Đang tải... (xem toàn văn)
bài tập đủ các chương kế toán ngân hàng
_________________________________________________ Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn BÀI TẬP NGHIỆP VỤ KẾTOÁN NGÂN HÀNG Nghiệp vụ 1: Nh ậ n đ ư ợ c báo Có củ a NHNN về số tiề n mà kho bạ c đ ã chuyể n vào TK củ a NH Ngo ạ i Thư ơ ng: 4 tỷ . Số tiề n này Chính Phủ ủ y thác cho NH đ ể cho vay theo kế ho ạ ch phát triể n cơ sở hạ tầ ng. Trong kỳ , đ ã giả i ngân cho Cty XD N: 600tr. Trong đ ó tr ả vào TK TG c ủ a Cty XD mở tạ i chính NH: 300tr, chuyể n tiề n qua TTBT trả cho Cty cơ khí 200tr m ở tạ i NHTM D, lĩ nh 100tr đ ể trả l ư ơ ng và tiề n thuê nhân công. NH nh ậ n đ ư ợ c 5tr phí ủ y thác củ a bộ tài chính chuyể n vào TKTG tạ i NHNN. Trong s ố phí này, phả i nộ p thuế VAT 1 0%. - Khi nh ậ n uỷ thác: N ợ 1113: 4.000.000.000 Có 4412: 4000.000.000 (V ố n tài trợ , uỷ thác đ ầ u tư , cho vay nhậ n củ a Chính ph ủ ) - Khi giả i ngân cho khách hàng: N ợ 359: 600.000.000 Có 4211.CTY XD N: 300.000.000 Có 5012 : 200.000.000 Có 1011 : 100.000.000 - Khi thông báo cho NH u ỷ thác: N ợ 4412: 600.000.000 Có 459: 600.000.000 - Đ ồ ng thờ i nhậ p 981: 600.000.000 ( cho vay, đ ầ u tư theo hợ p đ ồ ng nhậ n uỷ thác) - L ệ phí uỷ thác: Nợ 1113 : 5.000.000 Có 714 : 4.500.000 Có 4531 : 500.000 ( thu ế VAT) Nghi ệp vụ 2: Ngày 20/06/2007 Bà Nguy ễ n Thuỷ đ ế n ngầ n hàng Phư ơ ng Nam rút tiề n gử i tiế t ki ệ m và tấ t toán như sau: Quy ể n 1: Số tiề n gố c 200tr gử i kỳ hạ n 3 tháng l ãi 6.7% nă m từ ngày 20/03/2007 Quy ể n 2: Số t i ề n gố c 100tr gử i kỳ hạ n 6 tháng lãi 6.89% nă m gử i từ ngày 25/4/2007. Bi ế t cứ đ ế n ngày 27 củ a tháng thì ngân hàng tính dự chi lãi. lãi ko kỳ hạ n la 3.4% nă m. Tính lãi c ủ a khách hàng và xử lý: (Đ ề thì VPBank Thă ng Long) H ạch toán: Quy ể n 1 : 20/3/2007 đ ế n 2 0/6/2007 = 3 tháng. Khách hàng rút đ úng h ạ n. Page 1 _________________________________________________ Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn Lãi = 200 *6,7% *3/12=3,35 tri ệ u T ổ ng số tiề n nhậ n đ ư ợ c= 200+ 3,35= 203,35 triệ u N ợ 4913: 3,35 triệ u N ợ 4232.3t.NT: 200 triệ u Có 1011: 203,35 tri ệ u Quy ể n 2 : th ờ i hạ n 6 tháng.Ngày 20/6/2007 rút rút trư ớ c hạ n 25/4 25/5 25/6 25/7 25/10 20/6 -Ngày 27 hàng tháng ngân hàng tính lãi dự chi. Số ngày đ ã đ ự ơ c ngân hàng tính lãi d ự chi = 33 ng ày ( 25/4 27/5) Lãi d ự chi = 100 * 6,89%* 33/ 360 =0,6316 (triệ u) -Khách hàng rút trư ớ c hạ n, tính theo lãi không kì hạ n.25/4 20/6= 56 ngày. Lãi th ự c trả =100* 3,4%*56/360 = 0,5289 (triệ u) s ố dư chi ph ả i hoàn = 0,6316 - 0,5289 = 0,1027 (tri ệ u) Đ ịnh khoản: - N ợ 4232.6T.NT: 100.000.000 Có 1011: 100.000.000 - N ợ 4913: 528.900 Có 1011: 528.900 - N ợ 4913: 102.700 Có 801: 102.700 Nghi ệp vụ 3: Ông Tr ầ n Vă n Lâm đ ế n gử i tiề n tiế t kiệ m tạ i ngân h àng Nôn g nghi ệ p v à Phát Triể n Nông Thôn v ớ i số tiề n: 100.000.000 đ vớ i kỳ hạ n 3 tháng lãi suấ t 0.67%/tháng. Ngày g ử i là 15/06/2007. Như ng d ế n ng ày 20/06/2007 ngân hàng thay đ ổ i lãi suât kỳ hạ n 3 tháng lên 0.70%/tháng và không k ỳ hạ n là 0.25%/tháng. Ngày 20/10/2007 khách hàng t ấ t toán tiề n gử i. Nhân viên ngân hàng dự chi vào ngày 27 hàng tháng. H ạ ch toán tiề n gử i và số tiề n lãi khách hàng nhậ n vào ngày 20/10/2007 15/06 15/7 15/8 15/9 20/10 Page 2 _________________________________________________ Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn -Khi khách hàng g ử i tiề n: N ợ 1011: 100.000 Có 4232.3T.TVL: 100.000 - Ngân hàng tính lãi d ự trả : Ngày 27/6/07 ngân hàng tính lãi d ự trả từ ng ày 15/6/07 đ ế n ngày 26/7/07: Lãi d ự trả : 100.000*0.67%*42 (ngày)/30=938 Lãi d ự trả tháng đ ầ u ti ên: N ợ 801: 938 Có 4913: 938 Ngày 27/7/07 ngân hàng tính lãi dự trả từ 27/7/07 đ ế n 26/8/07 Lãi d ự trả : 100.000*0.67%=670 Lãi d ự trả tháng thứ 2: N ợ 801: 670 Có 4913: 670 Ngày 27/8/06 ngân hàng tính lãi d ự trả từ 27/8/06 đ ế n 26/9/06 Lãi d ự trả : 100.000*0.67%=67 0 N ợ 801:670 Có 4913: 670 -T ổ ng lãi dự trả : 938+670+670=2278 -Lãi th ự c trả cho khách hàng từ ngày 15/6/07 đ ế n ngày 14/9/07 là: 100.000*0.67%*92/30=2054,67 - Lãi th ự c trả cho khách h àng từ ngày 15/9/07 đ ế n ngày 20/10/07 là (lãi k ỳ tr ư ớ c đ ã nh ậ p vố n): (10 0.000+2054,67)*0.25%*35/30=297,66 Đ ịnh khoản : -Lãi nh ậ p vố n: N ợ 4913 : 2054,67 Có 4232.12T.TVL: 2054,67 - Khách hàng rút lãi : N ợ 4913: 223,33 (2278 -2054,67) Có 801: 223,33 (gi ả m chi do khoả n dự chi lớ n h ơ n thự c chi) Page 3 _________________________________________________ Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn N ợ 801: 297,66 Có 1011: 297,66 -Khách hàng rút v ố n: N ợ 4232.12T.TVL: 102054,67 (100.000+2054,67) Có 1011 : 102054,67 Nghi ệp vụ 4: Ngày 12/7/2007, Ô.B ắ c đ ế n NH Ngoạ i Thư ơ ng xin rút TM 1 tờ chứ ng chỉ tiề n gử i, th ờ i hạ n 12 tháng t ừ 12/10/06 đ ế n 12/10/07 (trả l ãi trư ớ c) mệ nh giá 600tr, LS 0,5%/tháng, còn 3 tháng n ữ a mớ i đ áo hạ n. Theo quy đ ị nh củ a NH, trư ờ ng hợ p này KH ch ỉ đ ư ợ c hư ở ng LS 0,3%/tháng - Số tiề n thự c gử i: = 600tr/(1+0,5%*12)=566,04tr - S ố tiề n l ãi có thể nhậ n đ ư ợ c khi đ ế n hạ n l à: 600tr -566,04tr=33,96tr - T ạ i thờ i đ iể m phát hành: N ợ 1011: 566,04tr N ợ 388 (Chi phí chờ phân bổ ) : 33,96tr Có 4232.12T.OB: 600tr -Đ ị nh kỳ hàng tháng phân bổ lãi vào chi phí (từ tháng đ ầ u tiên đ ế n tháng 9) N ợ 801: 2,83tr (33,96tr/ 12T) Có 388: 2,83tr -Đ ế n hế t tháng 9 thì NH đ ã phân bổ đ ư ợ c 2,83*9=25,47tr, còn 8,49tr chư a phân bổ -Khách hàng rút trư ớ c hạ n. tính theo l ãi không kì hạ n 0,3%/tháng. - S ố tiề n lãi thự c nhậ n: 566,04tr*0.3%*9=15,28tr - S ố tiề n khách hàng nhậ n đ ư ợ c ngày 12/7 là: 600tr+15,28-33.96=581,323tr Đ ịnh khoản : -Khách hàng rút ti ề n mặ t: N ợ 4232.12T.OB:566,04tr N ợ 801 : 15,28 Có 1011: 582,159tr - H ạ ch toán phầ n l ãi: N ợ 4232.12T.OB: 33,96tr Có 388: 8,49tr Có 801: 25,47tr (thoái chi) Page 4 _________________________________________________ Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn Nghiệp vụ 5: Ngày 1/4/20004 tạ i NHTM A phát sinh nghiệ p vụ như sau: ngân hàng A thu đ ư ợ c khoả n nợ củ a khách hàng D là 20 tr đ ồ ng bằ ng tiề n mặ t. Khoả n nợ này NH A đ ã lậ p dự phòng đ ủ 20 tr đ ồ ng. Đ ồ ng thờ i NH trích dự phòng quý mộ t nă m 2004 là 100 tr đ ồ ng. Đ ị nh khoả n: Nợ 1011: 20tr Có 79 : 20 tr Xuấ t 971: 20tr Nợ 8822: 100tr Có 219: 100tr TÌNH HU ỐNG 1: M ộ t khách hàng A gở i TK 20 triệ u , thờ i hạ n 3 tháng, trả lãi cuố i kì. Nế u khách hàng g ở i TK có dự th ư ở ng thì LS:0.61 %/tháng. N ế u khách h àng gở i TK không có d ự thư ở ng thì LS: 0.71%/tháng. Th ờ i hạ n từ 10/03/2007 đ ế n 10/06/2007. KH đ ồ ng ý dự th ư ở ng. Ngày m ở thư ở ng là ngày 10/04/2007. Gi ả sử vào ngày 20/05/2007 Khách hàng rút tiế t kiệ m trư ớ c hạ n Lãi không kỳ hạ n là 0.25%/th GI ẢI: Khi khách hàng g ởi TK: N ợ 1011 :20triệ u Có 4232.3tháng.Kh A :20tri ệ u D ự trả lãi hàng tháng: N ợ 801 : 0.122triệ u = 20*0.61% Có 4913 : 0.122tri ệ u Khi khách hàng k ết toán trước hạn : Tr ả nợ gố c N ợ 4232.3tháng.Kh A :20triệ u Có 1011 :20tri ệ u Page 5 _________________________________________________ Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn Tr ả l ãi trư ớ c hạ n :(10/03 đ ế n20/05 l à 71ngày) N ợ 4913 :20*(0.25% /30)*71= 0.118333 tr Có 1011 : 0.118333 tr H ạ ch tốn chênh l ệ ch : N ợ 4913:(0.122*3) -0.118333 = 0.247667 tr Có 801: 0.247667 tr Doanh thu t ừ dị ch vụ khác ( do Kh khơng ti ế p tụ c dự thư ở ng ) (Chị u chi phí tr ả th ư ở ng (0.71 -0.61)*th ờ i hạ n*số tiề n) N ợ 1011:(( 0.71%-0.61%)/30)*71*20= 0.047333 tr Có 79 0.047333 tr Tình hu ống 2: Ngày 07/05/2006. M ộ t khách hàng B vay NH 180tr thờ i hạ n 3 nă m theo phư ơ ng th ứ c vay trả góp ,vố n trả đ ề u mỗ i tháng là 3triệ u, lãi tính trên s ố dư thự c tế , LS cho vay 1.2%/th(c ố đ ị nh).LS q hạ n =150%LS cho vay .T ài sả n thế chấ p trị giá 500 trđ . Q trình tr ả nợ gố c và lãi như sau : 08/06/2006:tr ả gố c và lãi 08/07/2006:tr ả l ãi 20/08/2006:tr ả lãi và gố c 08/09/2006:KH bán tài s ả n trị giá 400 tr và đ em tr ả hế t nợ cho NH. GI ẢI: Ngày 7/5/2006: khi NH giải ngân Nợ 2121.3 nă m.KH B :180tr Có 1011 : 180tr Đ ồng thời tiến h a ønh nhập ngoại bảng tài sản đảm bảo khoản vay Nh ập 9940 : 500 trđ ( tài s ản thế chấp) Ngày 8/6/2006: khi KH trả nợ gốc và lãi hàng tháng Nợ 1011 : 5,16tr Có 2111 : 3tr Có 702 : 2,16tr Ngày 8/7/06: KH chỉ trả lãi Nợ 1011: 2,124tr (177 x 1,2%) Page 6 _________________________________________________ Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn Có 702: 2,124tr Chuyển nợ gốc T7 sang nợ cần chú ý Nợ 2122 : 3tr Có 2121: 3tr Cuối ngày 8/8/06: nhập 941: 2,124tr Chuyển nợ gốc T8 sang nợ cần chú ý Nợ 2112 : 3tr Có 2111: 3tr Ngày 20/8/06: Trả lãi T8 và nợ gốc của T7 -Xuất 941: 2.124 tr -Lãi phải trả vào ngày 8/8 + phạt chậm trả lãi (tính trên tiền lãi phải trả)+ lãi quá hạn (tính trên vốn gốc phải trà) =2,124tr + 2,124*0,05%*12 + 177x1,2%/30 x43(t ừ nga øy 8/7 đ ế n ngày 19/8) x150% = 2.5934044 trđ Nợ 1011 : 5.593404 tr Có 702 : 2.124 tr Có 2112: 3 tr Có 709 : 0.469404 tr = 0.012744 + 0.45666 Ngày 8/9: Trả hết số nợ còn thiếu -Lãi phạt quá hạn của nợ gốc T8: 174*150%*1.2%/30*31( từ ngày 8/8 đ ế n ngày 7/9)=0.32364 Trả hết nợ còn lại : Nợ 1011 : 176.41164 tr Có 2111 : 171 tr Có 2112(T8): 3 Có 702 : 2.088 tr =174*1.2% Có 709 : 0.32364 tr -Trả lại TSĐB: Xuất 9940 : 500 tr Trư ờng hợp 1: Cho vay c ầm cố sổ tiết kiệm Tình hu ống: Khách hàng B có s ổ TK 500 triệ u gử i từ ngày 1/9/07, kỳ hạ n 3 tháng, lãi suấ t 0,705%/tháng. Ngày 15/11/07, KH c ầ n sử dụ ng 100 triệ u trong v òng 7 ngày. KH Page 7 _________________________________________________ Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn nên làm th ế nào đ ể đ áp ứ ng nhu cầ u vớ i chi phí bỏ ra thấ p nhấ t? Đ ị n h kho ả n nghiệ p v ụ kinh tế tr ên. Gi ải quyết: - N ế u KH tấ t toán sổ tiế t kiệ m 500 triệ u vào 15/11/07 Tính lãi: + T ừ 1/9/07 đ ế n 1/11/07: Áp dụ ng lãi suấ t TGTK đ ị nh kỳ tròn 2 tháng 0,64%/tháng Lãi: 500tr x 0,64% x 2 = 6.400.000 đ N ợ 4913 (801) : 6.400.000 đ Có 1011 : 6.400.000 đ + T ừ 2/11/07 đ ế n 15/11/07: Áp dụ ng lãi suấ t không kỳ hạ n 0,25%/tháng cho 14 ngày Lãi: 500tr x 0,25% x 14 = 583.300 đ Nợ 4913 : 583.300đ Có 1011 : 583.300đ V ậ y tổ ng lãi Kh đ ư ợ c lãnh: 6.400.000đ + 583.300đ = 6.983.300 đ - N ế u KH tấ t toán sổ đ úng hạ n v ào 11/12/07 T ổ ng lãi KH sẽ đ ư ợ c lãnh: 500 x 0,705% x 3 = 10.575.000đ Như v ậ y nế u tấ t toán s ổ vào ngày 15/11/07 thì Kh sẽ bị lỗ : 10.575.000 đ – 6.983.300 đ = 3.591.700 đ - Gi ả sử KH vay cầ m cố sổ TK Lãi suấ t vay = Lãi suấ t gử i đ ầ u kỳ + 0,2% = 0,705% + 0,2% = 0,905% 100.000.000 x 0,905% x 7 Ti ề n lãi vay KH ph ả i trả trong 7 ngày: = 211.200đ 30 Như v ậ y KH nên vay c ầ m cố sổ TK thì chi phí bỏ ra sẽ thấ p hơ n tấ t toán sổ tiế t kiệ m trư ớ c hạ n. Đ ịnh khoản: - S ố tiề n giả i ngân: N ợ 2111 : 100.000.000 đ Có 1011 : 100.000.000 đ - Lãi vay: Page 8 _________________________________________________ Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn N ợ 1011 : 211.200 đ Có 702 : 211.200 đ - Tài s ả n thế chấ p: giá trị sổ tiề n gử i Nh ập 996 : 500.000.000 đ Trư ờng hợp 2: Tiết kiệm tích lũy Tình hu ống: Thay vì g ử i 12tr, lãnh lãi cuố i kỳ , thì mỗ i tháng KH vẫ n gử i đ ề u 1tr/tháng cho đ ế n 12 tháng mà v ẫ n đ ư ợ c hư ở ng lãi suấ t đ ị nh kỳ 1 tháng là 0,6%/thá ng. N ế u Kh có 5tr g ử i v ào tài khoả n tiế t kiệ m tích lũ y thì nhữ ng tháng tiế p theo (4 tháng tiế p theo) vẫ n không cầ n gử i tiề n vào tài khoả n. Tuy nhiên, KH lạ i không đ ư ợ c tấ t toán trư ớ c hạ n, k ỳ hạ n tố i thiể u l à 1 nă m. Lãi suấ t: 0,6%/tháng. Đ ịnh khoản: - KH g ử i tiề n: N ợ 4232 : s ố tiề n KH gử i (1 hoặ c 5tr) Có 1011 : s ố tiề n Kh gử i (1 hoặ c 5tr) - Lãi d ự trả : Nợ 801 : 0,6% x 12tr = 72.000 đ Có 4913 : 72.000.000 đ Trư ờng hợp 3: CK bộ chứng từ hàng xuất khẩu đối với hàng xuất mi ễn truy đ òi Tình hu ống: Nhà XK mang đ ế n NH chiế t khấ u bộ chứ ng từ hàng xuấ t khẩ u trị giá 50.000USD trong th ờ i hạ n 2 tháng. Lãi suấ t CK 1%. Hoa hồ ng CK: 1.000 USD. Lãi vay 1,5%. T ỷ giá tạ i thờ i đ iể m cho chiế t khấ u: 16.000 VND/USD. Sau 2 tháng không thấ y báo “Có” c ủ a NH nhà nhậ p khẩ u. Đ ị nh khoả n nghiệ p vụ kinh tế trên. Gi ải quyết: S ố tiề n CK = 50.000 – 50.000 x 1% - 500 = 49.000 USD = 784.000.000 VND Lãi d ự thu hàng tháng: 784.000.000 x 1,5% = 11.760.000 đ Đ ị nh khoả n: Page 9 _________________________________________________ Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn - Lúc CK: N ợ 2221 : 784.000.000 đ Có 1011: 784.000.000 đ - Sau 2 tháng không th ấ y báo “Có” N ợ 2222 : 784.000.000 đ Có 2221: 784.000.000 đ - D ự thu l ãi tháng thứ 1 N ợ 3941 : 11.760.000 đ Có 702: 11.760.000 đ - D ự thu l ãi tháng thứ 2 N ợ 3941 : 11.760.000 đ Có 702: 11.760.000 đ Nế u nhà NK không thanh toán tiề n cho NH thì NH sẽ bán lô hàng củ a nhà XK. - Gi ả sử NH bán lô h àng đ ư ợ c 800.000.000 đ . S ố tiề n dư ra so vớ i số tiề n NH đ ã CK: 800.000.000 – 784.000.000 = 16.000.000 đ Tổ ng số tiề n NH dự thu l à 11.760.000 x 2 = 23.520.000 đ Chênh l ệ ch dự thu v à thự c thu: 23.520.000 – 16.000.000 = 7.520.000 đ Đ ịnh khoản: N ợ 1011 : 784.000.000 đ Có 2222: 784.000.000 đ N ợ 702 : 7.520.000 đ Có 3941: 7.520.000 đ - Gi ả sử NH bán lô hàng đ ư ợ c 700.000.000 đ S ố tiề n thiế u so vớ i số tiề n NH đ ã CK: 784.000.000 – 700.000.000 = 84.000.000 đ Đ ịnh khoản: N ợ 1011 : 700.000.000 đ Có 2222: 700.000.000 đ N ợ 89 : 84.000.000 đ Có 2222: 84.000.000 đ N ợ 702 : 23.520.000 đ Có 3941: 23.520.000 đ Trư ờng hợp 4: Tài sản sau khi thu hồi về, NH tân trang và tiếp tục cho thuê thì h ạch toán nh ư thế nào? Tình hu ống: Page 10