BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH YÊN ĐỖ ĐINH THỊ GIANG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế tốn nghiệp vụ huy động vốn Ngân Hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn chi nhánh Yên Đỗ” Đinh Thị Giang, sinh viên khóa 32, ngành Kế Tốn, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày HOÀNG OANH THOA Giáo viên hướng dẫn _ Ngày tháng năm Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày Ngày tháng năm tháng năm LỜI CẢM TẠ Trước hết xin gửi lòng tri ơn lòng biết ơn sâu sắc đến bố mẹ sinh thành nuôi dưỡng, động viên người thân ủng hộ, khuyên răn suốt thời gian vừa qua Em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Tp Hồ Chí Minh dạy dỗ truyền đạt cho em kiến thức quý báu Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn lòng thành kính đến Hồng Oanh Thoa giảng dạy tận tình, hướng dẫn cho em suốt q trình thực tập, giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến chú, anh chị, tồn thể nhân viên NHNo&PTNT chi nhánh Yên Đỗ giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Cuối cảm ơn tất bạn bè bên cạnh lúc khó khăn, chia sẻ niềm vui, nỗi buồn thời sinh viên Kính chúc người sức khỏe dồi dào, hạnh phúc thành công Chân thành cảm ơn! NỘI DUNG TÓM TẮT ĐINH THỊ GIANG Tháng năm 2010 “Kế toán nghiệp vụ huy động vốn Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn chi nhánh Yên Đỗ, thành phố Pleiku, tỉnh Gia Lai” DINH THI GIANG July 2010 “Account of capital mobilization operations at Agriculture and Rural Development bank, Yen Do branch, Pleiku city, Gia Lai province” Công tác huy động vốn chức quan trọng ngân hàng thương mại nhằm tạo điều kiện cho người gửi tiền có khoản thu nhập danh nghĩa thông qua lãi suất với mức độ an tồn hình thức khoản cao Với số vốn huy động được, ngân hàng đáp ứng nhu cầu vay vốn doanh nghiệp cá nhân nhằm mở rộng khả sản xuất mục đích cá nhân khác Phần lớn tiền gửi tiết kiệm thực thông qua hệ thống ngân hàng thương mại Khóa luận tập trung thơng tin mơ tả cơng tác hạch tốn kế tốn liên quan đến nghiệp vụ huy động vốn NHNo&PTNT chi nhánh Yên Đỗ, cụ thể sau: - Nghiên cứu trình luân chuyển chứng từ hoạt động thu – chi tiền, hình thức nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng như: nhận tiền gửi toán, tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam ngoại tệ từ đơn vị, tổ chức kinh tế cá nhân - Mơ tả cách hạch tốn kế tốn nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng - Qua nhận xét cơng tác kế tốn thực tế đơn vị, rút ưu nhược điểm MỤC LỤC LỜI CẢM TẠ iii NỘI DUNG TÓM TẮT iv MỤC LỤC .v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix DANH MỤC CÁC HÌNH ix CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu khóa luận 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Giới thiệu khái quát NHNo&PTNT chi nhánh Yên Đỗ 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 2.1.2 Cơ cấu tổ chức nhiệm vụ phòng ban 2.2 Tình hình hoạt động NHNo&PTNT chi nhánh Yên Đỗ CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 12 3.1 Tổng quan nghiệp kế toán huy động vốn 12 3.1.1 Khái niệm ý nghĩa nghiệp vụ huy động vốn 12 3.1.2 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng kế toán huy động vốn 13 3.2 Các hình thức huy động vốn .14 3.2.1 Huy động vốn từ tiền gửi .14 3.2.2 Huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá 17 3.2.3 Huy động vốn từ TCTD khác NHNN .17 3.2.4 Huy động vốn từ nguồn khác .18 3.3 Kế toán hoạt động huy động vốn 18 3.3.1 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi 18 3.3.2 Kế toán ngân hàng phát hành giấy tờ có giá 21 3.4 Hệ thống tài khoản Ngân hàng sử dụng 26 v 3.4.1 Cấu trúc tài khoản 26 3.4.2 Ký hiệu tiền tệ 27 3.4.3 Phương pháp hạch toán tài khoản 27 3.5 Phương pháp nghiên cứu 27 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 28 4.1 Tình hình hoạt động Huy động vốn chi nhánh 28 4.1.1 Tình hình huy động vốn chi nhánh NHNo&PTNT Yên Đỗ qua quý 28 4.1.2 Các loại hình sản phẩm tiền gửi chi nhánh .29 4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 38 4.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ thu – chi tiền mặt 38 4.2.2 Quy trình thu – chi chuyển khoản .44 4.2.3 Bảo quản chứng từ kế toán 46 4.2.4 Quản lý ấn quan trọng 46 4.3 Tình hình thực kế toán huy động vốn NHNo&PTNT chi nhánh Yên Đỗ .47 4.3.1 Tiền gửi không kỳ hạn (Tiền gửi toán) 47 4.3.2 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 59 4.3.3 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 66 4.3.4 Tiền gửi tiết kiệm hưởng lãi bậc thang 68 4.3.5 Tiền gửi tiết kiệm VND đảm bảo giá trị theo giá vàng .71 4.3.6 Chứng tiền gửi ngắn hạn trả lãi trước 73 4.3.7 Trái phiếu .74 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 75 5.1 Kết luận 75 5.1.1 Ưu điểm 75 5.1.2 Nhược điểm 76 5.2 Kiến nghị .77 5.2.1 Nâng cao uy tín, chất lượng phục vụ khách hàng 77 5.2.2 Đẩy mạnh công tác Marketing thu hút khách hàng .78 5.2.3 Công tác cán 79 5.2.4 Một số kiến nghị khác 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NHNo Ngân hàng Nông nghiệp NHNo&PTNT Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại TCTD Tổ chức tín dụng TCKT Tổ chức kinh tế CBCNV Cán công nhân viên DSCV Doanh số cho vay DSTN Doanh số thu nợ DNBQ Dư nợ bình quân NQH Nợ hạn GTCG Giấy tờ có giá TGTK Tiền gửi tiết kiệm CMND Chứng minh nhân dân GDV Giao dịch viên IPCAS Intra bank Payment and Customer Accouting System ATM Automatic Teller Machine EDC Electronic Data Capture UNC Ủy nhiệm chi GTGT Giá trị gia tăng vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu nguồn vốn huy động NHNo&PTNT chi nhánh Yên Đỗ Bảng 2.2 Tình hình cho vay NHNo&PTNT chi nhánh Yên Đỗ Bảng 2.3 Bảng kết tài chi nhánh 10 Bảng 4.1 Thống kê tình hình huy động vốn chi nhánh Yên Đỗ qua quý 28 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức NHNo&PTNT chi nhánh Yên Đỗ Hình 4.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt 40 Hình 4.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt 42 Hình 4.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chuyển khoản 44 ix CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Cuộc khủng hoảng thị trường tài tiền tệ thời gian vừa qua gây xáo trộn lớn đến kinh tế giới, Việt Nam nằm tầm ảnh hưởng Nhưng cơng cụ tài hữu hiệu phủ nỗ lực kinh tế nên nước ta bước đầu thoát khỏi đà suy thoái Sau thời kỳ hậu suy thoái, vấn đề cấp bách đặt phải tập trung nỗ lực để thúc đẩy nhanh phục hồi kinh tế, nâng cao hiệu tính bền vững phát triển Muốn làm điều phải huy động nguồn vốn lớn xã hội Lúc huy động vốn qua kênh ngân hàng phổ biến hiệu Trong kinh tế thị trường, ngân hàng loại hình doanh nghiệp đặc biệt chuyên kinh doanh tiền tệ Nó với danh nghĩa tổ chức hạch tốn kinh tế - kinh doanh, vừa vai trò trung gian tài Cho nên ngân hàng nắm vai trò vơ quan trọng q trình phát triển đất nước Để thực tốt vai trò đòi hỏi ngân hàng phải có đầu tư vốn lớn động Nguồn vốn NHTM phong phú, đa dạng Bên cạnh nguồn vốn tự có sở để tổ chức hoạt động kinh doanh nguồn vốn huy động đóng vai trò chủ đạo cho mở rộng gia tăng lợi nhuận ngân hàng Bởi thế, công tác huy động vốn trở thành mục tiêu hoạt động hàng đầu chiến lược kinh doanh NHTM Nguồn vốn NHTM chủ yếu nguồn vốn huy động từ kinh tế thông qua cá nhân, tổ chức kinh tế nước Do cơng tác theo dõi quản lý có hiệu nguồn vốn đòi hỏi phải có hệ thống kế tốn hồn thiện, cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh Từ đó, giúp Có TK 101101 Đồng thời: 122,393,300 đ Nợ TK 366201 47,880,000 đ Có TK 101101 47,880,000 đ Giá mua vàng thời điểm gửi: 1,900,000 đ/chỉ Giá mua vàng thời điểm toán: 2,660,000 đ/chỉ Số lượng vàng tiêu chuẩn gửi: 119,700,000 : 1,900,000 = 63 vàng Số tiền gốc phải toán cho khách hàng đáo hạn: 63 x 2,660,000 = 167,580,000 đ Lãi phải trả đáo hạn: 119,700,000 x 3%/12 x = 2,693,300 đ 72 4.3.6 Chứng tiền gửi ngắn hạn trả lãi trước Quy trình lập sử dụng chứng từ gửi tiền thực gửi tiền tiết kiệm Lãi trả trước tính cho kỳ hạn gửi, số lãi phải trả tính theo cơng thức: Số lãi phải trả = Số tiền gốc x Lãi suất x Kỳ hạn gửi Nợ TK 101101- Tiền mặt đơn vị Nợ TK 803001- Trả lãi chứng tiền gửi Có TK 431001- Mệnh giá chứng tiền gửi ngắn hạn Thủ tục tất toán chứng chi tiền gửi ngắn hạn thực giống với tất toán sổ tiết kiệm Kế toán hạch toán: Nợ TK 431001- Mệnh giá chứng tiền gửi ngắn hạn Có TK 101101- Tiền mặt đơn vị - Ví dụ minh họa Ngày 21/12/2009 khách hàng Trần Bửu Tuấn đến Ngân hàng mua chứng tiền gửi ngắn hạn, mệnh giá 400,000,000 đ, kỳ hạn tháng, lãi suất 10.116%/năm, trả lãi trước Kế toán hướng dẫn khách hàng điền đầy đủ thông tin thẻ lưu, giấy gửi tiền Sau vào mục DP chương trình IPCAS thực giao dịch, in chứng từ Hạch toán: Nợ TK 101101 386,512,000 đ Nợ TK 803001 13,488,000 đ Có TK 431001 400,000,000 đ Tiền lãi = 400,000,000 x 10.116%/12 x = 13,488,000 đ Ngày 21/4/2010 khách hàng Trần Bửu Tuấn đến ngân hàng đề nghị tất toán chứng tiền gửi ngắn hạn CH 0352368, mở ngày 21/12/2009 Kế toán kiểm tra tài khoản, CMND, chữ ký khách hàng đăng ký gửi, kế toán hạch tốn: Nợ TK 431001 400,000,000 đ Có TK 101101 400,000,000 đ 73 4.3.7 Trái phiếu Tại chi nhánh NHNo&PTNT Yên Đỗ bán loại trái phiếu ghi danh kỳ hạn 10 năm, trả lãi định kỳ hàng năm, phát hành ngày 10/10/2006 Trong thời gian thực tập không thấy phát sinh nghiệp vụ phát hành trái phiếu toán trái phiếu Mẫu phiếu lưu nhân hàng 74 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 5.1 Kết luận 5.1.1 Ưu điểm Qua thời gian thực tập NHNo&PTNT chi nhánh Yên Đỗ, nhận thấy hoạt động chi nhánh nói chung cơng tác huy động vốn nói riêng có nhiều biến chuyển, ngày đạt hiệu cao phát huy tính tự chủ, sáng tạo - Ngân hàng bám sát chủ trương Đảng, pháp luật Nhà nước văn ngành, từ chủ động đối phó với diễn biến phức tạp thị trường, hoàn thành tốt tiêu ngân hàng cấp giao phó - Các cơng văn, văn hướng dẫn NHNo&PTNT Việt Nam ban hành chi nhánh cập nhật thường xuyên, đảm bảo thực cách kịp thời, xác, hiệu - Ngân hàng tuân thủ chuẩn mực kế tốn Việt Nam, ln kịp thời ban hành văn bản, tài liệu hướng dẫn thi hành chuẩn mực kế tốn Trong rõ phương pháp hạch toán chi tiết loại giao dịch, tạo khuôn khổ pháp lý cho công tác kế tốn nói chung kế tốn huy động vốn nói riêng - Phần mềm IPCAS đưa vào vận hành từ cuối năm 2008 tạo lợi cạnh tranh lớn cho Ngân hàng so với NHTM khác địa bàn Với việc thông tin nối mạng toàn hệ thống tạo điều kiện thuận lợi cho công tác truy cập, xử lý thông tin khách hàng giao dịch viên, giúp tiết kiệm thời gian, chi phí cho ngân hàng Đây bước đột phá Ngân hàng việc giảm bớt thủ tục giấy tờ, tạo tiện lợi cho người gửi tiền, nâng cao tín nhiệm khách hàng ngân hàng - Công tác tuyên truyền, quảng bá, phát triển thị phần Ngân hàng trọng Thị trường không ngừng củng cố, mở rộng, không tập trung lĩnh vực sản xuất nơng nghiệp nơng thơn mà mở rộng đến hộ sản xuất, doanh nghiệp vừa nhỏ làm ăn có hiệu - Trong thời gian qua, chi nhánh áp dụng sách lãi suất linh hoạt, động sát với diễn biến thị trường công tác huy động vốn, đảm bảo vốn cho hoạt động tín dụng đầu hoạt động khác - Ngân hàng đứng chân địa bàn phường Yên Đỗ - phường trung tâm thành phố Pleiku Nơi tập trung khu trung tâm thương mại thành phố với khu vực dân cư hoạt động kinh doanh sôi Phát huy lợi này, ngân hàng có nhiều hình thức nhằm thu hút nguồn vốn tiền gửi dồi từ dân cư TCKT - Cán công nhân viên chi nhánh ngày có nhiều kinh nghiệm cơng tác kinh doanh, gắn bó đồn kết tâm xây dựng tập thể vững mạnh, tâm hoàn thành tiêu kế hoạch đề - Bộ máy kế tốn ngân hàng tổ chức theo mơ hình vừa tập trung vừa phân tán nhằm đáp ứng u cầu nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Bộ máy kế toán gồm: phận giao dịch phận kế toán nội Mỗi phận chịu trách nhiệm xử lý nghiệp vụ phụ trách Do đó, giảm khối lượng cơng việc đáng kể cho kế toán nội nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng phận giao dịch 5.1.2 Nhược điểm Bên cạnh thành tựu kể ngân hàng số hạn chế sau: - Trong năm qua nhiều doanh nghiệp ngành, thành phần kinh tế chưa đứng vững thử thách chế thị trường, sản xuất tiêu thụ sản phẩm nhiều khó khăn Do nhiều tiêu kinh tế phường có tăng trưởng so với năm trước đạt thấp so với kế hoạch - Huy động vốn có tăng thấp, chưa tương xứng với tiềm Trong nhiều năm liên tiếp chịu ảnh hưởng hạn hán nên sản lượng cà phê, tiêu dân cư giảm thấp, gây cản trở nhiều đến khả tích lũy người dân - Do chi nhánh đơn vị trực thuộc nên hoạt động phụ thuộc ngân hàng cấp Trong công tác điều hành ngân hàng cấp đơi lúc lúng túng, để 76 khách hàng Biểu rõ nét thời gian qua NHNo sau, chạy theo NHTM khác lãi suất, thực sách khách hàng… Quy chế điều hành lãi suất trung tâm điều hành đơi lúc cứng nhắc, chưa thực động theo chế thị trường, hạn chế lực cạnh tranh - Công tác tiếp thị sản phẩm, dịch vụ như: tiết kiệm học đường, tiết kiệm hưu trí… chưa quan tâm mức - Chương trình IPCAS đem lại nhiều thuận lợi cho cơng tác kế tốn ngân hàng song hệ thống trình nâng cấp, hoàn thiện nên thường xuyên bị rớt mạng, tốc độ truy cập mạng chậm gây khó khăn lớn cho thao tác nghiệp vụ giao dịch viên Thời gian chờ đợi lâu khiến cho khách hàng bất bình, ảnh hưởng đến uy tín ngân hàng khách hàng - Mơ hình giao dịch cửa mang lại nhiều thuận lợi cho khách hàng lẫn giao dịch viên Song giao dịch viên vừa phải thao tác nghiệp vụ vừa phải kiêm nhiệm việc thu/chi tiền, lượng khách hàng đông, khả phát tiền giả giao dịch viên hạn chế nên gây áp lực lớn cho cơng tác kế tốn 5.2 Kiến nghị Trong cạnh tranh Ngân hàng yếu tố giá (lãi suất), chất lượng sản phẩm, hệ thống phân phối sản phẩm (mạng lưới hoạt động) sách quảng bá sản phẩm quan trọng để thu hút khách hàng Trong yếu tố lãi suất nói quan trọng hàng đầu Hiện công cụ chủ yếu Ngân hàng địa bàn sử dụng để cạnh tranh Tuy nhiên chi nhánh không nên lấy lợi lãi suất làm công cụ cạnh tranh chủ yếu mà tập trung sử dụng chiến lược phục vụ (phong cách, công nghệ), nâng cao tiện ích đa dạng hóa sản phẩm huy động để thu hút khách hàng 5.2.1 Nâng cao uy tín, chất lượng phục vụ khách hàng Uy tín ngân hàng mắt khách hàng đánh giá kết khả quan tài chất lượng cơng tác phục vụ khách hàng Trong chất lượng phục vụ khách hàng yếu tố dễ nhận biết Sự hiểu biết, thái độ thiện cảm khách hàng điểm mấu chốt để thực mục tiêu phát triển lâu dài ngân hàng Do chi nhánh nên tăng cường: 77 - Tạo uy tín khả tốn Ngân hàng tổ chức kinh tế, trì mở rộng quan hệ với ngành, đơn vị có nguồn vốn lớn nhằm tạo nguồn cho chi nhánh toàn ngành, phát triển dịch vụ ngân hàng - Làm tốt cơng tác tốn liên ngân hàng nội, ngoại tỉnh, chuyển tiền điện tử để tăng thêm lòng tin cho khách hàng gửi tiền chuyển tiền - Giao dịch viên tác nghiệp phải khẩn trương, nhanh chóng phải đảm bảo tính xác, chế độ, phải có khiêm nhường, tơn trọng bình đẳng với khách hàng, bám sát địa bàn, gần gũi với khách hàng - Giao dịch viên hướng dẫn , tư vấn cho khách hàng tiện ích loại sản phẩm tiền gửi để khách hàng có hướng đầu tư tốt 5.2.2 Đẩy mạnh cơng tác Marketing thu hút khách hàng Hoạt động kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, việc mở rộng khách hàng vấn đề vô quan trọng ngân hàng Vì vậy, muốn nâng cao chất lượng huy động vốn, đảm bảo khả đáp ứng tốt nhu cầu vốn vay, đầu tư ngân hàng cần tích cực việc chủ động nghiên cứu thị trường Qua đó, hiểu sâu sắc thị trường, nắm bắt kịp thời nhu cầu khách hàng để cung ứng cho họ sản phẩm dịch vụ mang tính tiện ích cao, đưa sách khách hàng hợp lý với điều kiện thời kỳ Việc tìm hiểu thị trường khơng thiết phải qua hình thức thống kê, điều tra quy mơ tốn mà đơn giản thông qua việc tiếp xúc cán tín dụng, nhân viên phòng giao dịch với khách hàng, tìm hiểu nguyện vọng khách hàng Hơn việc phát sớm nhu cầu xã hội giúp cho ngân hàng có lợi tiềm cạnh tranh việc thu hút khách hàng Ngân hàng cần có sách ưu đãi khách hàng có số dư tiền gửi cao, khách hàng lâu năm ví dụ: tư vấn miễn phí tài chính, giảm chi phí sử dụng dịch vụ khác ngân hàng chi phí chuyển tiền, chi phí mở tài khoản giao dịch, chi phí đổi tiền… Tăng cường tiếp thị đến khách hàng loại hình sản phẩm, dịch vụ Từ góp phần đa dạng thêm nguồn vốn huy động ngân hàng 78 5.2.3 Công tác cán - Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nâng cao kỹ quản lý, quản trị điều hành, nghệ thuật kinh doanh, trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ CBCNV Nên đào tạo theo hướng chun sâu chun mơn hóa khâu Cần có chế độ khuyến khích họ tiếp cận với thơng tin đại - Bên cạnh đó, cần mở lớp đào tạo văn hóa giao tiếp với khách hàng cho nhân viên Điều quan trọng tạo nên nét đẹp riêng phong cách phục vụ chuyên nghiệp cho ngân hàng, tạo nên khác biệt ngân hàng so với Ngân hàng khác - Phải quán triệt chiến lược huy động vốn đến CBCNV chi nhánh, coi thành viên tư vấn viên Thực cách giao tiêu huy động vốn định kỳ hàng tháng, quý, năm đến cá nhân Đồng thời có sách khen thưởng kịp thời tập thể cá nhân có thành tích xuất sắc cơng tác huy động vốn 5.2.4 Một số kiến nghị khác - Bộ phận kế toán chi nhánh NHNo&PTNT Yên Đỗ nên in đầy đủ phiếu hạch toán nghiệp vụ nộp tiền mặt, lĩnh tiền mặt, gửi tiết kiệm… để thuận tiện cho công tác kiểm tra, theo dõi chứng từ kế toán - NHNo&PTNT Việt Nam nên thường xuyên khảo sát, phân tích để đưa nhận định xác sát với diễn biến thị trường thời gian tới Từ đề xuất sách khách hàng, sách lãi suất hợp lý, tránh tình trạng phải chạy theo NHTM khác thời gian vừa qua - NHNo&PTNT Việt Nam cần tăng cường công tác kiểm tra, bảo trì hệ thống máy ATM để khắc phục kịp thời cố, tạo tâm lý an tâm cho khách hàng, củng cố uy tín Ngân hàng 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nguyễn Minh Kiều, 2006 Tiền tệ- Ngân hàng Nhà Xuất Bản Thống Kê, 511 trang Hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định 2323/QĐ/NHNo-TCKT ngày 25/12/2009 Tổng Giám đốc NHNo Việt Nam Châu Hồng Thủy, 2009 Kế toán nghiệp vụ huy động vốn NHNo&PTNT chi nhánh KCN Tân Tạo Luận văn cử nhân ngành kế toán, Đại học Nơng Lâm, TP Hồ Chí Minh Giảng viên Lê Văn Hoa Bài giảng Kế toán ngân hàng Ngành Kế toán, Khoa Kinh tế, Đại học Nơng Lâm, TP Hồ Chí Minh ... “Account of capital mobilization operations at Agriculture and Rural Development bank, Yen Do branch, Pleiku city, Gia Lai province” Công tác huy động vốn chức quan trọng ngân hàng thương mại nhằm... lãi vào ngày kỳ trả lãi vào ngày sau kỳ trả lãi, lãi không nhập gốc + Trả lãi trước: người mua GTCG trả lãi mua GTCG + Trả lãi sau: người mua GTCG trả lãi với gốc đến hạn toán + Trả lãi theo định... tiền lãi r t tiền hạn Tiền gửi có kỳ hạn xem thỏa thuận Ngân hàng chủ tài khoản thời gian gửi khách hàng khơng r t trước hạn Tuy nhiên, lý khác mà người gửi tiền r t tiền trước hạn Trong trường