Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Sau 10 năm kể từ khi nước ta gia nhập WTO, nền kinh tế Việt Nam đang ngày càng hội nhập vào nền kinh tế thế giới với đa dạng các kênh đầu tư như: Thị trường chứng khoán, thị trường vàng, bất động sản… đang thu hút rất nhiều sự quan tâm của các nhà đầu tư trong và ngoài nước. Các quyết định của nhà đầu tư cần được đưa ra dựa trên các thông tin trung thực, khách quan. Theo đó, lĩnh vực kiểm toán là một trong những trọng tâm để nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm pháp lý của các doanh nghiệp, bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của các nhà đầu tư và góp phần phát triển thị trường tài chính trong sạch, nền kinh tế Việt Nam. Thực tế, hiện nay của nhiều nước có nền kinh tế thị trường phát triển đã minh chứng rằng: Hoạt động kiểm toán là một nhu cầu tất yếu cần thiết trong nền kinh tế thị trường. Nó không chỉ đảm bảo lợi ích của các nhà đầu tư trong nước và ngoài nước, lợi ích của các chủ sở hữu, các chủ nợ và của chính bản thân doanh nghiệp mà còn là căn cứ để các cơ quan quản lý nhà nước và xã hội có được những thông tin kinh tế, tài chính trung thực, khách quan, hợp lý từ các doanh nghiệp. Công ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam là một thành viên của Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, chịu sự quản lý về chất lượng từ Bộ tài chính, với mục tiêu“trở thành một trong 10 công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam về lĩnh vực kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế,”cung cấp cho nền kinh tế các dịch vụ kiểm toán có chất lượng cao mang tầm khu vực và quốc tế. Trước bối cảnh phát triển và hội nhập quốc tế mạnh mẽ, đặc biệt là dưới tác động của cách mạng công nghiệp lần thứ 4, nền kinh tế Việt Nam có sự chuyển biến lớn, thu hút ngày càng nhiều vốn đầu tư nước ngoài, số lượng doanh nghiệp đăng ký mới đang tăng với tốc độ nhanh, đa dạng các ngành nghề, đã và đang tạo ra nhiều cơ hội cũng như thách thức cho“Công ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam”trong việc tìm kiếm“khách hàng, nâng cao chất lượng dịch vụ.” “Lợi ích của bạn chính là lợi ích của tôi” – đó chính là kim chỉ nam trong hoạt động của Công ty HSKV, nó đã, đang và sẽ tiếp tục là tiếng nói của công ty đối với các khách hàng. Và hơn bao giờ hết, nhân tố mang tính quyết định để Công ty thực sự vững vàng trên đường lối phát triển chính là yếu tố “Con người”. Năm 2018, với nhiều kỳ vọng, nỗ lực và đột phá trong bối cảnh phát triển mới, nhân viên của Công ty HSKV sẽ quyết tâm, cố gắng hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, công việc được giao, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong công việc, xây dựng HSKV trở thành một trong 10 công ty kiểm toán lớn nhất Việt Nam. Điều này đòi hỏi Công ty phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán. Để thực hiện được mục tiêu này, yếu tố cần được Công ty đặc biệt quan tâm, đó là xây dựng bộ máy kiểm soát công ty với cơ cấu tổ chức hợp lý và quy trình kiểm soát phù hợp sẽ giúp Công ty giảm thiểu rủi ro, nâng cao chất lượng dịch vụ, là tiền đề thu hút khách hàng, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh. Ở Công ty HSKV, bộ máy kiểm soát và quy trình và các thủ tục kiểm soát chưa phù hợp nên dẫn tới hoạt động kiểm soát còn kém hiệu quả, chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra, mặc dù, Công ty đã thường xuyên thay đổi theo hướng tích cực và bồi dưỡng kỹ năng cho nhân viên để nâng cao năng lực kiểm soát, mang lại hiệu quả như mong muốn. Về lý luận, hiện nay chưa có quy trình kiểm soát kiểm toán BCTC cho các Công ty kiểm toán nói chung và công ty HSKV nói riêng. Mặc khác, cũng chưa có nghiên cứu cụ thể nào về kiểm soát kiểm toán BCTC. Vì vậy, học viên lựa chọn đề tài: “Kiểm soát kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam” làm luận văn thạc sỹ. 2. Tình hình nghiên cứu Hoạt động kiểm soát nói chung và kiểm soát trong lĩnh vực kiểm toán nói riêng đã được nhiều nhà khoa học trong và ngoài nước nghiên cứu. Nhiều công trình trong nước, luận án, luận văn của nghiên cứu sinh và học viên cao học cũng nghiên cứu về hoạt động kiểm soát. Có thể kể đến một số công trình nghiên cứu như sau: Luận án tiến sĩ “Kiểm soát hoạt động chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia tại Việt Nam” của Lê Thanh Hà (2017). Trong đó làm rõ khái niệm về kiểm soát, nội dung kiểm soát đối với hoạt động chuyển giá trong các công ty đa quốc gia tại Việt Nam bao gồm 3 bước: Xây dựng khung pháp lý, đào tạo nguồn nhân lực kiểm soát và triển khai hoạt động kiểm soát. Từ đó xây dựng xây dựng quy trình kiểm soát phù hợp để nâng cao hiệu quả kiểm soát hoạt động chuyển giá tại Việt Nam, và đề xuất một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát. Một số luận văn thạc sỹ như: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trong tổng công ty đầu tư và phát triển nhà Hà Nội” của Đinh Hoài Nam (2016); “Hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX” của Đỗ Thị Cẩm Giang (2013); “Phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại Việt Nam” của Vũ Minh Hải… đã nghiên cứu về quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính. Các công trình“nghiên cứu trên đã đề cập đến cơ sở lý luận và thực tiễn đối với hoạt động kiểm soát”nói chung và hoạt động kiểm soát kiểm toán BCTC nói riêng, đây là“những công trình nghiên cứu mà tác giả có thể tham khảo”cho luận văn của mình. Tuy nhiên, đến nay“chưa có công trình nào nghiên cứu về hoạt động kiểm soát kiểm toán”BCTC, và tác giả cho rằng đây chính là “khoảng trống” để tác giả tiếp tục nghiên cứu cho hoạt động kiểm soát kiểm toán BCTC tại“Công ty TNHH Kiểm toán HSK”Việt Nam. 3. Mục đích nghiên cứu Mục đích“nghiên cứu của đề tài”là: -Xác định khung lý thuyết về kiểm soát kiểm toán BCTC trong công ty HSK. -Phân tích thực trạng kiểm soát kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty HSK từ năm 2015 đến năm 2017 -Trên cơ sở đó,“luận văn đã đánh giá những ưu điểm và tồn tại trong kiểm soát kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty từ đó đề ra một số các phương hướng và giải pháp nâng cao khả năng kiểm soát cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty HSK trong thời gian tới (đến năm 2025).” 4.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu -Đối tượng“nghiên cứu của đề”tài:“Kiểm soát kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam. -Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: Nghiên cứu công tác kiểm soát“kiểm toán từ giai đoạn trước”kiểm toán, thực hiện kiểm toán và giai đoạn sau“kiểm toán, trên cơ sở đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện”thủ tục này. Về không gian: Tại Công ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam Về thời gian: Nghiên cứu công tác kiểm soát kiểm toán báo cáo tài chính từ năm 2015 đến 2017 do Công ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam thực hiện và giải pháp đến 2025.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN VĂN QUANG KIỂM SỐT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN HSK VIỆT NAM HÀ NỘI, 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN VĂN QUANG KIỂM SỐT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN HSK VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ CÔNG Mà NGÀNH: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN MẠNH HÙNG HÀ NỘI, 2018 LỜI CAM ĐOAN “Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật.” Tác giả Nguyễn Văn Quang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH, HỘP TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN THỰC HIỆN” 1.1 Kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1.Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2.Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3.Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài 16 1.2.1 Khái niệm mục tiêu kiểm soát kiểm toán báo cáo tài 16 1.2.2 Quy trình kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài 18 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài 21 1.3 Kinh nghiệm kiểm soát kiểm toán báo cáo tài số cơng ty học cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam 26 1.3.1 Kinh nghiệm Cơng ty TNHH Kiểm tốn Deloitte Việt Nam việc kiểm soát kiểm toán báo cáo tài 26 1.3.2 Bài học rút cho Công ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam 28 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SỐT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN HSK VIỆT NAM 30 2.1 Khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam 30 2.1.2 Các dịch vụ cung cấp 31 2.1.3 Cơ cấu tổ chức nguồn nhân lực 34 2.1.4 Kết hoạt động Công ty giai đoạn 2015 – 2017 39 2.2 Thực trạng“kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam” 41 2.2.1 Thực trạng kiểm soát giai đoạn trước kiểm toán 41 2.2.2 Thực trạng kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán 49 2.2.3 Thực trạng kiểm soát giai đoạn sau kiểm toán 53 2.3 Đánh giá chung kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam giai đoạn 2015-2017 57 2.3.1 Những ưu điểm 58 2.3.2 Những hạn chế 59 2.3.3 Nguyên nhân điểm yếu 61 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SỐT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY HSK VIỆT NAM THỰC HIỆN64 3.1 Mục tiêu phương hướng hồn thiện kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam 64 3.1.1 Mục tiêu đến năm 2025 Công ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam 64 3.1.2 Phương hướng hồn thiện kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam 66 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam 67 3.2.1 Hồn thiện kiểm sốt giai đoạn trước kiểm tốn 65 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán 71 3.2.3 Hồn thiện“cơng tác kiểm sốt giai đoạn sau kiểm tốn” 75 3.3 Một số kiến nghị“hồn thiện cơng tác kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam” 76 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT HSKV : Công ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam KTV : KTV BGĐ : Ban giám đốc BCTC : Báo cáo tài DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH, HỘP BẢNG Bảng 2.1: Đội ngũ lao động Công ty HSKV 35 Bảng 2.2 Đội ngũ kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam 37 Bảng 2.3 Số lượng khách hàng giai đoạn 2015- 2017 38 Bảng 2.4 Kết kinh doanh qua từ 2015 đến 2017 39 Bảng 2.5 Thực trạng kiểm soát việc chấp nhận khách hàng HSKV 41 Bảng 2.6 Thực trạng kiểm soát việc ký kết hợp đồng kiểm toán HSKV 44 Bảng 2.7 Thực trạng kiểm soát việc lập kế hoạch kiểm toán HSKV 45 Bảng 2.8 Thực trạng kiểm soát việc thực thử nghiệm bản48 Bảng 2.9 Thực trạng kiểm sốt việc hình thành ý kiến kiểm toán 51 Bảng 2.10 Thực trạng kiểm soát đánh giá hài lòng khách hàng 54 HÌNH Hình 1.1 Các bước đánh giá mức trọng yếu 12 Hình 2.1 Các dịch vụ chuyên ngành chủ yếu HSKV Hình 2.2 Tổ chức máy quản lý HSKV 32 34 Hình 2.3 Đội ngũ lao động HSKV theo cấu chun mơn 37 Hình 2.4 Doanh thu theo lĩnh vực từ năm 2015 đến 2017 40 HỘP Hộp 2.1 Kết vấn kiểm soát việc chấp nhận khách hàng 44 Hộp 2.2 Kết vấn kiểm soát việc ký kết hợp đồng kiểm toán 46 Hộp 2.3 Kết vấn kiểm soát việc ký kết hợp đồng kiểm toán 49 Hộp 2.4 Kết vấn kiểm soát việc thực thử nghiệm 52 Hộp 2.5 Kết vấn kiểm soát việc hình thành ý kiến kiểm tốn phát hành báo cáo Hộp 2.6 54 Kết vấn kiểm sốt việc đánh giá mức độ hài lòng khách hàng 57 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN VĂN QUANG KIỂM SOÁT KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN HSK VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ CÔNG Mà NGÀNH: 8340410 HÀ NỘI, 2018 KIỂM SỐT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN HSK VIỆT NAM “Lợi ích bạn lợi ích tơi” – kim nam hoạt động Cơng ty HSKV, đã, tiếp tục tiếng nói cơng ty khách hàng Và hết, nhân tố mang tính định để Công ty thực vững vàng đường lối phát triển yếu tố “Con người” Năm 2018, với nhiều kỳ vọng, nỗ lực đột phá bối cảnh phát triển mới, nhân viên Công ty HSKV tâm, cố gắng hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, công việc giao, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công việc, xây dựng HSKV trở thành 10 cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam Điều đòi hỏi Cơng ty phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán Để thực mục tiêu này, yếu tố cần Cơng ty đặc biệt quan tâm, xây dựng máy kiểm sốt cơng ty với cấu tổ chức hợp lý quy trình kiểm sốt phù hợp giúp Công ty giảm thiểu rủi ro, nâng cao chất lượng dịch vụ, tiền đề thu hút khách hàng, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Ở Cơng ty HSKV, máy kiểm sốt quy trình thủ tục kiểm sốt chưa phù hợp nên dẫn tới hoạt động kiểm sốt hiệu quả, chưa đáp ứng yêu cầu đặt ra, mặc dù, Công ty thường xuyên thay đổi theo hướng tích cực bồi dưỡng kỹ cho nhân viên để nâng cao lực kiểm soát, mang lại hiệu mong muốn Về lý luận, chưa có quy trình kiểm sốt kiểm tốn BCTC cho Cơng ty kiểm tốn nói chung cơng ty HSKV nói riêng Mặc khác, chưa có nghiên cứu cụ thể kiểm sốt kiểm tốn BCTC Vì vậy, học viên lựa chọn đề tài: “Kiểm soát kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam” làm luận văn thạc sỹ - Xác định khung lý thuyết kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam - Phân tích thực trạng kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài cơng ty HSK từ năm 2015 đến năm 2017 - Trên sở đó, luận văn đánh giá ưu điểm tồn kiểm soát kiểm toán Báo cáo tài cơng ty từ đề số phương hướng giải pháp nâng cao khả kiểm soát kiểm toán Báo 63 đồng quy chế phối hợp phòng ban với Rà soát quy chế, quy định, bổ sung chế tài cụ thể, đủ mạnh để tăng cường hiệu lực thi hành quy chế, quy định quản trị Ban hành hệ thống sách nội thực tồn cơng ty, nêu rõ ngun tắc quan trọng để thực quán sách tài chính, nhân sự, tiền lương… 3.1.2 Phương hướng hồn thiện kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam Thứ nhất, hồn thiện hệ thống kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài phải tính đến thay đổi hình thức pháp lý khách hàng Hiện nay, khách hàng Công ty chủ yếu doanh nghiệp FDI với hình thức pháp lý Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Với mục tiêu đa dạng hóa đối tượng khách hàng đòi hỏi cơng ty phải có chuẩn bị chu đáo nhân để tham gia kiểm tốn báo cáo tài Công ty cổ phẩn, công ty đại chúng Hình thức pháp lý khách hàng thay đổi có ảnh hưởng trực tiếp đến việc hình thành cấu tổ chức máy kiểm soát chế quản lý Cơng ty Bên cạnh đó, đối tượng chịu điều chỉnh quy định quản lý, kiểm soát đánh giá hiệu hoạt động kiểm toán báo cáo tài cơng ty thay đổi, chế phối hợp phận, phòng ban nhằm kiểm soát hiệu hoạt động kiểm toán cần thay đổi Thứ hai, hoàn thiện“hệ thống kiểm soát phải phù hợp với định hướng phát triển công ty” Với định hướng phát triển của“Công ty trình bày trên, tiếp tục thu hút khách hàng, đa dạng hóa khách hàng để mở rộng thị trường”với ngành nghề kiểm tốn, tăng cường lực quản lý cách bền vững, lành mạnh, nâng cao hiệu hoạt động hệ thống quản trị doanh nghiệp, tăng cường vị trí trung tâm, vai trò điều phối Ban giám đốc thơng qua sách thống chung, giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt kiểm sốt báo cáo tài cần phải tập trung vào thiết kế 64 thủ tục kiểm sốt rủi ro xảy q trình kiểm tốn báo cáo tài Bên cạnh đó, cần đề xuất giải pháp để Ban giám đốc xây dựng sách, định mức, quy chế quản lý chung, thống cho toàn cơng ty Thứ ba, hồn thiện hệ thống kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài phù hợp với lực nhân viên q trình kiểm tốn báo cáo tài Trong định hướng phát triển Cơng ty đề lộ trình nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên với cấp khác phù hợp với quy mô công ty, loại khách hàng khác Công ty Đối với khách hàng khác đòi hỏi KTV phải có cách tiếp cận khác để xác định rủi ro mà khách hàng gặp phải Khi có đa dạng khách hàng kiểm toán, đội ngũ nhân viên cần chuẩn bị đầy đủ kiến thức để đáp ứng cơng việc, điều ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng dịch vụ kiểm tốn Đồng thời, ảnh hưởng đến cấu tổ chức hệ thống kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Khi cơng ty có đội ngũ nhân viên với kiến thức, kinh nghiệm tốt, giảm thiểu cơng việc kiểm sốt từ trưởng nhóm kiểm tốn, trưởng phòng, phòng quản lý rủi ro Ban giám đốc Ngược lại, nhân viên khơng có kiến thức tốt, đòi hỏi mức độ kiểm sốt lớn với nhiều cấp kiểm sốt cơng ty để giảm thiểu tối đa rủi ro gặp phải 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam Để nâng cao cơng tác kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài chính, cơng ty cần phải thực đồng giải pháp sau: 3.2.1 Hồn thiện kiểm sốt giai đoạn trước kiểm tốn 3.2.1.1 Hồn thiện kiểm sốt việc chấp chận khách hàng Chấp nhận khách hàng công việc đầu tiên, quan“trọng để khởi đầu kiểm toán Nếu việc kiểm soát hoạt động ”thực tốt 65 Cơng ty tránh những“rủi ro từ khách hàng trình thực tiết kiệm thời gian từ chối khách hàng từ đầu.”Cơng việc đóng vai trò quan trọng để hình thành nên kế hoạch kiểm toán Tuy nhiên, kiểm toán viên“mới tiến hành thu thập thông tin, phân tích, đánh giá thơng tin dựa kinh nghiệm kiểm tốn viên phụ trách kiểm tốn chứ”Cơng ty chưa có hướng dẫn cụ thể để“thực cơng việc Mặt khác, khảo sát tình hình doanh nghiệp chưa đáp ứng đủ thơng tin cho việc đánh giá rủi ro.”Vì số trường hợp số lượng “khách hàng nhiều, việc phân tích, đánh giá“khách hàng”của số kiểm toán viên giao việc thường khơng xác, dẫn đến thiếu sót khơng phù hợp với q trình lập kế hoạch kiểm tốn.”Từ thực trạng việc kiểm soát chấp nhận khách hàng Cơng ty thời gian vừa qua, đòi hỏi“Cơng ty cần có giải pháp để khắc phục hạn chế.”Một số giải pháp cần Công ty thực sau: - Nâng cao nhận thức đội ngũ kiểm sốt“về tầm quan trọng cơng việc đánh giá, chấp nhận khách hàng Khi nhận thức đội ngũ kiểm soát việc chấp nhận khách hàng đầy đủ thân họ tự có suy nghĩ cần thiết phải thực tốt việc kiểm sốt Cơng ty cần tổ chức lớp tập huấn, đào tạo cho đội ngũ kiểm soát - Nâng cao lực đội ngũ kiểm soát“trong việc nhận định rủi ro từ khách hàng, làm sở để Ban giám đốc công ty chấp nhận”hay từ chối khách hàng Khi đội ngũ kiểm sốt có lực vào thông tin chung từ khách hàng mà Công ty thu thập để đánh giá, nhận định rủi ro đồng ý cung cấp dịch vụ kiểm toán Để làm điều này, đội ngũ kiểm sốt phải có kiến thức chun mơn tốt với thái độ hồi nghi nghề nghiệp thơng qua việc đào tạo thường xuyên, kết hợp kinh nghiệm thực tiễn kiểm toán đội ngũ kiểm soát - Thực việc“kiểm soát chéo phận chức nhằm hạn chế tính chủ quan việc thực kiểm sốt, tăng cường tính độc lập 66 hoạt động kiểm soát Theo hướng, đội ngũ kiểm soát phải tách biệt, độc lập hồn tồn với nhóm kiểm tốn, theo hướng: Nếu phòng kiểm tốn số thực việc thu thập thông tin, đánh giá, trả lời hệ thống câu hỏi chấp nhận khách hàng người kiểm sốt cần để kiểm tốn việc phòng kiểm toán số số thực kiểm soát, kết kiểm soát đạt hiệu số lượng chất lượng thơng tin cần kiểm sốt - Bố trí, xếp lại, bổ“sung đội ngũ nhân làm công tác kiểm sốt nhằm đảm bảo đội ngũ kiểm sốt có đủ thời gian để thực ”việc kiểm soát Đội ngũ kiểm sốt có nhiều việc, đặc biệt thời gian mùa kiểm tốn nên họ thường khơng có đủ thời gian để thực kiểm sốt tốt Do đó, Cơng ty bổ sung thêm nhân cho đội ngũ kiểm sốt giảm bớt cơng việc khác cho đội ngũ kiểm soát nhằm để họ tập trung hồn tồn vào cơng tác kiểm sốt 3.2.1.2 Hồn thiện kiểm soát việc lập kế hoạch kiểm toán “Đứng góc độ kiểm tốn, việc“xây dựng kế hoạch kiểm tốn ln coi cơng việc quan trọng nhất, ảnh hưởng trực tiếp tới tiến độ, chất lượng kiểm toán ”Bởi vậy, việc kiểm sốt cơng việc đặc biệt quan trọng, nhưng“thực trạng kiểm sốt Cơng ty chưa đáp ứng u cầu Ban giám đốc Cơng ty.”Do đó, việc hoàn thiện cần thực giải pháp sau: Một là, ban hành văn quy định, hướng dẫn kiểm soát việc lập kế “ hoạch kiểm toán.” Việc kiểm sốt thực tốt có quy định rõ danh mục cơng việc kiểm sốt cho từng“bước lập kế hoạch kiểm toán, quy định rõ trách nhiệm người việc kiểm soát hoạt động”lập kế hoạch này, đưa tiêu chuẩn cho hoạt động kiểm soát để làm đánh giá kết Ngồi ra, Cơng ty“cũng cần đưa hình thức xử lý trường hợp kiểm sốt khơng tn theo quy định Cơng ty.” 67 Hai là, nâng cao nhận thức“của Ban giám đốc, máy kiểm soát tầm quan trọng việc kiểm soát lập kế hoạch kiểm toán” “Hiệu hoạt động kiểm soát phụ thuộc lớn vào nhận thức máy kiểm soát tầm quan trọng việc kiểm sốt Chỉ máy kiểm sốt có nhận thức đầy đủ, đắn kế hoạch kiểm tốn việc kiểm sốt thực cách nghiêm túc, cẩn thận theo quy định Công ty Hiện tại, công việc “đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ” khách hàng chưa Công ty thực hiện, mà công việc quan trọng nhằm đánh giá rủi ro, khoanh vùng rủi ro chưa máy kiểm soát quan tâm mức Đây vấn đề nhận thức, cần cải thiện thời gian tới Ba là, bố trí kiểm tốn viên có nhiều kinh nghiệm làm cơng tác kiểm sốt giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Trình“độ, kinh nghiệm, khả dự đốn”các rủi ro q trình kiểm sốt lập“kế hoạch có ý nghĩa định đến chất lượng”của hoạt động kiểm soát Một đội ngũ kiểm sốt có kiến thức tốt với nhiều năm kinh nghiệm làm kiểm soát thực kiểm soát nhanh, hiệu mà đạt mục tiêu đề Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn bao gồm nhiều bước cơng việc phức tạp như: Thu thập thơng tin, phân tích sơ bộ, tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ, đánh giá mức trọng yếu xây dựng chương trình kiểm tốn Để kiểm sốt tất bước cơng việc thời gian ngắn đòi hỏi đội ngũ kiểm sốt cần phải có nhìn chun sâu, có phán đoán, đánh giá nhạy bén dự định, cơng việc, kế hoạch kiểm tốn tương lai mà Công ty phải tập trung thực Điều làm đội ngũ kiểm sốt có đầy đủ kinh nghiệm việc xây dựng kế hoạch, đầy đủ kinh nghiệm hiểu biết khách hàng, đầy đủ kinh nghiệm việc đánh giá rủi ro… Vì vậy, muốn nâng cao hiệu hoạt động kiểm sốt trước hết phải nâng cao lực trình độ chủ thể kiểm sốt, khơng tổ chức 68 đào tạo cho máy kiểm sốt, Ban giám đốc mà cho nhân viên làm công việc lập kế hoạch để họ tự kiểm sốt cơng việc Bốn là, tăng cường phối hợp phòng chun mơn q trình kiểm sốt Hiện nay, để tiết kiệm thời gian trình kiểm sốt, Cơng ty áp dụng mơ hình kiểm sốt theo hướng phòng kiểm tốn phụ trách khách hàng thực kiểm sốt ln bước cơng việc Tuy nhiên, kết kiểm sốt khơng đảm bảo mục tiêu Việc kiểm sốt lại cơng việc thực gây tâm lý chủ quan, khơng độc lập q trình kiểm sốt Do đó, cần thiết phải sửa đổi quy trình kiểm sốt theo hướng phận kiểm soát nên tách riêng với phận lập kế hoạch kiểm tốn, có đảm bảo việc kiểm soát thực quy trình, quy định 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán 3.2.2.1 Hồn thiện kiểm sốt việc thực thử nghiệm Thực trạng“kiểm soát giai đoạn thực tốt, nhiên tồn số hạn chế, làm cho hoạt động kiểm sốt khơng đạt kỳ vọng Ban giám đốc đề kể mặt số lượng chất lượng thủ tục.”Để nâng cao nữa, tính hiệu lực hoạt động kiểm soát giai đoạn này, đòi hỏi Cơng ty cần thực số giải pháp sau: - Đội ngũ kiểm sốt“phải ln ln trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp q trình kiểm sốt”cơng việc thực thử nghiệm bản: Tâm lý chủ quan trước“các rủi ro suy nghĩ chủ yếu máy kiểm sốt cơng ty giai đoạn quan trọng này”khi cho rủi ro nằm khả kiểm sốt Cơng ty Chính vậy, máy kiểm sốt q trình thực hiện“cơng việc kiểm sốt thường xun bỏ qua số thủ tục việc kiểm sốt mang tính chất hình thức, chưa tìm hiểu ”kỹ thủ tục, chưa tập trung đánh giá rủi ro Để giảm thiểu rủi ro“kiểm sốt 69 giai đoạn xảy ra, biện pháp hữu hiệu nâng cao nhận thức, thái độ hoài nghi máy kiểm sốt rủi ro ”vẫn sai sót trọng yếu Việc kiểm soát các“thành viên máy kiểm soát xây dựng thực nên nhận thức máy kiểm soát rủi ro nâng cao, giúp hoạt động kiểm soát hoạt động”hiệu lực, hiệu - Nâng cao kiến thức“chuyên môn đội ngũ kiểm soát: Việc kiểm soát giai đoạn đòi hỏi người kiểm sốt”phải kiểm tốn viên có kiến thức chun mơn tốt, có nhiều năm kinh nghiệm kiểm toán thực tế khách hàng khác thực tốt việc kiểm sốt với chi phí thời gian ngắn Việc kiểm sốt cơng việc“này cần thực đầy đủ quy trình thời gian ngắn nên người kiểm sốt”có nhiều kinh nghiệm có khả phát vấn đề tốt, giúp nhóm kiểm tốn kịp thời bổ sung thủ tục hạn chế rủi ro - Cần tạo điều kiện mặt thời gian“cho đội ngũ kiểm sốt thực cơng việc: Cơng việc đặc biệt cần phải thực nhiều thời gian mùa kiểm tốn, mà khối lượng”cơng việc lớn nên khó đòi hỏi đội ngũ kiểm soát làm việc“cẩn thận, tỉ mỉ dành nhiều thời gian cho việc kiểm soát Điều nguyên nhân làm cho hoạt động kiểm sốt khơng phát huy hết”được hiệu mục tiêu đề Để xử lý vấn đề Công ty cần thực số giải pháp sau: - Bổ sung“nhân cho máy kiểm”sốt Cơng ty: Cơng ty thường bố trí nhóm kiểm tốn có thành viên, thành viên nhóm kiểm tốn phân công làm số phần hành công việc chi tiết khác nhau, điều cho thấy khối lượng công việc cần máy kiểm soát lớn, Công ty giao cho một, hai người thực việc kiểm sốt tồn cơng việc này, chưa đủ để hoạt động kiểm sốt phát huy tối đa hiệu quả, thực kiểm sốt hết cơng việc đội ngũ kiểm sốt khơng có đủ thời gian để 70 sâu vào xem xét chi tiết thủ tục Ngồi ra, q trình kiểm sốt, máy kiểm sốt thực nhiều cơng việc khác nên ảnh hưởng tới tiến độ hiệu hoạt động kiểm soát - Tách riêng nhiệm vụ“kiểm toán kiểm soát thành viên máy kiểm sốt, khơng để thành viên kiểm sốt ”vừa thực kiểm soát, vừa thực kiểm toán: Việc kiêm nhiệm hai công việc làm giảm hiệu kiểm soát suy nghĩ chủ quan Tuy nhiên, đặc thù cơng việc kiểm tốn, vào mùa không đủ nhân để tham gia kiểm tốn, đó, Cơng ty ln huy động đội ngũ kiểm sốt vào thực cơng việc kiểm tốn Vì vậy, để tạo điều kiện tách riêng nhiệm vụ kiểm sốt nhiệm vụ kiểm tốn, đòi hỏi Cơng ty phải bổ sung nhân cho đội ngũ kiểm tốn để đáp ứng khối lượng cơng việc lớn, khơng cần phải huy động đội ngũ kiểm sốt vào thực kiểm tốn Ngồi ra, nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán giải pháp tốt để xử lý vấn đề - Chủ động áp dụng các“phần mềm kiểm soát nhằm thay việc kiểm sốt thủ cơng: Cùng với phát triển kinh tế, hoạt động khách hàng ngày phức tạp, khối lượng giao dịch ngày gia tăng Do đó, để thực kiểm sốt đầy đủ, kịp thời kiểm tốn báo cáo tài chính, xu hướng tất yếu Công ty cần ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm sốt kiểm tốn Ứng dụng cơng nghệ thơng tin hoạt động kiểm sốt kiểm tốn hiểu, việc áp dụng công cụ kỹ thuật tin học kiểm sốt quy trình kiểm tốn Cụ thể, cơng nghệ thơng tin áp dụng việc kiểm soát số lĩnh vực kiểm soát giấy tờ làm việc chi tiết, kiểm soát báo cáo kiểm tốn… áp dụng cơng cụ kỹ thuật kiểm sốt có trợ giúp máy tính thực việc kiểm sốt Do đó, cần thiết Công ty phải áp dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài để hoạt động kiểm soát hiệu 71 3.2.2.2 Hồn thiện kiểm sốt việc hình thành ý kiến kiểm tốn phát hành báo cáo Việc hình thành ý kiến“kiểm toán cần cải thiện thời gian tới để giảm thiểu tối đa rủi ro cho Công ty.”Một số giải pháp sau cần Cơng ty thực hiện: - Nâng cao tính thận trọng của“bộ máy kiểm soát việc kiểm soát ý kiến kiểm tốn nhằm trảnh việc đưa ý kiến khơng phù hợp với quy định Chuẩn mực kiểm toán Ý kiến kiểm toán rút từ thủ tục kiểm tốn chi tiết mà nhóm kiểm tốn thực nên để đưa ý kiến kiểm tốn phù hợp Do đó, để đảm bảo chất lượng cho ý kiến kiểm tốn, Cơng ty“cần sốt xét lại toàn giấy tờ làm việc chi tiết để đảm bảo báo cáo tài chính”khơng sai sót trọng yếu mà chưa điều chỉnh - Bố trí người kiểm soát ý kiến này“phải khác với kiểm toán viên thực kiểm tốn để tránh nguy từ tính chủ quan trong”q trình hình thành ý kiến kiểm tốn Việc bố trí người kiểm sốt khác với kiểm tốn viên thực kiểm soát cách để gia tăng thêm bước kiểm sốt nữa, người kiểm sốt độc lập thực chặt chẽ việc soát xét lại hồ sơ kiểm toán - Nâng cao lực đội ngũ kiểm soát việc hình thành ý kiến kiểm tốn: Để đánh giá xác ý kiến kiểm tốn mà kiểm toán viên đưa phù hợp với quy định hay khơng thân đội ngũ kiểm sốt sau thực xong việc soát xét lại hồ sơ kiểm tốn cần phải có kiến thức chuyên sâu ý kiến kiểm toán, phải nắm quy định, đưa nhận định, đánh giá mức độ sai sót trọng yếu tồn báo cáo tài khách hàng để đưa ý kiến cho phù hợp Do đó, cần Cơng ty thường xuyên đào tạo cho đội ngũ kiểm soát vấn đề - Cơng ty cần chuẩn hóa ý kiến kiểm toán cách cụ thể, phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán phù hợp với đặc thù cơng ty: Hiện tại, có loại 72 ý kiến kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam nêu số tiêu chuẩn loại ý kiến Tuy nhiên, quy định chung chung, chưa cụ thể nên phát sinh số tranh cãi việc đưa ý kiến kiểm tốn, đòi hỏi thực tiễn Cơng ty phải cụ thể hóa tiêu chuẩn cho phù hợp với quy định nội Cơng ty, hướng dẫn để kiểm tốn viên áp dụng 3.2.3 Hồn thiện“cơng tác kiểm soát giai đoạn sau kiểm toán” 3.2.3.1 Hồn thiện kiểm sốt việc đánh giá mức độ hài lòng từ khách hàng Thực trạng nay, cơng tác“kiểm sốt việc đánh giá mức độ hài lòng khách hàng chưa thực tốt.”Có nhiều nguyên nhân để lý giải cho tình trạng này, khơng thể khơng nói đến tính hiệu lực thấp hoạt động kiểm sốt Bộ máy kiểm sốt chưa có quan tâm mức tới ý kiến nhận xét từ khách hàng, Ban giám đốc phổ biến kỹ tầm quan trọng việc để nâng cao chất lượng dịch vụ Do đó, để kết kiểm soát thời gian tới đạt hiệu cao Cơng ty phải thực số giải pháp sau: - Tăng cường truyền đạt quan điểm Ban giám đốc cho trưởng phòng kiểm tốn, kiểm toán viên trợ lý kiểm toán viên việc kiểm sốt đánh giá mức độ hài lòng khách hàng Thời gian qua, Ban giám đốc chưa truyền đạt cho máy kiểm soát nên kết kiểm soát chưa cao - Thiết kế bảng đánh giá đơn giản hơn, dễ hiểu nhằm tiết kiệm thời gian cho khách hàng việc đưa đánh giá mình: Hiện bảng đánh giá Cơng ty thiết kế từ lâu, khơng phù hợp với tình hình nên đòi hỏi Cơng ty cần phải thường xuyên thay đổi để việc đánh giá toàn diện - Ngay kết thúc trình kiểm tốn khách hàng, cần chuẩn bị ln đánh giá gửi khách hàng để có đánh giá xác - Giao cho cá nhân cụ thể nhóm kiểm tốn làm nhiệm vụ thu thập lại đánh giá, tránh tình trạng phân cơng khơng cụ thể nên khó khăn cho việc thu thập 73 3.2.3.2 Hồn thiện kiểm sốt việc sốt xét lại giấy tờ làm việc Thực trạng công việc thời gian vừa qua chưa thực hiện, khơng có cá nhân kiểm sốt việc này, nên dẫn tới tình trạng 100% hồ sơ kiểm tốn khơng thực việc sốt xét lại sau báo cáo kiểm toán phát hành Để hạn chế rủi ro, số giải pháp cần thực sau: - Nâng cao nhận thức Ban giám đốc việc nghi ngờ báo cáo kiểm tốn tồn sai sót trọng yếu, nên cần thiết phải thực soát xét lại hồ sơ - Bổ sung thêm nhân cho hoạt động cần lực lượng kiểm soát lớn 3.3 Một số kiến nghị“hồn thiện cơng tác kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam” Một là, đạo ban hành quy chế tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài hoạt động hiệu lực, hiệu Hai là, tiếp tục“hồn thiện mơi trường pháp lý hoạt động kiểm soát kiểm tốn báo cáo tài chính.” Ba là, thiết lập chế kiểm soát“hoạt động kiểm toán tạo liên kết, phối hợp phận việc”kiểm soát Bốn là, tiếp tục“hoàn thiện quy chế phối hợp, quy chế kiểm soát, điều hành”và tiêu chuẩn đánh giá hoạt động kiểm soát kiểm toán áp dụng thống cho tồn cơng ty Năm là, tăng cường“vai trò quyền hạn Ban giám đốc,”phòng kiểm sốt chất lượng, thiết lập quy chế“cho phép hoạt động thường xun phòng phòng kiểm tốn, ”giao cho trưởng phòng kiểm tốn phối hợp với phòng kiểm soát chất lượng kiểm soát hoạt động kiểm toán Sáu là, thường xuyên mở khóa đào tạo, bồi dưỡng cho thành viên máy kiểm soát nhằm nâng cao lực kiểm soát cho thành viên 74 KẾT LUẬN “Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam có ngành nghề kinh doanh cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, lĩnh vực kinh doanh đánh giá có nhiều hội phát triển tiềm ẩn nhiều rủi ro Để ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro, tiết kiệm chi phí, tăng khả cạnh tranh, tăng hiệu hoạt động kinh doanh yêu cầu nâng cao lực, hiệu quản lý đặt cấp bách Một cơng cụ quản lý giúp công ty giải vấn đề đặt hệ thống kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Có thể nói hệ thống kiểm sốt kiểm tốn có ý nghĩa sống doanh nghiệp kiểm tốn giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu đặt ra, ngăn ngừa hạn chế tới mức thấp rủi ro doanh nghiệp Với mục đích nghiên cứu, hồn thiện hệ thống kiểm sốt kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam luận văn đạt số kết cụ thể sau:” - Hệ thống hóa lý luận kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Cơng ty với yếu tố cấu thành là: Mơi trường kiểm sốt thủ tục kiểm soát Tác giả tập trung nhấn mạnh đến điểm khác biệt kiểm soát kiểm toán BCTC, trình bày kinh nghiệm quốc tế, từ rút học kinh nghiệm việc thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát kiểm toán Công ty - “Luận văn rõ đặc điểm Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát kiểm toán BCTC Đồng thời tác giả nhận diện phân tích rủi ro có ảnh hưởng trọng yếu đến mục tiêu hệ thống kiểm soát kiểm tốn Cơng ty Luận văn trình bày thực trạng hệ thống kiểm sốt kiểm tốn BCTC Cơng ty thơng qua yếu tố cấu thành mơi trường kiểm sốt thủ tục kiểm sốt Từ phân tích, đánh giá rút ưu điểm hạn chế mà Công ty cần khắc phục hoàn thiện đảm bảo đạt mục tiêu hệ 75 thống Để đảm bảo nội dung hồn thiện xác đáng có tính khả thi, luận văn nguyên nhân hạn chế việc thiết lập vận hành hệ thống kiểm sốt Cơng ty làm sở cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện.” - “Nhằm định hướng cho nội dung hoàn thiện, luận văn nêu phương hướng, yêu cầu nguyên tắc cần phải tuân thủ hoàn thiện hệ thống kiểm sốt kiểm tốn BCTC Cơng ty Trên sở nhận diện, đánh giá rủi ro với mục tiêu hồn thiện hệ thống kiểm sốt để giảm thiểu rủi ro Công ty, luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện cụ thể hệ thống kiểm soát kiểm toán theo yếu tố cấu thành Những giải pháp đưa sở phân tích, đánh giá cụ thể, có khoa học, phù hợp với thực tế, có tính khả thi giá trị ứng dụng lâu dài Để thực giải pháp, luận văn rõ điều kiện phía Ban giám đốc Công ty.” Mặc dù vấn đề“được đưa mang tính khái qt cao góp phần khơng nhỏ để Cơng ty hồn thiện ”hệ thống kiểm sốt kiểm tốn Tuy nhiên, trình “nghiên cứu nhiều điều kiện hạn chế, luận văn khơng thể tránh khỏi”những thiếu sót, hạn chế định Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, đồng nghiệp, Ban giám đốc Cơng ty để luận văn hồn thiện hơn, có giá trị lý luận thực tiễn cao 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 10 11 12 13 ACCA (2013), “Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội để đánh giá rủi ro doanh nghiệp”, Bài giảng lớp Kiểm soát nội bộ, Hà Nội Bob Tricker (2012), Kiểm soát quản trị, Nxb Thời Đại, Hà Nội Bộ tài (2014) –“Thơng tư số 157/2014/TT-BTC ngày 23/04/2014 quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn” Bộ tài (2015), Hệ thống 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bùi ThịThủy (2014), “Nghiên cứu yếu tốảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC DN niêm yết”, Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân; Đậu Ngọc Châu, Nguyễn“Viết Lợi (chủ biên) (2013), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn chính, Nxb Tài chính,”Hà Nội Đồn Thị Hồng Thịnh (2017), “Giải pháp phát triển bền vững ngành kiểm toán độc lập Việt Nam” - Tạp chí tài Hà Thị Ngọc Hà (2012), “Các giải pháp nâng cao chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty đại chúng”, Đề tài nghiên cứu khoa học, Bộ tài Mạnh Đình (2011), “Kiểm sốt từ ngồi – giải pháp nâng cao chất lượng kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết”, Tạp chí khoa học đào tạo Ngân hàng số 104 + 105/ tháng Ngô Đức Long (2002), “Những giải pháp nâng cao chất lượng kiểm tốn độc lập Việt Nam”, Hà Nội Ngơ Thế Chi Bùi Văn Mai (2006), “Giải pháp phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam đến năm 2015”, Bộ tài Ngơ Thế Chi, Phạm Tiến Hưng (chủ nhiệm) (2013), Nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội tập đồn kinh tế Nhà nước q trình kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước tiến hành, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Kiểm toán Nhà nước Nguyễn Tố Tâm (2013), Hồn thiện tổ chức kiểm sốt tăng cường chất lượng thơng tin kế tốn tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 77 14 Nguyễn Thị Thu Hoài (2011), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng công ty công nghiệp xi măng Việt Nam”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 15 Nguyễn“Quang Quynh, Ngơ Trí Tuệ (2012), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, Nxb Đại học học Kinh tế Quốc Dân,”Hà Nội 16 Phạm Tiến Hưng (2014), “Một số hạn chế vướng mắc kiểm toán BCTC DN xây lắp tổ chức kiểm tốn độc lập thời gian qua” Tạp chí Kiểm toán 17 Phan“Thăng, Nguyễn Thanh Hội (chủ biên) (2007), Quản trị học, Nxb Thống kê, Hà Nội.” 18 Trần Thị Giang Tân (chủ biên) (2012), Kiểm soát nội bộ, Nxb Phương Đông, Cà Mau 19 Trường kinh tế quốc dân (2014) – Giáo trình kiểm tốn tài 20 Vũ Thị Thu Huyền (2017), “Hồn thiện quy trình kiểm toán hoạt động kiểm toán Việt Nam thực hiện”, Tạp chí Cơng thương ... báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam làm luận văn thạc sỹ - Xác định khung lý thuyết kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam - Phân tích thực trạng kiểm. .. trình kiểm soát kiểm kiểm soát kiểm toán toán báo cáo tài sốt kiểm tốn báo báo cáo tài cáo tài * Các nhân tố thuộc Giai đoạn trước kiểm toán: - Phát xử lý sai doanh nghiệp kiểm toán - Kiểm soát. .. việc kiểm soát kiểm toán báo cáo tài 26 1.3.2 Bài học rút cho Công ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam 28 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SỐT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM