Đang tải... (xem toàn văn)
Trên thế giới, dịch vụ kiểm toán được coi là một trong những dịch vụ có tính chuyên nghiệp cao và có ý nghĩa lớn trong việc tạo lập môi trường kinh doanh minh bạch và hiệu quả. ở Việt Nam dịch vụ kiểm toán vẫn còn rất mới mẻ, nhưng do đòi hỏi khách quan của nền kinh tế cũng như sự khuyến khích phát triển của nhà nước, dịch vụ này đã phát triển mạnh mẽ ở Việt Nam. Đặc biệt là từ khi Nghị định số 105 ngày 3032004 của Chính Phủ ra đời đã mở ra một thị trường to lớn cho các công ty kiểm toán và cũng làm cơ sở pháp lý để tạo cho hoạt động kiểm toán phát triển cả về số lượng và chất lượng dịch vụ. Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Việt Nam ( VAE ) là một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực kiểm toán tài chính và định giá doanh nghiệp tại Việt Nam. Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, được trang bị những kiến thức cơ bản về kiểm toán và kế toán tại trường Đại học kinh tế Quốc dân, thông qua việc thực tập tại công ty kiểm toán và định giá Việt Nam sẽ tạo cho em nhiều cơ hội để hiểu biết về thực tế kiểm toán tại đơn vị và nâng cao kỹ năng nghiệp vụ của mình. Sau một thời gian thực tập tại công ty, em đã có những hiểu biết một chút về thực tế kiểm toán tại công ty VAE. TSCĐ là một khoản mục quan trọng trong báo cáo tài chính của các công ty. Kiểm toán khoản mục TSCĐ đóng vai trò quan trọng không thể thiếu trong hầu hết các cuộc kiểm toán của VAE
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý LỜI MỞ ĐẦU Trên giới, dịch vụ kiểm toán coi dịch vụ có tính chun nghiệp cao có ý nghĩa lớn việc tạo lập môi trường kinh doanh minh bạch hiệu Việt Nam dịch vụ kiểm tốn mẻ, đòi hỏi khách quan kinh tế khuyến khích phát triển nhà nước, dịch vụ phát triển mạnh mẽ Việt Nam Đặc biệt từ Nghị định số 105 ngày 30/3/2004 Chính Phủ đời mở thị trường to lớn cho cơng ty kiểm tốn làm sở pháp lý để tạo cho hoạt động kiểm toán phát triển số lượng chất lượng dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Việt Nam ( VAE ) công ty hàng đầu lĩnh vực kiểm tốn tài định giá doanh nghiệp Việt Nam Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, trang bị kiến thức kiểm toán kế toán trường Đại học kinh tế Quốc dân, thông qua việc thực tập cơng ty kiểm tốn định giá Việt Nam tạo cho em nhiều hội để hiểu biết thực tế kiểm toán đơn vị nâng cao kỹ nghiệp vụ Sau thời gian thực tập công ty, em có hiểu biết chút thực tế kiểm tốn cơng ty VAE TSCĐ khoản mục quan trọng báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn khoản mục TSCĐ đóng vai trò quan trọng thiếu hầu hết kiểm tốn VAE Vì em chọn đề tài :" Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty kiểm tốn định giá Việt Nam VAE" làm chun đề thực tập nhằm có Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý hiểu biết tốt thực trạng kiểm toán TSCĐ công ty VAE Trong chuyên đề thực tập em có nội dung sau: Phần I:Khái quát chung cơng ty Kiểm tốn định giá Việt Nam(VAE) Phần II: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE Hà Nội, ngày tháng năm 2007 Sinh viên Nguyễn Minh Hùng Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM(VAE) 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cơng ty cổ phần Kiểm tốn Định giá Việt Nam, tên giao dịch Viet Nam Auditing and Evaluation company (VAE – JSC) có trụ sở tầng 11 Tồ nhà Sơng Đà - 165 Đường Cầu Giấy – Hà Nội Công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam thuộc sở hữu cổ đông Được thành lập sở giấy phép kinh doanh số 0103000692 ngày 21/12/2001 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Hà Nội cấp Công ty hoạt động tồn lãnh thổ Việt Nam mở chi nhánh, văn phòng đại diện nước quốc tế theo quy định pháp luật Việt Nam Thời hạn hoạt động công ty theo định Đại hội đồng cổ đông thông qua ý kiến trí từ vốn điều lệ thực theo Luật doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Kiểm tốn Định giá Việt Nam chuyên cung cấp số dịch vụ sau: + Dịch vụ kiểm toán độc lập + Dịch vụ kế toán + Dịch vụ định giá tài sản + Tư vấn tài kế tốn, thuế + Tư vấn đầu tư + Đào tạo giới thiệu việc làm lĩnh vực kế tốn, tài chính, thuế, kiểm toán, chứng khoán, bảo hiểm + Sản xuất cung cấp phần mềm tin học Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý + Lập, tư vấn, quản lý, tổ chức thực dự án đầu tư xây dựng, lập tổng dự toán, thẩm định tổng dự tốn, giám sát thi cơng Q trình hình thành phát triển cơng ty chia làm hai giai đoạn: Giai đoạn đầu từ thành lập đến đầu năm 2004, giai đoạn sau từ cuối năm 2004 đến 1.1.1 Giai đoạn Đầu (từ thành lập đến đầu năm 2004) Ngày 21 tháng 12 năm 2001 cơng ty cổ phần kiểm tốn định giá Việt Nam thành lập với số vốn điều lệ tỷ đồng, chia làm mười nghìn cổ phần phát hành hình thức cổ phiếu, giá trị cổ phiếu trăm nghìn đồng Cơng ty Kiểm tốn Định giá Việt Nam tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hướng dẫn thực hành chuẩn mực kiểm toán ban hành Việt Nam, quy chế kiểm toán độc lập hành Việt Nam Khi thành lập, công ty đặt trụ sở tại: 466 Nguyễn Chí Thanh, Quận Đống Đa, Hà Nội Cho đến công ty trải qua năm lần thay đổi giấy phép kinh doanh phù hợp với q trình phát triển cơng ty Lúc đầu gặp nhiều khó khăn tài chính, số lượng kinh nghiệm làm việc công ty phấn đáu tăng trưởng phát triển không ngừng Trong thời gian cơng ty quản lí theo lĩnh vực chun mơn khác như: kiểm tốn tài chính, tư vấn định giá, kiểm tốn đầu tư xây dựng thể qua sơ đồ tổ chức máy sau: Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức máy cũ công ty Hội đồng quản trị Hội đồng khoa học Tổng giám đốc Giám đốc tư vấn định giá Giám đốc kiểm tốn tài Phòng Phòng Phòng tư Tư vấn định giá vấn tài đầu DN-TS kế tư tốn, thuế Phòng kiểm tốn tài Giám đốc kiểm tốn đầu tư xây dựng Phòng kiểm tốn tài Các văn phòng đại diện Phòng Phòng kiểm kiểm tốn đầu tốn đầu tư xây tư xây dựng dựng Các phận chức Năm 2002 công ty thuê trụ sở số nhà dãy D số 142 đường Đội Cấn, phường Đội Cấn, Quận Ba Đình, Hà Nội bước ổn định tình hình kinh doanh có lãi Cơng ty ngày mở rộng quy mô phát triển theo mục tiêu định hướng đề 1.1.2 Giai đoạn sau (từ cuối năm 2004 đến nay) Năm 2004 công ty mua trụ sở tầng 11 Tồ nhà Sơng Đà, số 165 Đường Cầu Giấy, Hà Nội để phục vụ cho việc phát triển ổn định lâu dài công ty Trong thời gian Nhà Nước tạo môi trường pháp lý thuận lợi cho cơng ty kiểm tốn, góp phần tạo điều kiện cho công ty phát triển Cũng năm công ty tăng vốn điều lệ từ tỷ đồng lên hai tỷ đồng để đáp ứng đầy đủ trang thiết bị, phương tiện cho phát triển cơng Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm tốn 45B Chun đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Th ty Năm 2004 cơng ty có thay đổi tổ chức quản lý, công ty thực theo phương thức khoán sản phẩm, khoán doanh thu, khốn chi phí cho phòng nghiệp vụ Ngồi cơng ty thực khốn quỹ lương phòng, điều làm tăng hiệu cơng việc nâng cao trách nhiệm cán nhân viên công ty Công ty thực công tác quản lý theo phương thức bổ ngang cho phòng ngiệp vụ nghĩa phòng có dịch vụ : tài chính, xây dựng bản, định giá, tư vấn, Cho đến công ty không ngừng phát triển quy mô chất lượng dịch vụ cung cấp Hiện công ty trang bị máy móc thiết bị cần thiết phục vụ cho hoạt động kinh doanh cơng ty như: máy tính xách tay (phục vụ cho việc cơng tác nhân viên), máy vi tính, máy in, máy photo, ôtô, Qua năm hoạt động phát triển công ty ngày chứng minh vị thị trường, quy mơ công ty ngày phát triển Giá trị tổng tài sản công ty tăng nhanh, thể bảng sau: Bảng 1.1 : Giá trị tài sản công ty năm Chỉ tiêu TSCĐ HH TỔNG TS Năm 2002 351.477.156 1.889.908.603 Năm 2003 496.519.691 2.579.486.698 Giá trị tài sản Năm 2004 620.868.678 7.755.473.518 Năm 2005 2.876.165.984 9.524.854.621 Năm 2006 2.931.532.972 9.932.462.451 Cho đến từ chỗ có khoảng 10 nhân viên thành lập, cơng ty có gần 100 cán nhân viên, có khoảng 25 cổ đơng 15 người có chứng KTV quốc gia, ngồi cơng ty có đội ngũ cộng tác viên, chun gia bên ngồi có lực chuyên môn cao Chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp ngày cải thiện Công ty Bộ Tài đánh giá 10 công ty hàng đầu Việt Nam Công ty trọng việc đào tạo cán công nhân viên trang bị kỹ thuật để nâng cao nghiệp vụ uy tín cơng việc Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Công ty trước cơng ty cổ phần với hình thức huy động vốn cổ đơng Trong q trình hoạt động phát triển công ty, với tăng lên quy mô chất lượng cơng ty, cơng ty chuyển từ hình thức cơng ty cổ phần sang công ty TNHH hai thành viên trở lên để mở rộng lĩnh vực kiểm toán sang cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn tới kiểm tốn ngân hàng thương mại Hiện nay, công ty cung cấp dịch vụ như: - Dịch vụ kiểm toán, kế toán thuế: Kiểm tốn độc lập báo cáo tài chính, kiểm toán xác nhận báo cáo số lượng, tỷ lệ nội địa hoá sản phẩm, xem xét đánh giá hệ thống kiểm soát nội - Dịch vụ kiểm toán xây dựng bản: Kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư xây dựng hồn thành dự án, kiểm toán xác định giá trị tốn cơng trình, kiểm tốn báo cáo tài hàng năm ban quản lý dự án, kiểm toán xác định giá trị toán vốn đầu tư - Dịch vụ kiểm toán dự án: Kiểm toán độc lập, soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm sốt tính tn thủ dự án, đánh giá khả thực dự án, hướng dẫn quản lý dự án - Dịch vụ định giá tài sản: Định giá tài sản, vốn góp kinh doanh, sát nhập, giải thể doanh nghiệp, định giá tài sản chấp, chuyển nhượng, mua, thuê tài sản - Dịch vụ tư vấn kinh doanh: Tư vấn sách kinh tế hành; tư vấn việc lựa chọn hình thức kinh doanh; tư vấn quản lý sản xuất; phân tích kế hoạch kinh doanh; xem xét hoạt động thoả thuận kinh doanh; giúp thành lập văn phòng, chi nhánh Việt Nam; giúp đàm phán ký kết hợp đồng; lập kế hoạch chiến lược; đào tạo hội thảo - Dịch vụ tư vấn đầu tư: Tư vấn tìm hiểu đánh giá thị trường, định hướng đầu tư; tư vấn lập tổng dự toán, dự toán, toán báo cáo toán vốn Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý đầu tư xây dựng hoàn thành; tư vấn thẩm định tổng dự toán, dự toán; tư vấn lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu; tư vấn quản lý trình đấu thầu; - Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài theo chuẩn mực quốc tế (phục vụ cho hợp báo cáo với công ty mẹ) 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy Để tạo điều kiện cho phát triển tương lai từ năm 2004 công ty thay đổi chế quản lý theo hướng mới, theo sơ đồ tổ chức sau: Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Hội đồng quản trị Hội đồng khoa học Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phòng nghiệp vụ I Phòng nghiệp vụ II Nguyễn Minh Hùng Phó tổng giám đốc Phòng nghiệp vụ III Phòng tổng hợp Các văn phòng đại diện Hà Giang Sơn La TP Hồ Chí Minh Lớp: Kiểm tốn 45B Chun đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Th Ngồi phận cơng ty có tổ chức đồn thể khác như: cơng đồn, chi Đảng, Đoàn niên, tổ chức phát triển với phát triển công ty Các tổ chức cơng ty hoạt động có hiệu quả, tổ chức nhiều hoạt động cho cán nhân viên công ty Công ty kiểm toán định giá Việt Nam pháp nhân, hạch tốn độc lập, tự trang trải chi phí nguồn thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ khách hàng trả theo hợp đồng dịch vụ thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước theo luật định 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban cơng ty Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cơng ty cổ phần, có tồn quyền nhân danh công ty cổ phần định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty cổ phần hai nhiệm kỳ đại hội trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Nhiệm kỳ Hội đồng quản trị hai năm Chủ tịch hội đồng quản trị ông Phạm Ngọc Toản Tổng Giám đốc: Tổng giám đốc Hội đồng quản trị tuyển chọn, bổ nhiệm bãi nhiệm, người trực tiếp điều hành hoạt động hàng ngày cơng ty Tổng Giám đốc người cơng ty th ngồi, người chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị kết kinh doanh công ty việc thực nhiệm vụ, quyền hạn giao Tổng giám đốc ông Trần Quốc Tuấn, phụ trách chung, phụ trách tài chính, tổ chức, trực tiếp phòng NVII, phận tổng hợp, điều hành công ty hoạt động theo nghị HĐQT, nghị Ban Giám đốc, tổ chức phân công, phân nhiệm Ban giám đốc Các Phó Tổng Giám đốc: Là người phụ trách phòng ban nghiệp vụ, văn phòng đại diện cơng ty Các Phó Tổng Giám đốc thay mặt Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Tổng Giám đốc giải số công việc Tổng Giám đốc vắng Hai Phó Tổng Giám đốc người chịu trách nhiệm lĩnh vực: tài xây dựng Phó giám đốc Phạm Hùng Sơn phụ trách phòng NVI, cơng tác đào tạo kiểm toán BCTC, kiểm toán thuế, định giá quản lý chất lượng dịch vụ này; trợ giúp Giám đốc việc kiểm tra việc chi tiêu tài chính, kế hoạch, khai thác hợp đồng theo phạm vi ủy quyền Phó Giám đốc Nguyễn Thái Hồng phụ trách phòng NVIII, công tác đào tạo quản lý chất lượng Kiểm toán vốn đầu tư, tư vấn đầu tư, trợ giúp cho giám đốc kế hoạch khai khác hợp đồng quản lý lao động, thi đua, khen thưởng, xử phạt Cơng ty có văn phòng Hà Nội, Tp HCM, Hà Giang, Sơn La Văn phòng Hà Nội văn phòng chia thành phòng thành lập theo phương thức chia ngang, có nghĩa phòng có đầy đủ nhân viên thực dịch vụ khác nhau, mục đích mơ hình nhằm thực chủ trương chi đào tạo trình độ quản lý cho cấp cán bộ, đồng thời nhằm tạo sức mạnh tổng hợp Các văn phòng đại diện cơng ty tỉnh thành phố có nhiệm vụ giao dịch ký kết hợp đồng Khi hợp đồng ký kết công ty phân công nhân viên phù hợp trụ sở đến để tiến hành cơng việc Các văn phòng đại diện đặt Sơn La, Hà Giang Tp HCM nhằm mục đích khai thác khách hàng, phát triển văn phòng tùy thuộc vào phát triển kinh tế địa phương Các phòng nghiệp vụ công ty: Đây phận trực tiếp thực hợp đồng kinh doanh, trực tiếp cung cấp dịch vụ cho khách hàng tạo lợi nhuận cho công ty, đạo trực tiếp Phó Tổng Giám Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 78 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý dụng bảng câu hỏi trình bày, VAE nên cân nhắc việc sử dụng Bảng tường thuật Lưu đồ để tóm tắt lại thơng tin HTKSNB thu thập theo trường hợp cụ thể Việc sử dụng kết hợp Bảng câu hỏi với Lưu đồ (hoặc Bảng tường thuật) giúp cho KTV hiểu tốt HTKSNB khách hàng, từ giúp cho KTV lựa chọn phương pháp kiểm toán thích hợp Với Bảng tường thuật bảng thể qua miêu tả lời văn HTKSNB Bảng đánh giá phù hợp với khách hàng có HTKSNB đơn giản Còn với Lưu đồ, coi hình thức mơ tả HTKSNB khoa học dễ hiểu, dựa vào Lưu đồ KTV nhanh đưa đánh giá chung HTKSNB khách hàng Tuy phương pháp hạn chế khách hàng có HTKSNB phức tạp đồng thời việc mô tả Lưu đồ nhiều thời gian Nhưng phương pháp phù hợp với loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Hiện việc tìm hiểu HTKSNB VAE thực chủ yếu thông qua vấn khách hàng Vì để có thơng tin xác hơn, KTV nên thực kết hợp việc vấn quan sát Ngoài câu hỏi đóng, KTV nên đưa Bảng câu hỏi mở 3.2.3.2 Cách ghi chép vào giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Qua thực tế q trình kiểm toán khoản mục TSCĐ thấy rằng: phát chênh lệch số liệu thực tế sổ sách, KTV có lập phản ánh đầy đủ số chênh lệch việc sử dụng bảng biểu để phản ánh ghi chép lại khơng thống nhất, nên gây khó khăn cho nhóm trưởng Ban giám đốc việc sốt xét, đánh giá số liệu dẫn đến sai lầm nhận định sai lầm làm ảnh hưởng đến phán sau Do Ban giám đốc VAE có thay đổi như: Quy đinh việc ghi chép giấy tờ làm việc phải theo mẫu thống Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 79 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Tuy thủ tục chưa thực cách triệt để, có hiệu KTV có thói quen ghi chép theo cách riêng 3.2.3.3 Kết hợp thủ tục phân tích q trình kiểm tốn để tạo hiệu cao Trong trình thực kiểm toán, để thu thập chứng đáng tin cậy làm sở cho ý kiến kiểm tốn viên ngồi thủ tục kiểm tra chi tiết, kiểm toán viên nên sử dụng thủ tục phân tích giai đoạn kiểm tốn để mang lại hiệu cao công việc kiểm tốn Thực tiễn kiểm tốn cơng ty cho thấy thủ tục phân tích chủ yếu thực giai đoạn đầu kiểm toán dừng lại việc so sánh số liệu năm so với năm trước kết hợp với việc phân tích số tỷ suất tài Để giúp KTV có nhìn cụ thể từ hổ trợ tốt cho thủ tục kiểm tra chi tiết, KTV nên thực thêm thủ tục phân tích như: so sánh liệu thực tế so với kế hoạch, so sánh liệu đơn vị so với ngành Ngoài việc thực thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm toán, KTV nên tăng cường áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn khác kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạc kiểm tốn, việc tăng cường thủ tục phân tích hỗ trợ cho việc xác định có hiệu xác từ giúp KTV xác định nội dung, tình tự phạm vi thủ tục kiểm tốn khác q trình thực kiểm tốn Trong giai đoạn soát xét, KTV nên áp dụng thủ tục phân tích để có kết luận phù hợp khía cạnh trọng yếu BCTC với hiểu biết tình hình kinh doanh khách hàng Trên sở KTV đưa kết luận tổng quát tính trung thực, hợp lý BCTC 3.2.3.4 KTV cần động sáng tạo q trình thực kiểm tốn khoản mục TSCĐ Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 80 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Để hỗ trợ cho KTV công việc lập kế hoạch kiểm tra chi tiết khoản mục BCTC, Công ty xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu bao gồm thủ tục kiểm tra chi tiết thường sử dụng để kiểm tra chi tiết cho sai sót tiềm tàng tài khoản Điều giúp cho kiểm toán viên định hướng tốt kiểm tốn Căn vào chương trình kiểm tốn mẫu này, KTV sửa đổi thủ tục kiểm toán thích hợp tự thiết kế thủ tục kiểm toán bổ sung KTV nhận thấy thủ tục kiểm toán mẫu chưa bao quát hết Để thực điều đòi hỏi KTV Cơng ty phải có động sáng tạo cơng việc tiến hành kiểm tốn Muốn làm điều đó, KTV phải có hiểu biết đặc điểm kinh doanh khách hàng, đặc biệt hiểu rõ khoản mục mà kiểm tra KTV phải nắm vững kiến thức khoản mục kiểm tra nắm vững chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn 3.2.3.5 Ln nắm vững vận dụng chuẩn mực kế toán kiểm tốn q trình thực kiểm tốn cách hiệu Việc nắm vững Chuẩn mực kế toán kiểm tốn tiến hành cơng việc yêu cầu bắt buộc kiểm toán viên VAE nói riêng người hành nghề kiểm tốn nói chung Việc nắm vững Chuẩn mực kế tốn kiểm tốn đảm bảo cho cơng việc kiểm toán tiến hành theo Chuẩn mực quy định Việc hiểu biết Chuẩn mực kế toán giúp cho KTV phát sai sót BCTC khách hàng, từ đưa ý kiến xác BCTC kiểm tốn Các KTV cần phải học nghiên cứu chuẩn mực kế tốn kiểm tốn để hỗ trợ cho cơng tác kiểm tốn KTV VAE có nghiên cứu qua chuẩn mực chưa chuyên sâu tồn nhiều yếu trọng việc vận dụng chuẩn mực Đòi hỏi VAE cần thường xuyên kiểm tra, tổ chức Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 81 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý lớp học tập, nghiên cứu chuẩn mực giải đáp khúc mắc KTV 3.2.3.6 Thực việc soát xét chặt chẽ q trình kiểm tốn để giúp đưa báo cáo kiểm tốn có độ tin cậy cao Để đảm bảo chất lượng dịch vụ mà Công ty cung cấp, VAE ln tiến hành kiểm sốt chất lượng công việc cẩn thận chặt chẽ Qua nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC VAE thực hiện, thấy việc kiểm tra, soát xét thực giai đoạn thực lẫn giai đoạn kết thúc báo cáo Trong giai đoạn thực hiện, việc kiểm tra trưởng nhóm đảm bảo cho việc quản lý kiểm soát tiến độ thực chất lượng công việc nhân viên so sánh với chương trình kiểm tốn nhằm đảm bảo khoản mục BCTC thực đầy đủ Trước phát hành Báo cáo thức, tồn hồ sơ kiểm tốn phải trải qua q trình soát xét nghiêm túc chặt chẽ chủ nhiệm kiểm toán Ban giám đốc VAE Thực đánh giá cơng việc kiểm tốn sau kiểm tốn giúp Cơng ty kiểm tốn viên nhận điểm mạnh điểm yếu để phát huy khắc phục 3.2.3.7 Cần tăng cường trang bị phương tiện kỹ thuật tốt cho phòng nghiệp vụ KTV Hiện nay, phương tiện phục vụ cho trình kiểm toán cũ, gây cản trở cho tiến độ phát hành báo cáo KTV Ngoài nhu cầu trang bị máy tính xách tay cho KTV ngày cao Do đòi hỏi VAE phải có đầu tư mang tính lâu dài để nâng cao suất công việc, nâng cao hiệu kiểm tốn VAE cần thay đổi hệ thống máy tính cũ phòng nghiệp vụ, hệ thống máy in phòng nghiệp vụ Tốc độ tăng Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 82 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý trưởng VAE tương đối cao, số lượng nhân viên tăng cao, đòi hỏi việc mở rộng diện tích phòng ban để tạo mội trường làm việc hiệu Quá trình kiểm tốn VAE mang nhiều tính chất thủ công, dựa vào kinh nghiệm nghề nghiệp mà chưa áp dụng nhiều tiến cơng nghệ lĩnh vực kiểm tốn Hiện có phần mền kiểm toán phục vụ đắc lực q trình kiểm tốn Tuy giá thành phần mền tương đối cao, việc sử dụng phần mền cơng ty Nếu VAE nên đầu tư sử dụng phần mền kiểm tốn tính xác tính hiệu nó, từ nâng cao chất lượng uy tín cơng ty Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 83 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý KẾT LUẬN Trong trình hội nhập kinh tế diễn mạnh mẽ nay, đặc biệt kiện nước ta gia nhập tổ chức thương mại quốc tế(WTO), dịch vụ kiểm toán mà tiêu biểu kiểm toán báo cáo tài có hội phát triển Kiểm tốn xuất Việt Nam khơng lâu góp phần đáng kể vào việc làm lành mạnh tài quốc gia Đứng trước vận hội to lớn chứa đựng đầy khó khăn thách thức: Đội ngũ KTV vừa thiếu, vừa yếu lực, kinh nghiệm kiểm tốn thấp, chế tài sách điều tiết hoạt động kiểm tốn q trình xây dựng hồn thiện Cơng ty kiểm tốn định giá Việt Nam (VAE) nằm phát triển chung kiểm toán quốc gia, đứng trước hội thách thức không nhỏ vậy, đặc biệt với cạnh tranh cơng ty kiểm tốn nước Với nổ lực phấn đấu tồn thể cán cơng ty, VAE ngày nâng cao vị mình, tạo uy tín khách hàng, mở rộng quy mơ lẫn chất lượng kiểm tốn Tài sản cố định khoản mục quan trọng BCTC cơng ty, kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE quan tâm thực chặt chẽ việc kiểm toán VAE xây dựng chương trình kiểm tốn tương đối tốt có hiệu Tuy cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ, đồng thời phải nâng cao trình độ nghiệp vụ KTV để đáp ứng nhu cầu, đòi hỏi ngày khắt khe khách hàng chất lượng kiểm toán Mặc dù nổ lực thời gian có hạn, kinh nghiệm kiểm tốn thực tế ít, kiến thức chun mơn thân hạn chế nên đề tài Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 84 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận bảo thầy cô giáo, để em hồn thiện cơng tác sau Em xin chân thành cảm ơn anh chị ban lãnh đạo công ty VAE giúp đỡ tạo điều kiện cho em thực đề tài Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý hướng dẫn đóng góp ý kiến để em hồn thiện đề tài Hà Nội, Tháng 04 năm 2007 Sinh viên thực Nguyễn Minh Hùng Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 85 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO GT TS Nguyễn Quang Quynh – Kiểm tốn tài – Nhà xuất tài GS.TS Nguyễn Quang Quynh – Lý thuyết kiểm toán – Nhà xuất tài Alvin A.Arens James K.loebbecke – Kiểm toán – Nhà xuất Thống kê Tài liệu, hồ sơ kiểm tốn Cơng ty Kiểm toán Định Giá Việt Nam cung cấp PGS – TS Vương Đình Huệ, TS - Đồn Xn Tiến – Thực hành kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm tốn Việt Nam Tạp chí kiểm tốn Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 86 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VAE : Công ty Kiểm toán Định giá Việt Nam TSCĐ : Tài sản cố định KTV : Kiểm toán viên HTKSNB : Hệ thống kiểm sốt nội BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán BCĐKT : Bảng cân đối kế toán Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 87 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức máy cũ công ty Error: Reference source not found Bảng 1.1 : Giá trị tài sản công ty năm .Error: Reference source not found Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý công tyError: Reference source not found Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế tốn cơng ty Error: Reference source not found Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm sốt chất lượng VAE Error: Reference source not found Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ VAE Error: Reference source not found Bảng 2.1: Mục tiêu kiểm toán chung khoản mục TSCĐ VAE Error: Reference source not found Bảng 2.2: Bảng đánh giá tỷ lệ trọng yếu theo tiêu VAE Error: Reference source not found Bảng 2.3: Tìm hiểu HTKSNB Cơng ty ABC Error: Reference source not found Bảng 2.4: Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Error: Reference source not found Bảng 2.5: Tờ tổng hợp TK 211 Error: Reference source not found Bảng 2.6: Tờ tổng hợp TK 213 Error: Reference source not found Bảng 2.7: Bảng tỷ suất phân tích TSCĐ cơng ty ABCError: Reference source not found Bảng 2.8: Tổng hợp biến động TSCĐ BĐSĐTError: Reference source not found Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 88 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Bảng 2.9: Tờ biến động TSCĐ công ty ABC Error: Reference source not found Bảng 2.10: Sổ chi tiết TSCĐ công ty XYZ Error: Reference source not found Bảng 2.11: Kiểm tra chi tiết TK 211 công ty ABC Error: Reference source not found Bảng 2.12: Kiểm tra tình hính tăng giảm TSCĐ theo loại TS .Error: Reference source not found Bảng 2.13: Kiểm tra bảng cân đối phát sinh công ty XYZ Error: Reference source not found Bảng 2.14: Tình hình tăng giảm TSCĐ cơng ty XYZ Error: Reference source not found Bảng 2.15: Kiểm tra Bảng cân đối phát sinh công ty ABC Error: Reference source not found Bảng 2.16: Kiểm tra khấu hao TSCĐ tăng năm công ty ABC .Error: Reference source not found Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc KTV Error: Reference source not found Bảng 2.18: Giấy tờ làm việc KTV Error: Reference source not found Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B 89 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM(VAE) 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 1.1.1 Giai đoạn Đầu (từ thành lập đến đầu năm 2004) Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức máy cũ công ty .5 1.1.2 Giai đoạn sau (từ cuối năm 2004 đến nay) .5 Bảng 1.1 : Giá trị tài sản công ty năm .6 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy .8 Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty .8 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban cơng ty 1.3 Tổ chức hệ cơng tác kế tốn cơng ty .11 Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế tốn cơng ty 12 1.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm soát nội công ty 14 Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm sốt chất lượng VAE 15 1.5 Đặc điểm quy trình kiểm tốn VAE .16 1.5.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16 1.5.2 Thực kiểm toán .19 1.5.3 Kết thúc kiểm toán 19 CHƯƠNG II 20 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TẠI VAE .20 Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 90 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE .20 2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 23 2.1.1 Tìm hiểu thông tin chung khách hàng .23 2.1.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 25 2.1.2.1 Tìm hiểu mơi trường kiểm sốt 25 2.1.2.2 Tìm hiểu cơng tác kế tốn 26 2.1.2.3 Đánh giá ban đầu hệ thống KSNB rủi ro kiểm toán 29 2.1.2.4 Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm dự kiến thời gian nhân thực kiểm toán 30 2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết khoản mục TSCĐ 30 2.1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định 30 Bảng 2.1: Mục tiêu kiểm toán chung khoản mục TSCĐ VAE .31 2.1.3.2 Đánh giá trọng yếu rủi ro khoản mục tài sản cố định 32 Bảng 2.2: Bảng đánh giá tỷ lệ trọng yếu theo tiêu VAE .33 2.1.3.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội .33 Bảng 2.3: Tìm hiểu HTKSNB Cơng ty ABC 34 2.1.3.4 Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ .35 Bảng 2.4: Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ 35 2.2 Thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định 40 2.2.1 Kiểm tra hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ 40 2.2.2 Thực thủ tục kiểm toán khoản mục tài sản cố định 42 2.2.2.1 Thực thủ tục phân tích 42 Bảng 2.5: Tờ tổng hợp TK 211 43 Bảng 2.6: Tờ tổng hợp TK 213 43 Bảng 2.7: Bảng tỷ suất phân tích TSCĐ cơng ty ABC 44 Bảng 2.8: Tổng hợp biến động TSCĐ BĐSĐT 46 2.2.2.2 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 46 Bảng 2.9: Tờ biến động TSCĐ công ty ABC 49 Bảng 2.10: Sổ chi tiết TSCĐ công ty XYZ 50 Bảng 2.11: Kiểm tra chi tiết TK 211 công ty ABC 54 Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 91 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Th Bảng 2.12: Kiểm tra tình hính tăng giảm TSCĐ theo loại TS 54 Bảng 2.13: Kiểm tra bảng cân đối phát sinh công ty XYZ 59 Bảng 2.14: Tình hình tăng giảm TSCĐ công ty XYZ 59 Bảng 2.15: Kiểm tra Bảng cân đối phát sinh công ty ABC 62 Bảng 2.16: Kiểm tra khấu hao TSCĐ tăng năm công ty ABC 62 Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc KTV .65 Bảng 2.18: Giấy tờ làm việc KTV .67 2.3 Kết thúc kiểm toán .68 2.3.1 Soát xét giấy tờ làm việc KTV tổng hợp kết kiểm toán 68 2.3.2 Xem xét kiện xảy sau ngày lập báo cáo tài 68 2.3.3 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 69 Sau kết thúc kiểm tốn, Cơng ty VAE tiến hành gửi báo cáo kiểm toán cho khách hàng đồng thời nhận phí kiểm tốn thỏa thuận Hợp đồng kiểm tốn Bên cạnh đó, VAE tiếp tục trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng cập nhật thông tin thường xuyên tình hình kinh doanh khách hàng, thay đổi lớn họ để lưu vào hồ sơ kiểm toán Đồng thời sẳn sàng tư vấn cho khách hàng khách hàng có thắc mắc 72 CHƯƠNG III .73 MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TẠI VAE .73 3.1 Nhận xét chung cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE thực 73 3.1.1 Những ưu điểm .73 3.1.2 Những khó khăn hạn chế Cơng ty VAE 75 Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 92 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý 3.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao cơng tác kiểm tốn hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ .76 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng VAE 76 3.2.3 Một số kiến nghị 77 3.2.3.1 Hồn thiện cơng tác tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB 77 3.2.3.2 Cách ghi chép vào giấy tờ làm việc kiểm toán viên .78 3.2.3.3 Kết hợp thủ tục phân tích q trình kiểm tốn để tạo hiệu cao 79 3.2.3.4 KTV cần động sáng tạo trình thực kiểm tốn khoản mục TSCĐ .79 3.2.3.5 Ln nắm vững vận dụng chuẩn mực kế toán kiểm tốn q trình thực kiểm tốn cách hiệu 80 3.2.3.6 Thực việc soát xét chặt chẽ q trình kiểm tốn để giúp đưa báo cáo kiểm tốn có độ tin cậy cao 81 3.2.3.7 Cần tăng cường trang bị phương tiện kỹ thuật tốt cho phòng nghiệp vụ KTV 81 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B ... Đặc điểm quy trình kiểm tốn VAE Cơng ty thực quy trình kiểm toán theo bước: Lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán 1.5.1 Lập kế hoạch kiểm toán Sau gửi thư mời kiểm toán khách... Thuý Đối với khoản mục TSCĐ, VAE có mục tiêu kiểm tốn chung sau: Bảng 2.1: Mục tiêu kiểm toán chung khoản mục TSCĐ VAE Mục tiêu kiểm tốn chung Tính hữu Tính sở hữu Tính đầy đủ Tính xác Trình bày... KTV kiểm toán khoản mục cụ thể Thông qua việc kiểm tra chi tiết KTV đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Ngồi cơng ty xây dựng thủ tục kiểm toán bổ sung cho khoản mục cụ thể Quy trình kiểm