thu nhận thông tin sơ lược công ty cách giải vấn đề thực tiễn đặt chưa hoàn toàn thấu đáo Trong q trình thực tập cơng ty, em nhận hướng dẫn nhiệt tình, chu đáo Đặng Thị Hồ cán cơng nhân viên Công ty Kho vận dịch vụ thương mại, đặc biệt chú, anh chị phịng Tài - kế tốn Em xin chân thành cám ơn ! PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY KHO VẬN VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Kho vận dịch vụ thương mại, tên giao dịch VINATRANCO, có trụ sở 473 minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội Tiền thân công ty Kho vận dịch vụ thương mại kháng chiến chống Mỹ Chi cục vận tải khu IV Năm 1979 đổi tên thành Cục kho vận theo Quyết định số 73/NT-QĐ1, ngày 03-11-1979, hoạt động với chức quản lý lĩnh vực kho vận Năm 05-05-1981, Cục Kho vận đổi tên thành Công ty Kho vận nội thương I theo Quyết định số 36NT/QĐ1, hoạt động lĩnh vực kinh doanh kho hàng, dịch vụ vận tải, giao nhận hàng hố phạm vi miền Bắc Khi đó, địa bàn miền Nam có cơng ty Kho vận nội thương II hoạt động với chức nhiệm vụ tương tự Đó cánh tay chủ lực Bộ Nội Thương Sau thời gian hoạt động năm, tình hình kinh tế xã hội có nhiều biến đổi cải cách, Bộ Nội Thương định sáp nhập công ty Kho vận I&II thành Tổng công ty Kho vận Tổng cơng ty Kho vận thức đời theo định số 212/NT-QĐ1 ban hành ngày 11-11-1985 Ngày 22-02-1995 theo Quyết định số 109/TM-TCCB, Tổng Công ty Kho vận chuyển thành Công ty Kho vận dịch vụ thương mại, với tên giao dịch quốc tế VINATRANCO Đến Công ty tồn 10 năm với nhiều đổi thành công hoạt động sản xuất kinh doanh Với số vốn kinh doanh 5.344.000.000 đồng ban đầu, sau năm hoạt động số vốn lên tới 11.157.026.000 đồng, vốn điều lệ ghi nhận 15,5 tỷ đồng vốn cố định chiếm khoảng 50% lại vốn lưu động Nền kinh tế thị trường Việt Nam ngày phát triển, Công ty Kho vận dịch vụ thương mại có thay đơỉ phù hợp, khai thác triệt để mạnh, nguồn lực, đối tác để ngày phát triển đứng vững thị trường Việt Nam Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Cơng ty Chức chính: Cơng ty Kho vận dịch vụ thương mại doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Bộ Thương Mại chuyên kinh doanh kho, vận tải hàng hoá, đại lý giao nhận vận tải hàng hoá, dịch vụ kinh doanh hàng xuất nhập hàng hoá, sản xuất gia công giày thể thao hàng may mặc xuất Với chức trên, công ty triển khai thành số nhiệm vụ cụ thể sau: Thực hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài Xây dựng tổ chức thực có hiệu kế hoạch cơng ty Quản lý sử dụng vốn kinh doanh chế độ sách hành Nhà nước, bảo toàn phát triển vốn giao Chấp hành đầy đủ chế độ, sách pháp luật Nhà nước quy định Bộ Thương Mại Thực đầy đủ cam kết hợp đồng kí kết với khách hàng việc giữ thuê hàng hoá, giao nhận, vận chuyển hàng hoá, hợp đồng liên doanh, liên kết, hợp đồng mua bán vật tư hàng hố Quản lý tồn diện đội ngũ công nhân viên chức, thực hiên chăm lo đời sống khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn nghề nghiệp cho cán công nhân viên Làm tốt cơng tác bảo vệ an tồn lao động, trật tự xã hội, bảo vệ môi trường, bảo vệ tài sản XHCN, bảo vệ an ninh quốc phòng đất nước Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Kho vận dịch vụ thương mại cơng ty có quy mơ lớn, có nhiều cửa hàng, kho trạm, chi nhánh trực thuộc sau: - Văn phịng Cơng ty đóng 473 Minh Khai, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội thực đồng thời chức năng: hoạt động kinh doanh trực tiếp đạo quản lý đơn vị trực thuộc - Chi nhánh Kho vận dịch vụ thương mại Hải Phòng đóng 16 Trần Khát Chân, hoạt động kinh doanh chủ yếu cho thuê kho, kinh doanh vận tải, ngồi cịn có hoạt động liên doanh, liên kết với nước - Chi nhánh Kho vận dịch vụ thương mại thành phố Hồ Chí Minh, đóng 25/74 Nguyễn Bỉnh Khiêm, quận I, TP Hồ Chí Minh, kinh doanh chủ yếu xuất nhập hàng hoá, kinh doanh thương mại, giao nhận quốc tế - Chi nhánh Kho vận dịch vụ thương mại Đơng Anh đóng khối 4, thị trấn Đơng Anh, TP Hà Nội, cho thuê kho, kinh doanh lương thực số mặt hàng khác - Xí nghiệp vận tải Thương Mại - số 20 Mạc Thị Bưởi, quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội, với hoạt động kinh doanh thưong mại, dịch vụ vận tải cho thuê kho - Xí nghiệp gia cơng giày xuất Đơng Anh, đóng khối 4, thị trấn Đơng Anh, TP Hà Nội, thực gia công giày thể thao xuất - Cửa hàng dịch vụ vận tải 473 Minh Khai, quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội, chuyên kinh doanh dầu nhờn ESSO, săm lốp ô tô, dịch vụ cho thuê kho - Trạm Kho vận dịch vụ thương mại Trâu Quỳ, Gia Lâm, Hà Nội, chuyên cho thuê kho kinh doanh dịch vụ vận tải Như vậy, Công ty doanh nghiệp Nhà nước tiến hành sản xuất kinh doanh hợp tác đầu tư với tổ chức kinh tế nước, với mạng lưới bạn hàng rộng khắp Các bạn hàng nước bao gồm : - Hơn 700 đại lý bán hàng Hà Nội tỉnh phía Bắc - Nhiều khách hàng xí nghiệp liên doanh, công ty liên doanh : Thuỷ điện Hồ Bình, Gạch Thạch Bàn, - Gần 20 hãng taxi - Các nhà máy lắp ráp chế tạo ô tô : VMC, FORD, MEZCEDES Các bạn hàng nước ngồi bao gồm : - Cơng ty Jimbrother’s Đài Loan - Công ty dầu nhờn ESSO Singapore - Công ty Nomura Nhật Bản - Và nhiều công ty giao nhận vân tải khu vực Châu á, Châu Âu Đặc điểm tổ chức máy quản lý Đứng đầu Công ty Giám đốc công ty Bộ trưởng Bộ Thương Mại bổ nhiệm Giám đốc người chịu trách nhiệm trước Bộ chủ quản Công ty hoạt động kinh doanh đơn vị Giúp việc cho Giám đốc Phó giám đốc, Giám đốc lựa chọn, đề nghị Bộ Thương mại xem xét bổ nhiệm Phó giám đốc kinh doanh chịu trách nhiệm phận chức tài - kế tốn, kinh doanh tổng hợp, Phó giám đốc hành chịu trách nhiệm cơng tác tổ chức cán bộ, hành văn phịng, Bộ máy quản lý Cơng ty giám đốc quy định phù hợp với quy chế phân cấp Bộ Thương Mại tình hình thực tế đơn vị với phòng chức sau: + Phòng kinh doanh I: chuyên kinh doanh dầu nhờn ESSO, khai thác mở địa điểm giao hàng + Phòng kinh doanh II: làm nhiệm vụ tương tự phòng kinh doanh I chủ yếu xúc tiến bán hàng + Phòng kinh doanh dịch vụ: thực nghiệp vụ kinh doanh kho bãi + Phịng tài - kế tốn : có nhiệm vụ thu nhận, xử lý chứng từ, cung cấp thông tin hoạt động kinh tế tài phát sinh q trình kinh doanh doanh nghiệp + Phòng tổ chức hành chính: tổ chức máy cán bộ, tuyển dụng, đào tạo, tính lương cho cán cơng nhân viên, tra, bảo vệ, khen thưởng, kỷ luật, hành quản trị, Mơ hình tổ chức quản lý Cơng ty GIÁM ĐỐC PGĐ kinh doanh Chi nhánh kho vận dịch vụ Hải Phòng Phòng Kinh doanh I Chi nhánh kho vận dịch vụ Đơng Anh PGĐ Hành Chi nhánh kho vận dịch vụ TP Hồ Chí Minh Phịng Kinh doanh II Văn phịng cơng ty Phịng tài - kế tốn Xí nghiệp vận tải thương mại Số 20 Mạc Thị Bưởi Xí nghiệp gia cơng giày Đơng Anh Phòng TCHC Cửa hàng dịch vụ TM 473 Minh Khai Phòng Giao dịch vận tải Kết hoạt động kinh doanh tình hình tài Cơng ty Trạm Kho vận Trâu Quỳ Từ đời đến nay, Công ty trải qua 50 năm hoạt động lĩnh vực kinh doanh kho bãi, dịch vụ vận tải có uy tín lớn lĩnh vực tất địa phương công ty mở chi nhánh Trong năm gần đây, với phát triển kinh tế thị trường hàng hố, Cơng ty ln làm ăn có hiệu quả, năm có lãi, nộp ngân sách Nhà nước Có thể thấy rõ tình hình hoạt động Cơng ty qua bảng tổng hợp sau: Chỉ tiêu 1.Tổng DT - DTXK - DT khác 2.Tổng CP 3.Nộp NSNN - Thuế GTGT - Thuế TTĐB - Thuế XNK -Thuế TNDN 4.Tổng LNST 5.TNbq tháng người LĐ Năm 2003 Kế hoạch Thực 210.660.000.00 223.780.593.00 0 Đơn vị tính: Đồng Năm 2004 Kế hoạch Thực 216.450.000.00 233.850.376.000 63.198.000.000 147.462.000.00 120.240.000.00 71.698.760.000 152.081.833.00 121.255.673.00 69.264.000.000 147.186.000.00 122.640.000.00 81.764.163.000 152.086.213.000 1.250.000.000 960.000.000 854.600.000 2.197.542.000 1.560.798.000 1.126.000.000 942.356.000 2.423.201.000 4.260.000.000 3.100.000.000 890.500.000 2.289.857.000 4.563.000.000 3.543.326.000 984.600.000 2.531.828.000 750.000 750.000 780.000 780.000 125.684.321.000 Tổng doanh thu Công ty thực thường tốt so với kế hoạch Năm 2003, doanh thu thực tăng 6,23%, tương ứng với số tiền 13.120.593 đồng Sang năm 2004, doanh thu thực Công ty tăng 8.03%, tương ứng với số tiền là17.400.376.000 đồng, năm 2004 số lượng hợp đồng gia cơng giày xuất tăng dịch vụ kinh doanh vận tải Công ty phát triển với nhiều đối tác Lợi nhuận sau thuế năm 2004 2.531.828.000 đồng, vượt so với thực năm 2003 108.627.000 đồng, Công ty ngày phát huy mạnh lĩnh vực kho vận sử dụg nguồn vốn có hiệu Trên nét sơ lược tình hình tài Cơng ty Kho vận dịch vụ thương mại năm gần PHẦN II: CƠNG TÁC TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Tình hình vốn nguồn vốn kinh doanh • Kết cấu tài sản chung chi tiết Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 A TSLĐ đầu tư ngắn hạn 40.358.603.869 42.530.113.719 I Vốn tiền 8.870.120.961 6.299.932.815 II Đầu tư TC ngắn hạn 1.000.000.000 III Các khoản phải thu 21.234.961.635 19.632.560.895 IV Hàng tồn kho 5.990.841.324 10.084.632.583 V TSLĐ khác 3.262.679.949 6.512.987.426 B TSCĐ đầu tư dài hạn I Tài sản cố định II Đầu tư TC dài hạn III Chi phí trả trước dài hạn Tổng cộng tài sản 6.902.298.288 5.109.697.754 1.781.600.534 11.000.000 47.260.902.157 7.995.663.219 6.225.698.457 1.761.781.692 8.183.070 50.525.776.938 Tài sản lưu động công ty chiếm tỷ lớn, năm 2003 85,1%, năm 2004 84,17% Năm 2004 so với năm 2003, tài sản lưu động tài sản cố định tăng, chứng tỏ quy mô kinh doanh mở rộng, sử dụng nguồn vốn đầu tư hợp lý Để thấy rõ hiệu đầu tư tài sản, nghiên cứu cấu nguồn vốn công ty: Chỉ tiêu A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn III Nợ khác Năm 2003 26.152.690.141 25.283.979.363 408.798.410 459.912.368 Năm 2004 29.826.030.049 28.186.537.633 428.364.813 1.211.127.603 B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn, quỹ II Nguồn kinh phí, quỹ khác Tổng cộng: 21.108.212.016 20.047.644.287 1.060.567.729 47.260.902.157 20.699.746.889 19.522.314.729 1.177.432.160 50.525.776.938 Trong năm gần đây, công ty sử dụng nguồn vốn công nợ nhiều, khả độc lập tài thấp, hệ số tự chủ tài ( loại B Nguồn vốn chia cho tổng nguồn vốn) chưa đạt 50%, làm giảm khả huy động vốn vay nợ công ty Nguồn vốn doanh nghiệp có từ nguồn sau: - Nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp: lượng vốn luân chuyển kinh doanh, phần kết kinh doanh công ty mang lại, phần Nhà nước cấp, lợi nhuận cuả công ty tăng, nguồn vốn chủ sở hữu bổ sung - Nguồn vốn vay: huy động vay ngân hàng mà công ty mở tài khoản phần nợ khách hàng chưa toán, phần lớn vay nợ ngắn hạn Công tác phân cấp quản lý tài doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty mà việc phân cấp quản lý phân cấp theo phòng kinh doanh Mỗi phòng kinh doanh đưa kế hoạch kinh doanh phịng sau trình giám đốc phê duyệt, để đảm bảo cho trình hoạt động kinh doanh phận hưởng quyền lợi theo chế độ ban hành Nhà Nước hiệu kinh tế đạt Công ty Kho vận dịch vụ thương mại có chi nhánh, xí nghiệp, hàng trạm trực thuộc công ty chi nhánh, xí nghiệp có phịng kế tốn riêng, hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân, cuối quý phải nộp báo cáo kết văn phịng kế tốn cơng ty Văn phịng kế tốn cơng ty có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chi nhánh, cửa hàng, xí nghiệp trực thuộc cơng ty Văn phịng kế tốn cơng ty cịn có nhiệm vụ đạo, hướng dẫn kiểm tra đơn vị thành viên, tổ chức, phối hợp công tác nghiệp vụ nội công ty, quan hệ với quan chuyên ngành cấp trên, đối tượng doanh nghiệp quan có liên quan Cuối quý, sau PHẦN III: CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI LIÊN HIỆP Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty Là doanh nghiệp trực thuộc Bộ Thương mại Điều lệ tổ chức kinh doanh Công ty quy định: " Công ty doanh nghiệp Nhà nước, thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân, có tài khoản ngân hàng, sử dụng dấu riêng theo quy định Nhà nước Như vậy,Công ty có quyền tổ chức phận tài độc lập Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán Cơng ty tn theo số hình thức sau: + Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam + Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi tiền khác: Quy đổi theo giá USD thị trường thời điểm toán đổi tiền, sử dụng TGHĐ bình quân liên ngân hàng + Hình thức kế tốn mà Cơng ty áp dụng là: hình thức Nhật ký chung + Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + Việc tính khấu hao TSCĐ : tính bình qn theo năm, phân bổ cho tháng năm, theo QĐ206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003, có hiệu lực từ ngày 01/01/2004 + Nguyên tắc đánh giá TS: theo quy định chung Nhà nước + Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính trị giá vốn hàng nhập kho theo trị giá mua thực tế trị giá hàng xuất kho theo phương thức bình quân gia quyền, tháng lần vào cuối tháng + Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn : Cơng ty áp dụng mơ hình tổ chức máy kế tốn vừa tập trung, vừa phân tán, phịng kế tốn cơng ty hạch tốn nghiệp vụ kế tốn liên quan đến tồn cơng ty, thực cơng tác kế toán nhận xử lý chứng từ luân chuyển, ghi chép tổng hợp, lập báo cáo tài Tại văn phịng Cơng ty có phịng Tài - Kế tốn, chi nhánh lớn có phịng kế tốn, chi nhánh nhỏ có tổ đội kế tốn Các chi nhánh hạch tốn độc lập, cuối kì nộp báo cáo phịng Tài - Kế tốn Cơng ty để tổng hợp số liệu cho tồn cơng ty Phịng Tài - Kế tốn thường xun diễn hoạt động thu nhận, xử lý, cung cấp kiểm sốt thơng tin tài chính, để phụ vụ cho cơng tác quản lý kinh tế nói chung tồn cơng ty Về cấu tổ chức máy quản lý kinh tế tài chính, phịng Tài Kế tốn Cơng ty Kho vận dịch vụ thương mại có chức sau: - Chức quản lý kinh tế tài hoạt động kinh doanh văn phịng Cơng ty - Chức kiểm tra hướng dẫn cơng tác kế tốn đơn vị trực thuộc Về nhân sự, phòng Tài - Kế tốn Cơng ty có người gồm kế tốn trưởng, phó phịng kế toán nhân kế toán viên, tất cán kế tốn có trình độ đại học trở lên Mơ hình tổ chức máy kế tốncủa Cơng ty KẾ TỐN TRƯỞNG KT vốn tiền cơng nợ nội Kế toán hàng hoá KT tổng hợp theo dõi phận trực thuộc Kế toán vốn tiền KT hàng hoá, doanh thu, nợ phải thu, phải trả, tài sản cố định Kế toán tổng hợp Cơng tác tài kế tốn cơng ty phân cấp rõ ràng: - Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm quản lý trước Ban giám đốc công ty đạo chung cho hoạt động liên quan đến kế tốn Cơng ty , phổ biến hướng dẫn chế độ tài cho kế tốn viên, đồng thời kiểm tra đơn đốc tình hình thực hạch toán nhân viên kế toán, giám sát sử dụng tài theo mục đích, tổ chức hướng dẫn kiểm tra cơng tác tài đơn vị trực thuộc Hàng tháng, hàng quý theo niên độ kế toán, phải chịu trách nhiệm lập báo cáo tài theo quy định hành để nộp lên cho Ban lãnh đạo công ty phận chủ quản - Phó phịng kế tốn: thực trách nhiệm quản lý với kế toán trưởng, đồng thời chịu trách nhiệm theo dõi tốn văn phịng cơng ty Xí nghiệp giày Phó phịng kế tốn thực tổng hợp số liệu lập báo cáo tồn Cơng ty, người Kế toán trưởng ủy quyền giải phần việc Phịng Kế tốn Kế tốn trưởng vắng mặt Kế tốn viên phân cơng cụ thể thực nghiệp vụ kế toán sau: - Kế tốn vốn tiền, cơng nợ, tiền gửi ngân hàng, tốn tạm ứng, cơng nợ nội bộ: theo dõi thay đổi tỷ giá thời điểm ghi nợ với thời điểm tốn, từ tìm chênh lệch tỷ giá Kiểm kê giấy tờ, hợp đồng có tham gia ngân hàng, theo dõi khoản vay nợ trả nợ với ngân hàng, theo dõi khoản thu chi tạm ứng tiền mặt Công ty, quản lý quỹ tiền lương, làm bảng lương hàng tháng cho toàn doanh nghiệp - Kế toán kho hàng theo dõi khoản doanh thu, cơng nợ phải thu, phải trả, chi phí kết kinh doanh, thuế nộp NSNN: Là người chuyên theo dõi khoản phải thu, phải trả Công ty với khách hàng, nhà cung cấp, NSNN ., làm báo cáo công nợ hàng tháng, giấy thông báo khoản nợ vay khách hàng, có trách nhiệm kiểm kê, giám sát tình hình xuất nhập tồn hàng hố tài sản Cơng ty thơng qua việc theo dõi chứng từ ghi sổ từ phận kế tốn Do Cơng ty áp dụng kế tốn máy vi tính nên việc nhân viên kiêm nhiệm nhiều Mặc dù vậy, họ đảm bảo đầy đủ chất lượng thông tin cung cấp, thực hiên đầy đủ có hiệu chức quản lý tài chính, tình hình phân cấp quản lý tài Cơng ty Hiên nay, Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán CADS công ty ứng dụng phát triển phầm mềm tin học CADS Đây phần mềm sử dụng tương đối rộng rãi doanh nghiệp thương mại Tổ chức thơng tin kế tốn CADS rõ ràng, cụ thể, chi tiết Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Đặc điểm hình thức tất nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ theo trình tự thời gian phát sinh Sau lấy số liệu sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ theo nghiệp vụ kinh tế Hình thức ghi sổ áp dụng hành Cơng ty: Chứng từ kế tốn gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chung Nhật ký đặc biệt Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng :Quan hệ đối chiếu - Trình tự ghi sổ hình thức NKC + Hàng ngày, vào chứng từ hợp lệ, ghi vào NKC, sau ghi vào sổ cái., địng thời ghi vào sổ thẻ chi tiết có liên quan, nhật ký đặc biệt ( NK mua hàng, NK bán hàng, NK thu chi tiền mặt, ) + Cuối kì vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu với sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh, từ bảng cân đối số phát sinh, lập báo cáo tài Chứng từ khâu cung cấp thông tin đầu vào, làm sở liệu cho hệ thống thông tin biến đổi thành thơng tin kế tốn cung cấp cho đối tượng sử dụng Công ty thực dầy đủ chế độ báo cáo tài theo văn pháp quy hành Nhà nước, hoá đơn chứng từ theo quy định hành Bộ Tài Hệ thống chứng từ mà Cơng ty sử dụng bao gồm: - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho - Hợp đồng mua hàng - Biên kiểm nhận hàng hoá nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên giao nhận tài sản - Bảng kê nộp séc Bảng tính khấu hao tài sản cố định Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ Các chứng từ có liên quan chứng từ chi phí bốc xếp, vận chuyển, bảo quản cơng tác phí cán thu mua - Hợp đồng xuất - Tờ khai hải quan - Bảng chấm công - Bảng toán BHXH - Chứng từ tự lập kế toán để phản ánh số trích lập quỹ - Phiếu thu tiền mặt - Phiếu chi tiền mặt - Giấy báo nợ ngân hàng - Giấy báo có ngân hàng - Phiếu xuất trả lại hàng cho nhà cung ứng - Phiếu nhập chi phí mua hàng - Phiếu toán tạm ứng - Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho - Phiếu nhập hàng bán bị trả lại - Hoá đơn dịch vụ - Bảng phân bổ chi phí chung - Bảng phân bổ cơng cụ dụng cụ - Bảng phân bổ tiền lương - Bảng phân bổ khấu hao Trình tự luân chuyển chứng từ thực sau: Các NV KT PS Chứng từ gốc tập hợp Thu nhận chứng từ gốc, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp Phân tích nghiệp vụ, hồn chỉnh chứng từ kế tốn Ghi vào sổ sách Chuyển vào sổ chi tiết tương ứng Lập bảng cân đối, lập BCTC BCQT Bảo quản, lưu giữu chứng từ kế tốn Trình tự xử lý xử lý luân chuyển chứng từ bao gồm bước sau: - Kiểm tra chứng từ : Tất chứng từ chuyển đến phận kế tốn sau phận kế tốn kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ, tính rõ ràng trung thực đầy đủ, tính xác số - Hoàn chỉnh chứng từ, phân tích nghiệp vụ: Sau kiểm tra chứng từ bao gồm việc bổ sung chứng từ thiếu, phân loại chứng từ lập định khoản chứng từ phục vụ cho việc ghi sổ kế toán - Chuyển giao sử dụng chứng từ ghi sổ kế toán: Các chứng từ chuyển giao cho phận có nhu cầu thu nhận xử lý thông tin nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ Các phận vào chứng từ nhận tập hợp làm sở ghi sổ kế tốn Từ đó, cuối kỳ lập bảng cân đối kế tốn báo cáo tài chính, báo cáo quản trị nội doanh nghiệp - Đưa chứng từ vào lưu trữ bảo quản vòng 10 năm Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty bao gồm: Hệ thống tài khoản Công ty sử dụng theo Quyết định 1141TC/CĐCT Bộ Tài ban hành ngày 01/11/1995 thơng tư sửa đổi bổ sungcó liên quan TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 131: Phải thu khách hàng TK 133: Thuế GTGT đầu vào TK 136: Phải thu nội TK 141: Tạm ứng TK 152: Nguyên liệu,vật liệu TK 153: Công cụ,dụng cụ TK 156: Hàng hốa TK 331: Phải trả cho người bán TK 334: Phải trả công nhân viên TK 336: Phải trả nội TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp TK 627 :Chi phí sản xuất chung TK 711: Thu nhập khác TK 811: Chi phí khác TK 911: Xác định kết kinh doanh …… Như vậy, công ty sử dụng tài khoản, chứng từ theo quy định Bộ Tài chính, phù hợp với chế độ kế toán hành Trên sở hệ thống tài khoản thống nhất, công ty sử dụng tài khoản chi tiết phù hợp với quy mô, đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Nôi dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh tài khoản, ghi chép đầy đủ kịp thời Tình hình tổ chức hệ thống sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, hình thức có nhiều đặc điểm thuận lợi cho q trình thực kế tốn máy + Sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Sổ Nhật ký chung sổ TK + Sổ Kế toán chi tiết: sổ chi tiết toán, sổ chi tiết hàng hoá, vật liệu, sổ chi tiết hàng tồn kho, Cụ thể, loại sổ chi tiết Công ty thường sử dụng là: - Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh - Sổ chi tiết hàng tồn kho - Sổ chi tiết vật liệu - Sổ nhật kí mua hàng - Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá - Sổ chi tiết toán - Sổ chi tiết tiền vay - Sổ kế toán chi tiết - Sổ nhật kí chi tiền - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ theo dõi thuế GTGT - Sổ tiền gửi - Sổ nhật kí bán hàng - Sổ nhật kí thu tiền - Sổ chi tiết bán hàng Trình tự ghi sổ tiến hành sau: Hàng ngày hay định kỳ, vào chứng từ gốc (hoặc bảng tổng hợp tốn) kiểm tra đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp chứng từ sau ghi vào sổ NKC NK đặc biệt, sổ thể chi tiêt có liên quan Các chứng từ thu, chi tiền mặt thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, kế toán lập chứng từ ghi sổ liên quan đến tiền mặt Căn nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ NKC, NK đặc biệt, vào sổ TK theo định kỳ ( cuối tháng) Cuối tháng vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết, vào sổ Cái TK lập bảng cân đối số phát sinh TK Kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ Cái với bảng tổng hợp số liệu chi tiết, bảng cân đối phát sinh tài khoản sổ quỹ Tổng hợp số liệu lập báo cáo tài Cơng ty Kho vận dịch vụ thương mại sử dụng mẫu sổ theo quy định Nhà nước, phù hợp với hình thức NKC mà công ty sử dụng Sổ tổng hợp với kết cấu quy định, sổ tiết phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty Tình hình tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn cơng ty Sau phận kế toán tổng hợp cân đối bảng kê, sổ chi tiết, nhật ký , chứng từ, số cái, kế toán tổng hợp rút số dư, đưa lên báo cáo tài Theo quy định thống nhất, hàng tháng Cơng ty phải lập loại kế tốn sau: - Lập biểu chi tiết công nợ TK 131, 331 - Tình hình vốn kinh doanh - Tờ khai thuế GTGT bao gồm + Tờ khai chi tiết thuế GTGT hàng mua vào + Tờ khai chi tiết thuế GTGT hàng bán + Tờ khai chi tiết thuế GTGT hàng nhận uỷ thác nhập Hàng quý, doanh nghiệp Nhà nước, Công ty phải lập báo cáo tài trình Giám đốc duyệt gửi quan ban ngành theo quy định thống Nhà nước Nơi nhận : Bộ Thưong mại, Sở Tài chính, Cục thuế TP Hà Nội, Cục thống kê Bao gồm biểu sau: + Mẫu số B01 - DN: Bảng cân đối kế toán + Mẫu số B02 - DN : Kết hoạt động kinh doanh + Mẫu số B09 - DN: Thuyết minh báo cáo tài Cơng ty khơng lập mẫu số B03 - DN : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Hệ thống báo cáo quản trị phịng kế tốn lập theo yêu cầu Ban giám đốc, bao gồm báo cáo vê doanh thu, báo cáo chi tiết chi phí, báo cáo kết theo phân kinh doanh Từ báo cáo quản trị đó, ban giám đốc có điều chỉnh phù hợp hoạt động kinh doanh công ty môi trường kinh doanh thay đổi, phức tạp PHẦN IV: TÌNH HÌNH PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CỦA CƠNG TY KHO VẬN VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI Tình hình thực cơng tác phân tích hoạt động kinh tế Cơng ty Cơng tác tổ chức phân tích hoạt động nhiệm vụ quan trọng Ban lãnh đạo cơng ty giao cho phận kế tốn làm cơng việc Thơng qua việc phân tích hoạt động kinh doanh giúp cho Ban Giám Đốc nhìn nhận khả sức mạnh hạn chế Cơng ty, từ xác định mục tiêu chiến lược kinh doanh, hạn chế bớt rủi ro trình hoạt động kinh doanh đơn vị Từ có kế hoạch phổ biến cho phịng nghiệp vụ kinh doanh Cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh tiến hành vào cuối niên độ kế toán, để đánh giá kết công ty đạt đưa tiêu tài chníh cho niên độ kế tốn tiếp theo, sau phan tích nhântố khách quan chủ quan tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Nội dung phân tích hoạt động kinh doanh đánh giá trình hướng dẫn kết hoạt động kinh doanh với cộng tác phịng ban Việc phân tích hoạt động kinh doanh trung tâm dừng lại phịng kế tốn nên doanh nghiệp cần có hướng dẫn cụ thể cho phịng ban, từ tạo điều kiện cho phịng có phương hướng phấn đấu Phân tích hoạt động kinh tế dựa vào nhiều phương pháp phân tích so sánh số tuyệt đơí , số tương đối, số bình qn Cụ thể thông qua việc so sánh số thực tế với số kế hoạch để đánh giá tình hình thực theo định hướng kế hoạch, phân tích yếu tố cấu thành để tìm nguyên nhân gây nên biến động Lấy số liệu thực tế phân tích Để đánh giá xác tình hình thực phân tích hoạt động kinh tế Cơng ty, ta xem xét bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần nhất: Stt 10 Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Lãi hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Thuế khoản phải nộp khác TSLN doanh thu (%) TSLN vốn chủ sở hữu (%) Tỷ lệ nợ phải trả tổng tài sản Đơn vị tính : đồng Năm 2003 Năm 2004 223.780.593.000 233.850.376.000 121.255.673.000 125.684.321.000 7.698.576.421 9.986.513.247 87.543.761.000 91.901.369.453 3.365.556.944 3.516.427.778 3.365.556.944 3.516.427.778 3.629.154.000 8.090.926.000 1,082 1,084 5,127 5,011 55,336 59,031 Nền kinh tế thị trường với đa dạng hoá phương thức sản xuất, đa dạng hoá hình thức tồn tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp khẳng định chỗ đứng xã hội Cũng nhờ sách mà giao dịch buôn bán trở nên thuận lợi giúp cho thương nhân, doanh nghiệp thể sức mạnh thương trường Khơng nằm ngồi quy luật vận động Công ty Kho vận dịch vụ thương mại ln tìm cách để mở rộng địa bàn kinh doanh, tìm đối tác kinh tế điều khẳng định rõ kết hoạt động doanh nghiệp năm vừa qua Doanh thu Công ty năm 2004 vừa qua tăng lên 4,5% so với năm 2003, lợi nhuận Công ty tăng 4,48% Tỷ suất lợi nhuận doanh thu tỷ suất lợi nhuận vốn ổn định qua năm, mức 5,1% Giao nhận, kho vận lĩnh vực ngày phát triển với phát triển kinh tế hàng hố có triển vọng, nhiên lĩnh vực có cạnh tranh gay gắt Với đội ngũ nhân viên lành nghề, có kinh nghiệm, Cơng ty khơng hồn thành tiêu kế hoạch đề mà cịn hoàn thành cách xuất sắc Tỷ lệ nợ phải trả tổng tài sản cao, đại đa số nợ ngắn hạn Để có nhìn tồn diện tình hình cơng nợ Công ty, ta xem xét tiêu sau: - Hệ số khả toán nợ thời: Hệ số khả toán nợ thời = Tổng giá trị thực TSLĐ&ĐTNH Tổng nợ ngắn hạn Năm 2003 = Năm 2004 = 40.358.603.869 25.283.979.363 42.530.113.719 29.826.030.049 = 1,596 = 1,425 Như vậy, khả toán nợ thời Công ty chưa thật tốt ( >1 nhỏ 2,5) Công ty cần phải xem xét quan tâm đến tiêu năm 2005 2006 - Hệ số khả toán nhanh: Hệ số khả toán nhanh Năm 2003 = Năm 2004 = = Tổng giá trị thực TSLĐ&ĐTNH - Hàng TK 41.270.060.833 25.283.979.363 40.441.154.355 29.826.030.049 Tổng nợ ngắn hạn = 1,632 = 1,356 Như vậy, hàng tồn kho Công ty năm 2004 chiếm tỷ trọng lớn nên hệ số khả toán nhanh Công ty năm 2004 1,356 lần nhỏ năm 2003 1,632 lần Tuy nhiên, giả thiết tồn cơng nợ cơng ty đến hạn trả thời gian ngắn cơng ty đủ khả toán - Hệ số khả toán tức thời: Hệ số khả toán tức thời Năm 2003 = = Tổng tiền đầu tư tài ngắn hạn Tổng nợ đến hạn trả 9.870.120.961 25.283.979.363 6.299.932.815 Năm 2004 = 21.826.030.049 = 0,391 = 0,412 Hệ số khả toán tức thời côngty nhỏ tức công ty khơng có khả tốn nợ ngắn hạn trường hợp phải trả nợ tiền mặt Tuy nhiên, với đặc điểm kinh doanh mình, cơng ty không giữ nhiều tiền mặt để đầu tư đầu tư tài cịn hạn chế, vậy, hệ số khả toán tức thời doanh nghiệp chưa cao - Hệ số khă toán dài hạn: Hệ số khả toán dài hạn Năm 2003 = Năm 2004 = = Tổng giá trị thực TSCĐ&ĐTDH 6.902.298.288 25.283.979.363 7.995.663.219 29.826.030.049 Tổng nợ ngắn hạn = 0,273 = 0,268 Qua số liệu doanh thu lợi nhuận Công ty Kho vận dịch vụ thương mại, hệ số khả tốn vịng năm gần đây, ta khẳng định hợp lý công tác kế tốn, kế hoạch tài doanh nghiệp Doanh thu lợi nhuận tăng khoảng 4,5%, tình hình tài cơng ty ln có khả tốn cho bạn hàng đối tác Điều chứng tỏ số vòng quay vốn kinh doanh lớn, khẳng định tính hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cơngty , tính thực lãi kết hoạt động kinh doanh cao, Công ty cần có gắng trì phát huy hiệu kinh doanh năm tới PHẦN KẾT LUẬN Công ty Kho vận dịch vụ thương mại doanh nghiệp Nhà nước từ thành lập đến bước hoàn thiện khẳng định kinh tế thị trường cạnh tranh ngày gay gắt Công ty hồn thiện mơ hình hoạt động lẫn đội ngũ quản lý, kinh doanh, phương trâm hoạt động đơn vị Cụ thể qua số tiêu kinh doanh đơn vị khẳng định đơn vị tìm hướng đắn tiến tới hoạt động ngày ổn định phát triển, đời sống cán nhân viên ngày nâng cao Phòng Tài - kế tốn có đội ngũ chun mơn vững vàng, hỗ trợ đắc lực cho công tác quản lý đơn vị, phản ánh kịp thời hoạt động kinh tế phát sinh Qua kết phân tích ta nhận thấy Công ty ngày phát triển vững mạng chế cạnh tranh Sau thời gian thực tập Công ty, giúp đỡ tận tình Ban giám đốc cơng ty phịng ban khác đơn vị, đặc biệt cô chú, anh chị phịng Kế tốn, em hồn thành báo cáo thực tế Điều quan em thực hành cơng việc kế tốn tương đối đầy đủ hướng dẫn phịng kế tốn, điều giúp ích cho em nhiều cơng việc sau Dù có nhiều cố gắng hạn chế thời gian, kiến thức, kinh nghiệm thực tiễn, thông tin em thu nhận thông tin sơ lược công ty cách giải vấn đề thực tiễn đặt chưa hoàn toàn thấu đáo Em mong nhận đóng góp ý kiến cuả thầy bạn để báo cáo em có tính khoa học ý nghĩa thực tiễn Sinh viên thực ... VỀ CÔNG TY KHO VẬN VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI Quá trình hình thành phát triển Công ty Kho vận dịch vụ thương mại, tên giao dịch VINATRANCO, có trụ sở 473 minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội Tiền thân công. .. lập báo cáo tồn Cơng ty, người Kế tốn trưởng ủy quyền giải phần việc Phịng Kế toán Kế toán trưởng vắng mặt Kế toán viên phân công cụ thể thực nghiệp vụ kế toán sau: - Kế toán vốn tiền, cơng nợ,... năng, nhiệm vụ, quyền hạn Công ty Chức chính: Cơng ty Kho vận dịch vụ thương mại doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Bộ Thương Mại chuyên kinh doanh kho, vận tải hàng hoá, đại lý giao nhận vận tải hàng